员工个人所得税由公司承担企业承担，可否企业所

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-09-17 19:44 标签： 公司承担个人所得税
由企业承担的员工个人所得税支出，是否可以在企业所得税税前扣除？
　　答：依据：《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）。企业为员工负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
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公司是否要承担的个人所得税可税前扣除
对于公司为个人承担的税务问题，《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函〔号)第三条规定，根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。之后，国家税务总局网站纳税咨询栏目分别在日、日对“企业为个人代付的个人所得税”这一问题进行答复，结果为“不可以在企业所得税前扣除”或“企业为员工承担的个人所得税支出因不具备相关性和合理性而不可以在企业所得税前扣除”。因此，在实务操作中，中介机构或税务机关基本上是按此答复执行的。然而，《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)第四条明确，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资、薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除，即企业为员工承担的个人所得税，属于个人工资、薪金的一部分。那么工资、薪金在符合一定条件的前提下，笔者认为可以在企业所得税前扣除。事实上，企业承担收款人应缴的税款，不仅体现在个人所得税上。企业在非贸易付汇的过程中，也会有替收款方(非居民企业)承担税款的行为。为此，国家税务总局在2010年专门针对沃尔玛(中国)投资有限公司所遇到的问题给予了答复，即《国家税务总局办公厅关于沃尔玛(中国)投资有限公司有关涉税诉求问题的函》(国税办函〔号)规定，如果合同约定非居民企业取得所得应纳中国税金由中国企业承担，且非居民企业出具收款发票注明金额为包含代扣代缴税金的总金额，原则上应允许计算企业所得税税前扣除，但主管税务机关应根据有关规定审核该项支付的真实性和合理性。从上述分析来看，企业承担员工或收款方的税款是企业的一项支出，是企业在生产经营活动中经常遇到的。如果合同约定清晰，根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出……准予在计算应纳税所得额时扣除，笔者认为，企业为员工承担的个人所得税可以在企业所得税前扣除。小编对国家税务总局公告2011年第28号的“凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除”的理解是：第一，企业为员工承担的个人所得税在进行税务处理时必须作为工资、薪金处理，以足额缴纳个人所得税;第二，考虑到企业的生产经营过程中，有些工资、薪金可能需要进入资本化项目，因此不可以直接费用化。延伸阅读：
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企业为员工负担个人所得税的会计处理
问题内容：单位承担的个人所得税可以作为费用计入生产成本吗？有的人说可以，有的说不行所得税前不得扣除，到底谁对
22:31 提问者：
|浏览次数：18次
问题补充：
请举例说一下
&&& 我的回答：
单位承担的个人所得税可以作为费用计入生产成本吗？
一、如果会计处理上视同代扣代缴处理的。
例如：某员扣除三险一金后的月工资（不含税）收入为4955元，那么单位应该为该员工负担个人所得税45元。如果要全员申报时，把该员工的工资表按含税造册，即5000元，那么这5000元（其中个人所得税为45元），就都可以计入生产成本了。会计处理方法为：
&&&1、发放工资时：
&&借：应付职工薪酬&5000
&&贷：库存现金&4955
&&&&&&应交税费——代扣代缴个人所得税45
2、计入成本时：
&&&借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）&5000
贷：应付职工薪酬5000
借：应交税费——代扣代缴个人所得税&45
贷：银行存款（或库存现金）&45
这时就把单位为员工承担的个人所得税作为费用计入生产成本了。
二、如果会计不是视同代扣代缴处理
&&&1、发放时
借：应付职工薪酬&4955
贷：库存现金（或银行存款）4955
2、计入成本时
借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）4955
贷：应付职工薪酬&4955
3、计算单位为员工负担的个人所得税时
借：营业外支出&45
贷：应交税费——代缴个人所得税&45
借：应交税费——代缴个人所得税&45
贷：银行存款（或库存现金）&&&&&45
&&&&这时单位为员工承担的个人所得税，根据国家税务总局《关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函[号)明确规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除，企业应记入“营业外支出”科目。
&&&&所以有的人说可以也对，有的说不行所得税前不得扣除也对，到底谁对&，这就需要看你在会计上是怎么处理的了。
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。&|&&&&&&&&&&
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企业为职工缴纳的个人所得税，是否可以在企业所得税前扣除？
根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第四条规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条规定，与取得收入无关的其他支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

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