借应收利息贷投资收益，贷投资收益。这投资收益什么意思？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-09-14 06:38 标签： 借应收利息贷投资收益
求助！抵消分录的问题，为什么要贷记净利润，借记投资收益

书上说在全资子公司情况下，子公司当年实现的全部利润都成为母公司的投资收益，应当将母公司的投资收益和子公司的当年实现净利润予以抵消。借记：投资收益，贷记：净利润

我很笨，所以一步一步的来想。请大家指教。

个人理解的是，对于子公司产生的利润，发生时子公司会借记：银行存款等，贷记：营业收入等。   期末子公司会借记：营业收入等，贷记：本年利润。   期末子公司结转会借记：本年利润，贷记：未分配利润。   期末母公司会借记：长期股权投资，贷记：投资收益

问题1：子公司发生收入时，母公司是否不需要记帐？因为成本法？

问题2：期末合并报表时，子公司不是已经把营业收入等转出给本年利润了吗，本年利润再结转未分配利润。那如果抵消净利润，子公司的获利不是什么都没表示了吗？

问题3：就算要抵消净利润，我觉得也该是借记呀。净利润不是属于所有者权益类的吗？借记才表示减少。贷记的话，不是反而增加了吗？

问题4 ：为什么母公司收到子公司分配的股利，就要借记投资收益呢？虽然分配了，可还是母公司的收入呀，为什么要减去。这里的股利是指现金股利还是股票股利？

一直纠结在这个问题上，怎么也想不明白。我是自学的，很多概念可能都理解的不对，请大家多多指教。非常感谢！

非常感谢Win_yun解答。但我还是不太能理解。我认为，抵消是在合并报表时，为了消除因母公司、子公司对同一事项都作了会计分录，而产生的重复。所以，只需要抵消母公司或子公司其中一个的分录就行了。比如子公司分配利润时，如果按书上的分录抵消

不是相当于在合并利润表中，把母、子公司对这笔收益的记录2个都抵消了吗？那就没有对此收益增加的分录了,不是吗?

还有在合并资产负债表中，把长期股权投资和实收资本、未分配利润――年末，也全部都抵消了，那这笔收益不是在合并报表中就没有得到体现吗？因为母、子公司的会计分录都被抵消了啊。

现在脑子里很多概念相互间很混乱，请指点，谢谢。

学会计论坛参考答案： 首先明确基本概念：

母公司和子公司各有一份财务报表，因此：子公司的收入及产生的利润体现在自身的报表中；同样，“长期股权投资”作为母公司的一项资产，产生的收益“投资收益”也体现自身的报表中。

（假设收购时子公司的净资产价值100w，且其公允价值等于账面价值。年末实现净利润20w，分配现金股利10w。母公司100%控股）

step1：所有数据相加。

此时，母公司报表中，已经计入：。。。。*1*

（1）首先，根据权益法，母公司应确认净利润的全部，即20w，但前期用成本法核算，由于分配股利已确认了10w的投资收益，这笔应冲销掉。（简单的说，成本法-权益法，先冲销成本法所有的后续记账，再用权益法记账，即可理解教材的解析。）

借：长期股权投资（损益调整）20w

借：投资收益   10w 。。。。。来自前面成本法下确认的收益

ps：这部分还是对母公司个别报表部分的调整，同上面的*1*相加后，长期股权投资变成110w，投资收益20w，即权益法的核算结果。

（2）抵消分录。这是针对母、子而言的。主要是消除资产负债表、利润表中的重复数据：

所以：你开始提到的那笔，是对利润表中的抵消。

1：子公司的收入是他自己的经营活动，体现在自己的报表中，跟母公司、成本法等没关系。最后是由于合并报表的数据是简单相加的，才在合并报表中体现了。

2：资产负债表和利润表混淆，才会有此问。抵消分录是对所有财务报表同时进行的。

3：净利润是“利润表”的科目。收入=成本费用+利润，既然收入反映在贷方，利润自然反应在借方拉，故做“贷：净利润”是减少。

4：权益法和成本法你好像混淆哦。弄清各自的记账原则，这个问题就解决了。股利基本是指现金股利。

总结：你自学的话，有几个关键点：

1，对长期股权投资，注意时点。特别是涉及成本-权益转换时。

2，合并报表时，要有资产负债表和利润表的区别。

3，另外：资产负债表项目作为具体的形态，可以直接抵消。利润表由于年末全部结转，所以只能通过“未分配利润――年初”调整。

个人觉得长股及其合并是会计最难的也是最有意思的部分，弄懂了很有成就感。祝你好运！

金融机构的交易费用，如果是交易性金融资产是直接抵减投资收益；而可供出售金融资产则要计入其成本。

一、交易性金融资产分录：

借：交易性金融资产—成本

　　应收股利（应收利息）

　　贷：银行存款或相关科目

持有期间享有股利和利息：

借：应收股利（应收利息）

　　贷：应收股利（应收利息）

借：交易性金融资产—公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

投资收益＝出售的公允价值-初始入账金额

1.按售价与账面余额之差确认投资收益

　　贷：交易性金融资产—成本

　　　　交易性金融资产—公允价值变动

2.按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失

借（贷）：公允价值变动损益

　　　　　贷（借）：投资收益

二、可供出售金融资产分录

（一）企业取得可供出售金融资产

　　借：可供出售金融资产——成本 （公允价值与交易费用之和）

　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

　　借：可供出售金融资产——成本 （面值）

　　应收利息（实际支付的款项中包含的利息）

　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）

　　（二）资产负债表日计算利息

　　借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

　　可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券

　　按票面利率计算的利息）

　　贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）

　　（三）资产负债表日公允价值变动

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动

　　贷：资本公积——其他资本公积

　　借：资本公积——其他资本公积

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动

　　（四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利

　　（五）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

　　借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）

　　贷：持有至到期投资

　　资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）

　　（六）出售可供出售金融资产

　　贷：可供出售金融资产

　　投资收益（差额，也可能在借方）

　　借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值

　　累计变动额，也可能在借方）

企业为了近期内出售而持有的金融资产

初始确认金额时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票）

企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资

企业以挣取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金

企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资

企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券

支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。

借：交易性金融资产—成本（公允价值，初始确认金额）　 投资收益　　 应收股利（应收利息）贷：其他货币资金

股票借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用，初始确认金额）　　应收股利　　贷：其他货币资金

借：持有至到期投资—成本（公允价值+交易费用，初始确认金额）　　应收利息　　贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资—利息调整

成本法借：长期股权投资　　应收股利　　贷：银行存款（初始确认金额）

债券借：可供出售金融资产—成本（面值，初始确认金额）   可供出售金融资产—利息调整　　应收利息 　　贷：其他货币资金

权益法①投资额＞所占份额（两者孰高记入成本）借：长期股权投资—成本 （投资额）　　应收股利　　贷：银行存款

②投资额＜所占份额借：长期股权投资—成本 （所占份额）　　应收股利　　贷：银行存款营业外收入    （差额）

　收到包含在价款中的现金股利或利息

借：其他货币资金　　　贷：应收股利（或应收利息）

　持有期间宣告发放（付息方式：一次还本付息，应计利息；分次付息，应收利息）

借：应收股利（或应收利息）　　　　　贷：投资收益

借：应收的利息（面值×票面利率）　　可供出售金融资产—利息调整（摊销折价）　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　　   可供出售金融资产—利息调整（摊销溢价）

借：应收的利息（面值×票面利率）　　持有至到期投资—利息调整（摊销折价）　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资—利息调整（摊销溢价）

成本法借：应收股利　　贷：投资收益

权益法借：应收股利　　贷：长期股权投资—损益调整

借：其他货币资金　　　贷：应收股利（或应收利息）

借：其他货币资金　　　贷：应收利息

借：银行存款　　贷：应收股利

期末价值变动或被投资方发生盈亏

价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动 　　　　　贷：公允价值变动损益

价值上升借：可供出售金融资产—公允价值变动   贷：资本公积—其他资本公积

价值下降借：公允价值变动损益    贷：交易性金融资产—公允价值变动

价值下降借：资本公积—其他资本公积    贷：可供出售金融资产—公允价值变动

权益法①   盈利借：长期股权投资—损益调整　　贷：投资收益

被投资方所有者权益其他变动

权益法借：长期股权投资—其他权益变动　　贷：资本公积—其他资本公积（赚）　　或 借：资本公积—其他资本公积（亏）　　贷：长期股权投资—其他权益变动

计提减值借：资产减值损失  （倒挤得出）资本公积—其他资本公积　　贷：可供出售金融资产—减值准备恢复（在原减值损失范围内转回）借：可供出售金融资产—减值准备　　 　贷：资本公积—其他资本公积      资产减值损失

计提借：资产减值损失　　贷：持有至到期投资减值准备恢复（在原减值损失范围内转回）借：持有至到期投资减值准备　　贷：资产减值损失

计提借：资产减值损失　　贷：长期股权投资减值准备 减值准备一经计提不准转回

处置、出售（投资收益借方亏，贷方挣）

借：其他货币资金　　贷：交易性金融资产—成本　   交易性金融资产—公允价值变动 　　投资收益

借：其他货币资金—存出投资款　　贷：可供出售金融资产—成本借或贷：可供出售金融资产—公允价值变动借或贷：可供出售金融资产—利息调整借或贷：可供出售金融资产—应计利息借或贷：投资收益

借：其他货币资金　　持有至到期投资减值准备　　投资收益（亏）　　贷：持有至到期投资—成本   持有至到期投资—利息调整持有至到期投资—应计利息投资收益 （赚）

成本法借：银行存款　　投资收益（亏）　　贷：长期股权投资　　　　应收股利　　　　投资收益（赚）

　　　　投资收益（赚）借或贷：长期股权投资—损益调整借或贷：长期股权投资—其他权益变动

借：公允价值变动损益 　　　　　贷：投资收益或相反分录

借：资本公积—其他资本公积　　贷：投资收益或相反分录

借：资本公积—其他资本公积（赚）　　贷：投资收益或相反分录

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