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2016企业关联业务往来申报表填写要求及部分常见问题.doc 6页
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2016企业关联业务往来申报表填写要求及部分常见问题
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企业关联业务往来申报表填写要求及部分常见问题一、关于《关联申报表》的填写要求企业应根据《国家税务总局关于印发&中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表&的通知》（国税发〔号）的填写说明和以下要求填报《关联申报表》：（一）《关联关系表（表一）》1.关联方包括与企业存在关联关系的企业、组织和个人。2.如关联方为个人，“关联方名称”填写关联方的姓名，“纳税人识别号”填写关联方的合法身份证照号码（居民身份证号、护照号等），“国家（地区）”填写关联方所属的国籍或常住国（地区），“地址”填写关联方住所或实际常住地址。 企业 组织 个人
关联方名称 必填 必填 必填
纳税人识别号 必填 必填 填身份证、护照号
国家（地区） 必填 必填 必填
地址 必填 必填 必填
法定代表人 选填 选填 可不填
关联关系类型 必填 必填 必填
（二）《关联交易汇总表（表二）》1.企业当年度发生关联业务往来，且按规定应准备同期资料的，如企业已准备了同期资料，“本年度是否按要求准备同期资料”一项中选择“是”，否则选择“否”。企业当年度发生关联业务往来，但符合免除准备同期资料条件的，“本年度是否按要求准备同期资料”一项中选择“否”，并同时选择“本年度免除准备同期资料”一项。2.来料加工工缴费收入应作为商品销售收入，在“商品（材料）销售”相关栏目填写，并在《购销表（表三）》对应栏目中填报具体情况。3.房地产开发企业与其关联方之间的商品房买卖交易应按商品购销类型在“材料（商品）购入”和“商品（材料）销售”相关栏目填写，并在《购销表（表三）》对应栏目中填报具体情况。（三）《购销表（表三）》1.栏目二“按出口贸易方式分类的出口销售收入”中，来料加工方式的出口销售收入关联金额和非关联金额均不含来料料值，其他贸易方式的出口销售收入关联金额和非关联金额需含料值。2.企业向境外某一企业、组织、个人销售或采购商品（材料）的金额占企业出口销售总额或进口采购总额10%（含）以上的，应在栏目三和栏目四分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。（四）《劳务表（表四）》1.劳务收入或支出是指企业提供或接受市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务发生的收入或支出，具体项目主要有佣金、手续费、设计费、咨询费、培训费、管理服务费、承包工作款、建筑安装款、文体演出款、市场开拓费、认证检测费、售后服务费等。2.企业提供或接受境外某一企业、组织、个人的劳务所发生的收入或支出占企业劳务收入总额或劳务支出总额10%（含）以上的，应在栏目二和栏目三分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。（五）《无形资产表（表五）》出让或受让无形资产的收入或支出是指出让或受让包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等在内的特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权和使用权而发生的收入或支出。（六）《融通资金表（表七）》1.企业从关联方获得《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条所列债权性融资的，应据实填写“企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例”，并在本表“定期融资”或“其他合计”栏目填写具体融资情况。2.本表应填写的关联融通资金交易包括按要求应计息但实际未计息的融通资金交易。3.企业与关联方之间各类有明确规定融资起止时间和利率的长短期资金拆借和担保应在本表“定期融资”栏目填写。其中，“应计利息支出”和“应计利息收入”按实际融资利率计算。注意各类关联融通资金形式填写是否规范。如：定期融资形式必须填写融资利率、融资起止时间。4.企业与关联方之间各类应计息预付款、延期付款、现金池或集团内企业间无协议的长短期资金调拨使用等业务应在本表“其他合计”栏目填写。其中，“应计利息支出”和“应计利息收入”按同期的中国人民银行贷款基准利率计算。（七）《对外投资情况表（表八）》1.本表栏目三所指的“非低税率国家”目前包括美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰、挪威。2.如居民企业投资多个外国企业，本表应按投资的外国企业户数一户一表分别填写。3.对于被投资外国企业情况，除填写本表栏目二“被投资外国企业基本信息”外，还应完整填写栏目三至栏目九关于被投资外国企业的其他具体信息。（八）《对外支付款项情况表（表九）》1.如企业当年度接受境外关联方劳务，除填写《关联交易汇总表（表二）》“劳务支出”栏目及《劳务表（表四）》外，同时还应按劳务支出的具体项目分别填写本表项目6至项目17。2.如企业当年度受让境外关联方的无形资产，除填写《关联交易汇总表（表二）》“受让无形资产”栏目及《无形资产表（表五）》外，同时还应按受让无
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这在监狱民警看来，那么令人不可思议。
声明：本文由入驻搜狐公众平台的作者撰写，除搜狐官方账号外，观点仅代表作者本人，不代表搜狐立场。
　　《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称42号公告）对关联业务往来申报和同期资料准备做出了新的规定。2017年是42号公告执行的第一年，为便于广大纳税人了解关联申报报告表和同期资料等相关要求，及时并准确填报报表和资料，我们就企业关联申报和同期资料准备等需重点关注的问题做出归纳总结。
　　一、关于关联申报
　　1.哪些企业需要报送《关联业务往来报告表》？
　　答：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》。
　　企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。
　　企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。
　　2.什么是关联关系？
　　答：企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成42号公告所称的关联关系：
　　（1）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
　　如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
　　两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。
　　（2）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。
　　（3）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到第（一）项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。
　　（4）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到第（一）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。
　　（5）一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。
　　（6）具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有第（一）至（五）项关系之一。
　　（7）双方在实质上具有其他共同利益。
　　同时，如仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在上述第（一）至（五）项关系的，不构成所称关联关系。
　　3.企业间关联交易主要包括哪些类型？
　　答：关联交易主要包括：
　　（1）有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。
　　（2）金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
　　（3）无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。
　　（4）资金融通。资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。
　　（5）劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。
　　4.关联申报要报什么内容？
　　答：2016版关联申报表包括22张附表，分为三部分：
　　（1）基础信息：包括《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》以及《关联关系表》，共3张表；
　　（2）关联交易信息：包括《有形资产所有权交易表》《无形资产所有权交易表》《有形资产使用权交易表》《无形资产使用权交易表》《金融资产交易表》《融通资金表》《关联劳务表》《权益性投资表》《成本分摊协议表》《对外支付款项情况表》《境外关联方信息表》《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》以及《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》，共13张表；
　　（3）国别报告表：包括《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》《国别报告－跨国企业集团成员实体名单》《国别报告－跨国企业集团成员实体名单（英文）》《国别报告－附加说明表》以及《国别报告－附加说明表（英文）》，共6张表。
　　5.什么时候进行关联申报？
　　答：企业需在日前，就2016年度的关联业务往来进行关联申报，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》。
　　企业在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法第二十七条及其实施细则第三十七条的有关规定办理。
　　二、关于国别报告
　　1.哪些企业需要报送国别报告？
　　答：存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：
　　（一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。
　　最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。
　　成员实体应当包括：
　　1） 实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
　　2） 跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
　　3） 仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
　　4） 独立核算并编制财务报表的常设机构。
　　（二）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
　　2.国别报告应采用何种会计准则填写？
　　答：跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。
　　3.国别报告应采用何种语言填写？
　　答：国别报告应当以中英文双语填写，即《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》等三张中文表应当使用中文填写；《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》等三张表应当使用英文填写。如果部分实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告－附加说明表》中进行说明。
　　4.哪些企业可以豁免填列国别报告？
　　答：最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。
　　企业信息涉及国家安全，申请豁免填报部分或者全部国别报告的，应当向主管税务机关提供相关证明材料。
　　三、关于同期资料
　　1.同期资料有哪些？
　　答：同期资料分为三种文档，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。每种文档分别设定准备条件，企业结合自身情况，只要满足其中一种文档的准备条件就要准备相应的同期资料文档， 存在企业准备多种文档的可能性。
　　2.哪些企业需要准备主体文档？
　　答：符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：
　　（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
　　（2）年度关联交易总额超过10亿元。
　　3.哪些企业需要准备本地文档？
　　答：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：
　　（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。
　　（2）金融资产转让金额超过1亿元。
　　（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。
　　（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。
　　4.哪些企业需要准备特殊事项文档？
　　答：特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
　　5.哪些企业免除准备同期资料？
　　答：企业符合以下情形之一的，可免除准备全部或部分同期资料：
　　（1）企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入同期资料本地文档的关联交易金额范围。
　　（2）企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
　　6.什么时候准备同期资料？
　　答：同期资料主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
　　企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。
来源：深圳国税纳税服务
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已经有很多小伙伴在后台留言咨询关联业务报表，比如这个——SD119《关联业务往来报告年度申报》为本次全新上线的报表，并非每家企业都需要填写，只有填写SD006（居民查账）、SD089（非居民据实）的企业才会跳出该套报表，其他类型的企业没有这套报表。根据国家税务总局公告2016第42号要求，今年仅实际发生关联交易的企业才需要进行关联申报，同时新增了报送国别报告的要求。这一周申报姐就把这套报表的填报方式和要求跟小伙伴们介绍一下。一、填报方式电子申报用户登录eTax@SH 3后，主界面点击【填写】，在【资料与信息】中选择SD119填写。注意：汇算清缴填报的顺序为1、年度会计报表；2、年度企业所得税报表；3、关联业务（如果有）。依次或同时发送均可。二、填报清单全套表共22张，由3张必填报表和19张选填报表组成。具体明细如下表所示：表单编号表单名称填写说明是否必填G000000报告企业信息表主要反映企业的基本信息，包括企业基本信息、内部部门信息、高级管理人员信息、股东信息情况等是G100000中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表主表是G101000关联关系表填报本报告年度所属期间内与企业发生关联交易的关联方基本信息是G102000有形资产所有权交易表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的有形资产所有权交易情况G103000无形资产所有权交易表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的无形资产所有权交易情况G104000有形资产使用权交易表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的有形资产使用权交易情况G105000无形资产使用权交易表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的无形资产使用权交易情况G106000金融资产交易表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的金融资产交易情况G107000融通资金表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的融通资金情况G108000关联劳务表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方发生的劳务交易情况G109000权益性投资表填报本报告年度所属期间内企业接受权益性投资及投资收益分配情况G110000成本分摊协议表填报本报告年度所属期间内企业与其关联方已签订的成本分摊协议及其执行情况G111000对外支付款项情况表填报本报告年度所属期间内企业向境外企业、机构或者个人（包括非关联方和关联方）支付款项情况G112000境外关联方信息表填报本报告年度所属期间内与企业存在关联关系的主要境外关联方基本情况G113010年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）适用于本报告年度所属期间内编制个别财务报表的企业填报G113020年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）适用于本报告年度所属期间内编制合并财务报表的企业填报G114010国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表适用于本报告年度所属期间内需填报国别报告的居民企业，填报跨国企业集团全球所得、税收和业务活动国别分布情况G114011国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表（英文）内容同G114010，以英文填报G114020国别报告-跨国企业集团成员实体名单适用于本报告年度所属期间内需填报国别报告的居民企业，填报跨国企业集团成员实体情况G114021国别报告-跨国企业集团成员实体名单（英文）内容同G114020，以英文填报G114030国别报告-附加说明表适用于本报告年度所属期间内需填报国别报告的居民企业，填报跨国企业集团成员实体具体业务活动情况说明G114031国别报告-附加说明表（英文）内容同G114030，以英文填报三、注意事项1、不是所有企业都需要填报关联业务表《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报，也就是说只有填写SD006（居民查账）、SD089（非居民据实）的企业才需要填写关联业务往来报告年度申报表。其他类型的企业（比如SD087核定征收企业）是没有这张报表的。然后，并非所有的居民查账企业和非居民据实企业都需要填报关联业务表，有关联业务的才填报，无关联业务的企业不需要填报。注意：由于关联业务报表无法零申报，所以如果没有该项业务的企业，请不要随意填写。2、不是所有的表单都需要填写只有《报告企业信息表》（G000000）、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》（G100000）以及《关联关系表》（G101000）三张表为必填表。3、企业填报表单选择报表可反复重新选择在申报过程中发现需要增加或者删除已经在“表单选择”完成选择的报表，需要点击报表左侧的“表单选择”进行增加或者删除相关报表的操作，且在完成整体申报前《填报表单》可进行反复修改。4、建议每月申报期过后再填报汇算清缴根据税法规定，5月底前都可以做汇算清缴的申报，因此我们建议填写申报时间为每月申报期之后，以避开高峰期。
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湖南省地税局关于企业关联业务往来申报和同期资料准备的温馨提示
作者：常德市-流转税科
发布时间：
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保护视力色：
尊敬的纳税人：
根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）的要求，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当对关联方之间的业务往来进行关联申报，并按纳税年度准备和提供关联交易的同期资料。为便于广大纳税人了解相关业务，及时办理关联申报，有效减少涉税风险。现将有关政策规定和须知事项梳理归纳如下：
一、关联交易申报
（一）关联申报的时间
纳税人向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报的同时，2016年度的关联申报截止时间为日。
（二）关联申报的主体
实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业, 应当对关联方之间的业务往来进行关联申报，并按纳税年度准备和提供关联交易的同期资料。
（三）关联申报应报送的资料
《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》，新版报告包括22张附表。大致分为三大部分：基础信息部分、关联交易数据部分、国别报告部分。申报企业必填的只有3张表格（即G000000报告企业信息表、G100000企业年度关联业务往来汇总表、G101000关联关系表），其他的表格由纳税人根据自身的业务情况选择填报。表格可以从国家税务总局网站下载，也可以要求主管税务机关提供。
（四）关联方的判定
1、一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
2、双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%以上，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。
3、双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%以上，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。
4、双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%以上，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。
5、一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。
6、具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。
7、双方在实质上具有其他共同利益。
豁免规定：
仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在第1至5项关系的，不构成关联方。
（五）关联交易的种类
1、有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。
2、金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
3、无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。
4、资金融通。资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。
5、劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。
（六）需准备国别报告的情况
国别报告是中国税务机关贯彻落实G20发起的税基侵蚀和利润转移行动计划（BEPS）第13项行动计划：《转让定价文档和国别报告》的一项重要措施。
存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：
1、该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。
2、该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
豁免规定：
最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。
二、同期资料文档的准备和提供
（一）同期资料文档的种类
同期资料文档包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
（二）同期资料文档准备和提供的期限
主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
（三）同期资料文档准备和提供的豁免规定
企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档。
（四）同期资料文档的保管
同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。
（五）应准备和提供同期资料主体文档的企业
符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:
1、年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
2、年度关联交易总额超过10亿元。
（六）同期资料主体文档包含的内容
主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况，主要内容包括：
1、集团组织架构情况。
2、企业集团业务情况。
3、无形资产开发、应用和转让等情况。
4、融资活动情况。
5、财务与税务状况。
（七）应准备和提供同期资料本地文档的企业
年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:
1、有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。
2、金融资产转让金额超过1亿元。
3、无形资产所有权转让金额超过1亿元。
4、其他关联交易金额合计超过4000万元。
（八）同期资料本地文档包含的内容
本地文档主要披露企业关联交易的详细信息，主要内容包括：
1、企业概况。
2、关联关系情况。
3、关联交易情况。
4、可比性分析。
5、转让定价方法的选择和使用。
（九）应准备和提供同期资料特殊事项文档的企业
同期资料特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。
企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。
企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
（十）同期资料特殊事项文档包含的内容
成本分摊协议特殊事项文档包括以下内容：
1、成本分摊协议副本。
2、各参与方之间达成的为实施成本分摊协议的其他协议。
3、非参与方使用协议成果的情况、支付的金额和形式，以及支付金额在参与方之间的分配方式。
4、本年度成本分摊协议的参与方加入或者退出的情况，包括加入或者退出的参与方名称、所在国家和关联关系，加入支付或者退出补偿的金额及形式。
5、成本分摊协议的变更或者终止情况，包括变更或者终止的原因、对已形成协议成果的处理或者分配。
6、本年度按照成本分摊协议发生的成本总额及构成情况。
7、本年度各参与方成本分摊的情况，包括成本支付的金额、形式和对象，作出或者接受补偿支付的金额、形式和对象。
8、本年度协议预期收益与实际收益的比较以及由此作出的调整。
9、预期收益的计算，包括计量参数的选取、计算方法和改变理由。
资本弱化特殊事项文档包括以下内容：
1、企业偿债能力和举债能力分析。
2、企业集团举债能力及融资结构情况分析。
3、企业注册资本等权益投资的变动情况说明。
4、关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况。
5、关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件。
6、非关联方是否能够并且愿意接受上述融资条件、融资金额及利率。
7、企业为取得债权性投资而提供的抵押品情况及条件。
8、担保人状况及担保条件。
9、同类同期贷款的利率情况及融资条件。
10、可转换公司债券的转换条件。
11、其他能够证明符合独立交易原则的资料。
上述温馨提示是根据国家税务总局2016年第42号公告简单整理而成，纳税人如需要详细了解有关事宜，可咨询12366税收服务热线或主管税务机关。
附：国别报告和同期资料报送情况表
特殊事项文档
报送或准备门槛
1.为最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。
2.被指定为国别报告报送企业。
1.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
2.年度关联交易总额超过10亿元。
1.有形资产所有权：2亿元
2.金融资产：1亿元
3.无形资产所有权：1亿元
4.其他关联交易：4000万元
1.企业签订或者执行成本分摊协议的。
2.企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的。
次年5月31日
企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月
次年6月30日
次年6月30日
次年5月31日
自要求之日起30日
自要求之日起30日
自要求之日起30日