14种进项税额16种不能抵扣进项税额，会计处理怎么做

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-05-29 08:58 标签： 增值税可抵扣进项税额
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未认证的增值税进项税怎么做会计分录
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请问：收到一张9月份购买原材料的增值税专用发票，但增值税进项税9月份未认证，月末怎么做会计分录？
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借记：“应缴税费-待抵进项税”待下月认证结果账务处理。借：应交税金-应交增值税-进项税
& && && && && && && && && && && && && && && && && &&&贷：应缴税费-待抵进项税
或者，本月进项多了的话，多的票留到下月做也可以。
为保证申报表与应交税费－应交增值税（进项）一致，暂时挂在往来科目，待认证后转入应交增值税（进项）。
借 库存商品
借 其他应付款－待抵扣进项
&&贷 应付账款
& & 如材料本月领用发票需要9月份入帐& &&&
& & 借:原材料
& &&&其他应付款(或其他过渡科目)-未认证增值税
& &&&贷:应付帐款
&&下月认证后:
& &借:应交科费-应交增值税-进项税
& &&&贷:其他应付款(或其他过渡科目)-未认证增值税
同意三楼的意见
应当在 应交税费-应交增值税-进项税额 科目下分设 未认证进项税额 和 已认证进项税额 两个明细科目。
收到进项票时，借记：应交税费-应交增值税-进项税额-未认证进项税额
认证进项票时，借记：应交税费-应交增值税-进项税额-已认证进项税额，贷记：应交税费-应交增值税-进项税额-未认证进项税额
月末应缴税费借方余额填在资产负债表“应缴税费”负数表示吗
本帖最后由 welon 于
16:35 编辑
蔡秀焕 发表于
回复 welon 的帖子
月末应缴税费借方余额填在资产负债表“应缴税费”负数表示吗
对。这个项目允许出负数
支持地板的做法!
还是正常按照进项税额的处理方式处理
可以通过待摊费用(或待扣税金)-待认证增值税核算
个人觉得可以先做暂估入库，这样不用涉及到进项税，待认证后冲暂估。
,这个说得比较好，会计是会计，税法是税法，不用非把两个混在一起处理。
税总有专门文件借原材料、应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额贷应付账款等
这个学习到了
应当在 应交税费-应交增值税-进项税额 科目下分设 未认证进项税额 和 已认证进项税额 两个明细科目。
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Powered by原已经抵扣的进项税不能抵扣，现在如何做账务处理?转出的这部分税要补交税吗?转出后又该如何作账务处理呢？
如果是出口退税里的免抵税额，应计入成本费用。
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
如果是用于非应税项目转出的不得抵扣进项税额，应转入商品成本或相应成本费用科目。
其他答案（共1个回答）
）
贷：应交税费--增值税（进项税转出）
2、将应交未交增值税转入未交增值税明细科目
借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费--未交增值税
3、上交应交未交的增值税时：
借：应交税费--未交增值税
贷：银行存款等
无论会计上怎么处理，税务局会通过税收系统查到的，对方作废了，你却认证通过抵扣了，这发票抵扣联你不能退还给对方，实际上对方应当负主要责任，在没有抵扣联的情况下作废...
借:库存商品/相关费用（不能抵扣的进项税额增加相关资产或者费用的购进成本）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
该进项税额已从“应交税费-应交增值...
可以用进项税转出当月的进项税来抵扣，如果应交税费为贷方，这样才需要交税
如果这帐作废的发票认证后已经做帐了，可以直接做一笔红字冲销凭证，按照已做帐的凭证进行红字冲销。
（1）摘要写：冲销xx年xx月第xx号凭证，作废发票入账。
借:原材料等
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)
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这个不是我熟悉的地区“营改增”后，不得抵扣进项税额的三种处理方法
营改增后，增值税进项税额不得抵扣的情形，以及进项税额不得抵扣与进项税额转出的关系，错综复杂。进项税额不得抵扣，不一定就要转出，是否要转出，要看进项税额有没有抵扣，要分清进项税发生的时间与物品转移的时间差异，在计算不得抵扣进项税额时尤为重要。　　一、不得从销项税额中抵扣进项税额的情形　　1、用于简易计税办法、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。营改增后带来了非应税项目的调整，非增值税应税项目，是指提供非应税服务、销售不动产和不动产在建工程等。　　2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得抵扣。所称非正常损失，是指：(1)因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失;(2)被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。非正常损失货物在增值税中不得扣除(需进项税额转出);在所得税中，需将转出的进项税额计入损失(“营业外支出”)，在企业所得税前扣除.　　3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。营改增后应税劳务内涵有所扩大，增加了交通运输业、邮政业、部分现代服务业等。　　4、接受的旅客运输服务。一般纳税人接受的旅客运输劳务不得从销项税额中抵扣进项税。　　5、与非正常损失购进货物、与在产品、产成品所耗用的购进货物相关的交通运输业服务。　　二、不得抵扣进项税额的处理方法　　对于不得从销项税额中抵扣的进项税额的情况，实务中应该分类进行处理：　　1、购入时进项税额直接计人购货的成本。　　例1、某企业(增值税一般纳税人)购入一批材料用于不动产在建工程，增值税专用发票注明的金额200000元，税额34000元，该企业不得抵扣增值税进项税额，直接计入该批材科的采购成本共234000元。　　2、已抵扣进项税额后改变用途、发生非正常损失、出口不得免征和抵扣税额时，应作进项税额转出处理。　　进项税额转出有常见的三种转出方法，即直接计算转出法、还原计算转出法和比例计算转出法。　　第一、直接计算进项税额转出的方法。适用于外购材料的非正常损失、改变用途等。　　例2、某企业(增值税一般纳税人)将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于集体福利。账面成本10000元，则需要作进项税额转出=100(元)。　　第二、还原计算进项税额转出的方法。适用于计算抵扣进项税额的农产品发生非正常损失、改变用途等。　　例3、实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月末盘库时发现因管理不善，上月已经抵扣进项税额的原木被盗400立方米。该原木购自林场，损失成本29.7万元(其中运输费2.7万元)。进项税额转出=(29.7-2.7)÷(1-13%)×13%+2.7×11%=4.33(万元)　　例4、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，本月外购食用酒精200吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明的金额1600000元、税额272000元;取得的运输业增值税专用发票上注明的不含税运费金额50000元;取得的增值税专用发票上注明的不含税装卸费金额30000元。月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。　　营改增后，一般纳税人提供交通运输服务增值税税率为11%，提供装卸等现代服务业服务增值税税率为6%。　　损失酒精转出进项税额=5×000×11%÷200×5+30000×6%÷200×5=+45=6982.5(元)　　第三、比例计算进项税额转出的方法，适用于半成品、产成品的非正常损失。　　例5、某服装厂(增值税一般纳税人)外购的比例60%，2015年6月因管理不善丢失一批账面成本20000元的成衣，将非正常损失中的外购比例部分对应的进项税额作转出处理，其需要转出进项税额=20000×60%×17%=2040(元)。　　3、平销返利的返还收人，冲减进项税额。商业企业向供货方收取的凡与商品销售量，销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收人，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税税额。　　当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率　　例6、某商场受托代销某服装厂服装。当月销售代销服装取得零售额500000元。平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入100000元，商场、服装厂均为增值税一般纳税人，则当期应冲减进项税额=100000÷(1+17%)×17%=14529.9(元)
时间：　　责任编辑：chenzhifeng1
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