话题：本月交上月增值税，上月未计提，如何做账？问：我公司为小规模纳税人，上月收入为81378.8元，内含有2370.25元增值税，...推荐回答：上月底应把未交税金转出，借：应交税费-转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税 本月做会计分录 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 1、小规模时，进项税开始只能待抵，不能借:应交-增(销) 贷:银存(现)若你这样做，提出的应交税就与实际不符...话题：想问一下，本月做账的时候发现上月忘记计提工资，...问：想问一下，本月做账的时候发现上月忘记计提工资，当月可以计提上月，发...推荐回答：上月没有计提就发放了，职工薪酬科目应该是倒挂了。本月可以补提。本月还可以计提本月该提取的。话题：上个月交的税，这个月开的发票做账时还需要计提税金吗推荐回答：是的， 按正常会计处理程序，税款都应该是先计提后缴纳，所以如果上月未计提，本月就应该先提后交。话题：上个月做账忘记计提折旧就报税了,怎么办?问：我上个月做账的时候忘记计提折旧了就报税了，这个月结账的时候才发现，...推荐回答：这个月补提，年度计提12个月的折旧即可。 即12月计提2个月的折旧，年度计提12个月的折旧。 供参考。。话题：上个月所得税忘了计提这个月怎么做账推荐回答：补计提话题：这个月交上个月的国税和地税，我做内帐要计提本月...问：如果我要做6月份的帐表，这个月支付了5月份的增值税13772.91元，地税293...推荐回答：增值税、地税的城建税、附加等要计提 打比方：计提1.借;应收账款： 贷：主营业务收入 100000 应交税费 43931.61 计提2 借;税金及附加 2934.9 贷： 应交税费 2934.9 下个月交的时候就不用说了。 个税不用计提企业先代缴，发工资在从工资...话题：营业税金本月未计提，可以不计提按下月实际缴纳的...推荐回答：要养成良好习惯，每个月都要计提“营业税金及附加”，它是损益类科目，不计提会虚增利润的， 计提时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 贷：应交税费-应交城建税 贷：应交税费-应交教育费附加 上交时： 借：应交税费-应交营业税 借：...话题：1月份的收入，当时没计提税金，现在4月份做账时能...推荐回答：可以，也是必须的，会计分录摘要注明“补计提1月份税费”，如果是大额税金，有些较严格的税务人员正常查账或稽查时会叫补罚款及滞纳金的，故平常少出这些错误为好。话题：小规模企业3个月申报一次增值税，做账的时候可以3...问：我公司是小规模企业，从今年开始3个月申报一次所得税，所以是3个月做一...推荐回答：不可以，企业需要每月都做账； 做帐流程如下： 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，...话题：上个月没有计提增值税，这个月要怎么补提呢？问：上个月销售收入20000元，我做的分录是 借：银行存款 贷：主营业务收入 ...推荐回答：增值税是结转出来的，这个月做或者上个月做都可以，只不过是上个月做的话，你看到的未交增值税额会比较清楚。 结转应交增值税 借：应交税金-应交增值税销项税 贷：应交税金-应交增值税进项税 应交税金-未交增值税 缴纳时： 借：应交税金-未交增...《多练会计讲堂》每天为各位童鞋送上真账实操练习，让你们真正从审核“真实原始凭证”到“实操做账”，每天一练，会计小白也变做账达人！这一期开始‘多练讲堂’介绍的是金融投资公司的业务。企业名称：广东多练小额贷款公司现在，请你审核下面的原始凭证，分辨出是什么业务，需要做什么记账凭证？请认真看：收到原始凭证如下：这里是对这笔业务的具体概述：计提税金。请动一下你的笔，写出这笔账务吧！你的凭证应该是这样的：营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。营业税金及附加是根据营业税、消费税、增值税三税的合计来计算。自日至日，对农业银行改革试点地区的三农事业部涉农贷款取得的利息收入，减按3%的税率征收营业税。农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，减按3%的税率征收营业税。其中，农户贷款，是指金融机构发放给农户的贷款。营业税=营业额*适用税率（5%）城建税应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率（7%）教育费附加应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率（3%）地方教育费附加应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率（2%）计提的时候，借：主营业务税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税-应交教育费附加-应交地方教育费附加你做对了吗？
(广东广州)
多练会计的最新日记
······
······
就是那么简单几句我办不到 · 2043条内容
博物馆讲述难以言说的历史 · 343条内容
纪念汪老逝世二十周年 · 151条内容
以赤子之心澄澈映照世界 · 108条内容
你是一本读不完的书 · 864条内容
这一天，你在干什么？ · 371条内容★增值税计提_共10篇 - 公文大全
> 增值税计提
增值税计提
范文一：关于营改增后如何计提增值税关于营改增后如何计提增值税例一：1、A合同第一笔回款10万，开发票不计收入，计预收账款。做账：借：银行存款 10贷：预收账款 10交税：下月初根据开票金额交增值税及附加税，借：应交税费-应交增值税 10/1.03*0.03=0.29应交税费-城建税 0.29*7%=0.02应交税费-教育费附加 0.29*3%=0.0087应交税费-地方教育费附加 0.29*2%=0.0058
贷：银行存款 0.32452、 A合同第二笔回款或开具发票5万，前期预收账款结转收入。做账：借：预收账款 10应收账款/银行存款
5贷：营业收入15-15/1.03*0.03=14.56应交税费-应交增值税 15/1.03*0.03=0.44计提税金 借：营业税金及附加贷：应交税费-城建税 0.44*7%应交税费-教育费附加
0.44*3%应交税费-地方教育费附加
0.44*2%交税：下月初根据开票金额交增值税及附加税借：应交税费-应交增值税 5/1.03*0.03=0.15应交税费-城建税 0.15*7%应交税费-教育费附加
0.15*3%应交税费-地方教育费附加
0.15*2%贷：银行存款例二：1、B合同第一笔款项开发票未回款8万，不计收入不做账，下月初根据开票金额交增值税。 交税：借：应交税费-应交增值税 8/1.03*0.03=0.23应交税费-城建税 0.23*7%应交税费-教育费附加 0.23*3%应交税费-地方教育费附加 0.23*2%贷：银行存款回款后若为第一笔合同款项按例一记账例三：C合同规定第二笔及以后回款6万，借：应收账款 6贷：营业收入 5.83应交税款-应交增值税 6/1.03*0.03=0.17计提税金 借：营业税金及附加贷：应交税费-城建税 0.17*7%应交税费-教育费附加
0.17*3%应交税费-地方教育费附加
0.17*2%借：银行存款 6贷：应收账款 6交税：下月初根据开票金额交增值税及附加税 借：应交税费-应交增值税 0.17应交税费-城建税 0.17*7%应交税费-教育费附加
0.17*3%应交税费-地方教育费附加
0.17*2% 贷：银行存款
范文二：增值税会计增值税会计DD增值税一般纳税人的会计处理作为一名增值税一般纳税人企业的会计人员，不但要知道增值税会计账目的设置，取得不同发票的账务处理，还要知道进行会计处理的时限，增值税销项税额、进项税额的调增调减和增值税补退税款的会计调整。现就你所提的问题，依据国家税务总局对一般纳税人有关会计管理方面的新规定介绍如下，供参考。一、“应交税金――应交增值税”专栏设置1994年税制改革时，财政部规定一般纳税人应在“应交税金――应交增值税”明细账中的借贷方设置专栏。借方设置：（1）“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。（2）“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税税额，企业已缴纳的增值税税额，用蓝字登记；退回多缴的增值税税额，用红字登记。（3）“转出未交增值税”专栏，这是后来补增的专栏，结转一般纳税人应纳增值税税额，转出时，借记“应交税金――应交增值税”，贷记“应交税金――未交增值税”。（4）“查补税款”专栏，用以核算经自查或税务机关检查，并经税务机关确认，已补缴以前月份或以前年度应缴纳的增值税税款。贷方设置：（1）“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。（2）“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物。向海关办理报送出口手续后，凭出口报送单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税，收到退回的出口货物增值税税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。（3）“进项税额转出”专栏，记录企业购进的货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及其它原因而不应在销项税中抵扣，按规定转出的进项税额。（4）“转出多交增值税”专栏，结转一般纳税人多缴的增值税。“应交税金――应交增值税”明细科目借方余额，反映企业尚未抵扣，留待下期继续抵扣的增值税税款。贷方无余额，由于增设了“转出未交增值税”专栏，所以和以前贷方有余额的规定不一样。此外，一般纳税人在“待摊费用”科目下设置“待抵扣进项税额”明细科目，用以核算虽取得增值税扣税凭证，但按税法规定暂不予抵扣进项税额。借方发生额反映企业当期购进货物并取得增值税抵扣凭证后，因所购货物未验收入库（工业企业）或者贷款尚未付清（商业企业）时，暂不予抵扣的进项税额；贷方发生额反映企业所购货物验收入库（工业企业）或贷款已付清（商业企业）时，转入“应交税金――应交增值税”明细账中予以抵扣的进项税额。月末借方余额，反映已取得增值税抵扣凭证，但货物仍未验收入库或仍未付款，暂不予抵扣的进项税额，月末贷方无余额。一般纳税人在所购货物验收入库（工业企业）或货物已付清（商业企业）的当月，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“待摊费用――待抵扣进项税额”明细科目。二、销项税额、进项税额登记时限销项税额登记时限，分不同结算方式执行。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭证，并将提货单交给买方的当月。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当月。采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当月。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当月。委托其他纳税人代销货物，为收到单位销售的代销清单的当月。销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售凭据的当月。视同销售行为（除将货物交付他人代销及销售代销物外）为货物移送的当月。进口货物，为货物报关进口的当月。进项税额的登记时限，在取得增值税税款抵扣凭证的前提下，工业企业为货物验收入库的当月，商业企业为付清货款的当月。对商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以及以物易物方式取得的货物，为收到增值税税款抵扣凭证的当月。进项税额转出的登记时限，用于非应税项目、负税项目、集体福利或个人消费的购进货物（包括为购进货物而支付的应税劳务），为货物出库移送的当月。非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务，为按会计制度规定程序批准核销的当月。三、一般纳税人购销业务取得专用发票、普通发票的账务处理（一）购进货物和应税劳务的账务处理1.取得专用发票，将有关采购成本借记有关账户，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”。根据价税合计金额贷记“银行存款”或“应付账款”，购进货物发生退货，根据取得专用发票（红字）作相反记录。用于固定资产的，由于专用发票上的税额不可作为进项税额抵扣，故应根据价税合计金额借记“固定资产”，贷记“应付账款”或“银行存款”。直接用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的，由于专用票上的税额不可作为进项税额抵扣，故应根据价税合计借记有关科目，贷记“应付账款”或“银行存款”。2.取得普通发票的。一般有两种情况：（1）向小规模纳税人购进货物。记账时按普通发票上记载的金额，借记有关科目，贷记“银行存款”或“应付账款”。如果向小规模纳税人购进货物取得税务机关代开专用发票的，账务处理按取得专用发票的办法办理。（2）购进免税农产品，从事农业生产的单位和个人销售自产农业产品是免税的。没有普通发票的单位和个人，可用收购单位经税务机关批准的收购凭证代替，一般纳税人在记账时，应按买价的10％计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”以买价扣除进项税额的数额，借记有关科目，按买价贷记“应付账款”或“银行存款”。3.购货时支付的运输费用取得结算单据（普通发票）的，按结算单据所列费用金额，依7％的扣除率计算进项税额给予抵扣，因此，记账时先审核结算凭证，如有随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费，应予以剔除，然后按运费7％的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”。以结算单据扣除进项税额后的数据，借记有关科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”或“银行存款”。4.接受投资或捐赠的货物，取得专用发票的按照专用发票上的数额，借记“应交税金――应交增值税”和有关科目，按价税合计数贷记“实收资本”。未取得专用发票的，按确认的价值借记有关科目，贷记“实收资本”或“资本公积”等科目。接受投资和捐赠转入的货物，如作为固定资产的，不论是否取得专用发票，记账时，均应按照确认的价值（含税）借记“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目。（二）销售货物和应税劳务的账务处理一般纳税人销售货物或应税劳务时，不论其开据专用发票还是普通发票，都必须将销项税额和销售货物原价分别入账。1.开具专用发票的，应按实现销售的收入和应收取的增值税税额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的应收取的增值税税额，贷记“应交税金――应交增值税（销项税）”科目，按实现的收入贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”等科目。2.开具普通发票的，按已收取或应收取的全部价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，将全部价款分离为销售额和增值税税额。分离公式为：销售额＝全部价款÷（1＋增值税税率）增值税税额＝销售额×适用的增值税税率销售额贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”等科目，增值税税额贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”等科目。3.随同商品出售，但单独计价的包装物和商品销售的账务处理相同。对收取押金的包装物，逾期未退还的包装物押金，清理后应缴纳增值税，账务处理方法是将押金分离为包装物销售额和增值税税额，即：包装物销售额＝不退还的押金÷（1＋增值税税率）增值税税额＝销售额×适用的增值税税率总额借记“其他应付款――包装物押金”；包装物销售额贷记“其他业务收入”，增值税贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”，同时按包装物成本，借记“其他业务支出”，贷记“包装物”。4.代销。代销的方式一般有两种：（1）双方按进销货物处理，但要等受托方实现销售后，才通知委托方作为向其购进。接受其他单位委托代销商品，在收到代销商品时的账务处理，按现行会计制度的规定办理。将代销商品出售后，应按规定向购货方填开发票，并按实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按规定收取的增值税税额，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目，按实现的销售收入（不含增值税），贷记“商品销售收入”科目。将代销货物清单交付委托人，并在收到委托人开具的专用发票时，按专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，贷记“商品销售成本”科目。结转商品销售成本和付还委托方商品款的账务处理，按现行会计制度办理。（2）收取手续费的代销方式，受托方将代销商品销售后，应按规定向购货方填开发票，并按实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，借记“银行存款”等科目，按收取的增值税税额，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目，按实现的销售收入，贷记“应付账款”科目。同时按售价借记“代销商品款”，贷记“受托代销商品”科目。将代销货物清单交付委托方，并计算代销手续费收入和向委托方支付代销商品款时，按售价借记“应付账款”，按计算的代缴手续费，贷记“代购代销收入”科目，按售价扣除代销手续费后的差额，贷记“银行存款”。收到委托人开具的专用发票时，按专用发票上注明的增值税税额借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”科目。委托方收到代销单位代销货物清单时，应填开专用发票交付受托人，并按商品售价扣除代销手续费后的差额，借记“应收账款――××代销单位”科目，将代销手续费，借记“经营费用”，按实现的销售收入，贷记“商品销售收入”科目，按规定收取的增值税税额，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”。5.视同销售行为。一般纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税项目，用于集体福利或个人消费，分配给股东，作为投资或无偿赠送他人都应视同销售货物，借记有关科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。6.税收上实行“先征后退”办法的福利工厂、校办工厂、应先按现行有关税收规定缴纳税款并进行账务处理后，再作收入退库申请。企业在收到返还款时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入――返还收入”科目。四、补退增值税的账务调整补缴增值税时，如纳税人借记“应交税金――应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”，由于“应交税金――应交增值税”科目的期末余额反映纳税人多缴、尚未抵扣或尚未缴纳的增值税，如果补缴税款后不及时调账，纳税人的“应交税金――应交增值税”科目就会出现和补缴税额相同的期末借方余额，纳税人缴纳下期税款时就会将检查补缴的税款抵回。所以应分别不同情况调整“应交税金――应交增值税”账户。对纳税人少记销项税额而补缴的税款，借记有关科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”。对于纳税人记账时因多记进项税额而补缴的税款，借记有关科目，贷记“应交税金――应交增值税（进项税额转出）”对于纳税人将不允许抵扣的进项税额作抵扣而补缴的税款，应用红字借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”，贷记相关科目。对纳税人少记销售额而少缴的税款，借记有关科目，贷记“产品（商品）销售收入”，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。对纳税人多缴的增值税，一般不予退库，只作账务调整。对多计销项税额而多缴的税款，用红字借记有关科目，用红字贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。对记账时因少记进项税额而多缴的税款，用蓝字补记，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”，贷记有关科目。对误记税金而多缴的税款，用红字借记“应交税金――应交增值税
范文三：论增值税会计摘要：增值税是我国现行税制中的第一大税，但人们对增值税会计的研究并没有引起重视，认为增值税会计只是财务会计的一小部分，没有将其看成一套完整的会计核算体系。尽管我国的增值税会计一直在完善，但其核算方法与会计核算的一般原则仍存在很多的不足，所以有必要对增值税会计的核算方法加以改进。关键词：增值税 差异 会计一、我国增值税会计的研究现状增值税是以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据，实行税款抵扣计税方式的一种税收。增值额是指企业于一定时期内，在商品生产、经营过程中新创造的那部分价值，即企业的商品销售收入，扣除其耗用的外购商品和劳务后的余额。它贯通于企业生产经营的全过程：在供应阶段，企业材料进口、材料采购需要缴纳进项税额，投入生产委托加工材料收回环节也需要缴纳进项税额；在生产过程中，企业用于非应税产品的应交增值税的货物，在移送时需缴纳增值税；接受委托加工，在委托方提货时需代扣代缴增值税；而在销售过程中，企业销售应税产品，形成销售收入的同时，就形成了销项税额，且增值税占全部税收收入的比重较大。二、增值税会计的基本理论框架增值税会计的基本理论框架包括增值税会计的目标、原则、特有概念、核算方法和科目设置等。（一）增值税会计的目标增值税会计的目标应该是提供纳税人有关增值税业务活动的会计信息。（二）增值税会计的原则增值税会计的原则分为两个方面：1、一般性原则，包括合法性原则、调整性原则、公平性原则、经济性原则和重要性原则。2、业务性原则，包括收付实现制原则、权责发生制原则和混合制原则。（三）增值税会计的特有概念1、会计增值额与应税增值额会计增值额是指按照财务会计准则所确认、计量的资产价值增加额，即企业在一定期间新创造的价值，相当于商品产品价值中的v+m部分。应税增值额则是指按照税法所确认和计量的资产价值增加额。2、会计销售与应税销售会计销售指从企业的角度出发计量的、在企业账面反映的收入额，它是按照企业会计准则的有关规定计算得出的。应税销售是指企业按照增值税法规的有关规定确认的一定时期的收入总额，它既包括企业销售货物向购买方收取的全部价款和价外费用，也包括税法规定的视同销售货物所应确认的收入额。3、增值税会计的核算方法当前我国增值税会计已形成一套有别于税务会计中其他税种的核算方法。增值税会计的核算步骤可分为：（1）确认会计销售收入。（2）依据增值税法规关于对应税收入的规定，与已确认的会计销售收入相对比，计算二者之间的差异。（3）将会计销售收入加减差异项目计算出应税销售收入。（4）计算应纳税额，依应税销售收入和现行税率计算销项税额，从销项税额中抵减进项税额后计算应纳税。（四）增值税会计的科目设置增值税的科目设置被多次修订补充，形成了现在的在“应交税费”总账账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”明细账，然后在“应交税费――应交增值税”下设9个专栏的方式。分别为“进项税额” 、“已交税金” 、“减免税款” 、“出口抵减内销产品应纳税额 ” 、“销项税额” 、“出口退税” 、“进项税额转出” 、“转出多交增值税” 、“转出未交增值税”。三、现行增值税会计存在的不足（一）对应收账款中坏账损失所包含的已纳增值税处理不合理税法规定，应收账款中坏账损失所包含的已纳增值税既不允许抵扣，也不退税。这种规定实际上虚增了税基。由于销项税额的确认采取的是权责发生制，所以这其中包含了由销货方代缴的增值税。由于业务往来中诚信不足不可避免，货款的损失由销售企业自行负担。但是，本来应该转嫁出去的增值税却也让其负担。（二）进项税额核算与税收征管的不协调增值税专用发票进项税额抵扣制度最初采用的“票到扣税法”。此法的运行产生了一些负面影响。主要有发票违章案件严重，导致税款大量流失；企业间相互开具专用发票，造成税款后移，国家资金被企业长期无偿占用等。于是1995年将“票到扣税法”改进为“货到扣税法”、“付款扣税法”。四、进一步完善我国增值税会计的措施（一）允许应收账款中包含的已纳增值税可以抵扣或退还事实上，数以万计的企业用其流动资金垫支的增值税，使国家的税收膨胀，而这还是以加重企业负担为代价的。（二）继续完善财税分流的增值税会计模式从增值税会计所处的宏观环境来看，我们要加强研究，继续完善采用财税分流模式，这样才能使其适应国际经济形势，适应会计理论建设和完善会计实务需要。这种模式要求财务会计按会计的一般原则进行核算，为会计报表使用者提供有用的财务信息资料，为投资者、债权人等进行决策提供可靠的依据。其具体操作如下：购进货物，不论是增值税专用发票还是普通发票，都采用价税分离的方法核算存货成本。对于普通发票中不能抵扣的增值税记入“管理费用”科目。这对企业既是一种制约，又符合成本法则和税制。企业无进项税额抵扣，是一种经济制裁，促使其认真使用和管理增值税专用发票。参考文献：[1]盖地.试论增值税改革及其会计处理.财会通讯，1994（2）[2]张红.增值税会计处理方法改进之我见.财会通讯，2003（1）[3]赵珊花.关于增值税会计核算方法的改进.财会月刊，2003（7）[4]马战华.改革增值税会计核算的建议.财会通讯，2003（10）[5]黄鹏.税务会计.苏州大学出版社，2003.12[6]刘开崧.增值税会计存在的问题及改进构想.财务月刊，2004（1）[7]刘承焕，李军.增值税核算账户设置管见.财会月刊，2004（2）[8]王丹舟.现代税务会计原理与实务.暨南大学出版社，2004.04[9]于未然.我国增值税会计存在的问题及对策探讨，2005（1）
范文四：论增值税会计【文章摘要】增值税是我国现行税制中的第一大税，但人们对增值税会计的研究并没有引起重视，认为增值税会计只是财务会计的一小部分，没有将其看成一套完整的会计核算体系。尽管我国的增值税会计一直在完善，但其核算方法与会计核算的一般原则仍存在很多的不足，所以有必要对增值税会计的核算方法加以改进。【关键词】增值税；差异1 我国增值税会计的研究现状增值税是以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据，实行税款抵扣计税方式的一种税收。增值额是指企业于一定时期内，在商品生产、经营过程中新创造的那部分价值，即企业的商品销售收入，扣除其耗用的外购商品和劳务后的余额。它贯通于企业生产经营的全过程：在供应阶段，企业材料进口、材料采购需要缴纳进项税额，投入生产委托加工材料收回环节也需要缴纳进项税额；在生产过程中，企业用于非应税产品的应交增值税的货物，在移送时需缴纳增值税；接受委托加工，在委托方提货时需代扣代缴增值税；而在销售过程中，企业销售应税产品，形成销售收入的同时，就形成了销项税额，且增值税占全部税收收入的比重较大。2 增值税会计的基本理论框架增值税会计的基本理论框架包括增值税会计的目标、原则、特有概念、核算方法和科目设置等。2.1 增值税会计的目标增值税会计的目标应该是提供纳税人有关增值税业务活动的会计信息。2.2 增值税会计的原则增值税会计的原则分为两个方面：（1）一般性原则，包括合法性原则、调整性原则、公平性原则、经济性原则和重要性原则。（2）业务性原则，包括收付实现制原则、权责发生制原则和混合制原则。2.3 增值税会计的特有概念（1）会计增值额与应税增值额会计增值额是指按照财务会计准则所确认、计量的资产价值增加额，即企业在一定期间新创造的价值，相当于商品产品价值中的v+m部分。应税增值额则是指按照税法所确认和计量的资产价值增加额。（2）会计销售与应税销售会计销售指从企业的角度出发计量的、在企业账面反映的收入额，它是按照企业会计准则的有关规定计算得出的。应税销售是指企业按照增值税法规的有关规定确认的一定时期的收入总额，它既包括企业销售货物向购买方收取的全部价款和价外费用，也包括税法规定的视同销售货物所应确认的收入额。（3）差异差异是指会计销售与应税销售之间的差额。目前在我国因为二者对收入的确认时间一致，只是对收入确认的范围和金额有所不同，因而这种差额在本期发生，并不一定在以后各期转回，形成差异的原因就是前述的增值税法规的规定与企业会计准则中的规定有所不同而造成的。规范的增值税应与财务会计在收入确认的时间和范围、金额均有所不同，因此差异可分为时间性差异和永久性差异。（4）增值税会计的核算方法当前我国增值税会计已形成一套有别于税务会计中其他税种的核算方法。增值税会计的核算步骤可分为：（1）确认会计销售收入。（2）依据增值税法规关于对应税收入的规定，与已确认的会计销售收入相对比，计算二者之间的差异。（3）将会计销售收入加减差异项目计算出应税销售收入。（4）计算应纳税额，依应税销售收入和现行税率计算销项税额，从销项税额中抵减进项税额后计算应纳税。2.4 增值税会计的科目设置增值税的科目设置被多次修订补充，形成了现在的在“应交税费”总账账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”明细账，然后在“应交税费――应交增值税”下设9个专栏的方式。分别为“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额 ”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“转出未交增值税”。3 现行增值税会计存在的不足3.1 对应收账款中坏账损失所包含的已纳增值税处理不合理税法规定，应收账款中坏账损失所包含的已纳增值税既不允许抵扣，也不退税。这种规定实际上虚增了税基。由于销项税额的确认采取的是权责发生制，所以这其中包含了由销货方代缴的增值税。由于业务往来中诚信不足不可避免，货款的损失由销售企业自行负担。但是，本来应该转嫁出去的增值税却也让其负担。3.2 进项税额核算与税收征管的不协调增值税专用发票进项税额抵扣制度最初采用的“票到扣税法”。此法的运行产生了一些负面影响。主要有发票违章案件严重，导致税款大量流失；企业间相互开具专用发票，造成税款后移，国家资金被企业长期无偿占用等。于是1995年将“票到扣税法”改进为“货到扣税法”、“付款扣税法”。无疑，这对解决上述负面影响起到了作用，但同时与增值税会计核算产生了不协调。如果待允许抵扣时进行账务处理，不符合会计核算的“权责发生制”原则和“及时性”原则；如果按取得专用发票时进行账务处理，又会出现超前抵扣，不符合税法要求。目前，许多企业月末将取得发票的商品价款暂时入账，下月初再红字冲销，待合乎抵扣条件时再进行正常账务处理，这又增加了会计核算的工作量[5、8]。4 进一步完善我国增值税会计的措施4.1 允许应收账款中包含的已纳增值税可以抵扣或退还事实上，数以万计的企业用其流动资金垫支的增值税，使国家的税收膨胀，而这还是以加重企业负担为代价的。4.2 继续完善财税分流的增值税会计模式从增值税会计所处的宏观环境来看，我们要加强研究，继续完善采用财税分流模式，这样才能使其适应国际经济形势，适应会计理论建设和完善会计实务需要。这种模式要求财务会计按会计的一般原则进行核算，为会计报表使用者提供有用的财务信息资料，为投资者、债权人等进行决策提供可靠的依据。其具体操作如下：购进货物，不论是增值税专用发票还是普通发票，都采用价税分离的方法核算存货成本。对于普通发票中不能抵扣的增值税记入“管理费用”科目。这对企业既是一种制约，又符合成本法则和税制。企业无进项税额抵扣，是一种经济制裁，促使其认真使用和管理增值税专用发票。【参考文献】[1]盖地.试论增值税改革及其会计处理.财会通讯.1994（2）[2]张红.增值税会计处理方法改进之我见.财会通讯.2003（1）[3]赵珊花.关于增值税会计核算方法的改进.财会月刊.2003（7）[4]马战华.改革增值税会计核算的建议.财会通讯.2003（10）[5]黄鹏.税务会计.苏州大学出版社.2003.12[6]刘开崧.增值税会计存在的问题及改进构想 财务月刊.2004（1）
范文五：增值税计税依据专题3 增值税一般纳税人应纳税额计算一、销售业务――确定销项税额销项税额=销售额×税率
注意纳税义务发生时间！！价款（判定是否含税）1．销售额的基本规定价外费用（只要是因为销售获得的，注意价税分离）另外要注意不作为计税销售的项目：收取的销项税额、代收的消费税、车辆购置税、代收的保险费、车辆牌照费、符合条件的代有关行政管理部门收取的费用、从政府财政专户取二、购进业务――确定进项税提示：1、当需要做进项税转出时，凭票抵扣和计算抵扣的转出有区别。凭票抵扣的，直接按照账面价值乘以适用的税率转出；计算抵扣的则要先还原再乘税率。2、运费的抵扣与货物相连。2.不得抵扣的进项税额，计入成本下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务（因管理不善被盗、丢失、损毁）；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品（摩托、游艇、小车）；（5）上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。三、其他业务（一）视同销售,计算销项和进项1．八种视同销售①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。外对内，不计销项，不抵进项2．视同销售货物行为的销售额的确定，按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+定额×数量]/（1-消费税税率）（二）进项税额转出1.（1）用途发生改变――已抵扣进项税额的购进货物用于不得抵扣的方面。（2）进货退出销货方――可以减少退货或折让当期的销项税额。购货方――因购进货物退出或者折让而收回的增值税额。（3）平销返利、返还利润――冲减进项税额（与销售有关的返利）2.进项税额转出数额的确定（1）按原进项税额转出
（2）按成本计算转出第一种情况：买价成本×税率（适用于从一般纳税人购进货物成本所对应的进项税额的计算）第二种情况：成本/（1-扣除率）×扣除率（适用于运费成本以及农产品成本）第三种情况：成本×成本中外购材料的比重×税率（适用于在产品及产成品发生非正常损失）第四种情况：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用税率(适用于平销返利)（三）兼营非应税劳务缴纳税种的判断（1）销售货物――增值税（2）非增值税应税劳务、转让无形资产和销售不动产――营业税四、生产企业一般纳税人出口货物免抵退税（一）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期留抵税额不得免征和抵扣税额= (FOB-免税购进材料价格）×出口货物征退税率之差（二）当期免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价FOB-免税购进材料价格）×出口货物退税率A.如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额B.如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0五、进口货物应纳税额=组价×税率（只能用17%、13%，不得用征收率）组价=关税完税价+关税+消费税=关税完税价×（1+关税税率）/（1-消费税率）
范文六：计提增值税处理办法2016年6月底计提增值税处理办法根据营改增政策，各村镇银行6月底需要计提本季度5、6月份的增值税，且《财税46号》文件规定，村镇银行采用简易计税法计提增值税。目前增值税外挂系统还未上线，本次计提需要手工计提。计提方式通过财务系统-特殊交易-通用记账交易，计提金额需要根据公式手工计算 (公式为：本行应缴增值税的营业收入*3%/（1+3%）)，计提会计分录如下（金额为假设数字）： 贷 利息收入/手续费及佣金收入
-100贷 应交税费-应缴增值税
100注：公式中营业收入是本会计期间内的发生额，非余额，可通过目前的收入类科目余额-4月底月报余额计算；利息收入/手续费及佣金收入子科目在目前的通用记账交易中没有权限，稍后会被放开权限，届时可查询到当前收入科目余额，如下图。计算出5、6月份有发生额的收入科目，再做上述会计分录记增值税。另外，部分行5月份已经计提过增值税，但账务处理有误，当时分录如下：借
业务及管理费-其他税费贷
应缴增值税此次计提前，需要将上次的账务做调整，调账分录为： 借
业务及管理费-其他税费
利息收入/手续费及佣金收入
范文七：增值税审计增值税是一种以法定增值额为计税依据所征收的一种税，它运用税款抵扣原则来消除重叠征收。偷逃增值税是指增值税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，少计销项税，虚增进项税，或者进行虚假纳税申报等手段，不缴或少缴应纳增值税款的行为。根据本人从事财会、审计、纪检监察工作二十多年的体会，就偷逃增值税的主要手段及其查账方法作点肤浅分析。一、偷逃增值税的主要手段1.少计销项税。 天 津财 税信息 网天津财税网（1）把销售产品等含税收入票据压下来不做账，推迟申报纳税。（2）把销售产品等含税收入放入“小金库”中，以偷逃增值税。欢迎转载（3）把销售产品等含税收入不做收入和应交税金账，而冲减生产成本、制造费用、产品销售费用、其他业务支出、管理费用、财务费用、在建工程、递延资产、待摊费用等支出，不申报纳税。<您身边的财税专家（4）把销售产品等含税收入不做收入和应交税金账，而做在“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”等账上，不申报纳税。天津财税信息网（5）价外收入不计提销项税。天津 财税网（6）出售原材料、边角料、废旧物品等收入不计提销项税。（7）按低于规定的税率计提销项税，以偷逃增值税。（8）采取以物易物方式销售货物，不作销售处理计提销项税。 本文转自http://（9）采取以旧换新方式销售货物，不按新货物的同期销售价格确定销售额计提销项税或不作销售处理计提销项税。本文转自（10）以货抵债的，不作销售处理计提销项税。天 津财 税信息 网（11）将自产或委托加工的货物用于在建工程等非应税项目的，不视同销售货物计提销项税。天 津财 税信息 网（12）将自产或委托加工的货物作为投资提供给其他企业或个人的，不视同销售货物计提销项税。
http://（13）将自产或委托加工的货物分配给股东或投资者的，不视同销售货物计提销项税。 （14）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，不视同销售货物计提销项税。 天津财税网（15）将自产或委托加工的货物无偿赠送他人的（限额内用于公益、救济性捐赠以外），不视同销售货物计提销项税。 天 津财 税信息 网（16）随同产品出售包装物收入及逾期未退还的包装物押金，直接冲减“包装物”账，不计入销售收入提取销项税。天津财税网（17）化自产为加工，少提销项税，即只按销售额与原材料成本的差额计算销售收入，原材料成本直接用销售收入冲减。本文转自http://（18）采取记账凭证金额小于所附附件所载销项税金额的手段，以少计销项税。 欢迎转载（19）免税项目多退销项税额，即不按不含税收入乘17％计算，而按含税收入直接乘17％从销项税额中退出。本文转自（20）故意混淆征免税界限，把应税项目列入免税项目。
天 津 财 税 信 息 网2.虚增进项税。 http://天津财税网（1）没有购进货物，开具假的购进货物增值税发票，虚增进项税。本文转自（2）虚开货物进价，多计进项税。天津财税信息网（3）因进货退回或折让而收回的增值税不从进项税中扣减。 天 津财 税信息 网（4）购进货物未按规定取得或保存增值税扣税凭据，而推算进项税申报抵扣。欢迎转载，转载请注明出处（5）购入用于非应税项目、免税项目及集体福利或个人消费的货物，将其税计入进项税申报抵扣。 天津财税网（6）购入货物改变用途用于非应税项目、免税项目及集体福利或个人消费的，不将相应的进项税转出，而仍申报抵扣。本文转自http://（7）购入货物作为投资或捐赠转出时，不将相应的进项税转出，而仍申报抵扣。财税专家http://（8）非正常损失产品、在产品或外购货物，不将相应的进项税转出，而仍申报抵扣。（9）将购置机器设备等固定资产，特别是按规定一次性计入生产成本的固定资产已交的税金计入进项税申报抵扣。
（10）被收购货物的对象是经营单位而不是个人，而采用专用收购凭证计算进项税申报抵扣。
（11）向小规模纳税人购入货物，因小规模纳税人只能代开6％的增值税，而运费可据实抵扣10％的进项税，故采取降低进价、扩大运费的手段以虚增进项税。天津财税网（12）非法从运输企业、个体户手中弄来运费发票，甚至干脆用白条运费发票据以计算进项税申报抵扣。
天津 财税网（13）供货单位返还给企业的利润或奖励，直接冲减有关费用或作营业外收入，不将相应的进项税转出。 欢迎转载，转载请注明出处（14）多提可以作为进项税抵扣的如电费等预提费用，以虚增进项税，甚至有的单位冲转多提如电费等预提费用时又不如数转出多提的进项税。天津 财税网（15）采取记账凭证金额大于所附增值税专用发票税款抵扣联金额的手段，以虚增进项税。（16）有二级单位的企业，有的进项税既在一级单位申报抵扣，又在二级单位申报抵扣，造成重复抵扣进项税额。
（17）货物未入库，也未付款，但专用发票先到，企业就按发票注明的税金作进项税申报抵扣。（18）将办理申报纳税期间收到的专用发票提前到上期计算进项税申报抵扣，以减少申报期内的应交税金。
天津财税网3.其他手段。（1）查补增值税的入库，不按规定调整账务，而借记“应交税金――应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”。这样，企业在缴纳下期增值税时，就不知不觉地将查补的税款如数抵顶了回去。（2）采取记账时张冠李戴以虚减销项税或虚增进项税的手段偷逃增值税，如会计凭证上为“贷：应交税金――应交增值税（销项税额）10000元”，而记账时则将此记入“管理费用”账户的贷方；又如会计凭证上为“借：产品销售费用6000元”，而记账时则将此记入“应交税金――应交增值税（进项税额）”的借方。 天 津财 税信息 网（3）采取有增加销项税会计凭证不记或少记账，无增加进项税会计凭证记增加进项税账或不按会计凭证上增加进项税的金额多记账的手段偷逃增值税。（4）不如实进行纳税申报，即少报销项税、进项税额转出或多报进项税、已交增值税以达到偷逃增值税的目的。 天津财税信息网（5）偷逃增值税后，谎称会计资料遗失或因某种灾害损毁，以掩盖偷逃增值税的行为。二、偷逃增值税的查账方法1.审查会计账簿。主要审查“应交税金”账簿，核实应交增值税账簿上的金额与纳税申报金额是否相符，有无采取不如实进行纳税申报的手段偷逃增值税的情况；核实应交增值税的账簿记录与会计凭证是否相符，有无采取记账时张冠李戴，有增加销项税会计凭证不记或少记账，无增加进项税会计凭证记增加进项税账或不按会计凭证上增加进项税的金额多记账的手段偷逃增值税的情况。2.审查会计凭证。会计凭证包括记账凭证和原始凭证，它记录了每一笔经济业务的内容，是留下偷逃增值税铁证的主要凭据。因此，对照偷逃增值税的手段审查会计凭证是清查偷逃增值税行为的主要方法。对原始凭证，主要审查该计提的销项税是否计提、所载可抵扣的进项税是否有合法的凭据并真实合法、该转出的进项税是否转出及其计算是否正确，有无虚假的购进货物增值税发票和运费发票等。对记账凭证，主要审查应附附件是否齐全，与原始凭证的内容是否一致和数字是否相符，会计科目的使用是否正确，与账簿记录是否吻合等。通过对会计凭证的审查，核实有无采取某一或某些偷逃增值税的手段进行偷逃增值税的情况。3.审查收款票据。主要审查已使用发票、收据的存根联是否齐全，有无缺号情况；所有开具了未作废的发票、收据的记账联是否都做了账，存根联与记账联上的数量、金额是否一致；未使用的发票、收据有无缺号的情况，每份未使用的发票、收据其发票、收据联是否存在；核实有无采取把销售产品等含税收入票据压下来不做账或放入“小金库”中等手段偷逃增值税的情况。4.盘点库存现金。对库存现金进行突击盘点，检查库存现金实际金额与现金日记账和总账余额是否相符，并要注意审查出纳手中保管未入账的收支单据，核实有无采取把销售产品等含税收入票据压下来不做账或放入“小金库”中等手段偷逃增值税的情况。天 津 财 税 信 息 网5.审查银行存款。对银行存款进行审查，检查单位银行存款账面余额与单位银行存款实有金额是否相符，未达账款是否由于正常原因所致，特别要注意一收一付金额相等的银行已入账的单位未达账款，核实有无采取把销售产品等含税收入票据压下来不做账或放入“小金库”中等手段偷逃增值税的情况。6.核实往来账款。采取上户、函证等方法，对“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”实有数进行核实，检查其账面金额与实际数额是否相符，看有无把销售产品等含税收入不做收入和应交税金账，而做在这些账上，不申报纳税而偷逃增值税的情况。7.审查实物资产。对产成品、原材料、低值易耗品等实物资产进行盘点，并审查相应的总账、明细账、仓库保管账和备查账，看账实、账账是否相符，核实有无采取把销售产品等含税收入票据压下来不做账或放入“小金库”中等手段偷逃增值税的情况。天津财税网8.比较分析情况。对被查单位检查期间的销售收入、销项税额、进项税额、已交税金、每一元钱销售额应交税额、消耗某项主要原材料每一计量单位应交税额、消耗每度电应交税额、支付生产工人每一元钱工资应交税额等情况分别与相应的本期计划数、上期实际数、同行业水平数等进行比较，分析产生差异的原因，核实有无采取某一或某些偷逃增值税的手段进行偷逃增值税的情况。9.向被查单位人员询问调查。在发现偷逃问题、线索前或后，找被查单位的相关人员如有关领导、财会、业务等人员特别是比较熟悉情况、作风正派、敢说实话的共产党员、老同志进行询问调查。在询问调查中，要注意分析和掌握被询问调查人的心理状态，有的放矢地做好启发疏导思想工作，核实是否存在偷逃增值税的行为及相关的具体情况。
天津财税信息网10.发动群众举报。偷逃增值税的行为，有的在财务账上反映了，这类比较容易被查出；有的则没有在财务账上反映，如把销售产品等含税收入放入了“小金库”中，这类不容易被查出。为此，要采取措施如实行有奖举报、专项举报等广泛发动群众举报，以便发现线索，顺藤摸瓜，查出偷逃增值税的行为
范文八：增值税计算1、 企业税收负担率的测算分析企业税负率=本期累计应纳税额÷本期累计应税销售额×100%税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本 地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100%#如果税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。2、 企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100%
累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100%#如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。3、 企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100%销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100%企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率#如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。4、 企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例）#如果企业应纳税额连续三个月等于0，该企业异常。5、 进项税额构成比例分析进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100%#利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%（特殊行业除外），该企业申报异常。6、 增值税专用发票开具金额变化分析专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100%#利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。下面我e例子碓ff如何具w操作：公式 1.2 %＝X÷Y，想控制1.2%的税负，就要交纳X元增值税，并要做Y元主营业务收入，可有两个变量怎么能控制税负呢？还有一个公式 Y＝（上期留抵增值税+本期进项增值税）÷（17%－1.2 %）我们把上述公式中的红字称为“本期可抵扣增值税”蓝字称为“预计税负”则Y＝本期可抵扣增值税÷ (17% - 预计税负)例：上期留抵100万增值税，本期已认证进项增值税100万，想要控制在1.2 %的税负，应当做多少主营业务收入？套入公式得Y ＝（00000）÷（17%－1.2 %）＝.8%＝（元）算稍鲋邓X ＝×17%-2000000＝ (元)税负率＝÷＝1.2 %将你的主营业务收入减少到元就能达到1.2 %的税负了有些会计人士在月底一衡量税负发觉高了就向下调销售收入，调过后发觉还不理想就还调，这样的做法是不可取的，应当在月中旬结合进项发票情况合理控制制定税负，控制销售收入。
范文九：增值税计算增值税计算一、 某工业企业（一般纳税人），2003年10月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元和3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元和1.36万元；（3）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；（4）销售产品一批，货已发出并办妥托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；（5）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元。（6）期初留抵进项税额0.5万元。计算该企业当期应纳增值税额二、 某自行车厂是增值税一般纳税人，2002年5月，其购销情况如下：（1）购进原材料、零部件一批，并取得增值税专用发票，发票上注明的货款为200 000元，增值税税额为34 000元；支付运输费用为2500元，其中运费2250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费为80元，已取得运输部门开具的运输发票。上述款项已付，货物已运达企业。（2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额3510元。该批办公用品已入库并部分投入使用。（3）直接收购废旧自行车，自行填制的收购凭证上注明的收购金额为50 000元。（4）从小规模纳税人企业购进0.5万零件，开普通发票。（5）接受某单位捐赠的计算机2台，价值11700元，已投入使用；（6）向当地某商场销售自行车500辆，并开具增值税专用发票，单价为300元，含税销售额150 000元；在结算时，给予商场5%的现金折扣，另开红字专用发票入账。并收取手续费5000元（7）向外地某商场销售自行车1000辆，先发货并向对方开具增值税专用发票，销售额300 000元。双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。（8） 向个体户销售自行车配件，取得现金收入4 680元，开具普通发票。? 计算该厂当月应纳增值税。三、 某机械厂（一般纳税人），2003年某月份外购项目如下：（1）外购钢材10吨，价款50 000元，发票注明进项税额为8 500元；（2）外购煤炭60吨，价款10 000元，发票注明进项税额为1 700元；（3）外购协作件，价款30 000元，发票注明进项税额为5 100元；（4）外购低值易耗品6 500元，其中从“一般纳税人”购入物品4 000元，发票注明税额680元，从“小规模纳税人”购入物品2500元，发票未注明税额；上述已验收入库（5）外购生产用电力，价款2 000元，发票注明进项税额为340元；（6）外购生产用水，价款1 176.93元，发票注明进项税额为153元。（1）采用托收承付结算方式销售给甲厂柴油机，价款60 000元，货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到；（2）采用分期收款结算方式销售给乙厂柴油机，价款100 000元，货已发出，合同规定本月到期货款40 000元，但实际只收回货款20 000元；（3）采用其他结算方式销售给丙厂柴油机及配件，价款80 000元，货已发出，货款已收到。 根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。以上价款为不含税价答案：一、（1）当期进项税额=3.91+3×7%+1.36+（42+2.1）× 13%-（1.36 × 2）=8.493（万元）（2）当期销项税额=42 × 17%=7.14（万元）（3）当期应纳税额=7.14－8.493－0.5= -1.853（万元）（4）期末留抵进项税额为1.853万元。二、（1）外购货物所支付的运输费用，只允许按运费和建设基金两项金额合计数，按照7%的扣除率计算进项税额并予以抵扣。（2）购进办公用品，因其取得普通发票，不得抵扣其税额。（3）该厂不属于专门从事废旧物资经营的企业，故不得按废旧物资的收购金额计算进项税额抵扣。（4）向小规模纳税人购入货物不得抵扣（5）企业接受捐赠的固定资产可以抵扣进项税额。（6）销售自行车给予商场的现金折扣，不得从销售额中减除。手续费是价外费用属含税销售额。（7）向外地销售自行车，其发票开具时限不符合规定。但既然开具了增值税专用发票，就应全额计算纳税。（8）向个体户销售的自行车零配件，应按规定计算纳税销项税额=[(150 000+)÷（1+17%） +300 000] × 17% =74201.26（元）? 进项税额=34 000+（2 250+50）× 7%+11700?
=45 861（元）? 应纳增值税额=74 201.26-45 861?
=28340.26（元）三、（1）该厂本月进项税额? 00+680+340+153=16473（元）（2）该厂本月销项税额? （+80000） × 17%=30600（元）（3）该厂本月应纳增值税额=本月销项税额-本月进项税额==14127（元）? （一）免抵退办法――适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。?
1、基本含义?
“免”是指对生产企业出口的自产货物 , 免征本企业生产销售环节增值税 ；?
“抵” 是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额 , 抵顶内销货物的应纳税额；?
“退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时 , 对未抵顶完的部分予以退税。? 计算步骤?
第一步，先计算应纳税额?
第二步，计算免抵税税额?
第三步，用应纳税额的负数与免抵税额比较，哪个小就是退哪一个
? 计算方法?
分两种情况说明：?
第一，基本计算方法?
（1）当期应纳税额的计算?
当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 C当期允许抵扣的进项税额-上期未抵扣完的进项税额?
当期允许抵扣的进项税额=( 当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额 )?
其中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价× ( 出口货物征税率 -出口货物退税率 )? （2）免抵退税额的计算? 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价 ×出口货物退税率? （3）计算当期应退税额和免抵税额?
①如当期期末留抵税额即应纳税额的负数≤当期免抵退税额，? 则当期应退税额=当期期末留抵税额。? 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。?
②如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，? 则当期应退税额=当期免抵退税额；当期免抵税额＝0? 举例：某生产企业某月出口销售额500万美元，汇率1美元兑8元人民币；内销销售额3000万元；进项税额总额为800万元；上期未抵扣完的进项税额10万元，退税率13%，征税率17%。计算应纳税额或应退税额是多少? 第二，在有免税购进材料的情况下?
在该情况下，与上面相比，多了两个“抵减额”。其计算步骤如下：?
（1）当期应纳税额计算?
当期应纳税额= 当期内销货物的销项税额 C当期允许抵扣的进项税额-上期未抵扣完的进项税额（即上期留抵税额）?
其中：当期允许抵扣的进项税额=( 当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额 )?
其中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价× ( 出口货物征税率 -出口货物退税率 )- 免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额? 其中：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格× ( 出口货物征税率 -出口货物退税率 )?
其中：免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件 , 其中进料加工免税出口料件的价格为组成计税价格。?
进料加工免税进口料件的组成计税价格 = 货物到岸价 + 海关实征关税和消费税? （2）免抵退税额的计算?
免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价 ×出口货物退税率 -免抵退税额抵减额?
①出口货物离岸价 (FOB) 以出口发票计算的离岸价为准。?
②免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率?
（3）当期应退税额的免抵税额的计算?
[例题] 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人 , 出口货物的征税税率为 17%，退税率为13% 。 2011年 2 月的有关经营业务为 :?
（1）购进原材料一批 , 取得的增值税专用发票注明的价款 2000万元 ,进项税额 340? 万元 , 货已验收入库。本月内销货物不含销售额 1000万元。收款 1170 万元存入银行 ；?
（2）本月出口货物的销售额折合人民币 2000万元；?
（3）当月免税进口材料一批到岸价格50万美元，汇率8元，关税率10%，消费税率10%，从国内免税购进材料一批，买价50万元。试计算该企业应纳或应退税额。? [分析]?
（1）计算当期应纳税额?
内销销项税额=170万元?
进项税总额=340万元?
当期免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=[（50×8）（50×8×10%）++50×8×（1+10%）/（1-10%）×10%]×（17%-13%）=（400+40+49）×4%=19.56万元免抵退税不得免征和抵扣税额=2000×(17%-13%)-19.56=80-19.56=60.44?
所以,当期应纳税额 =170-(340-60.44) =170-279.56=-109.56万元?
(2)计算免抵退税额?
出口货物"免、抵、退 " 税额 =2 000×13%-489×13%=260-63.57=196.43 万元?
(3)由于当期末留抵税额109.56万元小于当期免抵税额的196.43万元 ?
所以 当期应退税额 = 当期期末留抵税额 即=109.56 万元?
(4) 当期免抵税额 = 当期免抵退税额 -当期应退税额=196.43-109.56=86.87 万元? (二)先征后退办法?
基本计算公式为：? 应退税额＝购进货物的不含税购进金额×退税率。这种办法适用于外贸企业出口的货物，以及从事对外承包项目、对外修理修配业务、对外投资和销售给外轮或远洋国轮而收取外汇的货物
范文十：增值税会计分录应交增值税定义应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。应注意的是，如果一般纳税人企业进项税大于销项税，致使应交税金出现负数时，该项一律填零，不填负数。计算公式应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税会计分录1、月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；2、月底，销项税额大于进项税额：（1）计算应交增值税：销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税（2）结转：借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税金-应交增值税-未交税金（2）缴纳：借：应交税金-应交增值税-未交税金贷：银行存款
/gongwen/html/zengzhishuijiti_23621.html