外贸企业应收账款询证函国外账款如何询证？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-04-08 10:11 标签： 外贸公司注册要求
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A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报告，甲公司日应收账款余额为3000万元，A注册
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A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报告，甲公司日应收账款余额为3000万元，A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大及风险较高的应收账款明细账实施函证程序。选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元，相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄到会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归人审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间，对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮件地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，收到电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误，审计项目组成员将电子邮件内容打印并归入审计工作底稿。（4）甲公司客户乙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元，甲公司销售部人员解释为：甲公司于2011年12月末卖给乙公司产品，2011年未开发票，乙公司未入账，A注册会计师认为解释合理，未实施其他审计程序。（5）实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的金额合计为950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证，对没有期后收款记录的450万元检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。（6）鉴于对60%的应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。要求：对上述（1）至（6），逐项指出甲公司审计项目组做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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12011年11月，ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为平板电脑生产企业，存货主要包括组装完成的平板电脑以及各种电子元件和组装配件等，主要存放在甲公司的仓库中，也有部分存放在车间。甲公司对存货采用永续盘存制核算，甲公司拟于日对存货进行了盘点。A注册会计师事先获取了甲公司的存货盘点计划，部分内容摘录如下：（1）盘点工作主要由仓库人员进行，仓库被划分成几个区域，每人负责盘点一个区域。（2）盘点之前统一打印了一式两份、预先连续编号的盘点标签，盘点时发放给每个盘点人员，要求盘点人员在盘点的同时在盘点标签上注明存货品名、数量，并将其中一联粘贴在存货附近。（3）盘点计划未提及对在车间存放的未完成的平板电脑、元件和配件进行盘点。要求：（1）A注册会计师获取的盘点计划中是否存在缺陷，如果存在缺陷，A注册会计师应当向甲公司提出哪些改进建议。（2）简要说明A注册会计师针对甲公司存货的计价认定进行审计时应当注意的问题。2ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与甲公司副总经理M是摄影俱乐部会员，经M介绍，A注册会计师从1企业筹得款项，出版了个人摄影作品集。（2）审计项目组成员B的姐姐在甲公司担任人力资源部薪酬经理。（3）审计项目组成员c与甲公司财务经理J在同一家商业银行办理了20年期的房屋贷款。（4）审计项目组成员D的同学与甲公司董事N同在某股东人数有限的实体中拥有经济利益。（5）ABC会计师事务所原审计一部经理E于2010年5月月离开事务所，担任甲公司资金管理部经理。（6）甲公司系乙上市公司的联营公司，2010年，审计项目组成员F曾经参与向乙公司提供的内部审计服务。要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。3ABC会计师事务所负责审计甲上市商业银行2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师自2005年起一直担任甲商业银行年度财务报表审计的项目组负责人，对甲商业银行的情况非常熟悉。（2）由于甲商业银行财务部的税务会计于2011年12月份刚刚离职，审计项目组成员8就代替甲商业银行由出纳升任税务会计的财务人员N计算了2011年度的所得税和递延所得税负债（或资产）。（3）审计项目组成员C与甲商业银行理财部经理P是同学，从2009年起，C一直帮助P推销甲商业银行的理财产品，P代表甲商业银行给予c成交金额0．5%的佣金。（4）审计项目组成员D是在2009年通过全国注册会计师统一考试之后离开甲商业银行财务部进入ABC会计师事务所的。（5）审计项目组成员E的配偶于2011年5月买入甲商业银行21500股流通股股票，但为筹集其子赴美留学费用已于12月将股票卖出。（6）审计项目组成员F5年前在甲商业银行办NT10年期的房屋贷款，贷款合同规定如果提前还款需支付银行违约金2万元，F考虑到近年银行贷款利率持续上升的状况希望提前还清房屋贷款。甲商业银行财务经理M帮助F办理了提前还款手续，并免于收取违约金。要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。4A注册会计师审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报告附注中对此未做充分披露。拟在审计报告中增加强调事项段。（2）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额和审计财务报告中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年报，而非已审计的财务报表。管理层拒绝修改，A注册会计师认为上述情形不会影响审计意见，所以无须采取任何行动。（3）甲公司2010年财务报告经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见，A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。针对（1）（2）指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当，如不恰当，简要说明正确的应对措施。针对（3），指出A注册会计师应在其他事项段说明的内容。
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多项选择题W会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，决定对甲公司的销售与收款循环实施审计程序时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“积极式”询证函的语句有(
)。A．回函请直接寄往W会计师事务所B．若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼C．如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额D．如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明
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1A．从主营业务收入明细账，追查至发票存根、发运凭证等原始凭证B．从发运凭证，追查至发票存根和主营业务收入明细账C．将销售业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对D．追查发票上的详细资料至发运凭证、商品价目表和顾客订单2A．该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项B．该应收账款是因逾期2年而未能履行偿债义务的款项C．该应收账款在最初入账时确实存在D．该应收账款在转作坏账时，已经过适当的批准3A．欠款金额占全部应收账款的40%B．欠款时间已达两年以上C．持有乙公司30%的股权D．与乙公司是同一董事长4A．复核销售总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目B．核对销售明细账、销售发票副联及发运凭证C．检查证明销售交易分类正确的原始证据D．将发运凭证与存货永续盘存记录相核对5.问答题 对事项(1)：
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