课程无法播放?
下载并运行，请按弹出界面中的提示进行操作。
注：运行修复工具时建议您关闭浏览器和播放器。
& 播放&&课件。
尊敬的学员:
&&&&本课件需要使用IE内核的浏览器方可观看（例如：IE或360安全浏览器等）。秒后为您跳转至FLASH版本。
行政事业单位资产清查核实业务讲解一、行政事业单位资产清查核实业务概述二、资产清查的目的三、资产清查的范围四、资产清查的基准日和总体要求五、社会中介机构审计工作实务讲解
对本段内容记录笔记
（限30个字符）
内容：（限150个字符）
债务方单位（个人）名称：填列债务方单位及个人名称的全称。
当3栏填写“其他”时，11栏备注必填补充说明。
②分析应收账款的账龄构成。对于同一债务人因业务往来较多，应本着“先进先出”的账龄分析原则，分析应收账款余额账龄的正确性。
③应收款项应采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。
④对长期挂账（逾期三年以上）的应收账款应查明原因，并进行说明。
⑤核实应收账款的可回收性，有无债务人破产或死亡的、破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的、以及债务人长期未履行偿债义务等情况。
⑥根据上述清查情况，完成“行政事业单位应收账款清查明细表”的编制。
4．应收票据的清查
（1）清查内容
截至2015年12月31日填报单位的应收票据。
（2）清查工作的责任分工
应收票据的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合。
（3）清查工作的方法和程序
①填写“行政事业单位应收票据清查明细表”，并与应收票据的明细账、总账及会计报表核对是否相符。
行政事业单位应收票据清查明细表
财清明细01表
填报单位：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 金额单位：元
债务方单位（个人）名称
与本单位关系
期末账面应计数
清查变动数
债务方单位（个人）名称：填列债务方单位及个人名称的全称。
当4栏填写“其他”时，14栏备注必填补充说明。
②应收票据应采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。
③检查有无逾期应收票据、未到期但有确凿证据表明不能够收回或收回可能性不大的应收票据，如存在此情况应予以说明。
④盘点库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对，检查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票据和银行退回的票据。
⑤根据上述清查情况，完成“行政事业单位应收票据清查明细表”的编制。
②财务部门存货明细账余额与物资管理部门的存货登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。
③确定清查盘点日，制定妥善、周密的盘点方案，全面清查、盘点存货。
盘点前，整理存货的堆放，核对清查盘点日仓库实物明细账，是否与财务账面数之间存在差异。
在存货盘点过程中，应采用以账对物、以物对账的核对方法盘点实物资产。
在实物盘点过程中，需同时关注存货的状态，如存在毁损待报废的情况，作为清查日发现的情况进行记录。
确定清查日存货实际数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量后，应根据存货在清查基准日至清查盘点日之间所有增减变动的会计记录的基础上进行倒轧，得出清查基准日存货的实物数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量。
将清查基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核对，如有盘盈或盘亏差异，查明原因并进行说明。
④根据上述清查情况，完成“行政事业单位存货清查明细表”的编制。
对清查出的盘盈、盘亏、积压、已毁损或需报废的存货，应当查明原因，组织相应的技术鉴定，形成有关资料，作为申报存货清查损溢的附件上报。
对长期外借未收回的存货，查明原因，积极收回或按规定作价转让。
代保管存货由代保管单位协助清查，取得代保管单位提供的代保管存货清查明细表。
对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的存货须编制存货项目清单，具备实地清点条件的各单位须派出工作人员进行现场清点。
亲爱的学员您需要针对本自然段：
标识本段讲义内容
标记名称： (30个汉字以内。)
字体样式：
修改该笔记兴仁县人民政府办公室关于开展行政事业单位资产清查工作的通知
兴仁县人民政府办公室关于开展行政事业单位资产清查工作的通知
各乡镇人民政府、街道办事处，县直各部门，各人民团体：
根据《贵州省财政厅关于开展2016年全省行政事业单位国有资产清查工作的通知》文件精神，为进一步防止国有资产流失，加强经营性资产管理，全面盘活闲置资产，实现国有资产动态化、规范化管理，摸清家底，提高国有资产使用效益，使各单位做到账实相符、账卡相符；经县人民政府研究，决定在全县范围内开展行政事业单位资产清查工作。现就有关事项通知如下：
一、清查基准日
此次行政事业单位资产清查工作，以日为资产清查基准日。
二、时间要求
日至日期间在全县范围内组织开展资产清查工作。
各乡镇人民政府、街道办事处、县直各部门（除各学校、计卫中心）、各人民团体的清查报表于日前报送县国资局，各学校、计卫中心报送上级主管部门。
教育系统、计卫系统于日前报县国资局。
三、清查范围
所有与财政有业务往来、独立核算的行政、事业单位和社会团体。
四、清查内容
1、行政事业单位财务含《应收票据》、《应收账款》、《预付账款》、《其他应收款》、《存货》、《应付票据》、《应付账款》、《预收账款》、《其他应付款》、《借入款》。
2、行政事业单位的资产，主要是单位价格在1000元以上，且使用年限在一年以上的所有资产（包含批量购买在1000元以上，使用年限一年以上，但单件不满1000元的所有设备）；单位已纳入资产管理的资产。
&&&&五、组织机构
为确保本次资产清查工作的顺利完成，特成立行政事业单位资产清查工作领导小组，其组成人员如下；
组 &长：靳龙方 &县委常委、县人民政府常务副县长
副组长：吴 &韬 &县财政局局长
成 &员：王 &凯 &县教育局局长
&&&&&&&&保 &健 &县卫计局局长
&&&&&&&&杨文柏 &县审计局局长
&&&&&&&&聂声高 &县国有资产管理局局长
领导小组下设办公室在县国有资产管理局，聂声高同志兼办公室主任，负责做好资产清查工作的培训、日常清查管理和资料汇总上报工作。
六、工作要求
1、 各乡镇（街道），县直各部门要成立由单位法人任组长，相关股室为成员的资产清查领导小组，为确保资产清查工作全面、准确、完整，各单位清查上报前，必须进行公示。
2、各单位的法人是资产清查工作的第一责任人，对本单位资产清查工作全面、准确、完整性负责；如单位未按规定的时间内完成资产清查工作，或在抽查中、或有人举报发现单位未按要求进行资产全面清查的，财政局将暂停办理一切业务，因此造成的后果由本单位自行负责。
举报电话：，举报箱（财政局门前）。
附件：兴仁县行政事业单位国有资产清查工作方案
兴仁县人民政府办公室
<span style="font-size: 22 font-family: 方正小标宋简体; mso-spacerun: &yes&; mso-font-kerning: 1.0000 mso-hansi-font-family: 宋体-18030; mso-bidi-font-family: 宋体-1年兴仁县行政事业单位国有资产
清查工作方案
为进一步了解和掌握县级行政事业单位资产状况，使资产管理信息系统数据更加准确、完整，不断提高国有资产使用效益，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合，健全行政事业单位国有资产管理体制，根据《贵州省财政厅关于开展2016年全省行政事业单位国有资产清查工作的通知》(黔财资〔2016〕1号)要求，特制定本方案。
一、工作原则和目标
此次资产清查工作按照&统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施&的原则开展，实现以下目标：
（一）全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和核查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业单位国有资产监督管理，促进资产管理与预算管理有机结合奠定基础。
（二）完善监管系统。通过资产清查，充实完善全县行政事业单位国有资产管理信息系统，实施动态管理，为加强财政资产管理和预算管理提供数据支撑。
（三）实现两个结合。建立资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的工作机制，为编制年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。
（四）完善管理制度。根据资产清查暴露的问题，全面总结经验，认真分析原因，研究制定切实可行的措施和方法，建立健全行政事业单位国有资产管理制度。
二、清查基准日和范围
（一）清查基准日
以日为资产清查的基准日。
（二）清查范围
1、日以前经机构编制管理部门批准成立，执行行政、事业单位财务会计制度的各级各类行政事业单位、社会团体。
2、执行民间非营利组织会计制度，并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。
三、工作方法
（一）县财政局组织县级行政事业单位清查核实工作。
（二）各乡镇（街道）、县级各行政事业单位的清查结果汇总后报送县国资局。
（三）经过清查核实后的资产，要按照统一要求健全帐卡、完善管理信息，并按照规定将相关信息录入信息系统。
（四）财政部门、主管部门针对发现的问题，可以聘请社会中介机构进行专项审计或复核。
（五）清查结束后, 主管部门、行政单位应当根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资[2016]1号）和实际情况，对资产清查结果逐步予以核实批复。
四、工作内容和步骤
&(一)清查准备（3月20日-4月15日）
1、研究制定资产清查工作方案。
2、组织开展全县的业务培训。
3、各单位在资产清查前，应先完成2015年国有资产管理信息系统变动录入工作。2015年新增的资产需录入系统中，处置的资产应在系统中处置(注：录入资产卡片或处置卡片时应注意是在2015年这一时间段)。系统中2015年的年末数应与2015年部门结算报表的数据相一致，如不一致的应查明原因，并把数据调整一致。
（二）清查盘点（4月16日-5月10日）
1、进入资产系统后，在首页中出现&2016年清查&功能栏，由此功能栏进入。点击&开始&后，先要检查系统中的卡片，有未通过的，要完善其卡片，待全部通过后再进行下一步操作，即：选择&资产大类&导出盘点表，通过手工盘点等方式对单位资产进行全面清查，直至完成资产盘点工作，根据资产清查结果完成资产盘点单的录入，检查并确认系统生成盘点表。
2、资产盘点完毕后，单位应进行公示（公示期3-5日），并向县国有资产管理局报告进度。
3、县国有资产管理局组成清查核实组对单位的清查结果进行抽查核实。如未按规定进行清查盘点的单位，财政局将暂停办理与该单位的一切业务。
（三）账务清查(-31日)
1、填写清查明细表（共12张）。前10张根据财务清查结果数据逐步填写，固定和无形资产损益明细表根据盘点表自动生成。
2、清查报表。反映资产结果的全面情况，共计16张报表，需通过手工填写及系统自动运算完成所有报表的填写。
3、汇总清查表。通过运算及汇总自动生成，审核通过后，可直接进行数据上报操作。
（四）汇总及资料上报阶段（-31日）
各单位自查工作完成后，应将资产清查工作报告、资产清查报表报送主管部门。主管部门进行审核汇总后于日报县国有资产管理局。其中，纸质材料应当包括正式文件、本部门资产清查汇总表和资产清查工作报告等；电子材料除提供纸质材料电子版外，还应当包括本部门所属行政事业单位的固定（无形）资产盘点表、资产清查明细表、资产清查报表、资产清查汇总表等。
（五）复核阶段（-15日）
县级财政部门可以结合工作需要组织相关专业人员或委托社会中介机构对其资产清查结果进行检查或抽查。
（六）总结及资产核实阶段（-31日）
各乡镇（街道）、县直各行政事业单位要根据资产清查结果结合各自的实际情况，完成有关资产管理制度。
五、组织实施
各单位成立国有资产清查领导小组，由单位法人任组长，从单位纪委、财政、审计、后勤等抽人组成。实行集中办公，负责资产清查的具体工作。
六、经费保障
资产清查审计费用，按照&谁委托，谁付费&的原则，由委托方承担。
七、工作要求
（一）各单位要加强资产清查工作的组织领导。
（二）各单位应结合本单位实际制定资产清查实施方案。
（三）各单位应坚持实事求是的原则，如实反映资产管理情况和存在问题，不得瞒报虚报。对于资产清查工作中出现的违规违法行为，按照相关法律法规处理。
（四）主管部门要加强对本部门、本单位、本地区行政事业单位资产清查工作的监督指导，及时上报资产清查工作进展情况。县国资局将对全县资产清查工作情况予以通报，并组织监督检查。
八、责任追究
各单位如不能按期完成资产清理工作或资产清理工作敷衍了事,资产清查结果严重不实的，财政部门将停止办理相关业务。大连市财政局关于印发《大连市市直行政事业单位国有资产清查核实管理办法》的通知-大连市财政局
当前位置：
>>>>>>正文
大连市财政局关于印发《大连市市直行政事业单位国有资产清查核实管理办法》的通知
市局办公室&市局办公室
大财资【号
市直各有关单位：
为进一步加强市直行政事业单位国有资产管理，规范市直行政事业单位资产清查核实工作，真实反映市直行政事业单位的资产和财务状况，完善资产管理制度，保障市直行政事业单位国有资产的安全完整。根据《大连市人民政府关于转发财政部&行政单位国有资产管理暂行办法&和&事业单位国有资产管理暂行办法&的通知》（大政发 〔2006〕62号）、《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资〔2016〕1号）等有关规定，结合我市实际情况，制定本办法，请遵照执行。
附件：大连市市直行政事业单位国有资产清查核实管理办法
大连市财政局
大连市市直行政事业单位国有资产清查核实管理办法
第一章 总 则
第一条为加强市直行政事业单位国有资产管理，规范市直行政事业单位资产清查核实工作（以下简称清查核实），真实反映市直行政事业单位的资产和财务状况，完善资产管理制度，保障市直行政事业单位国有资产的安全完整，根据《大连市人民政府关于转发财政部&行政单位国有资产管理暂行办法&和&事业单位国有资产管理暂行办法&的通知》（大政发〔2006〕62号）、《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资〔2016〕1号）等有关规定，结合我市实际情况，制定本办法。
第二条本办法所称市直行政事业单位资产清查，是指市财政局、主管部门和市直行政事业单位，根据专项工作要求或者特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对市直行政事业单位进行账务清理、财产清查，依法认定各项资产损溢和资金挂账，真实反映市直行政事业单位国有资产占有使用状况的工作。
第三条市直行政事业单位有下列情形之一的，应当进行资产清查：
（一）根据国家专项工作要求或者本市实际工作需要，被纳入统一组织的资产清查范围的；
（二）事业单位发生划转、撤销、合并、分立的；
（三）进行重大改革或者整体、部分改制为企业的；
（四）会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化的；
（五）会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失的；
（六）遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的；
（七）财政部门或者主管部门认为应当进行资产清查的其他情形。
第四条本办法所称市直行政事业单位资产核实，是指市财政局和主管部门根据国家和本市资产清查核实政策和有关财务、会计制度，对市直行政事业单位资产清查工作中认定的资产盘盈、资产损失和资金挂账等进行认定批复，并对资产总额进行确认的工作。
第五条本办法适用于执行行政或者事业单位财务、会计制度的市直各类行政事业单位和社会团体。
第六条清查核实由市财政局、主管部门和市直行政事业单位按照“统一政策、分级管理”的原则组织实施。市财政局、主管部门和市直行政事业单位在规定权限内对资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项进行处理，国家另有规定的，依照其规定。
第七条清查核实应当依托行政事业单位资产管理信息系统（以下简称信息系统）开展。
第二章 管 理 职 责
第八条市财政局的主要职责是：
（一）根据国家及财政部有关行政事业单位资产清查核实的规定和工作要求，制定市直行政事业单位资产清查核实的规章制度，并组织实施和监督检查。
（二）负责批复（备案）市直行政事业单位资产清查立项申请。
（三）负责审核市直行政事业单位资产清查结果，根据工作需要，负责汇总全市行政事业单位资产清查结果，并及时向市政府和上级财政部门报告工作情况。
（四）按照规定权限审批市直行政事业单位的资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项。
（五）指导主管部门、下级财政部门开展行政事业单位资产清查核实工作。
第九条主管部门的主要职责是：
（一）负责审核本部门所属（按照财务隶属关系，下同）行政事业单位（含本级，下同）的资产清查立项申请。
（二）负责指导本部门所属行政事业单位制定资产清查实施方案，并对所属行政事业单位资产清查工作进行监督检查。
（三）负责审核汇总本部门所属行政事业单位资产清查结果，并向市财政局报送资产清查报告。
（四）按照规定权限审核或者审批本部门所属行政事业单位资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项。
（五）根据市财政局或本部门出具的资产核实批复文件，指导和监督本部门所属行政事业单位调整信息系统相关数据并进行账务处理。
第十条市直行政事业单位的主要职责是：
（一）向主管部门提出本单位资产清查立项申请。
（二）负责制定本单位资产清查实施方案，具体组织开展资产清查工作，并向主管部门报送资产清查工作结果。
（三）根据市财政局、主管部门的资产核实批复文件，调整管理信息系统相关数据并进行账务处理，并报主管部门和市财政局备案。
（四）负责办理相关资产管理手续。
第十一条市财政局、主管部门或市直行政事业单位组织开展资产清查核实工作，应当设立或明确资产清查核实工作机构。
第三章 资产清查的程序、内容
第十二条市直行政事业单位资产清查工作，应当按照下列程序进行：
（一）市直行政事业单位提出资产清查立项申请，申请报告应当说明资产清查的原因、范围以及工作基准日等内容，经主管部门审核，按照规定程序报市财政局批准立项后组织实施；但根据市政府及市财政局专项工作要求进行的资产清查除外。
（二）市直行政事业单位在主管部门、市财政局的监督指导下设立或明确资产清查工作机构，制订本单位资产清查工作实施方案。
（三）市直行政事业单位按照资产清查工作实施方案实施自查，必要时可委托社会中介机构对资产清查结果进行专项审计。
（四）市直行政事业单位向主管部门报送资产清查报告，经主管部门审核后报市财政局。
（五）根据资产清查工作情况，建立完善各项规章制度。
第十三条行政事业单位因自身工作需要，定期或者不定期对资产进行的清查盘点，不需要报经财政部门立项审批。
第十四条市直行政事业单位可以委托依法设立的，具备与所承担工作相适应的专业人员和专业胜任能力的会计师事务所等社会中介机构对资产清查结果进行专项审计。市财政局或者主管部门认为必要时，可以直接委托社会中介机构对资产清查结果进行专项审计或复核。
资产清查工作专项审计费用，按照“谁委托，谁付费”的原则，由委托方承担。
涉密单位资产清查结果可由内审机构开展审计。如确需社会中介机构进行专项审计的，应当按照国家保密管理的规定做好保密工作。
第十五条资产清查工作内容主要包括单位基本情况清理、账务清理、财产清查和完善制度等。
（一）单位基本情况清理是指对应当纳入资产清查工作范围的所属单位户数、机构及人员状况等基本情况进行全面清理。
（二）账务清理是指对市直行政事业单位的各种银行账户、各类库存现金、有价证券、各项资金往来和会计核算科目等基本账务情况进行全面核对和清理。
（三）财产清查是指对市直行政事业单位的各项资产进行全面的清理、核对和查实。市直行政事业单位对清查出的各种资产盘盈、损失和资金挂账应当按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。
（四）完善制度是指针对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。
第十六条市直行政事业单位资产清查报告主要包括下列内容：
（一）工作报告。主要反映本单位的资产清查工作基本情况和结果，应当包括本单位资产清查的基准日、范围、内容、结果，基准日资产及财务状况，对清查中发现的问题的整改措施和实施计划。
（二）清查报表。按照规定在信息系统中填报的资产清查报表及相关纸质报表。
（三）专项审计报告。社会中介机构对市直行政事业单位资产清查结果出具的经注册会计师签字的专项审计报告。
（四）权属证明材料。涉及土地、房屋、车辆等重要资产的权属证明材料。
（五）证明材料。清查出的资产盘盈、资产损失和资金挂账等的相关凭证资料和具有法律效力的证明材料。
（六）其他需要提供的备查材料。
第四章 资 产 盘 盈
第十七条资产盘盈是指市直行政事业单位在资产清查基准日无账面记载，但单位实际占有使用的能以货币计量的经济资源，包括货币资金盘盈、存货盘盈、对外投资盘盈、固定资产盘盈、无形资产盘盈、往来款项盘盈等。
第十八条货币资金盘盈是指市直行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的现金和各类存款等，具体按照以下方式认定：
（一）现金盘盈，根据现金保管人确认的现金盘点情况（包括倒推至基准日的记录）和现金保管人对于现金盘盈的说明等进行认定；
（二）存款盘盈，根据银行对账单和银行存款余额调节表进行认定。
第十九条存货盘盈是指市直行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等。
存货盘盈，根据存货盘点表、盘盈情况说明、价值确定依据等进行认定。
第二十条对外投资盘盈是指市直行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的单位对外投资。
对外投资盘盈，根据对外投资合同（协议）、相关登记机关的证明材料、公司章程、价值确定依据、情况说明等进行认定。
第二十一条固定资产盘盈是指市直行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的固定资产。
固定资产盘盈，根据固定资产盘点单、盘盈情况说明、盘盈价值确定依据（同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）等进行认定。
第二十二条特殊固定资产盘盈按以下方式处理：
（一）清查出的已投入使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按照估计价值入账，待确定实际价值后再进行调整。
（二）清查出的因历史原因而无法入账的无主财产，依法确认为国有资产的，应当作为固定资产盘盈，纳入国有资产管理范围。
（三）清查出由市直行政事业单位长期无偿占有使用，但产权属于其他单位或个人的固定资产，不作为资产盘盈。
第二十三条无形资产盘盈是指市直行政事业单位清查出的无账面记载或反映的无形资产。
无形资产盘盈，根据无形资产盘点表、盘盈情况说明、盘盈价值确定依据（同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或自行开发资料）等进行认定。
第二十四条应收票据、应收账款和预付账款等往来款项盘盈是指市直行政事业单位清查出的无账面记载或者反映的应收票据、应收账款和预付账款等往来款项。
应收票据、应收账款和预付账款等往来款项盘盈，根据清查明细表、盘盈情况说明、与对方单位的对账单或询证函等进行认定。
第二十五条市直行政事业单位对于清理出的各项资产盘盈（含账外资产），应按照事业单位财务、会计制度的有关规定确定价值。
第五章 资 产 损 失
第二十六条资产损失是指市直行政事业单位在资产清查基准日有账面记载，但实际发生的短少、毁损、被盗或者丧失使用价值的，能以货币计量的经济资源，包括货币资金损失、坏账损失、存货损失、对外投资损失、固定资产损失、无形资产损失等。
第二十七条市直行政事业单位清查出的资产损失应当逐项清理，取得合法证据后，对损失项目及金额按照规定进行认定。对已取得具有法律效力的外部证据，而无法确定损失金额的，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明进行认定。
第二十八条货币资金损失是指市直行政事业单位清查出的现金短缺和各类存款损失等。
现金短缺，在扣除责任人赔偿后，根据现金盘点情况（包括倒推至基准日的记录）、社会中介机构出具的经济鉴证证明、短款说明及核准文件、赔偿责任认定及说明、司法涉案材料等进行认定。各类存款损失的认定比照执行。
第二十九条坏账损失是指市直行政事业单位清查出的不能收回的各项应收款项造成的损失。清查出的各项坏账，应当分析原因，对有合法证据证明确实不能收回的应收款项，按照以下方式处理：
（一）因债务人被宣告破产、撤销注销工商登记或者被政府责令关闭等导致无法收回的应收款项，应当根据法院的破产公告、破产清算文件、工商部门的撤销注销证明、政府部门有关文件等进行认定。已经清算的，应当对扣除清偿部分后不能收回的款项认定为损失。
（二）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后认定为损失。
（三）因不可抗力因素（自然灾害、意外事故）无法收回的应收款项，由单位做出专项说明，可以根据社会中介机构出具的经济鉴证证明认定损失。
（四）涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，认定为损失。
（五）逾期3年的应收款项，具有依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，应当根据社会中介机构出具的经济鉴证证明，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，认定为损失。
（六）逾期3年的应收款项，债务人在国外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，认定为损失。
（七）逾期3年以上、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由单位作出专项说明，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明认定损失。
第三十条存货损失是指市直行政事业单位材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等因盘亏、毁损、报废、被盗等原因造成的损失。具体按以下方式认定：
（一）盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的部分，可以根据存货盘点单、社会中介机构出具的经济鉴证证明、盘亏情况说明、盘亏的价值确定依据、赔偿责任认定说明和内部核批文件等认定损失；
（二）毁损、报废的存货，扣除残值及保险赔偿或责任人赔偿后的部分，可以根据国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明（涉及保险索赔的应当有保险公司理赔情况说明）、毁损报废说明、赔偿责任认定说明和内部核批文件等认定损失；
（三）被盗的存货，扣除保险理赔及责任人赔偿后的部分，可以根据公安机关案件受理证明或结案证明、责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索赔的应当有保险公司理赔情况说明）认定损失。
第三十一条对外投资损失，应当分析原因，有合法证据证明确实不能收回的，区分以下情况可以认定损失：
（一）因被投资单位已宣告破产、被撤销注销工商登记或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的对外投资，可以根据法院的破产公告或者破产清算的清偿文件、工商部门的撤销注销文件、政府有关部门的行政决定等认定损失。
已经清算的，扣除清算资产清偿后的差额部分，可以认定为损失。
尚未清算的，被投资单位剩余资产确实不足清偿投资的差额部分，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明，可以认定为损失。
（二）对事业单位参股投资、金额较小、不具有控制权的对外投资，被投资单位已资不抵债且连续停止经营3年以上的，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，可以认定为损失。
（三）债券等短期投资，未进行交割或清理的，不能认定为损失。
第三十二条固定资产损失是指市直行政事业单位房屋及构筑物、通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物等固定资产因盘亏、毁损、报废、被盗等原因造成的损失。具体按以下方式认定：
（一）盘亏的固定资产，扣除责任人赔偿后的差额部分，可以根据固定资产盘点单、盘亏情况说明、盘亏的价值确定依据、社会中介机构出具的经济鉴证证明、赔偿责任认定说明和内部核批文件等认定。
（二）毁损、报废的固定资产，扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，可以根据国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明（涉及保险索赔的应当有保险公司的出险调查单和理赔计算单、保险公司理赔情况说明）、毁损报废说明、赔偿责任认定说明和内部核批文件等认定。因不可抗力因素（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应当依据相关部门出具的事故处理报告、车辆报损证明、房屋拆除证明、受灾证明等鉴定报告认定。
（三）被盗的固定资产，扣除保险理赔及责任人赔偿后的部分，可以根据公安机关案件受理证明或结案证明、责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索赔的应当有保险公司的出险调查单和理赔计算单、保险公司理赔情况说明）认定。
第三十三条无形资产损失是指无形资产因被其他新技术所代替或者已经超过了法律保护的期限、丧失了使用价值和转让价值等所造成的损失。
无形资产损失，可以根据有关技术部门的鉴定材料，或者已经超过了法律保护期限的证明文件等认定。
第六章 资 金 挂 账
第三十四条资金挂账是指市直行政事业单位在资产清查基准日应当按照损溢、收支进行确认处理，但挂账未确认的资金（资产）数额。对于清查出的资金挂账，按照真实客观反映经济状况的原则进行认定。
第三十五条属于按国家和本市规定组织实施住房制度改革，职工住房账面价值、资产基金（非流动资产基金）应冲减而未冲减的挂账，在按国家和本市规定办理房改有关合法手续、移交产权后，按规定核销。
第七章 资产核实的程序、要求和权限
第三十六条市直行政事业单位资产核实的一般程序：
（一）市直行政事业单位应当依据资产清查出的资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项，搜集整理相关证明材料，提出处理意见并逐级向主管部门提出资产核实的申请报告。各单位应当对所报送材料的真实性、合规性和完整性负责。
（二）主管部门按照规定权限进行合规性和完整性审核（审批）同意后，报市财政局审批（备案）。
（三）市财政局按照规定权限进行审批（备案）。
（四）市直行政事业单位依据市财政局、主管部门对资产盘盈、资产损失和资金挂账的批复,进行账务处理并调整信息系统相关数据。
（五）主管部门和市直行政事业单位结合清查核实中发现的问题完善相关制度。
第三十七条市直行政事业单位的资产核实申报工作应提交以下材料：
（一）资产损溢、资金挂账核实申请文件；
（二）《大连市市直行政事业单位国有资产核实申请表》（见附件1）；
（三）申请核实的资产盘盈、资产损失和资金挂账的专项说明，分类、逐笔写明发生日期、发生原因、政策依据、处理方式等；
（四）申请核实的资产盘盈、资产损失和资金挂账的价值及权属相关凭证，比如：资产相关财务资料包括记账凭证、明细账、原始凭证（发票、收据、调拨单等）；资产权属证明资料等。
（五）申请核实的资产盘盈、资产损失和资金挂账相应的损溢证据如具有法律效力的外部证据、社会中介机构出具的经济鉴定证明、特定事项的内部证据等材料。
（六）市财政局和主管部门要求报送的其他材料。
第三十八条具有法律效力的外部证据是指市直行政事业单位收集到的与本单位资产损溢相关的具有法律效力的书面文件。主要包括：
（一）单位撤销、合并公告及清偿文件；
（二）政府部门有关文件；
（三）司法机关的判决或者裁定；
（四）公安机关的案件受理证明或结案证明；
（五）工商管理部门出具的注销、撤销文件；
（六）专业技术部门的鉴定报告；
（七）保险公司的出险调查单和理赔计算单；
（八）企业的破产公告及破产清算的清偿文件；
（九）符合法律规定的其他证明等。
第三十九条社会中介机构的经济鉴证证明是指具备与所承担工作相适应的专业人员和专业胜任能力的会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，对单位的某项经济事项出具的专项经济鉴证证明或鉴证意见书。
第四十条特定事项的单位内部证据是指市直行政事业单位对涉及资产盘盈、资产损失或资金挂账等情况的内部证明和内部鉴定意见书等。主要包括：
（一）有关会计核算资料和原始凭证；
（二）单位的内部核批文件及情况说明；
（三）资产盘点表和明细表；
（四）单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料；
（五）因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明；
（六）相关经济行为的业务合同等；
（七）符合法律规定的其他证明等。
第四十一条市直行政事业单位的资产核实事项（包括资产盘盈、资产损失和资金挂账）按以下权限进行：
（一）资产盘盈。各单位房屋构筑物、土地和车辆的盘盈，应当逐级上报，经财政部门审核批准后调整有关账目。其他资产的盘盈应当按照财务、会计制度的有关规定确定价值，并在资产清查工作报告中予以说明，报经主管部门审核批准后调整有关账目，并报市财政局备案。
（二）资产损失。货币资金损失、坏账损失、对外投资损失，以及房屋构筑物、土地和车辆损失的核销，由单位报经主管部门审核同意，并报市财政局审核批准后调整有关账目。
其他固定资产、无形资产和存货的损失，单价低于50万元（原值，含50万元）的，由单位报经主管部门批准，并报市财政局备案后调整有关账目；单价高于50万元的，由单位报经主管部门审核同意，并报市财政局审核批准后调整有关账目。
（三）资金挂账，由单位报经主管部门审核同意，并报市财政局审核批准后调整有关账目。
第四十二条单项或批量资产账面原值在1000万元以上、或对社会经济有重大影响的资产损失和资金挂账事项，由主管部门报市财政局审核后，报市政府审批。
第四十三条按规定权限由主管部门审核批准，并报市财政局备案的资产核实事项，由主管部门及时通过资产管理信息系统向市财政局备案（备案表见附件2）。
第四十四条市直行政事业单位经批准核销的被盗资产、不良债权、对外投资等损失，实行“账销案存”管理，相关资料、凭证应当专项登记，并继续进行清理和追索。经批准核销的实物资产损失应当分类清理，具体处置方式及收入管理按照《大连市市本级行政事业单位国有资产处置管理办法》（大财资〔号）相关规定执行。
第四十五条市直行政事业单位清查出的由于会计技术差错造成的资产不实，不属于资产盘盈、资产损失和资金挂账的认定范围，应当依据单位财务、会计制度有关规定处理。
第四十六条申报不合规，证据不齐全、不真实，或者不符合相关制度规定的资产盘盈、资产损失、资金挂账事项，主管部门和市财政局不予核实。
第八章 账 务 处 理
第四十七条市财政局、主管部门对资产核实事项的批复（备案），是市直行政事业单位进行账务处理的依据。按照资产核实程序和权限，市直行政事业单位资产核实事项按以下原则进行账务处理：
（一） 资产盘盈核实事项，经市财政局、主管部门批复后，进行账务处理。
（二） 资产损失和资金挂账核实事项，经市财政局批复（备案）后，进行账务处理。
第四十八条资产核实事项批复（备案）后，市直行政事业单位应当按照相关财务、会计等制度规定及时进行账务处理、调整资产管理信息系统系统相应内容，并将账务处理结果报主管部门。未按照规定进行账务处理的，应当详细说明情况并附相关依据材料。
第四十九条市直行政事业单位需要办理产权变动登记手续的，在资产核实事项经批准后，按照有关规定办理相关手续。
第九章 监 督 管 理
第五十条市财政局、主管部门应当加强对市直行政事业单位清查核实的组织指导和监督检查，必要时可以结合工作需要组织相关专业人员或委托社会中介机构，对单位资产清查核实结果进行检查或抽查。
第五十一条市财政局、主管部门对市直行政事业单位有关资产清查结果的审核和资产损溢、资金挂账的认定，应当严格执行国家有关法律、法规、规章和有关财务、会计制度规定，依法办事，严格把关，严肃工作纪律。
第五十二条主管部门应当对所属行政事业单位资产清查结果进行认真复核，保证资产清查结果的全面、准确和合规。
第五十三条市直行政事业单位进行资产清查，应当做到账表、账账、账卡、账实相符，不重不漏，查清资产来源、去向和管理情况，找出管理中存在的问题，完善制度、堵塞管理漏洞。
第五十四条市直行政事业单位聘请社会中介机构参与清查核实的，应当要求社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，履行必要的程序，认真核实单位各项资产清查材料，并按照规定进行实物盘点和账务核对，对资产清查结果出具专项审计报告。对需要出具经济鉴证证明的资产核实事项，应当要求社会中介机构按照资产清查核实政策和有关财务、会计制度的相关规定，在充分调查论证的基础上进行职业推断和客观评判，出具鉴证意见。
社会中介机构应当对市直行政事业单位资产清查专项审计报告、经济鉴证证明的真实性、准确性、完整性承担责任，严格履行保密义务。
市直行政事业单位应当配合社会中介机构的工作，提供进行专项审计及相关工作必需的资料和线索。任何单位和个人不得干预社会中介机构的正常执业。
第五十五条市直行政事业单位对在资产清查中新形成的资料，要分类整理形成档案，按照有关会计档案管理的规定进行管理，并接受有关部门的监督。
第五十六条市直行政事业单位应当对资产清查中发现的资产盘盈、资产损失和资金挂账事项提供合法证据，单位主要负责人应当对申报的资产清查结果的真实性、完整性承担责任。
第五十七条市财政局、主管部门工作人员在对单位清查核实进行审核过程中徇私舞弊，造成严重后果的，由有关部门依法给予行政处分或纪律处分。
第五十八条市直行政事业单位和主管部门在清查核实中违反本办法规定程序的，不组织或不积极组织，未按照时限完成清查核实的，由市财政局责令其限期完成；对清查核实质量不符合规定要求的，由市财政局责令其重新组织开展清查核实；对清查出的问题不及时处理或者拒不完成清查核实的单位，市财政局予以通报。
第五十九条市直行政事业单位在资产清查核实中有意瞒报、弄虚作假、提供虚假会计资料的，由市财政局责令其改正，并依据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、法规规定进行处理。
第六十条市直行政事业单位有关人员在资产清查核实中，采取私分、低价变卖、虚报损失等手段侵吞、转移国有资产的，依照《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》、《财政违法行为处分条例》等有关法律、法规、规章进行处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第六十一条社会中介机构及有关当事人在清查核实中与单位相互串通，弄虚作假、提供虚假鉴证材料的，由相关部门依法查处。
第十章 附 则
第六十二条执行《民间非营利组织会计制度》的市级社会团体及民办非企业单位占有、使用的国有资产清查核实工作，参照本办法执行。
第六十三条各区市县（先导区）财政（国资）部门可根据本办法，结合实际制定本地区资产核实办法，并报市财政局备案。
第六十四条本办法由大连市财政局负责解释，自印发之日起实施，《转发财政部关于印发行政事业单位资产核实办法的通知》（大财资〔号）同时废止。
附件：1、大连市市直行政事业单位国有资产核实申请表
2、大连市市直行政事业单位国有资产核实备案表
附件1： 大连市市直行政事业单位国有资产核实申请表
申报单位（盖章）：
申报单号：
金额单位：万元
申请核实 资产
其中：存货
行政事业单位意见
资产管理部门意见：
财务管理部门意见：
单位负责人意见：
经办人： 负责人： 年 月 日
经办人： 负责人： 年 月 日
（签章） 年 月 日
主管部门审核意见
资产管理部门意见：
财务管理部门意见：
（盖章） 年 月 日
（签章） 年 月 日
附表： 行政事业单位国有资产损溢、资金挂账核实申请表
申报单位：
申报单号：
金额单位：万元
购置（投资）日期
财务入账日期
证据索引编号
评估（鉴证）价值
附件2： 大连市市直行政事业单位国有资产核实备案表
主管部门（盖章）：
金额单位：万元
资产核实 审批结果
其中：存货
主管部门意见
资产管理部门意见：
财务管理部门意见：
单位负责人意见：
经办人： 负责人： 年 月日
经办人： 负责人： 年 月 日
（签章） 年 月 日
主办：大连市财政局 版权所有(C)
（推荐使用分辨率可得更佳效果）