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财务舞弊案例分析-会计继续教育,注册会计师继续教育,CPA继续教育.doc 126页
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上市公司财务质疑精选文集()第一部分报表粉饰手法第二部分财务质疑手法第三部分财务质疑案例附录2007年度(年报)沪市十大涉嫌报表粉饰上市公司第三部分财务质疑案例NO.1通化金马1-1通化金马(000766)：又一个银广夏？（2001年8月）引言神奇的奇圣胶囊年通化金马以3.18亿元的巨资收购了“奇圣胶囊”的全部技术和生产经销权。由于“奇圣胶囊”的加盟，通化金马去年主营业务收入50419万元，但主营业务成本仅7048万元主营业务利润率高达84.4%，这么高的利润率是怎么来的呢？还是神奇的“奇圣胶囊”，去年共计卖了2.77亿元，营业利润高达2.3亿元，利润率高达83%。由此可见“奇圣胶囊”的确有奇效奇圣胶囊10月11日，该公司发布公告称，月日该公司发布公告称。月日该公司发布关于购买奇圣胶囊全部技术及生产经销权和收购芜湖张恒春药业有限公司股权事项的补充说明“减资”一事源于张恒春药业日股东大会作出的减资决议，但在日通化金马的“原”收购公告中没有提及过10月12日10月12日经剥离出短期投资和预付帐款后的净值2666．8万元成为双方交易的基础剥离出短期投资和预付帐款次减资“短期投资”及“预付账款”作价方式支付，剥离出短期投资和预付帐款安徽中天会计师事务所中会验字（2000）第6012号本次减资依据中华人民共和国公司法的规定，于日在芜湖日报上进行了第一次公告，公司相关债务尚未清偿或取得担保相关债务尚未清偿或取得担保闫永明以上交易均属非关联性交易闫永明奇圣胶囊国内医药保健品单品拍卖的新高奇圣胶囊剥离出短期投资和预付帐款短期投资和预付帐款闫永明日财经时报：“年初，该厂进行了改制，北京裕思明商贸有限公司以1.45亿元现金对企业进行了增资扩股，目前这1.45亿元还在张恒春药业的账户上，因此，与其说我们花1.8亿元收购张恒春药业，不如说我们只花了3000多万元1.45亿元现金日流动资产24,698.24元。3、3.18亿的奇圣胶囊通化金马资产收购引发的疑惑3．18亿巨款最终并未脱离通化金马的经营体系张恒春通过股权转让成为通化金马的全资子公司，最终的现金支付实际上是母子公司之间的资金划转，与裕思明公司无关奇圣胶囊有60多个品种的药品。年初，该厂进行了改制，北京裕思明商贸有限公司以1.45亿元现上海万隆众天会计师事务所有限公司万会业字（2001）第3号此外，我们注意到，贵公司于日至12月29日账面列示应收通化金马药业股份有限公司无形资产转让款项31800万元，应收通化金马药业股份有限公司货款28438.8万元。同期实际收到通化金马药业股份有限公司款项36800万元。这份审计报告是12月30日签发的，按通化金马的说法，通化金马已于日以前将3.18亿元购买款支付给恒春药业。而恒春药业连货款只收到3.68亿元无形资产转让款项318亿元应收通化金马药业股份有限公司货款28438.8万元奇圣胶囊　　公告称裕思明是张恒春的唯一股东，占有100％股权，而公告则冒出个新股东吕长福。为何要在张恒春药业获取营业执照近两月之后，还犯下如此明显的错误呢？闫永明日财经时报：“我们之所以买奇圣胶囊，是因为该药疗效好并且市场容量很大，估算每年有几百亿元的市场容量，拍卖结束后，奇圣的宣传已深入人心。我们决定，在初期阶段，在全国区域范围内搞独家代理，目前已与北京一家大医药公司和深圳一家公司签下合同，10月份以后我们就把订金收上来。”尽管公司不希望记者披露收回定金的数字，但闫告诉记者的这个数字与竞拍额差不了多少。据闫永明透露，公司决定投入2亿元的广告费用宣传“奇圣胶囊”，在中央1、2、3、4、5、6、8台及全国电视台打广告，以达到哈药单品种的宣传力度。除广告外，拟在全国招2万人的终端销售队伍，力争明年将“奇圣胶囊”的销售收入做到10个亿。年月日至月日在公司所在地吉林省通化市召开了“奇圣胶囊销售代理招商大会”与全国176家医药经销单位签订了“奇圣胶囊”经销协议，总金额14.85亿元，其中现款现货2.15亿元，预售12.7亿元。在高交会医药高新技术成果拍卖会上“奇圣胶囊”区域总经销权拍卖总成交金额1450万元，其中，新马泰地区总经销权490万元。短短时间内“奇圣胶囊”打开销售局面，足见通化金马“化腐朽为神奇”的能力。但是我们又有疑问：之前并不看好“奇圣胶囊”的经销商们怎么突然“开窍”，心甘情愿地掏出重金来购买“奇圣胶囊”呢？在通化金马业绩大起大落的背后，是奇圣胶囊神话的破灭奇圣胶囊2001年上半年的销售状况没有详细资料。可以对比的是，该公司营业收入同比仅增加3000余万元。如果该公司其它产品的销售情况与去年同期持平，则奇圣胶囊的
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黄山市市级政府权力清单和责任清单目录.PDF 79页
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—3—附件黄山市市级政府权力清单和责任清单目录一、市发展改革委序号项目名称权力类型1市级核准权限的项目核准行政审批2属地管理的固定资产投资项目节能审查行政审批3市发展改革委审批（核准）的依法必须招标项目的招标事项核准行政审批4对节约能源有关违法行为的处罚行政处罚5市政府审批以外的专项规划审批、重点行业规划编制和审核行政规划6市级专项资金审核分配其他权力7上报国家和省有关事项初审其他权力8市级政府投资项目立项审查其他权力9市级政府投资项目、交通、煤炭、电力、市政道路和管网、城市供水和污水处理等5亿元以下基础设施项目、总投资在1000万元以上的农村饮水安全工程初步设计审查其他权力10市级备案权限的企业项目备案其他权力二、市旅委序号项目名称权力类型1旅行社审批（省旅游局委托）行政审批2导游证核准（省旅游局下放）行政审批3未经许可经营旅行社业务、出境、边境旅游业务；出租、出借或者受让、租借旅行社业务许可证；超范围经营等的处罚行政处罚4旅行社未按规定委派导游或领队；导游领队私自承揽业务；兜售物品、索要小费等的处罚行政处罚5旅行社虚假宣传；向不合格的供应商订购产品或服务；不按规定投保责任险、缴存质保金等的处罚行政处罚6旅行社不合理低价组织旅游活动，获取不正当利益的处罚行政处罚7旅行社发现旅游者违法活动或者非法滞留境内外、擅自分团、脱团未及时报告的处罚行政处罚—4—8对旅行社擅自变更行程；拒绝履行合同；未取得旅游者同意，委托其他旅行社履行包价旅游合同；欺骗或者胁迫旅游者购物或参加自费项目等的处罚行政处罚9旅行社安排旅游者参观或者参与违反我国法律、法规和社会公德的项目或者活动的处罚行政处罚10旅行社未按规定备案；未按规定悬挂相关证件等的处罚行政处罚11外商投资旅行社经营中国内地居民出国旅游业务以及赴香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区旅游业务，或者经营出境旅游业务的旅行社组织旅游者到国务院旅游行政主管部门公布的中国公民出境旅游目的地之外的国家和地区旅游的处罚行政处罚12旅行社旅游合同不规范、旅游委托接待合同不规范的处罚行政处罚13旅行社不向接受委托的旅行社支付接待和服务费用等行为的处罚行政处罚14旅行社在特定情形下，未按规定采取必要处置措施的处罚行政处罚15旅行社未妥善保存各类旅游合同等材料的处罚行政处罚16导游、领队人员损害国家利益和民族尊严言行的处罚行政处罚17导游、领队未佩戴导游证；领队伪造、涂改、出借或转让领队证等的处罚行政处罚18导游人员擅自变更接待计划等的处罚行政处罚19导游、领队欺骗胁迫旅游者消费等行为的处罚行政处罚20旅行社对申请领队证人员不进行资格审查或业务培训等行为的处罚行政处罚21组团社或者旅游团队领队未要求境外接待社不得组织旅游者参与涉及色情、赌博、毒品内容的活动或者危险性活动等行为的处罚行政处罚22旅游规划编制行政规划23导游年审其他权力24对旅游投诉的调解其他权力25划拨旅行社质量保证金其他权力26AAA级及以下旅游景区的评定其他权力三、市教育局序号项目名称权力类型1高级中学教师、中等职业学校教师和实习指导教师资格认定行政审批2民办普通高中、职业高中和非学历中等教育机构审批行政审批3民办学校及其出资人违法违规行为的处罚行政处罚4教师弄虚作假骗取教师资格和品行不良侮辱学生的处罚行政处罚5幼儿园等级认定行政确认—5—6普通高中毕业证书核发行政确认7市级平安校园评估认定行政确认8市级语言文字规范化示范学校审核行政确认9全市教育事业发展规划行政规划10中职、中小学生学籍变更审核其他权力11民办教育机构招生简章和广告备案其他权力12民办学校年检初审其他权力13普通高中、职业高中、职业中专招生计划的编制其他权力14市属中职学校和普通高中学校享受国家助学金名单、享受免学费补助学生名单和家庭经济困难学生资助名单审核其他权力15利用互联网从事教育信息服务的网站和非学历教育网校的审批其他权力四、市科技局序号项目名称权力类型1对假冒专利行为的处罚行政处罚2市级科技计划项目认定行政确认3省市工程技术研究中心认定行政确认4省民营科技企业认定行政确认5技术合同认定登记行政确认6调处专利纠纷行政裁决7创新型省份、创新型城市建设专项资金补助申请审查其他权力8市民营科技企业专业技术资格评审其他权力五、市经济和信息化委序号项目名称权力类型1企业技术改造项目核准、备案其他权力2中小型露天矿山新建、改建、扩建项目备案和初步设计备案及验收其他权力3省企业技术中心认定初审其他权力六、市公安局序号项目名称权力类型1中国公民因私出国许可、中华人民共和国出入境通行证签发行政审批2中国公民往来港澳许可行政审批3大陆居民往来台湾许可行政审批4台湾居民定居、来往大陆通行证及签注签发行政审批5大型群众文化体育活动安全许可（预计参加人数在1000人以上）行政审批—6—6
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洞头区新城二期景观绿化工程.doc 57页
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洞头区新城二期景观绿化工程
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洞头区新城二期景观绿化工程PPP项目合同洞头区新城二期景观绿化工程PPP项目合同协议书项目实施机构（全称）（以下简称甲方）：社会资本（全称）联合体（以下简称乙方）：?鉴于：为了响应温州市政府鼓励和引导社会资本参与基础设施和公用事业建设运营，提高公共服务质量和效率，保护投资者的合法权益，保障社会公共利益和公共安全，促进经济社会持续健康发展号召，推进洞头区基础设施和公用事业建设速度，甲方通过竞争性磋商的方式确定乙方为中选社会资本，依法取得了项目投资建设权。依照《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国担保法》、《国务院关于创新重点领域投融资机制鼓励社会投资的指导意见》（国发[2014]60号）、《&关于进一步加强浙江省政府性投资项目融资建设管理指导意见&的通知》（浙发改法规[号）》等法律法规及有关地方性规定，结合本项目实际情况，经甲、乙方双方协商一致，在平等、自愿和诚实信用的原则基础上订立本合同。一、工程概况工程名称：洞头区新城二期景观绿化工程PPP项目工程地点：洞头区新城工程内容：本项目包括子项目1：新城二期河道景观工程、77省道桥头（王山头）景观及配套工程,子项目2：B04、B05地块休闲景观。新城二期河道景观工程投资约10000万元；77省道桥头（王山头）景观及配套项目投资约3700万元。B04、B05地块总面积约106965平方米，其中B04地块面积约91265平方米，B05地块约15700平方米。二、合同范围及内容：子项目1：洞头区新城二期河道景观工程、77省道桥头（王山头）景观及配套工程的投融资、建设管理、施工、运营及移交等。子项目2：B04-B05地块休闲景观工程投融资、建设管理、设计、施工、运营及移交等。三、合作期子项目1：建设期2年，经营期8年；子项目2：B04地块合作期8年；B05地块合作期9年。四、项目公司负责人：；项目施工负责人：。五、质量标准工程质量标准：合格。六、签约合同价子项目1：金额（大写）：暂定万元（人民币）（小写）：暂定元（人民币）工程下浮率%；建设期、运营期资金占用费利率：按照中国人民银行发布的5年以上基准利率上浮%，单利；项目管理费%，不计息；市政绿化养护服务费元/m2.年(计算面积按照子项目建设用地面积）子项目2：BO5地块每平方投入不少于500元，B04每平方投入不少于300元，总投资不少于3522万元。七、运营期约定本合同子项目1运营期为8年。购买服务费起始日为项目竣工验收合格后第30天开始。服务费中的工程建安费、经营期资金占用费分8年等额支付，每年支付一次。建设期资金占用费、管理费分8年等额支付，每年支付一次。市政绿化养护费用，在苗木保活养护期满后按季度支付。如果政府提前获得资金，可以对项目提前购买。本合同子项目2采用建设-经营-移交建设模式，乙方进行建设并经营，政府授予B04地块合作期8年，B05地块合作期9年，经营期满后按照政府要求无偿移交或拆除构筑物。若经营期满，乙方不及时移交或拆除，政府有权予以强制接管。八、项目公司设立要求8.1项目公司类型乙方应在约定期限30天内,按照《中华人民共和国公司法》的要求,在工程所在地（洞头区）注册设立项目公司,公司为有限责任公司性质，未经甲方许可，项目公司不得从事和本项目无关的经济活动。8.2项目公司注册资本金参照《国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》，确定项目公司组建完成后，应注入的项目资本金总额为2800万元，首期注入资本金应为1000万元，余款根据工程进度，在2年内注入，直至达到项目公司资本金总额。8.3项目公司股权结构项目公司的设立由社会资本全额出资，占股100%。8.4自合同生效日起，至项目苗木保活养护期届满。项目公司任何可能导致股权变更或债权债务变化的事项须经过政府的事前书面批准。以确保在乙方履行完其全部出资义务之前不得轻易退出项目。8.5项目公司的职责承继PPP项目合同中乙方的职责。九、本项目合同的文件构成以及解释合同文件的优先顺序如下：(1)PPP项目合同及其附件；(2)成交通知书；(3)竞争性磋商文件；(4)竞争性磋商响应文件；(5)标准、规范及有关技术文件(包括但不限于图纸、工程量清单及预算)；(6)双方有关工程的洽商、变更等书面协议或文件视为本合同的组成部分。十、组成本合同的各项文件应按文义的通常含义进行解释，各文件之间相互解释、互为说明，如有不明确或不一致之处，以合同约定次序在先者为准。十一、构成本合同的文件若存在歧义或不一致时，则按上述排列次序进行解释。十二、乙方向甲方承诺，按本合同的规定承担本合同条款中议定范围内的工程投资融资、建设管理、组织施工、质保维修、配合竣工验收和移交等工作;为签署和履行本合同所必须的授权均已完成，
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