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前三季度亏损，四季度盈利，要预缴第四季度的所得税吗
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请高人们指点一下，比如我一二三季度共亏损四万块，第四季度盈利一万块。那我要预缴第四季度的所得税吗？
如果不需要，要经过税局备案吗，还是自己自动不交?
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同问，求大侠们回答~
从报表上好像可以不用交，就是报税时四季度有利润就得填上本季度的所得税金额
实际操作是要不要预缴呢？求高手解答~
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签到天数: 830 天[LV.10]笑傲江湖
同问，求大侠们回答~
从报表上好像可以不用交，就是报税时四季度有利润就得填上本季度的所得税金额
A类不需缴税，
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你填申报表的时候是按累计应纳税所得额填的，跟你某一季度是否盈利没得关系。
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签到天数: 438 天[LV.9]一代宗师
季度申报表上，本期数填写第四季度产生的收入、成本、利润等，最终缴纳数以第9行的累计纳税额为准，即为0，不用预缴。& &
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签到天数: 1559 天[LV.Master]独孤求败
A类不用交纳&&B类交纳 不用备案的
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签到天数: 878 天[LV.10]笑傲江湖
这个好明确的。A类就是查账征收的可以弥补亏损。
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A类不用交纳&&B类交纳 不用备案的
谢谢，我还要追问一下，你们填这个表的时候如果是亏损的，那利润总额那里是填负数还是留空白呢? 前面会计都是留空白的利润总额累计数那里是0呢。实际前3季度亏4万
现在我填四季度我还要交税1000捏？
行次项& & 目本期金额累计金额上期累计金额1一、按照实际利润额预缴0.252营业收入50000.003营业成本40000.004利润总额10000.0010000.000.005加：特定业务计算的应纳税所得额0.000.000.006减：不征税收入0.000.000.007免税收入0.000.000.008减征、免征应纳税所得额0.000.000.009弥补以前年度亏损0.000.000.0010实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行-9行）10000.0010000.000.0011税率(25%)25.00%25.00%12应纳所得税额2500.002500.000.0013减：减免所得税额1500.001500.000.0014其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额1500.001500.000.0015减：实际已预缴所得税额--0.000.0016减：特定业务预缴（征）所得税额0.000.000.0017应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行）--1000.000.0018减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额0.000.000.0019本月（季）实际应补（退）所得税额--1000.
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签到天数: 1559 天[LV.Master]独孤求败
谢谢，我还要追问一下，你们填这个表的时候如果是亏损的，那利润总额那里是填负数还是留空白呢? 前面会计 ...
你的表咋填成这样了啊
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签到天数: 501 天[LV.9]一代宗师
很好，学习了，我们这边还有按率预缴
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企业亏损了咋办？税前弥补有啥方法？
时间： 09:53:04浏览次数：1478次
企业亏损了咋办？税前弥补有啥方法？税法规定，企业经营期间发生了亏损，允许用以后年度的应纳税所得在税前进行弥补。税前弥补亏损，是指以纳税人计算应缴企业所得税前的“利润总额”，对已经过主管税务机关审核认定、并且在弥补期内的往年亏损额进行弥补。弥补以前年度亏损，在会计处理上如果以前各年的利润总和为负，本年实现的利润要首先弥补这部分亏损，其剩余部分作为应纳税所得额，申报缴纳。纳税人可以在税前弥补的亏损额，是指经主管税务机关按照税法规定核实、调整后的数额。企业经营亏损弥补，是企业所得税处理中的重要事项。企业亏损情形不同，税前弥补方法有别。在汇算清缴过程中，正确弥补以前年度亏损是计算应纳税所得额的一个关键步骤。企业所得弥补往年亏损，因情形不同涉税处理需要差别化对待。企业弥补亏损的各项税收政策，散见于浩瀚的、繁杂的税收政策法规之中。鉴于2016年度企业所得税汇算清缴即将开始，小编专门针对企业亏损的不同情形，经过收集、归纳、分析、总结出相应的企业所得税税前弥补方法，供企业纳税申报时参考和借鉴。亏损弥补方法一：筹办期亏损，不得计算为当期的亏损《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第七条明确，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定，关于开（筹）办费的处理，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。亏损弥补方法二：核定征收前亏损，转换为查账征收年度时继续弥补《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第六条规定，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率。而在应税收入的确认上，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔号）规定，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入，其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。由此可见，实行企业所得税核定征收的纳税人，其以前年度应弥补而未弥补的亏损不能在核定征收年度弥补。但在以后转换为查账征收年度时，在政策规定的期限内仍可继续弥补亏损。亏损弥补方法三：上市公司亏损，不得在资本公积金转增股本同时缩股方式弥补中国证监会发布的《上市公司监管指引第1号——上市公司实施重大资产重组后存在未弥补亏损情形的监管要求》规定，公司资本公积金不得用于弥补亏损、不得采用资本公积金转增股本同时缩股方式弥补亏损。对于上市公司因实施重组事项可能导致长期不能弥补亏损，进而影响公司分红和公开发行证券的情形，监管指引规定了四方面的监管要求：一是相关上市公司应当遵守公司法规定，公司的资本公积金不得用于弥补公司的亏损；二是相关上市公司不得采用资本公积金转增股本同时缩股以弥补公司亏损的方式规避上述法律规定；三是相关上市公司应当在临时公告和年报中充分披露不能弥补亏损的风险并作出特别风险提示；四是相关上市公司在实施重大资产重组时，应当在重组报告书中充分披露全额承继亏损的影响并作出特别风险提示。亏损弥补方法四：分支机构亏损，由总机构统一汇总计算应纳税所得额依据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）规定，不具备法人资格的分支机构，由总机构负责进行企业所得税年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳税所得额和应纳税额。因此，分支机构的亏损已汇总到总机构统一计算应纳税所得额，分支机构不再单独弥补亏损。亏损弥补方法五：取消合并纳税亏损，分配其合并成员企业弥补《国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2010年第7号）规定，在取消合并申报缴纳企业所得税后，对汇总在企业集团总部、尚未弥补的累计亏损，由企业集团分配给成员企业在剩余结转期限内弥补。亏损弥补方法六：房企以前年度亏损，计算的预计毛利额可以弥补《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 亏损弥补方法七：房企注销亏损，当年汇算清缴计算申请退税《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第29号）第一条规定：房地产开发企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照以下方法计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税：（一）企业整个项目缴纳的土地增值税总额，应按照项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算：各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额）销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。（二）项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经税前扣除的土地增值税后，余额属于当年应补充扣除的土地增值税；企业应调整当年度的应纳税所得额，并按规定计算当年度应退的企业所得税税款；当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年度的应纳税所得额。（三）企业对项目进行土地增值税清算的当年，由于按照上述方法进行土地增值税分摊调整后，导致当年度应纳税所得额出现正数的，应按规定计算缴纳企业所得税。亏损弥补方法八：被投资企业亏损，由被投资企业按规定结转弥补被投资企业的亏损不能在投资方扣除。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条要求，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整降低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。亏损弥补方法九：政策性搬迁亏损，从法定亏损结转弥补年限中减除《国家税务总局关于发布&企业政策性搬迁所得税管理办法&的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）第二十一条明确，企业以前年度发生尚未弥补的亏损，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。亏损弥补方法十：境内亏损，境外弥补不得超过当年境外应纳税所得《关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔号）规定：企业在所得税汇算清缴时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，但用于弥补境内亏损的部分最大不得超过企业当年的全部境外应纳税所得。《关于企业境外所得税抵免有关问题的通知》（财税〔号）第三条第五款规定，在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。《国家税务总局关于发布(企业境外所得税收抵免操作指南)的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）明确，企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的，其境外分支机构发生的亏损，由于上结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分，今后在该分支机构的结转弥补期限不受5年期限制。亏损弥补方法十一：合并分立前亏损，一般性重组不得结转弥补根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）和《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）的规定，重组适用一般性税务处理的，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。主要规定了以下4种情况：1.适用一般性税务处理的合并，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；2.适用一般性税务处理的分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补；3.适用特殊性税务处理的合并，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；4.适用特殊性税务处理的分立，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。亏损弥补方法十二：企业合并亏损，特殊性重组由被合并企业限额弥补《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）第六条规定，企业重组符合规定条件的，且企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，合并双方可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。《国家税务总局关于印发&企业重组业务企业所得税管理办法&的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）第二十六条规定，《通知》第六条第（四）项所规定的可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，是指按《税法》规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。亏损弥补方法十三：企业分立亏损，特殊性重组由分立企业按资产比例继续弥补财税〔2009〕59号企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
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深圳多有米网络技术有限公司 粤 ICP 备号【税务辅导】小微企业所得税优惠扩围 九个问题要明白
近日，财政部国家税务总局联合发布《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号）。日李克强总理的政府工作报告以及4月19日主持召开国务院常务会议都提出要扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围。通知的发布使得这一优惠政策终于落地了。广大小微企业要顺利享受税收优惠，有十个问题需要关注。本次小微企业所得税优惠有什么变化？本次最大的变化是优惠范围扩大了，通知规定，自日至日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。举个例子：假设某企业2016年和2017年的年应纳税所得额都是50万元，从事国家非限制和禁止行业，且符合小型微利企业“从业人数”和“资产总额”等标准，2016年度，该企业超过小型微利企业的年应纳税所得额30万的上限标准，不符合小型微利企业的条件，适用25%的税率计缴企业所得税50×25%=12.5万元。2017年度，按新政策，该企业未超过小型微利企业的年应纳税所得额50万元新的上限标准，符合小型微利企业的条件，适用20%的税率，减按50%计入应纳税所得额，计缴企业所得税50×50%×20%=5万元。从以上计算得知，该企业相对于2016年直接减税7.5万元，减税比例达到（12.5-5）/12.5=60%.相对于25%的税率，现在减按20%并减半计税，减税比例可高达60%，超过以往历次的减税幅度。享受小型微利企业所得税优惠要符合什么条件？1、行业要求小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，才可以享受小型微利企业所得税优惠。2、应纳税所得额年应纳税所得额低于50万元（含50万元），应纳税所得额就指弥补五年内以前年度亏损后的金额。3、从业人数工业企业，从业人数不超过100人；其他企业，从业人数不超过80人。4、资产总额工业企业，资产总额不超过3000万元；其他企业，资产总额不超过1000万元。注意，工业企业或其他企业以上四个条件均要符合，才可以享受小型微利企业所得税优惠。从业人数和资产总额一直在变化如何计算？从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。核定征收企业能否享受小型微利企业所得税优惠？符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，均可以享受小型微利企业优惠。查账征收企业符合小微企业条件，如何填写所得税季度申报表？简单地说，就是符合条件的小微企业，将应纳税所得额与15%的乘积填入申报表“减免所得税额”栏。1、填写企业所得税季度预缴申报表减免所得税额企业所得税季度预缴纳税申报表第12行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。通过《减免所得税额明细表》（附表3）填报。2、企业所得税季度申报表下面是否小型微利企业勾选栏（1）纳税人上一纳税年度符合小型微利企业条件的，本年预缴时，如果累计实际利润额不超过50万元的，选择“是”；反之，选择“否”。（2）纳税人上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润额不超过50万元的，选择“是”；反之，选择“否”。（3）本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，选择“是”；反之，选择“否”。3、填写附表3减免所得税额明细表符合小型微利企业条件的纳税人将减免所得税额填入附表3第2行“一、符合条件的小型微利企业”。享受减半征税政策的纳税人，附表3第2行填写企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)第9行或第20行×15%的积；同时填写，附表3第3行“减半征税”。企业所得税季度申报表“是否符合小型微利企业”栏次选择“是”的纳税人，除享受《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》（附表1）中“所得减免”或者附表3除小微企业外其他减免税政策之外，不得放弃享受小型微利企业所得税优惠政策。季度预缴时可以享受小型微利企业所得税优惠吗？季度预缴时符合优惠条件的小微企业即可享受税收优惠，不必等到汇算清缴时再享受。比如某小微企业二季度预缴申报时，累计应纳税所得额为40万元，其他条件也都符合，那就可以享受减按50%计应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。三季度超过应纳税所得额50万元时，不能享受优惠，再按规定计算交纳。符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，只需填写纳税申报表相关栏次即可，无须进行专项备案。符合优惠条件，一季度预缴申报已缴纳税款怎么处理？部分符合优惠条件的小微企业，一季度预缴申报时超过原30万标准，已按原政策交纳了企业所得税，怎么处理呢？出现这种情况很正常，多缴税款在二季度或以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减就可以了。如果直至汇算清缴，多缴税款仍然未抵减结束，可以在汇算清缴时申请退税。小微企业可同时享受研发费加计扣除和减半征收双重优惠吗？《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定，除企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。小型微利企业如果同时满足《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔号）或《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税(2017)34号）等文件规定的，可以按规定享受研发费用加计扣除政策，再对照执行小型微利企业优惠。非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？非居民企业不能享受小型微利企业所得税优惠。对这个问题，国家税务总局单独发过一个文件。《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔号）规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。所以，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业减按20％税率征收企业所得税相关优惠政策。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
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小微企业所得税优惠，关注这九个问题就可以！｜御财府财税
关于财政部国家税务总局联合发布《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43 号）。小编梳理了一下，广大小微企业要顺利享受税收优惠，有十个问题需要关注。一、本次小微企业所得税优惠有什么变化？本次最大的变化是优惠范围扩大了，通知规定，自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12月 31 日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由 30 万元提高至 50 万元，对年应纳税所得额低于 50 万元（含 50 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。举个例子：假设某企业 2016 年和 2017 年的年应纳税所得额都是 50 万元，从事国家非限制和禁止行业，且符合小型微利企业“从业人数”和“资产总额”等标准，2016 年度，该企业超过小型微利企业的年应纳税所得额 30 万的上限标准，不符合小型微利企业的条件，适用 25%的税率计缴企业所得税 50×25%=12.5 万元。2017 年度，按新政策，该企业未超过小型微利企业的年应纳税所得额 50 万元新的上限标准，符合小型微利企业的条件，适用 20%的税率，减按 50%计入应纳税所得额，计缴企业所得税 50×50%×20%=5 万元。从以上计算得知，该企业相对于 2016 年直接减税 7.5 万元，减税比例达到（12.5-5）/12.5=60%.相对于 25%的税率，现在减按 20%并减半计税，减税比例可高达 60%，超过以往历次的减税幅度。二、享受小型微利企业所得税优惠要符合什么条件？1、行业要求小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，才可以享受小型微利企业所得税优惠。2、应纳税所得额年应纳税所得额低于 50 万元（含 50 万元），应纳税所得额就指弥补五年内以前年度亏损后的金额。3、从业人数工业企业，从业人数不超过 100 人；其他企业，从业人数不超过 80 人。4、资产总额工业企业，资产总额不超过 3000 万元；其他企业，资产总额不超过 1000 万元。注意，工业企业或其他企业以上四个条件均要符合，才可以享受小型微利企业所得税优惠。三、从业人数和资产总额一直在变化如何计算？从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。四、核定征收企业能否享受小型微利企业所得税优惠？符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，均可以享受小型微利企业优惠。五、查账征收企业符合小微企业条件，如何填写所得税季度申报表？简单地说，就是符合条件的小微企业，将应纳税所得额与 15%的乘积填入申报表“减免所得税额”栏。1、填写企业所得税季度预缴申报表减免所得税额企业所得税季度预缴纳税申报表第 12 行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。通过《减免所得税额明细表》（附表 3）填报。2、企业所得税季度申报表下面是否小型微利企业勾选栏（1）纳税人上一纳税年度符合小型微利企业条件的，本年预缴时，如果累计实际利润额不超过 50 万元的，选择“是”；反之，选择“否”。（2）纳税人上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润额不超过 50 万元的，选择“是”；反之，选择“否”。（3）本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润不超过 50 万元的，选择“是”；反之，选择“否”。3、填写附表 3 减免所得税额明细表符合小型微利企业条件的纳税人将减免所得税额填入附表 3 第 2 行“一、符合条件的小型微利企业”。享受减半征税政策的纳税人，附表 3 第 2 行填写企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A 类，2015 年版)第 9 行或第 20 行×15%的积；同时填写，附表 3第 3 行“减半征税” 。企业所得税季度申报表“是否符合小型微利企业”栏次选择“是”的纳税人，除享受《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》（附表 1）中“所得减免”或者附表 3 除小微企业外其他减免税政策之外，不得放弃享受小型微利企业所得税优惠政策。六、季度预缴时可以享受小型微利企业所得税优惠吗？季度预缴时符合优惠条件的小微企业即可享受税收优惠，不必等到汇算清缴时再享受。比如某小微企业二季度预缴申报时，累计应纳税所得额为 40 万元，其他条件也都符合，那就可以享受减按 50%计应纳税所得额，按 20%的税率缴纳所得税。三季度超过应纳税所得额 50 万元时，不能享受优惠，再按规定计算交纳。符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，只需填写纳税申报表相关栏次即可，无须进行专项备案。七、符合优惠条件，一季度预缴申报已缴纳税款怎么处理？部分符合优惠条件的小微企业，一季度预缴申报时超过原 30 万标准，已按原政策交纳了企业所得税，怎么处理呢？出现这种情况很正常，多缴税款在二季度或以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减就可以了。如果直至汇算清缴，多缴税款仍然未抵减结束，可以在汇算清缴时申请退税。八、小微企业可同时享受研发费加计扣除和减半征收双重优惠吗？除企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。小型微利企业如果同时满足《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔 号）或《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税(2017)34 号）等文件规定的，可以按规定享受研发费用加计扣除政策，再对照执行小型微利企业优惠。九、非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？非居民企业不能享受小型微利企业所得税优惠。对这个问题，国家税务总局单独发过一个文件。《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔 号）规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。所以，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业减按20％税率征收企业所得税相关优惠政策。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。御财府财税：只有不断学习，才能抵抗这世间对财税人深深的恶意！本文由御财府财税整理发布转载请注明出处
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