&>>税收实务>>税务筹划
连续生产应税消费品的筹划
&&&&税法规定，纳税人连续生产自产自用的应税消费品的，不用缴纳消费税。例如，卷烟厂生产烟丝（烟丝是应税消费品），再用生产的烟丝生产卷烟，这样，用于连续生产卷烟的烟丝就不用缴纳消费税，而只就其最终产品――卷烟缴纳消费税。
&&&&用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
&&&&例如，某卷烟厂10月份购进烟丝100箱，每箱200元。当月生产甲类卷烟200箱，消耗50箱外购烟丝。甲类卷烟的市场售价为每箱500元，则10月份甲类卷烟应纳消费税税额为（以上售价均为不含增值税价，甲类卷烟消费税税率暂按50％计算，烟丝消费税税率为30％）：应纳税额＝500元／箱×200箱×50％－50箱×200元／箱×30％＝47000元因此，纳税人在计算应纳税额时，可以扣除外购的应税消费品已纳的税款，以减轻自己的税负。在实际经济生活中，纳税人连续生产应税消费品时，应注意以下几点：（1）用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购应税消费品已纳的消费税税款，在计税时按当期生产领用数量，计算准予扣除数额。
&&&&（2）下列消费品，如外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税酒和酒精生产的酒；外购已税化妆品生产的化妆品；外购已税护肤护发品生产的护肤护发品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；外购已税摩托车生产的摩托车（如外购两轮摩托车改装三轮摩托车）等，计税时准予扣除外购已税消费品已纳的消费税税款。
&&&&（3）纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不准扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
&&&&（4）允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。因此，纳税人在选择供货方时一定要注意选择工业企业，以便合法地进行抵扣。
（责任编辑：郭建新）
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了继续查找其他问题的答案？
其他答案(1)
匿名网友&&
B 该卷烟厂消费税税额＝80×150÷×56％－50×30％×60％＝216.20
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1某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价(含增值税)50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤(　)元。A.50B.51．81C.52D.53．562根据票据法律制度的规定，支票的提示付款期限为（　）。A.自出票日起10日内B.自出票日起1个月内C.自出票日起2个月内D.自出票日起6个月内3下列银行结算账户中，不能支取现金的是（　）。A.党、团、工会经费专用存款账户B.个人银行结算账户C.预算单位零余额账户D.单位银行卡账户4根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是（　）。A.自领取税务登记证件之日起15日内B.自领取税务登记证件之日起30日内C.自领取税务登记证件之日起60日内D.自领取税务登记证件之日起180日内烟丝厂典型增值税业务解析
来源：中国税务报
作者：邢国平 人气： 发布时间：
摘要：某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2010年8月向农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税款25.2万元......
&&&&& 某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2010年8月向农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税款25.2万元；从一农场收购大米一批，收购凭证注明价款12万元，用来作为职工福利；当月对外销售烟丝取得不含税价款240万元，其中向具有关联关系的烟厂销售烟丝100万元，比向非关联关系的第三方销售少收取价款20万元，要求计算该烟丝加工厂2010年8月应缴纳多少增值税。
　　一、进项税额。
　　1、收购烟叶计提进项税的依据和数额。
　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十七条规定，直接从农业生产者手中购进农产品计提进项税额的买价包括在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。因此，该烟丝加工厂应将在购进烟叶时缴纳的22万元烟叶税与收购凭证上注明价款一起计提进项税，即计提进项税的金额为：（100＋22）&13%=15.86万元。原《财政部、国家税务总局关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知》（财税[号）规定的按收购价款加10%对价外补贴再加烟叶税计算进项税的政策，已于日在《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》（财税[2009]17号）中宣布废止，不再执行。
　　2、购进用于采集增值税专用发票抵扣信息的扫描器具和计算机计算抵扣进项税额的依据。
　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条、第九条、第十条规定，纳税人购进货物用于应税项目其从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准许从销项税额中抵扣。因此，该烟丝加工厂购进扫描器具和计算机用于采集增值税专用发票抵扣信息，属于用于增值税应税项目的管理服务，其在取得增值税专用发票上注明的25.2万元税款允许从销项税额中抵扣。原《国家税务总局关于增值税专用发票抵扣联信息扫描器具等设备有关税收问题的通知》（国税函[号）对增值税一般纳税人购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机可按取得的增值税专用发票上注明的增值税税额计入当期增值税进项税额的规定，在日新《中华人民共和国增值税暂行条例》实施后已经废止，不能再作为抵扣此项进项税的依据。
　　3、收购大米用于职工福利不允许计算抵扣进项税的依据。
　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，购进货物用于集体福利其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，该烟丝加工厂从一农场收购大米用来作为职工福利，不能按其收购凭证注明价款计提进项税额从销项税额中抵扣。
　　二、销项税额。
　　1、烟丝适用税率的确定依据。
　　按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条以及《农业产品征税范围注释》（财税字[2005]52号）规定精神，烟丝不属于农业初级产品的范围，应适用17%的增值税税率。
　　2、计税销售额确定的依据。
　　按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款而减少其应纳税收入的税务机关有权进行合理调整。《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条及其《实施细则》第十六条还规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关按下列顺序确定销售额：
　　（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
　　（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
　　（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
　　组成计税价格=成本&（1+成本利润率）（属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额）
　　3、应计提的销项税额。
　　从案例给出的资料得知：该烟丝加工厂向与其有关联关系的烟厂销售烟丝收取的价款明显比向非关联关系的第三方销售少20万元，根据上述政策明确的销售额确定顺序，其在计算当月的销项税额时应当按照第一种方法将少收取的20万元并入账面销售额计提销项税，即应计提的销项税额为：（240＋20）&17%=44.2万元。
　　三、应缴纳的增值税税额。
　　综合上述，该烟丝厂8月份应缴纳的增值税为：44.2－（15.86＋25.2）＝3.14万元。税法-作业题
东北农业大学网络教育学院
税法本科网上作业题
第一章税法概论
还请从题目中挑选20道题目完成，并将完成后的纸介提交至学习中心，由学习中心批阅后做为平时成绩上报奥鹏平台。
一、单项选择题
1．下列税种中，属于地方财政固定收入的是 (
B．资源税C．城建税
2. 税收管理体制的核心内容是(
A．税权的划分
B．事权的划分
C．财权的划分
D．收入的划分
3．下列税法要素中，区别不同税法的主要标志是
B．征税对象
4．下列税法中，属于对行为课税的是(
B．营业税 C．土地使用税
5．下列税种中，应由国家税务机关负责征收的税种是(
A．个人所得税
B．地方银行缴纳的企业所得税
C．耕地占用税
D．全部资源税
6．下列税种中，全部由地方税务局负责征收的税种是(
A．外商投资企业所得税
B．土地增值税
7．下列项目中，属于纳税人权利的是(
A．依法办理税务登记
B．自觉接受税务检查
C．申请减免税
D．追回客户欠缴的税款
8．下列项目中，属于税收行政法规的是(
A增值税暂行条例 B．增值税暂行条例实施细则
C．税收征收管理法
D．税收征收管理法实施细则
9．下列收入中，中央地方共享收入的有(
A．海关代征进口消费税
B．车辆购置税
C．土地增值税
D．外商投资企业所得税
二、多项选择题
1．税收立法程序通常包括的阶段有(
A．提议阶段
B．审议阶段
C通过和公布阶段
D．试行阶段
2．下列税种，全部属于中央政府固定收入的有(
C．车辆购置税
3．税收管理权限包括(
A税收立法权
B．税收执法权
C．税种的分类
D．税务机构的设置
4．有权制定税收行政法规的单位有(
D．国家税务总局
5．在税收执法过程中，对其适用性和法律效率的判断上，一般按以下原则掌握(
A．层次高的法律优于层次低的法律
B．特别法优于普通法
C．国际法优于国内法
D．程序法从旧，实体法从新
6．下列各项中，有权制定税收规章的部门有(
B．国家税务总局
C．省级政府
D．省级省辖市政府
7．地区性地方税收的立法权限于以下机关(
A．自治区立法机关
B．直辖市一级人大常委会 C．省人大常委会授权本级政府D．省辖市人大常委会
8．下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有(
B．企业所得税
C．外商投资企业和外国企业所得税
D．个人所得税
9．下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有(
A．国家税务总局
C.国务院办公厅
D．海关总署
10．下列税种中，属于中央固定收入的有(
A．企业所得税
B．车辆购置税
C．海关代征增值税
D．海关代征消费税
11．下列税种中，由国家税务局负责征收的有(
A保险总公司集中缴纳的营业税
B．车辆购置税
C．外商投资企业所得税
三、判断题
1．税法的权利主体就是纳税主体。
2．某县政府为发展本地经济，决定对小规模纳税人的增值税采取减半征收的优惠政策。
3．保护税收法律关系，就是指要保障国家财政收入
4．按照税法的内容区分，可把税法分为实体法和程序法。
5．我国税法的制定，要坚持原则性和灵活性相结合的原则，所以各级地方政府可结合本地区情况制定地方税的实施细则。
6．我国税法实行高度集中的管理体制，所以，各省、市、自治区及少数民族地区，均不得擅自停征全国性的地方税种。
7．所有的增值税收入75％归中央财政收入，25％归地方财政收入。
8．国家税务局和地方税务局征管范围划分明确。但为方便纳税人，在某些情况下国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代征某些税种。
9．技目前税收征管范围划分的规定，日以前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税，仍由原征管机关征收管理。日起，在工商行政管理部门办理开业登记的企业．其企业所得税由国
家税务局负责征收管理。
10．日起，因分立而新设立的企业，其企业所得税全部由国家税务局负责征收管理。
11．在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。
12．在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。
四、填空题
1.在税收分配关系中.其权利主体是（
），客体是人民创造的国民收入和积累的（
），分配的目的是为了满足一般的（
）的产生和存在是税收产生和存在的决定因素。
3.税收体现的是一种以（
）为主体的分配关系。
）是社会主义税收的源泉和存在的基础，决定社会主义仍然存在税收的最先决的前提。
5.税法的表现形式有法律、（
） 、决定、（
）、规章等。
6.税法对消费话动的调控，主要是对某些（
7.在我国，税法所确认的收益额，主要指各类（
）和法定的（
8.收益税是在国民收入形成后，对生产、经营者的（
）和个人的（
）发挥调节作用。
9.税率按照计算单位来划分，可分为两种形式：（
）形式和（
10.我国的税率分为（
）和累进税率三种。
11.累进税率按照其累进依据和累进方式的不同，可以分为（
）超额累进税率和（
12.纳税期限基本为两种：一种是（
），另一种是（
13.纳税期限是税收（
）特点在时间上的体现。
14.税收法律关系是由主体（
）三个要素构成的，缺少任何一个要素都不能构成税收法律关系。
15.税收法律关系的主体可分为（
）主体和（
16.征税主体是指（
）和税收职能机关。
17.税收法律关系的客体包括货币、（
）三个方面。
18.所谓税收的固定性，一般是指在征税之前，国家采用法律的形式、把每种税的（
）、纳税人以及（
）和比例固定下来，以便由税务机关和纳税人共同遵守。
19.税法是具有（
）和在执行中又具有（
）的法律形式。
20.税法调整的对象是参与（
）中的主体之间所发生的（
21.为了解决国际间（
），我国与世界许多国家签订了国际税收办定。
22.根据征税客体性质不同，可以把税收划分为：（
）收益税法、财产税法、（
23.我国现行的财产税包括（
24.税法中最基本的要素有：纳税主体、（
25.税率既是税收（
）的方法，又是体现（
）多寡的标尺。
）是引起税收法律关系的前提条件。
27.国家税收机关是（
）的执行机关，它既是（
）又是国家税收管理机关。
28.减税是对（
）减征一部分；免税是对（
）予以免征。
10.中央和地方共享税
六、简答题
1.税收的本质是什么
2.税收的特征有哪些?
3.社会主义税收的本质是什么?
4.马克恩认为，劳动者所创造的社会总产品在进入个人分配之前，需要作哪些社会扣除？
5.税法的特点有哪些?
6.我国税法的调整对象是什么？
7.税法是如何对社会活动发挥调控作用的?
8.税法是如何对商品交换活动发挥调控作用的?
9.税法对社会分配机制的调控作用表现在哪些方面？
10.税法原则有哪些?
第二章增值税
　　一、单项选择题
　　1．一般纳税人下列各项中，应计算缴纳增值税销项税的是(
　　A．将购买的货物作为奖品发给职工
B．转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
　　C．开采单位销售开采的黄金和黄金矿砂
D．将购买的货物用于投资的
　　2．经营出口货物的企业如未按规定办理出口退税登记的，按以下办法处理(
　　A．取消出口权
B．限期纠正再办理出口
C．处以2000元罚款后办理出口
　　D．限期纠正外，处以5000元以下罚款
　　3．增值税一般纳税人在下列项目中，允许抵扣进项税的是(
　　A．软件企业销售自行开发的软件产品
B．经批准的融资租赁的设备所有权已转让
　　C．废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资
D．农场销售自产的粮食
　　4．增值税纳税义务发生时间是(
　　A．赊销方式下货物发出，并将提货单交给买方的当天
　　B．分期收款方式下，最后一次款项付清的当天
　　C．委托他人代销，尚未收到代销清单但已收到贷款当天
　　D．委托银行收款方式下，发出货物办妥银行托收手续当天
　　5．2002年4月某生产企业销售使用过的小轿车取得收入12万元，轿车原价20万元。应按以下办法缴纳增值税(
　　A．应纳增值税0．68万元
B．应纳增值税0．46万元
　　C．应纳增值税0．23万元
D．免征增值税
　　6．一般纳税人的下列项目中，允许扣除进项税的项目是(
　　A．在途中材料合理损耗的部分
B．因管理不善腐烂变质的原材料部分
　　C．仓库中丢失的半成品耗用的原材料 D．用于生产免税产品的加工修理修配劳务
　　7．下列项目中，出口时只免税不退税的是(
　　A． 有出口权的生产企业出口计划外原油
B．外贸企业出口援外物资
　　C．外贸企业购进免税农产品出口时
D．生产企业出口自产的羽绒服
　　8．下列项目中，应当征收增值税的是(
　　A．设计院进行工程项目设计取得的收入
B．滑冰厂出租冰鞋取得的收入
　　C．商场出售金银首饰的收入
D．酒吧卖酒的收入
　　9．一般纳税人在下列项目中，允许开具专用发票的是(
　　A．向司机销售汽车轮胎
B．将购进货物用于集体福利
C．销售劳保专用品
D．报关出口的货物
　　10．下列情况中，适用免、抵、退税收政策的是 (
　　A．外商投资企业出口冰箱
B．内资生产企业出口铜
　　C．来料加工复出口的服装
D．外贸企业购进服装出口
　　11．下列情况中，允许扣除进项税的是(
　　A．某单位出售旧汽车
B．当铺出售死当物品
C． 医院出售药品
D．购入的原材料转售
　　12．按增值税法规定，专用发票开具时限是(
　　A．赊销方式售货时，发出货物当天
B．预收贷款时，收到款项当天
　　C．分期收款结算方式的为合同约定的收款日期当天 D．委托银行收款方式下，为收到货款当天
　　13．今年5月中旬，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装150套，
"六?一"儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为(
　　A．565．38元
C．832．08元
　　14．下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是(
　　A．将货物分配给股东，为货物移送的当天
B．采用预收货款结算方式的，为收到贷款的当天
　　C．采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D．将货物作为投资的，为货物使用的当天
　　15．按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是(
　　A．年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人
　　B．年不合税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人
　　C．年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
　　D．年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
　　16．下列项目中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是(
　　A．生产过程中出现的报废产品
B．用于返修的易损零配件
　　C．生产企业用于经营管理的办公用品
D．校办企业生产本校教具的外购材料
　　二、多项选择题
　　1．办理一般纳税人认定手续时，应提供的资料有(
　　A．营业执照
B．有关合同、章程、协议书
　　C．银行账号证明
D．税务机关要求提供的其他证件、资料
　　2．下列项目中，应办理出口退税的有(
　　A． 工业企业自营出口一般货物
B．外贸企业委托外贸代理出口一般货物
　　C．商贸企业委托外贸代理出口一般货物
D．外贸企业受国家委托出口授外物资
　　3．下列项目中，符合增值税政策规定的是(
　　A．利用城市生活垃圾生产的电力缴纳的增值税即征即退
　　B．利用城市生活垃圾生产的电力免征增值税
　　C．部分新型墙体材料产品减半征收增值税
　　D．部分新型墙体材料产品免征增值税
　　4．一般纳税人格购买的货物用于(
)时，应当计征销项税。
　　A．分配投资者
B．集体福利
C． 对外投资
D．赠送客户
　　5．一般纳税人将已抵扣进项税的购买货物用于(
)时，应作进项税额转出处理。
　　A．免税项目
B．生产不同税率的应税货物
C．个人消费
D．非应税项目
　　6．生产企业委托代理出口的，申请办理退税时，须提供的资料有(
　　A．代理出口货物证明
B．受托方代理出口的"出口货物报关单"
　　C．出口收汇核销单
D．代理出口协议副本及销售账
　　7．按《增值税暂行条例实施细则》规定，企业下列行为属于增值税纳税人兼营非应税劳务的有(
　　A．建筑材料商店从事建筑安装、装饰业务
B．饭店附设商场销售货物
　　C．药店提供医疗咨询服务
D．个人出售集邮商品
　　8．按增值税法规定，纳税人的下列运费，不能按7％计算抵扣进项税的有(
　　A．发票拾头开给购买方的
B．出售残疾人专用轮椅发生的运费取得贷票
　　C．进口机床，发生的运费取得货票
D．进口钢树国外发生的运费
　　9．一般纳税人发生的下列项目中，不得进行进项税抵扣的是(
　　A．出售旧摩托车
B．车间购买的去污粉
　　C．炼钢厂为一线工人购买的手套
D．商场购进茶叶发给职工
　　10．商业企业购进货物，其进项税额可以作为当期进项税予以抵扣的情况有(
　　A．分期付款，尚未付完
B．货未入库，已开出商业承兑汇票
　　C．货未入库，款已支付，但尚未对外销售
D．货未入库，委托银行电汇，收到电汇回执
　　11．有下列情况之一者，属于未按规定保管专用发票的有(
　　A．未建立专用发票管理制度
B．未设置专用发票专门存放场所
　　C．专用发票填写项目不齐全
D．抵扣联未装订成册
　　12．出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，凭(
)办理退税。
　　A．凭购买加工货物的原材料发票
B．工缴费发票
C．出口报关单 D．外销发票
　　13．根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定，下列出口货物，能够免税，也能够退税的有(
　　A．某卷烟厂在国家计划内出口的卷烟
　　B．无出口经营权的某建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料
　　C．1992年4月批准设立的一家外商投资企业委托代理出口的一批服装
　　D．某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件
　　14．下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是(
　　A．将委托加工的货物用于非应税项目
B．动力设备的安装
　　C．销售代销的货物
D．邮政局出售集邮商品
　　15．在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有(
　　A．免税货物的进项税额
B．非常损失货物的进项税额
　　C．简易办法征税货物的进项税额
D．非应税项目货物的进项税额
　　16．下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有(
　　A．采用预收贷款结算方式的，为收到货款的当天
　　B．将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天
　　C．采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天
　　D．将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天
　　17．下列各项中，应当征收增值税的有(
)。(2002年)
　　A．医院提供治疗并销售药品
B．邮局提供邮政服务并销售集邮商品
　　C．商店销售空调并负责安装
D．汽车修理厂修车并提供洗车服务
　　三、判断题
　　1．增值税抵扣进项税时，一定要有专用发票(特殊情况除外)或海关完税证，同时要符合当期的时间限定，但何时计算销项税，要依据纳税义务发生时间确定，和发票无关。
　　2．实行统一核算的总分机构，设在不同地区时，总机构被认定为一般纳税人，分支机构年销售额未达标准，但只要能提供总机构的认定资料，也可在所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
　　3．酒厂出口白酒，应退增值税和消费税但不退城建税。
　　4．生产企业委托外贸代理出口自产货物，以及外贸企业委托外贸代理出口，一律在委托方办理退免税。
　　5．购进钢材生产的自行车，用于赞助运动会奖品，钢材的进项税金允许抵扣。
　　6．用于抵债的应税消费品应做销售处理，投出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税。
　　7．A企业采取预付定金方式从B企业购进一批货物，当B企业收到定金时就应向A企业开具增值税专用发票。
　　8．首饰厂生产的珠宝玉石，按5％征收增值税。
　　9．油田开采的原油，除征收资源税外，还应按17％计征增值税。
　　10．外贸企业从小规模纳税人处购进货物出口的，一律只免税不退税。
　　11．实行"免、抵、退"的生产企业，出口任何自产的货物都可享受又免又退的税收政策。
　　12．出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，凭市场同类货物售价办理出口退税。
　　13．一般纳税人从小规模纳税人处购进农产品可按13％抵扣进项税。
　　14．加油站年应税销售额未达到180万元时，也应认定为小规模的税人。
　　15．按照规定，无论购货方与销贷方是否进行了实际交易，增值税专用发票填写的内容与实际交易是否相符，从销货地以外的地已获得专用发票抵扣进项税或出口退税的，均按偷税或骗取出口退税处理。
　　16．按照增值税有关规定，销售折扣可以从销售额中扣除。(
　　17．增值税6％或4％的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。(
　　18．已抵扣进项税额的购进货物，如果是作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。(
　　19．出口企业办理增值税的出口退税时，必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联)，如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票，当该购进货物出口时，税务机关不予办理出口退税。
　　20．总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。(
四、填空题
1．《中华人民共利国增值税暂行条例》第1条规定："在中华人民共和国境内（
）货物或者提供加工、修理修配劳务以及（
）货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。"
2．根据我国《增值税条例实施细则》第9条规定．企业租赁或者承包给他人经营的，以（
）为纳税人。
3．为了控制税源，防止逃税，税法规定境外的单位和个人，在境内（
）而在境内未设经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以（
）为扣缴义务人。
4．按照增值税的征管方式．可将增值税纳税人分为（
）纳税人和（
）纳税人。
5．作为增值税征税范围的"货物"是指经过（
）取得增值的（
），不包括无形资产和不动产。
6对于从事货物的生产、（
）的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，现为销售货物．应征收秧；其他单仇利个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，应（
7．新的增值税立法，不仅将增值税的征收范围扩大到所有的（
）环节，而且还延伸到商业批发和零售环节，并将提供加工、修理修配劳务以及（
）也纳人了增值税征收范围。
8．-般纳税人销售货物或者提供了废税劳务，应纳税额为（
）后的余额。
9．《增值税条例》第25条规定：纳税人出口适用税率为零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，可以（
）向税务机关申报办理该项出口货物的退税。如出现出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应依法（
）的税款。
10．固定业户应当向其（
）主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当（
）主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向（
）主管税务机关申报纳税。
11.固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动的税收管理证明，向其（
）主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向（
）税务机关申报纳税。
12．非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向（
）主管税务机关申报纳税。如果未向销售地税务机关纳税，《增值税条例实施细则》第35条规定，由其（
）主管税务机关补征税款。
13．进口货物，应当由进口人或其代理人向（
）申报纳税。
14．实行增值税的国家，对增值额征税大都是通过以（
）间接实现的。
15．1989年3月，国家税务总局发出通知，对已经实行增值税工业企业从事工业性加工和工业修理、修配业务，由征收（
）改为征收增值税。
16．增值税通过税额抵扣仅就增值额部分征税，克服了原产品税（
）的现象。
17．按照外购的资本性货物所含的税金可以从进项税额中扣除，增值税可以分为：（
）、消费型增值税。
18．目前，一些经济发达的欧盟国家实行了（
），而大多数国家实施的是（
19．征税范围是（
）的具体化。
20．增值税的征税范围极其广泛，只排除了农业生产环节以及（
）和其他劳务等。
22对于一般货物及应税劳务适用（
）税率，符合了增值税的普遍和中性；另外考虑到人民土活水平、文教事业和农民及农业发展等，设计了（
）税率给予照顾；再者，设计（
）税率鼓励出口。
23．一般纳税人应纳税额的汁算公式是（
24．纳税人进口货物，按照组成（
）和规定的（
）计算应纳增值税，不得抵扣进项税额。
25．《增值税条例实施细则》第32条规定，增值税起征点的幅度，销售货物的起征点为月销售额（
五、名词解释
2．生产型增值税
3．收入型增值税
4．消费型增值税
5．无选择的增值税
6．有选择的增值税
7混合销售行为
9．销项税额
10．起征点
11．价外费用
12．进项税额
六、简答题
1．简述20世纪90年代初我国增值税制改革的必要性。
2．1993年我国修改增值税法的原则有哪些?
3．增值税的特点有哪些?
4．增值税的纳税义务人有哪些？
5．以财务制度是否健全为标推划分一股纳税入和小规模纳税人时有哪些例外？
6对增值税不易分清的征税范围如何确定?
7单位或个人的哪些行为视同销售货物?
8计税依据的区分与确定有哪些规定?
9增值税纳税义务发生的时间应如何确定?
10．我国《增值税条例》规定了哪些项目免征增值税?
七、计算题
　　1．某食品加工厂为一般纳税人，7月份发生以下业务：
　　(1)购进白糖等原料已入库，取得专用发票上注明的税金0．91万元，购进农产品支付货款4万元，支付运费0．35万元；货在运输途中。
　　(2)支付水、电、气等费用，取得专用发票上注明的税金0．25万元。
　　(3)从境外购进食用色素和果料等，由海关代征了增值税金，取得完税证上注明的税金1．5万元；从境外购进一台生产用检测仪免征关税；从境外进口一辆小轿车，海关代征了增值税2万元，取得完税证，货已到。
　　(4)购进生产设备的修理用零部件，取得专用发票上注明的税金0．02万元，货已到。
　　(5)售给某商厦一批食品，开具的增值税专用发票上注明的销售额和税金分别为9万元、1．53万元。售给小规模纳税人一批食品，开具的普通发票上注明的销售额2．34万元。均已收到货款。
　　(6)售给外地某商厦一批食品，开具的增值税专用发票上注明的销售额和税金分别为25万元和4．25万元，办好了委托银行的托收手续，贷款尚未收到，货已发出。
　　要求：根据以上资料，计算食品加工厂应缴纳的增值税金。
　　2．某灯具厂(一般纳税人)9月份发生以下业务：
　　(1)销售灯具给小规模纳税人，开具普通发票上注明的价款13万元，款收到。
　　(2)将一部分灯具赠送展览会做展厅照明用，按零售价计折合0．5万元。
　　(3)购进原料支付贷款税金30万元款已付。取得专用发票，货未到。
　　(4)上月的进原料时支付了铁路运费,本月取得运输发票上注明的运费0．8万元，保险 0．12万元，装卸费0．2万元。
　　(5)附设非独立核算门市部销售灯具，取得零售货款20万元。
　　(6)上月赊销方式售出的灯具，按合同本月应收回价税合计12．04万元，对方因资金周转困难只支付了5万元，并答应下月付款期全部付清。
　　(7)上月留抵的进项税3．2万元。
　　要求：根据以上资料计算灯具厂应缴纳的增值 税。
　　3．某服装厂(一般纳税人)本月发生以下业务：
　　(1)向外地商贸公司销售服装一批，不合税价销售货款580万元，货发出，办妥托收手续，尚未开具发票。
　　(2)售给小规模纳税人一批服装，开具普通发票，注明价款62万元；
　　(3)送老年福利院一批自制服装，价税合计35．1万元，货已发出；
　　(4)为一剧团加工订做演出服，收取加工费，税金共2．34万元；
　　(5)零售库存积压面料取得收入4．6万元；
　　(6)委托商场代销一批服装取得代销清单上注明的价款合计为46．8万元，按合同规定支付了5％的代销手续费；
　　(7)购进面料取得专用发票上注明的价款和税金分别为12万元、2．04万元，货到入库，尚未付款；
　　(8)上月购进一批面料已取得专用发票，支付的价款和税金共计59．5万元，购进这批面料时支付运费0．8万元，装卸费0．1万元，仓储费0．1万元已取得货票。本月收到货物。
　　要求：根据以上资料，计算服装厂本月应缴纳增值税。
　　4．A商店被认定为一般纳税人，2000年8月零售商品取得的销售收入总额为11．7万元；采取项收贷款方式销售一批货物，发出货物的含税价为28万元，预收贷款14万元，其他货款待对方收到货物时支付；为消费者个人加工羽绒被，收取的羽绒及加工费价税合计收入0．117万元 (不单独核算)；购进货物取得专用发票上注明税金8．1万元，取得普通发票上注明的价款2．6 万元。货款均支付了1／2。
　　要求：计算当期该商店应缴纳的增值税。
　　5．某企业有出口权(一般纳税人)，生产的沙发出口兼内销，统一核算。2000年1月份内销取得销售额(不合税价)72万元，接受加工取得加工收入2．9万元(不含税价)。购进木材、皮革、弹簧等，支付的价款价税合计70．2万元，取得专用发票，其中本月到货46．8万元，年初留抵税额3．9万元。2月份内销沙发取得销售额(不合税价) 260万元，外销沙发离岸价格100万元人民币，本月购进沙发配件、皮革等，取得专用发票上注明的税金11万元，货已入库，支付运费15万元，装卸费3万元，收到货票。3月份内销取得销售额(不含税价)27万元，外销沙发离岸价格184万元人民币，1月份购入的原料等23．4万元已到货。本月购人原料取得专用发票上注明税金150万元，货已到。
　　要求：根据以上资料计算本企业1-3月份每月应缴和出口应退的增值税。(退税率为13％)
　　6．2000年棉纺厂(一般纳税人)11月份发生以下业务：
　　(1)从农民手中收购棉花，收购凭证上注明的收购金额98万元，支付运费6．7万元，收到货票，棉花尚在运输途中。
　　(2)进口检测仪，完税价格160万元人民币，关税率12％，提货后运到本厂，支付运费0．32万元，收到货票。
　　(3)销售一批棉纱给小规模纳税人，开出普通发票上注明价款35万元。
　　(4)购进颜料已入库，支付不含税价28万元，取得专用发票。
　　(5)销售棉布87万元(不含税价)，委托银行收款，货已发出，尚未收到款项。
　　(6)8月份购进一批颜料变质报废，价值16万元(价税合计)经查主要原因是质量不合格。另外，也有保管原因，经协商卖方答应给予赔偿8万元。
　　要求：根据以上资料计算11月份棉纺厂应缴纳的增值税。
　　7．某药厂(一般纳税人)，本月购进原料已到货，取得专用发票上注明的税金8万元，购进水电取得专用发票上注明税金1．3万元。上月购入的一批药瓶专用发票上注明的税金0．7万元，本月已到货。从一进出口公司购人进口原材料，取得专用发票上注明的税金3．56万元，本月已投入使用了l／2。销售A药品、B药品不含税收入200万元，销售免税的C药品收入100万元，上述药品货已发出，银行尚未收到贷款。销售D药品预收贷款15万元，合同约定下月5日前收到贷，到贷后10天内付清其余款项45万元(价税合计)，本月21日已将货发出。
　　要求：根据以上业务计算药厂本月应纳的增值税。
　　8．某市汽车制造厂(增值税一般纳税人) 1998年6月购进原材料等，取得增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入(含税)8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。
　　要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税率为8％)。
　　9．上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20％、增值税税率为17％、消费税税率为10％。
　　要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
　　10．某工业企业(增值税一般纳税人)，1999年10月购销业务情况如下：
　　(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为23万元、3．91万元，另支付运费(取得发票)3万元；
　　(2)购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1．36万元；
　　(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2．1万元；
　　(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但贷款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；
　　(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；
　　(6)期初留抵进项税额0．5万元。
　　要求：计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。
　　11．某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。
　　要求：
　　(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
　　(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
　　12．某商场为增值税一般纳税人，2001年8月发生以下购销业务：
　　(1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的贷款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6．12万元，其中第一批货款为20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运货0．26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。
　　(2)批发销售服装一批，取得不合税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
　　(3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1．78万元的服装作为礼品赠送给顾客。
　　(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
　　要求：计算该商场2001年8月应缴纳的增值税。(2002年)
　　13．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001年生产经营情况如下：
　　(1)2001年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付贷款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
　　(2)l一5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
　　(3)6-12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。
　　(4)经烟草专卖机关批准，9月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2．6万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定，以结算价为基数，加价3％对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2％的代销手续费。11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。
　　(提示：烟丝消费税税率为30％；卷烟消费税税率月为50％，从日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱150元，比例税率为45％。)
　　要求：
　　(1)计算卷烟厂2001年应缴纳的增值税、消费税。
　　(2)计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。
　　八、综合题
　　1．某粮油加工厂(一般纳税人)2000年发生以下购入业务：
　　(1)从粮管所购进小麦取得专用发票上注明税金1．82万元；
　　(2)从农民手中购入小麦，收购凭证上注明价款7万元，支付运费0．09万元，取得货票；
　　(3)从粮油公司购进芝麻；取得专用发票上注明税金0．26万元；
　　(4)从山东某粮食部门购入花生，取得专用发票上注明税金0．23万元；
　　(5)购人生产办公用低值易耗品，取得专用发票上注明税金0．068万元；
　　(6)购人生产用水电，取得专用发票上注明税金0．0782万元5
　　(7)购入货物均已入库。
　　本月发生销售业务如下：
　　(1)销售面粉给一般纳税人，开具专用发票上注明价款15．2万元；
　　(2)销售面粉给小规模纳税人，开具普通发票上注明价款1．8万元；
　　(3)销售挂面，开具专用发票上注明价款0．5万元；
　　(4)门市零售挂面给消费者，收入0．1万元；
　　(5)销售方便面开出普通发票上注明价款0．3万元；
　　(6)销售植物油开具专用发票上注明价款40万元；
　　(7)门市销售速冻食品给消费者，取得收入0．12万元；
　　(8)将一部分购入的小麦转售给另一小规模食品加工厂，开具普通发票上注明价款0．6万元；
　　(9)销售面粉中，用本厂汽车运送，收取的运费0．12万元(非独立核算)，其中包括高速公路费50元，装卸费150元。
　　粮食加工厂按以下办法缴纳了增值税：(15．2+1．8+0．5+0．1+0．3+40+0．12+ 0．6)×17％=58．62×17％=9．97(万元)
　　应纳增值税=9．97-1．82-0．26-0．23- 0．0782一(0．12-0．02)×7％＝7．58-0．07＝7．51(万元)
　　要求：分析以上计算中存在的问题，并正确计算应纳增值税。
　　2．某电器专卖店(一般纳税人)2002年8月发生下列购销业务：
　　(1)销售空调机300台，每台3000元(含增值税)，商场泥人负责安装，每台收取安装费200元
　　(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表；
　　(3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元(含增值税)，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；
　　(4)将本商场自用两年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出；
　　(5)销售给某使用单位空调机10台，已开具增值税专用发票注明价款27000元，同时支付该单位采购员回扣1000元；
　　(6)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，贷款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；
　　(7)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，因资金周转困难只支付厂商70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
　　9月初，该专卖店增值税申报情况如下：
　　当月进项税额＝(000)×17％+20000×7％=123800(万元)
　　当月销项税额＝[(300×3000)／(1+17％)+()]×17％+[(100×0)／(1+17％)]×17％＝(万元)
　　当月应纳增值税额＝-619．99(万元)
　　要求：请依据《增值税暂行条例》及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算应纳增值税。
　　3．2001年9月，某计算机公司生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公开宣布每合不合税销售单价0．9万元。当月向5个大商场销售500台，这5个商场在当月20天内付清计算机购货款，均给予5％的销售折扣；发货给外省市分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金0．5万元，装卸费0．5万元，保险费1万元；另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台按上述不含税销售单价折价0．25万元；购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的销售金额200万元；为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50台。另外。当月还从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。当月底该公司计算缴纳当月应纳增值税是：
　　当月销项税额=[500×0．9×(1-5％)+100×(0．9-0．25)]×17％＝(427．5+65)×17％＝83，73(万元)
　　当月进项税额＝12×10％+200×17％+18 ＝1．2+34+18 ＝53．2(万元)
　　当月应纳增值税额＝83．73-53．2 ＝30．53(万元)
　　要求：请用《增值税暂行条例》及有关规定， 具体分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误，请指出错在哪里，并正确计算该企业当月应纳增值税税额。
　　4．某彩色电视机生产企业(增值税一般纳税人)
1999年7月购销情况如下：
外购情况
销售情况
1．外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款680万元，另支付运输费用20万元。货物已验收入库。
1．向本市电子产品公司销售21英寸彩电50000台，出厂单价0．2万元(含税价)。因电子产品销售公司一次付清贷款，本企业给予了5％的销售折扣，并开具红字发票入账。
2．外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明税款340万元。货物未到达。
2．采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21英寸彩电1000台。提贷单已交对方，但货未发出。
3．进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。
3．向本市一新落成的宾馆销售客房用的21英寸彩电800台。由本企业车队运送该批彩电，取得运输费收入1万元。
4．从小规模纳税人企业购进1．5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。
4．无偿提供给本企业招待所21英寸彩电100台。
5．外购用于彩电二期工程的钢材一批，取得的增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。
5．采取以物易物方式向某显像管厂提供21英寸彩电2000台，显像管厂向本企业提供显像管4000只，并商定不再进行货币结算。
　　
　　7月底，该企业计算的应纳增值税：
　　增值税＝销项税额-进项税额＝[5／(1+17％)×17％×(1-5％)+ 800×0．2／(1+17％)×17％]一[680+20×10％+340+15+1．5／(1+6％)×6％+68]＝5．08=298．51(万元)
　　要求：请按增值税暂行条例有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。(1999年)
　　5．某百货商场(增值税一般纳税人)5月份购销业务如下：
　　(1)代销服装一批，从零售总额中按10％提取的代销手续费为3．6万元；
　　(2)购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10．88万元；
　　(3)购入百货类商品一批，贷款已付，取得的专用发票注明税款3．26万元；
　　(4)购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10．2万元，已支付货款50％，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；
　　(5)采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为6万元、1．02万元，当月已付款40％，余额再分6个月付清；
　　(6)采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款；
　　(7)采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价4．68万元，合同规定当月收款50％，余款再分5个月收回；
　　(8)除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。
　　申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下：
　　销项税额＝3．6×17％+0．27×136×17％+4．68／2×2×17％+168×17％=0．61+6．24+ 0．8+28．56=36.21(万元)
　　进项税额=3．26+10．2+1．02＝14．48(万元)
　　应纳税额=36．21-14．48＝21．73(万元)
　　经主管税务机关审核，该百货商场被认为进行了虚假申报，税务机关据此作出了相应的补税等税务处理决定。
　　要求：
　　(1)具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确?如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税款；
　　(2)构成偷税罪的具体标准是多少，该百货商场是否构成偷税罪；
　　(3)对于主管税务机关的处理决定，该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼，就此案例请回答，应向何处提出复议申请，被申请人是谁，复议机关应在多少日内作出复议决定，可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼，为什么?(2000年)
　　6．某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务：
　　(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药洒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的购货费用12000元，取得普通发票。
　　(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80％零售，取得含税销售额585000元，20％用作企业集体福利。
　　(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。 (药酒的消费税税率为10％)。
　　要求：
　　计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。
　　计算业务(1)中应缴纳的增值税。
　　计算业务(2)中应缴纳的增值税。
　　计算业务(3)中应缴纳的增值税。
　　计算业务(4)中应缴纳的增值税。
　　7．有进出口经营权的某外贸公司，2001年10月发生以下经营业务：
　　(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2％。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40．95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。
　　(2)月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司加工费20万元、进境前的运输费和保险费3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。
　　(提示：小轿车关税税率60％、货物关税税率20％、增值税税率17％、消费税税率8％。)
　　要求：
　　(1)计算小桥车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
　　(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。
　　(3)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。
第三章 消费税法
一、单项选择题
1．酒厂本月销售自制粮食白酒10吨，取得不含税价款2．5万元，应缴纳的消费税(
2．纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是(
A．不征消费税
B．按同类商品平均售价征消费税
C．按市场价格计征消费税
D．按同类商品最高售价计征消费税
3．下列项目中，应并人销售额计征消费税的是
A．轮胎厂出售自行车轮胎取得的价外费
B．汽车厂出售达到低污染排放值的越野车收取的价外费
C．酒厂出售啤酒逾期未归还的包装物押金 D．烟厂自设独立核算的门市部零售卷烟
4．下列生产方式中，按委托加工处理的是(
A．A企业提供资金，委托B加工
B．B提供原材料为A加工
C．A委托B购买原材料后为A加工
D．A提供原材料由B加工
5．下列项目中，适用复合计税的是(
A．自产自销的烟丝　　B．进口的雪茄烟
C．自制的雪茄烟　　　D．进口卷烟
6．下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有
A．将外购应税消费品用于赠送的
B．将自制的应税消费品用于展样
C．用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接出售的
D．用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续加工应税消费品的
7．下列项目中，符合消费税纳税地点规定的是
A．自产自用的应税消费品在使用地纳税
B．委托个体加工应税消费品的，在受托方所在地纳税
C．总分机构不在同一县市的，在总机构所在地纳税
D．委托外地代销的，销售后回纳税人核算地纳税
8．下列货物的包装物押金不论是否退还，均应合并在销售额中缴纳消费税的项目是(
Ｃ．白酒及其他酒
9．下列企业出口应税消费品时，可以办理消费税退(免)税的有(
A．生产企业委托外贸企业代理出口数码相机
B．有出口经营权的生产企业自营出口彩电
C．有出口经营权的外贸企业从生产企业购进摩托车出口
D．一般商贸企业委托外贸企业代理出口化妆品
10．下列项目符合消费税纳税地点规定的是
A．到外县市销售的在销售地纳税
B．在总机构所在地纳税
C．委托外县市代销的，在代销地纳税
D．自产自用的在核算地纳税
11．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为(
A．214359元
B．240000元
C．250800元
D．280800元
12．下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策不符的是(
A．"免税但不退税"。
B．"不免税也不退税"
C．"不免税但退税"
D．"免税并退税"
13．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77．22万元。汽车轮胎的消费税税率10％，该项业务应缴纳的消费税额为(
A．5．13万元
C．6．60万元
D．7．72万元
14．下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是(
A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
二、多项选择题
1．生产企业以外购白酒加浆降度或外购散酒装瓶出售时，计征消费税适用的税率有(
A．按外购白酒所用原料确定
B．外购白酒所用原料无法确定时，按粮食白酒税率征税
C．按其他酒适用税率确定
D．由税务机关核定适用税率
2．下列商品中，征收消费税的有(
A．汽车轮胎
B．拖拉机专用轮胎
3．下列政策中，不符合消费税政策规定的有(
A．生产企业出口的应税消费品应免(退)增值税、消费税
B．食用酒精应征消费税，医用酒精用于医疗事业不征消费税
C．珠宝、钻石出厂时适用的消费税率为5％
D．烟及白酒适用复合计税方法
4．下列项目不符合消费税计税依据的有(
A．应税消费品的价税合计销售额
B．各种酒类产品的包装物押金
C．各种酒类产品不含增值税的销售额
D．各种生产单位用于换取生产资料的应税消费品的平均价格
5．下列项目中不征收消费税的有(
A．盐厂用自制的液体盐继续加工成固体盐出售
B．工业企业生产销售金银首饰
C．汽车制造厂把自产的黄河牌卡车赠送给有关单位
D．摩托车厂把自产的摩托车奖励给优秀运动员
6．下列经营活动中属于应征消费税的项目有 (
A．工厂生产销售的高档音响
B．免税店销售的各类酒
C．外贸公司进口的化妆品
D．烟厂受托加工的烟丝
7．下列环节应交纳消费税的有(
A．化妆品出厂批发环节
B．玉器厂出厂批发环节
C．宝石镶嵌金银首饰出厂环节 D．生产企业出口环节
8．委托加工的应税消费品(受托方末代扣代缴消费税)收回后直接出售，应交的税种有(
D．什么税都不用交
9．下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有(
A．分期收款方式下，合同规定的收款日期
B．预收货款方式下，货物发出的当天
C．赊销方式下，货物发出的当天
D．报关进口的货物为报关进口后的7天
10．纳税人销售应税消费品用外币结算时，其计税销售额可按(
)外汇牌价折合成人民币。
A．本月1日
B．本年1月1日
C．结算当天
D．经税务机关核准的日期
11．消费税不同应税产品的纳税环节包括(
A．批发环节
B．进口环节
C．零售环节
D．生产销售环节
12．下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有(
A．受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的
B．委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
C．受托方负责采购委托方所需原材料的
D．委托方提供原料、材料和全部辅助材料的
13．下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有(
A．委托加工的应税消费品，由委托方所在地税务机关申报缴纳
B．进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C．纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳
D．纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳
三、判断题
1．工业企业从商业企业购进两轮摩托车，改装成三轮摩托车出售，征消费税时，允许扣除两轮摩托车已纳消费税。
2．纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。
3．纳税人应纳消费税20万元，因财务人员生病，拖欠了2天，说明情况及时补交即可。
4．工业企业从物资部门购进罐装化妆品半成品， 添加香料后，售给另一加工企业再加工成成品出售。工业企业向另一加工企业出售时应缴纳消费税，允许扣除购入价格中所含的消费税金。 (
5．某汽车厂(一般纳税人)生产销售达到低污染排放值的小汽车取得的不含税收入186万元，其中包括收取的优质费3万元。本月允许抵扣的进项税金12万元。本月应纳消费税10．42万元。
6．A企业购入原料含税价180万元，交由B企业 加工，提货时支付加工费和增值税金共17．52万元，B企业无同类产品，代收代缴的消费税(税率10％)为18．76万元。
7．外贸企业进口一批高级音响，到岸价格100万元，关税12万元，代征增值税19．04万元，代征消费税的价格是131．04万元。
8．明光商厦出售由白酒、药酒、果酒及手表组成的礼品盒，每盒零售价240'元，应缴纳的消费税适用白酒的税率。
9．医院根据特殊需要购进小客车底盘和零部件提供给汽车厂改装加工成小客车供医院使用，加工组装的小客车(20座)应缴纳消费税。 (
10．进口应税消费品时，海关代征消费税的组成价格是(货价十关税)／(1-消费税率)。(
11．出口的应税消费品发生退关退货进口予以免税的，报关出口者应及时向所在地主管税务机关申报补交消费税。
12．消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。(
13．从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。(
14．消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。
15．外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可办理消费税的退税。(
16.纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。(
四、填空题
1.欧洲古希腊（）时期就有过对消费征税．随着商品经济日益发达，消费税的征收范围也随之扩大，至今已成为世界各国（）的一大税种。
2．消费税属于（）税，无论在哪个环节征收，纳税人都可以通过销售将自己所纳的消费税转嫁给（）。
3．消费税共设计（）个税目，（）个子目，共计21征税项目。
4，从量计征的应税消费品应纳税额的计算公式是（）。
5．从价汁征的应税消费品应纳税额的计算公式是（）。
6．如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税款或者因不得开具增值税专用发票而发生的价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额，其换算公式为（）。
7．自产自用的应税消费品，在没有同类消费品销售价格时，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价的计算公式为（）。
8．委托加工的应税消费品，在没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的汁算公式为（）。
9．《消费税条例》第10条规定，进口的应税消费品按组成计税价格计算纳税。组成计税价格的公式为（）。
10．消费税的收入占税收的比重很高，约占（）左右。
11目前我国对特定消费行为不征消费税，只征（）。
12．我同对消费税的纳税环节确定在（）或（）环节，个别消费品在零售环节征收。
13消费税从3％到45％，共设了10个档次的（）和4个档次的（），共计14个档次的税率。
14自产自用的应税消费品，被（），列入征税范围。
15．计算消费税额时，其中的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的（）和（），不包括应向购货方收取的增值税款。
16．汽油是定额税率，应征税额汁算公式是（）。
17进口的应税消费品的计税价格由（）决定。
18．对由境内生产，（），并在境内销售的应税消费品和进口的应税消费品一律征税，对境内生产而（） 的应税消费品免征消费税。
19．对于出口应税消费品的免税办法，由（）规定，可实行（）或（）免征。
&五、名词解释
&&1.消费税
&&2．自产自用的应税消费品
&&3．委托加工的应税消费品
&&六、简答题
&&1．我国消费税的特征有哪些?
&&2．我国的应税消费品可分为哪几类?
&&3．在我国，视同销售的应税消费品有哪些?
&&4．我国消费税的税目有哪些?
&&5．《消费税条例实施细则》中有关应税消费品计税价格核定权限是如何规定的?
　　6．简述我国消费税中有关减免税的规定。
七、计算题
　　1．某橡胶厂为增值税一般纳税人，上月留抵税额6．18万元，本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎，开具普通发票上注明的价款为23．4万元，销售农用拖拉机轮胎取得销售额100万元，以成本价为60万元的汽车轮胎调拨转给统一核算的门市部，门市部当月取得零售收入39．78万元。(轮胎适用消费税税率为10％)
　　要求：请计算该纳税人当月应纳消费税税额是多少?
　　2．某啤酒屋自制啤酒出售，本月出售0．45吨共取得零售价款7200元，出售外购瓶装啤酒，取得零售价款52000元。
要求：计算应缴纳的消费税和营业税。
　　3．某汽车厂本月购入原材料取得专用发票上注明的税金68万元，用本厂生产的15辆A型小汽车换取钢材。其中10辆单价为10万元(含税价)，5辆单价为12万元(含税价)。销售大轿
车开出专用发票上注明的价款120万元。向某高校售出大轿车2辆，取得收入82万元，达到低污染排放值的小轿车2辆取得含税收入180万元(小汽车消费税率8％)。
要求：根据以上资料计算汽车厂应缴纳的消费税。
　　4．某日化厂期初库存外购化妆品普通发票上注明的价款16万元，期末库存余额2万元。本月销售化妆品取得销售额83万元，税金14．11万元。按出厂价20万元给非独立核算门市部一批化妆品，门市部本月售出一部分，零售收入40．95万元。日化厂用专门特制的成本为3万元的(不含税价)化妆品半成品发给本厂女工。将化妆品和护肤用品组成套装盒出售，取得含税价126．36万元。
要求：根据以上资料计算日化厂应缴纳的消费税(化妆品适用30％税率，成本利润率为5％，护肤用品消费税率8％)。
　　5．2002年X月烟厂生产销售卷烟120标准箱，取得不含税收入180万元，本月购入烟叶若干吨，支付价款19万元，税金3．23万元，本月2／3投入生产使用。外购部分烟丝，取得专用发票上注明的价款24万元，税金4．08万元，本期全部投入生产使用。按计划出口卷烟3800万元，销售雪茄烟，取得不含税收入200万元，赠送有关客户白包烟两标准箱，价税合计共1．755万元。(卷烟适用消费税率为45％，烟丝消费税率为30％，雪茄烟税率25％)
要求：计算应缴纳的消费税。
　　6．某生产企业生产的货物为应税消费品，本月发生以下业务：
　(1)销售自产消费品取得含税收入1200万
　(2)接受委托加工应税消费品，收取的加工费和税金分别为18万元、3．06万元；委托方提供的原材料价税合计为585万元；
　(3)进口一批应税消费品到岸价格为158万元，海关核定的完税价格为170万元，进口后又将其售出，取得不含税价款280万元(应税消费品税率为15％，关税率80％)；
要求：计算生产企业应纳消费税及代收代缴消费税。
第四章营业税法
一、单项选择题
1．下列项目中，符合营业税规定的是(
A．代销货物时，受托方只就收取的手续费交纳营业税
B．个人按市场价格出租房屋，一律按3％交纳营业税
C．营利性医疗机构5年免征营业税
D．保险业按保费收入征收营业税(储金业务除外)
2．各航空公司分公司，缴纳营业税的地点是(
A．总公司所在地
B．分公司所在地
C．总、分公司任选一处
D．税务机关核定
3．目前下列项目不征营业税的是(
A．福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入
B．个人购买后居住半年的普通住宅出售
C．单位赠送房屋
D．单位出租闲置的房屋
4．下列项目，应征收营业税的是(
A．派出员工到境外提供劳务
B．物业代收的水电费
C．个人出售报刊取得的收入
D．施工现场制作的水泥方砖用于本工程
5．下列项目中，符合营业税纳税地点规定的是(
A．纳税人转让土地使用权之外的其他无形资产的在其机构所在地
B．纳税人与销售的不动产不在一地的，在纳税人所在地
C．纳税人承包工程跨省市的，在工程所在地
D．纳税人分包转包的工程与总承包人在同一省市的，在总承包人所在地
6．下列款项中，符合计征营业税计税依据规定的是(
A．装修业包工包料装修时收取的施工费
B．缝纫店加工服装收取的加工费
C．非金融机构买卖有价证券的价格差额
D．以无形资产投资入股参与利润分配，在投资期内转让股权取得的收入
7．下列企业的营业行为，应缴纳营业税的是(
A．花卉商店出售鲜花并负责递送
B．建材商店出售建材并负责装修设计
C．寺庙出售纪念品
D．跑马场的门票收入
8．下列规定属于营业税纳税义务发生时间的是(
A．采用预收款方式销售不动产为收到预收款当天
B．采用预收款方式销售不动产为款项付清的当天
C．采用预收款方式销售不动产为合同规定的日期
D．采用预收款方式销售不动产为办理不动产转移手续当天
9．某人出租房屋收取的月租金2000元，承租方用来开设小卖部，出租方每月应缴纳的营业税是(
10．下列项目不征营业税的是(
A．修理厂修理修配车辆取得的收入
B．打字社取得的打字收入
C．公园租相机取得的收入
D．银行出售支票取得的收入
11．下列各项中，应作为营业税计税依据的是(
)。(1999年)
A．建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额
B．非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额
C．旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用
D．娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用
12．下列各项中，不属于营业税征收范围的是(
)。(2000年)
A．物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入
B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入
C．国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入
D．拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
13．单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为(
A．将不动产交付对方使用的当天
B．为不动产所有权转移的当天
C．签订不动产赠与文书的当天
D．承受不动产人交纳契税的当天
14．下列收入中，可以免征营业税的是(
)。(2002年)
A．电影发行单位取得的片租收入
B．个人出租自有住房取得的租金收入
C．企业按房改标准价向职工出售住房收入 D．高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入
二、多项选择题
1．下列项目中，属于计征营业税的营业额有(
A．舞厅收取的门票收入
B．舞厅收取的饮料销售收入
C．银行所有的借贷款利息差
D．联运业务收取的全部运费
2．下列情况应代扣代缴营业税的有(
A．委托金融机构发放贷款
B．境外单位在境内发生应税行为，境内无代理人
C．建筑业分包转包的
D．旅行社代收的住宿费、景点门票收入
3．下列经营活动中，属于营业税征收范围的有(
A．由境内运输货物出境
B．保管货物取得收入
C．修理机器设备取得收入
D．替其他单位加工订做工作服取得收入
4．下列收入应征营业税的有(
A．出售天然气收入
B．咨询培训收入
C．搬家公司取得的收入
D．自来水公司售水的收入
5．下列收入中适用3％税率征收营业税的项目有(
A．文化宫举办的培训班收入
B．广告业收入
C．文艺演出取得的收入
D．图书馆图书借阅收入
6．下列项目中，符合营业税规定的计税依据有(
A．金融机构发放的贷款利息收入
B．金融机构应收取的结算罚款
C．金融机构实际收到的结算罚款
D．金融机构从事外汇、有价证券等买卖业务的卖出价
7．下列项目中，按5％计征营业税的有(
A．仓储业取得的收入
B．体育表演比赛取得的收入
C．打字社取得的收入
D．提供咨询取得的收入
8．下列项目中，属于营业税纳税人发生的混合销售行为有(
A．商店销售空调，并负责安装
B．游泳馆销售泳衣C．邮局销售报刊
D．影院销售饮料
9．下列情况下，应代扣代缴营业税的有(
A．地方铁路的运营收入
B．企业租赁或承包给他人经营取得的收入
C．个人转让专利权取得的收入
D．个人举行演出由他人售票的
10．下列规定不符合营业税规定的有(
A．房地产开发公司销售商品房时取得的市政费是代政府收取的，不交营业税
B．交通运输业销售货物屑混合销售应交营业税
C．技术预测收入免征营业税
D．非金融机构和个人转让金融商品不征营业税
11．下列收入应征营业税的有(
A．洗染店取得的收入
B．个人购买后居住两年再出售的花园别墅取得的收入
C．转让土地使用权取得的收入
D．公园内食品店取得的收入
12．下列各项中，属于现行营业税适用税率的是(
)。(1999年)
C．5％一20％
13．下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是(
A．销售不动产
B．跨省、自治区、直辖市承包工程 C．经营运输业务
D．转让土地使用权
14．为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，进一步启动住房三级市场，国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策。下列各项中，属于营业税现行优惠政策的有(
A．个人购买并居住过的普通住宅，销售时享受适当的减免税照顾
B．个人自建的住房，销售时免征营业税
C．空置的商品房，出售时减半征收营业税
D．企业按房改标准价出售住房的收入，暂免征营业税
15．下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有 (
)。(2001年)
A．向境外联运企业支付运费的国内运输企业
B．境外单位在境内发生应税行为而境内末设机构的，其代理人或购买者
C．个人转让专利权的受让人
D．分保险业务的初保人
16．下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有(
)。(2002年)
A．境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险
B．境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险
C．境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险
D．境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险
三、判断题
1．纳税人承包的工程跨省、市的，应向其机构所在地纳税。
2．司机张某用自己的汽车接送4个儿童上学，每月收入200元，按规定免征营业税。
3．医院收取的住院费免征营业税。
4．将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工时，取得的土地转让收入免征营业税。
5．对从事国际航空运输业务的外国企业或中国香港、澳门、台湾企业，从我国大陆运载旅客、货物、邮件的运输业务的收入兔征营业税。(
6．营业税法规定，金融业(不包括典当业)的纳税期限为1个月；保险业的纳税期限为1个季度。
7．纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位、植物园的门票收入免征营业税。
8．省政府规定，个人经营营业税的某应税项目时，适用3％的营业税率，起征点为每月700元。A纳税人月营业收入690元不缴纳营业税；B纳税人月收入790元，应缴纳营业税23．70元。(
9．代理业应以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。
10．金融机构和非金融机构及个人买卖外汇、有价证券或期货，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
11．个人取得的运输收入缴纳个人所得税，但不缴营业税。
12．转让企业产权中，原转让企业无形资产、不动产的部分应征收营业税。
13．对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人，营业税规定了起征点。(
14．单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。(
15．转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。(
16．根据现行税法的有关规定，对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税。
17．根据营业税暂行条例及有关规定，纳税人经营 融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。(
18．在我国境内提供各种劳务的牧人，均应缴纳营业税。(
四、填空题
　　1.营业税是对境内提供应积劳务、（）和（）的单位和个人，按其营业额征收的一种流转税。
2．1984年第二步利改税时，将营业税从原（）中划分出来，至此，营业税又一次成为-个独立的税种。
3．企业租赁或承包给他人经营的，以（）人或（）人为纳税人。
4．中央铁路运货业务的纳税人为（），合资铁路运营业务的纳税人为（），地方铁路运营业务的纳税人为（）。
5.纳税人具有的纳税期限由主管税务机关依据纳税人（）的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以（）纳税。
6．减税、免税项目的决定权在（）。
7．营业税的征税范围包括（）、（） 和（）。
8．营业税税率只设置了（）档，分别为（）、（）。
9．单位或个人进行演出，由他人售票的以（）人为营业税的扣缴义务人。
10．外汇、有价证券、期货买卖业务，以（）减去（）后的余额为营业额。
11．营业税税目税率设计简单，计算方便，不仅便于（），而且便于（）。
&&12.在（）境内从事营业税的应税行为，为营业税的纳税义务人。
13．对于营业税额，纳税人以外汇来结算营业额的，应当按（）折合成（）来计算。
14.保险业务实行分保险的，以（）减去（）的余额为营业额。
15．营业税是对取得营业收入的单位和个人，就从事经营活动取得的（）征收的一种流转税。
16．交通运输的营业税税率为 （）；金融业的营业税税率为 （）；娱乐业的营业税税率为（）。
17．营业税的应纳税额=（）x税率。
18．营业税纳税人纳税义务发生时间为（）或者（）的当天。
19．营业税按期纳税的起征点为月营业额（）元；按次纳税的起征点为每次营业款（）元。
20．委托金融机构发放贷款的，以（）机构为扣缴义务人。
21．纳税人销售不动产，在（）主管税务机关纳税；纳税人转让土地使用权，在（）主管税务机关申报纳税。
22．纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点的调整权在各省、自治区、直辖市（）主管税务机关。
五、名词解释
2．营业税额
3．营业税的起征点
六、简答题
1.我国营业税的特点有哪些?
2．我国营业税的征税范围是怎样规定的?
3.营业税纳税目有哪些?
4.根据《营业税条例》的规定，哪些项目免征营业说
5.营业税纳税义务发生的时间应如何确定"
6.营业税的扣缴义务人应如何确定?
7.我国营业税的纳税主体有哪些?
七、计算题
1．某房地产开发公司，2000年7月出售1999年建成的商品房取得收入9300万元，出租闲置商品房取得租金收入12万元，支付职员工资180万元o
要求：计算应缴纳的营业税。
2．某施工单位自建楼房，建筑工程总成本2400万元，建成后，一半自用，一半出售。无同类工程造价，成本利润宰10％，出售部分取得收入1800万元。
要求：根据以上资料，计算施工单位应缴纳的营业税。
3．2000年某银行吸收存款支付利息150万元，发放贷款收取利息280万元，因客户违约，收取罚金1．2万元，逾期贷款加收利息5．8万元。
要求：计算银行应缴纳的营业税。
4．某建筑公司承包了一项5600万元的工程，分包给一建筑队1600万元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外
运输取得收入32000元。
要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税。
5．某单位下设修缮队、饭店、招待所三个单位。各自独立核算、独立纳税。1999年修缮队取得收入98万元。为饭店翻修应收15万元，用其中的5万元收入冲减了修缮队在饭店的用餐费用，实际饭店向修缮队支付了10万元修缮费。招待所收取的客房收入68万元，代客人订票收取手续费0．05万元，招待所为招揽生意对住所客人给予了饭费补贴1．2万元，从客房收入中列支，付给了饭店，饭店收到后冲减了费用。
要求：根据以上业务计算修缮队、饭店、招待所三个单位各自应缴纳的营业税。
6．某学校开办招待所，取得客房收入4．5万元，代买火车票取得手续费3000元，修缮房屋支出20000元，出租教室收入1800元。学校食堂为师生提供餐饮取得收入680000元。
要求：根据以上业务计算该学校应缴纳的流转税。
7．甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两瞳普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市
值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。
&&要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。
8．某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000年8月份取得以下收入：
&& (1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元。
&& (2)代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元。
&& (3)代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元。
&& (4)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元。
&& (5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费人民币60000元。
&& (6)举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。
&& (1)计算上述业务应缴纳的营业税。
　　(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。
9．某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下：
(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。
(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。
(3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。
(4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4．8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。
(5)日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5．4％，该贷款至日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(提示：2002年银行适用营业税税率6％)
&&要求：计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。
城市维护建设税法
一、单项选择题
　　1．某乡镇企业设在县城外的一工矿区，委托设在县城的日化厂加工一批化妆品，提货时，日化厂代收代缴的消费税为2400元，其城建税按以下办法处理(
A．乡镇企业所在地交城建税24元
B．在乡镇企业所在地交城建税120元
C．在日化厂所在地交城建税124元
D．在日化厂所在地交城建税120元
　　2．市区的某内资企业，当月缴纳增值税15万元，消费税28万元，进口货物时海关代征了增值税
60万元。本月应缴纳城建税是(
A．7．2l万元
B．4．20万元
C．3．01万元
D．1．05万元
　　3．下列情况应缴纳城建税和教育费附加的是(
A．外贸单位进口货物
B．外贸单位出口转内销货物
C．内资企业销售免增值税货物
D．旅行社代收的交通费
4．没在乡政府所在地的工矿企业，本月缴纳增值税12万元，缴纳城建税为(
A．不缴城建税
5．下列各项中，应退城建税的是(
A．退还纳税人因计算错误多缴纳的营业税
B．退还纳税人出口货物的增值税
C．退还纳税人多缴纳的企业所得税
D．退还外商享受减免的营业税
6．市区某事业单位出租闲置房屋收取租金8万元，应缴纳的城建税为(
A．0．4万元
B．0．56万元
C．0．03万元
D．0．028万元
7。设在乡的小规模纳税人，从事小杂品零售业务，本月取得零售收入3200元，应缴纳的城建税是
A．1．28元
B．3．20元
C．30．19元
D．1．23元
8．2002年5月，市区一企业进口货物代征增值税18万元，内销货物应纳增值税26万元，按税法
减免后实纳20万元，应纳城建税和教育费附加是(
A．3．08万元、1．26万元
B．2．朗万元、1．14万元
C．1．82万元、0．78万元
D．1．4万元、0．6万元
&二、多项选择题
1．下列项目中，能作为城建税和教育费附加计税依据的有(
A．纳税人拖欠的营业税
B．纳税人缴纳的营业税滞纳金
C．纳税人补交的消费税
D．纳税人少缴消费税被罚的款项
2．设在市区的企业应缴纳的城建税适用的税率和滞纳金的加收率为(
3．下列项目中，可作为城建税计税依据的有(
A．增值税的滞纳金
B．增值税的罚金
C．加罚的增值税金
D．减征后的增值税金
4．下列项目中，不作为城建税计税依据的有 (
A.外国驻华机构缴纳的营业税
B．内资企业减免的营业税金
C．内资企业缴纳的增值税、营业税
D．外商投资企业缴纳的增值税、消费税
5．下列项目，符合城建税法规定的项目是 (
A．代征增值税时，按受托方适用税率代征城建税
B．代征增值税时，按委托方适用税率代征城建税
C．代征增值税时，在代征地缴纳城建税
D．代征增值税时，在委托方所在地缴纳城建税
　　6．流动摊贩缴纳城建税的规定是(
A．不缴纳城建税
B．在经营地缴纳城建税
C．按经营地适用税率计征
D．在居住地按居住地适用税率缴纳
　　7．市区某机械厂为一般纳税人，某月份缴纳增值税24万元，补交上月漏交增值税6．4万元，本月又出租一厂房收取租金18万元。本月应缴纳的城建税和补交的城建税分别(
A．本月应缴纳城建税1．68万元
B．本月应缴纳城建税1．74万元
C．本月应补交城建税0．448万元
D．本月应