财务管理，怎么补交税款会计分录

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-07-18 16:05 标签： 增值税财务处理
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先看一个案例：
某公司经营不善，准备注销。
当初公司成立时只有30万注册资本，一直没有变动，到注销前账面的实收资本仍然是30万。经营期间一直是老板在不断地往公司填补资金，所以还挂有老板支付给公司的借款--其他应付款300万，未分配利润-60万。
公司已无力还款，老板也认为公司是自己开的，不需要公司还款，于是放弃了对公司的债权。
结果，注销过程中税务局认定的可弥补亏损只有50万，而老板放弃债权的300万其他应付款，被认定为企业当年的收入，最后公司补缴了62.5万元的企业所得税。并且，算出公司最后的盈余有38万元，比注册资本还要多8万，税务局又让老板补缴了个人所得税1.6万。
此次注销，一共补缴了64.1万的税。
以上说的案例可不是危言耸听，而是实实在在发生的例子。可见注销企业不是简简单单的一件事，即使公司是亏损的，但一些账务若是没有处理好，非常容易查出需要补税的情况。
就上面的例子来说，关键在于老板放弃了对企业的债权，所以导致企业补缴了大额的企业所得税。因为按照债务重组的原理，企业虽然不用还钱了，但不用偿还的应付款项按照规定应作为企业的债务重组收入，征收企业所得税。
可参考《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)二十二条规定：
企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
企业注销时需要进行汇算清缴，大家都知道税法跟会计准则是有差异的，所以汇算清缴时会有各种调增调减项。税务局认定的可弥补亏损只有50万，比账面上的亏损60万要少，所以补缴的企业所得税=(300-50)*25%=62.5万元。
还有老板缴纳的个税，因为老板是自然人股东，最终算出企业有盈余的话，就相当于老板收回了30万的投资资本之后，还挣到了额外的钱。所以企业盈余超过实收资本的部分，按照&利息、股息、红利所得&项目 20%的税率来征收个人所得税=(38-30)*20%=1.6万元。
想必这家公司的老板非常心痛：公司都亏成这样了，还白白补缴了这么多的税!
企业严重亏损还缴纳高额税金听起来确实很不可思议，虽然资金都是老板出的，老板既是企业债权方又是企业股权所有者，但债权金额大股权金额小，这个差别就导致了企业承担不同的税负。
也有税务人士曾提出这样一个操作方案，就是在清算和注销之前，将老板的债权转为股权。
公司清算前，假设老板手头有流动资金60万，对企业进行增资，将注册资本增加到90万，分录如下：
借：银行存款 60万&&贷：实收资本 60万
增资之后再将这60万还款给老板，分录如下：
借：其他应付款-老板 60万&&贷：银行存款 60万
增资再还款，如此循环五次，实收资本增加了300万，其他应付款也冲掉了300万。这样，注销时企业不需要再因为不必偿还的应付款项而补缴企业所得税。实收资本变成了330万，也会远远超过最终算出的盈余，本来就亏钱的老板也无须再补缴个人所得税。
可能会有人质疑，认为这样操作有法律风险。因为这类经营不善的公司通常也会欠员工的工资社保等等，清算的话员工的债权是优先债权，而老板的债权是普通债权，只能在偿还优先债权之后再偿还普通债权。
需要注意的是，上文指的是准备清算之前的操作，而不是注销流程当中的操作。当然，如果公司申请破产的话，上文说的这种情况也是可能会发生的。
还有人提问：能不能直接进行账务处理，做一笔债转股的分录呢？像这样：
借：其他应付款-老板 300万&&贷：实收资本 300万
提示一下，这样简单粗暴地在账面上进行企业增资，工商局是不会允许的哦。
其实，该企业财务人员如果能在公司成立时想得长远一点，建议老板事先对股权结构进行合理的设计，或者在经营过程中，慢慢调整股权与债权的比例，也许就不会面临注销时补税的情况了。毕竟，注销前频繁的&增资+还款&的操作也会比较容易引起税务局关注的。
通过以上的分析，我们旨在让大家知道，税收筹划并不是某一项业务、某一个节点做的事情，而是应该从企业的整体战略考虑和出发，提前在业务流程上系统性地合理设计与规划，最后达到预期的筹划效果。税收筹划，不仅仅是要帮企业合理节税，更应该懂得如何避免让企业多缴税。
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很有道理，学习了补缴的税款和罚款的会计处理_百度文库
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中级会计职称《财务管理》知识点预习：亏损弥补的税务管理
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考试《中级财务管理》 第七章 税务管理 　　知识点预习十三：亏损弥补的税务管理 　　根据法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。 　　税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行提供了空间，纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早地弥补亏损，获得税收利益。 　　【例】（2010考题）D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作，相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择：甲方案为设立子公司；乙方案为设立分公司；丙方案为先设立分公司，一年后注销再设立子公司。D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下： 　　资料一：预计D公司总部年各年应纳税所得额分别1 000万元、1 100万元、1 200万元、1 300万元、1 400万元、1 500万元。适用的企业所得税税率为25%. 　　资料二：预计上海浦东新区分支机构年各年应纳税所得额分别为－1 000万元、200万元、200万元、300万元、300万元、400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策，由总公司统一汇总缴纳；假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%. 　　要求：计算不同分支机构设置方案下年累计应缴纳的企业所得税税额，并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。 　　【正确答案】　　（1）甲方案： 　　浦东新区子公司年累计应缴纳的企业所得税税额 　　＝（－＋200＋300＋300＋400）&15%＝60（万元） 　　公司总部年累计应缴纳的企业所得税税额 　　＝（＋＋）&25%＝1875（万元） 　　年累计应缴纳的企业所得税税额＝60＋（万元） 　　（2）乙方案： 　　年累计应缴纳的企业所得税税额 　　＝[（）＋（）＋（）＋（）＋（）＋（）]&25%＝1975（万元） 　　（3）丙方案： 　　年累计应缴纳的企业所得税税额 　　＝（）&25%＋（＋＋1500）&25%＋（200＋200＋300＋300＋400）&15%＝1835（万元） 　　（4）由于丙方案累计税负最低，因此丙方案最佳。
责任编辑：小薇补缴上年增值税分录._百度文库
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按照一般的专业人员来排序的话：，财务管理&税务&金融&会计专业.但是这种排序不是绝对的,还要根据企业大小规模,性质来定.例如跨国&本土,集团&单个公司.中央&地方.等等.
会计最少？
是的会计一般不出差。管理的企业内部的经济数据。基本的业务问题都可以在单位内部解决，财务管理管的是资金，所以可能经常要出外落实资金的往来是否属实，到银行跑贷款，到公司的上下级单位沟通资金的运用。
采纳率：97%
一般是会计比较少，不过也得分岗位。
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