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财务报表分析的步骤和方法
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导读：比较分析法比较分析法是对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾的一种分析方法
　　方法内容 　　比较分析法比较分析法是对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾的一种分析方法
　　（1）比较分析按比较对象（和谁比）分为：
　　①与本公司历史比，即不同时期（2～10年）指标相比，也称“趋势分析”
　　②与同类公司比，即与行业平均数或竞争对手比较，也称“横向比较”
　　③与计划预算比，即实际执行结果与计划指标比较，也称“预算差异分析”
　　（2）比较分析按比较内容（比什么）分为：
　　①比较会计要素的总量：总量是指报表项目的总金额，例如，总资产、净资产、净利润等。总量比较主要用于时间序列分析，如研究利润的逐年变化趋势，看其增长潜力。有时也用于同业对比，看公司的相对规模和竞争地位的变化
　　②比较结构百分比：把利润表、资产负债表、现金流量表转换成结构百分比报表。例如，以收入为100％，看利润表各项目的比重。结构百分比报表用于发现有显著问题的项目，揭示进一步分析的方向
　　③比较财务比率：财务比率是各会计要素之间的数量关系，反映它们的内在联系。财务比率是相对数，排除了规模的影响，具有较好的可比性，是最重要的分析比较内容。财务比率的计算相对简单，而对它加以说明和解释却比较复杂和困难
　　方法内容 　　因素分析法因素分析法是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法
　　（1）设某一分析指标R是由ABC三个因素相乘得到，即：R＝A×B×C
　　在测定各因素变动对分析指标R的影响程度，可按顺序进行：
　　计划指标：R0＝A0×B0×C0 （1）
　　第一次替代（替代A）：A1×B0×C0（2）
　　第二次替代（替代B）：A1×B1×C0（3）
　　第三次替代（替代C，实际指标）：R 1＝A1-B1×C1（4）
　　（2）－（1）→A变动对R的影响
　　（3）－（2）→B变动对R的影响
　　（4）－（3）→C变动对R的影响
　　把各因素变动综合起来，总影响：△R＝R1－R0
　　（2）设某一分析指标R与ABC关系式为：R=A＋（A－B）×C
　　在测定各因素变动对分析指标R的影响程度，可按顺序进行：
　　计划指标：R0＝A0＋（A0－B0）×C0（1）
　　第一次替代（替代A）：A1＋（A1－B0）×C0（2）
　　第二次替代（替代B）：A1＋（A1－B1）×C0（3）
　　第三次替代（替代C，实际指标）：R0＝A1＋（A1-B1）×C1（4）
　　（2）－（1）→A变动对R的影响
　　（3）－（2）→B变动对R的影响
　　（4）－（3）→C变动对R的影响
　　把各因素变动综合起来，总影响：△R＝R 1－R0
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如何用财务报表分析的方法分析一个或几个公司的资本结构？
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资本结构分析主要是利用资产负债表观察：&&&&&&&&&&&&&&&&&财务结构及负债经营合理程度资产负债表&&&&&&&拥有或控制资源情况及资金实力&&&&&&&&&&&&&&&&&观察企业偿债能力和筹资能力&&&&&&&&&&&&&&&&&预见未来财务状况主要财务指标：1）自有资本构成比率=自有资本合计/资金总额（负债+所有者权益）考察自有资本在整个营运资金中占多大比重2）资本负债比率=自有资本合计/负债总额反映自有资本占借入资金的比重，衡量经营安全程度3）资本金构成比率=实收资本/资金总额考察实收资本在整个营运资金中比重，衡量经营风险程度4）所有者权益比率=（盈余公积+资本公积+未分配利润）/实收资本又称实收资本安全率，反映公积金对实收资本的保证程度5）长期负债构成比率=长期负债合计/资金总额考察企业长期负债是否得当6）流动负债构成比率=流动负债合计/资产合计考察企业一定时期内流动负债受否是否过多7）债务股权比率=负债总额/股东权益总额反映企业举债情况及企业基本财务结构最佳资本结构决策分析资本结构是指长期资金中债务资金和权益资金的组合及相互关系。最佳资金结构是指综合资金成本最小，所有者权益最大时的资金构成。例：&&&&&&长期资金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&金&额&&&&&&&长期债券，年利率12%&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3000万元&&&&&&&优先股，年利率13%&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2000万元&&&&&&&普通股，市价100元/股，预计股利10元，以后每年增长4%&&&&&&3000万元&&&&&&&所得税33%，假定筹集费用率为0%，&&&&&&&&&&&&&&&&拟增资2000万元提出两个方案：Ⅰ：发行长期债券1000万元，年利率14%，另发行普通股1000万，每股股利增加到14元，以后每年增长5%，同时由于财务风险股价将跌至80元。Ⅱ：发行长期债券1000万元，年利率14%；另发行普通股1000万，每股股利增加到14元，以后每年增长5%，普通股股价将上升到145元。首先，计算现有资金结构的综合资金成本，个别资金的比重和资金成本分别为：&&&&Wb＝＝37.5%&&&&&&&Kb＝12%&（1－33%）/（1－0）（筹资率为0）&&Wp＝＝25%&&&&&&&&Kp＝13%／（1－0）&&We＝＝37.5%　&&&　Ke＝10／100+4%＝14%现有综合资金成本＝37.5%&8.04%＋25%&13%＋37.5%&14%＝11.52%其次，计算方案Ⅰ的综合资金成本&&Wb1＝＝30%&&&&&&&Kb1＝8.04%&&Wb2＝＝20%&&&&&&&Kb＝14%&（1－33%）＝9.38%&&Wp＝＝20%&&&&&&&&Kp＝13%&&We＝＝30%　&&&&　Ke＝14／80+5%＝22.5%&&方案Ⅰ的综合资金成本＝30%&8.04%＋20%&9.38%＋20%&13%＋30%&22.5%＝13.64%&&&&&&&再次，计算方案Ⅱ的综合资金成本＝11.81%&&（计算同上）&&&&最后，评价选择方案。方案Ⅱ的综合资金成本最低，因此最优。.请各位高手帮个忙
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公司治理与财务报表分析 王佑辉
华中师范大学经济学院 参考书目 《财务报表分析精要》张新民 、钱爱民编著，科学出版社2006年8月出版 《财务报表分析案例评价》，张新民、钱爱民编著，北京大学出版社2007年7月出版 《公司治理教程》，李维安、武立东编著，上海人民出版社 思考问题一：日，深沪两市最昂贵的股票：贵州茅台（7.15元/股；最便宜的股票：*ST梅雁（.03元/股，两者相差近63倍。 思考问题二：中国船舶（600150），日达到最高价格300元、股，日收盘价格46.92元、股，仅只最高股价的15.64%，应该如何理解？ 冠农股份（07年深沪股市第一牛股，从07年初以8.60元开盘，日冠农股份一度冲高至96.90元。信达证券分析师郭荆璞于2008年2月对冠农股份作出高达564元的天价估值。
而刚公布的2008年中报中，该股的中期业绩仅为0.0015元。股价也暴跌为日的最低价格23.23元。 问题：股票价格波动究竟有没有价值中枢？
财务分析基础 一、财务报表分析的目的：将财务报表数据转换成有用信息，帮助改善决策。 外部分析（银行、非银行债权人(供应商)和股权投资人、国家\注册会计师\竞争对手企业） 内部分析（经理人员\职工） 专业分析-----专业财务分析师 传统的财务报表分析逐步扩展成为包括经营战略分析、会计分析、财务分析和前景分析等四个部分组成的更完善的体系。 经营战略分析的目的是确定主要的利润动因和经营风险以及定性评估公司的盈利能力，包括行业分析和公司竞争战略分析等内容； 会计分析的目的是评价公司会计反映基本经济现实的程度，包括评估公司会计的灵活性和恰当性，以及会计数据的修正等内容； 财务分析的目的是运用财务数据评价公司当前和过去的业绩并评估其可持续性。包括比率分析和现金流量分析等内容； 前景分析的目标是侧重于预测公司的未来。包括财务报表预测和公司估价等内容。
(二)财务报表的使用人 股权投资人（企业业主或股东）：为决定是否投资，需要分析公司的盈利能力；为决定是否转让股份，需要分析盈利状况、股价变动和发展前景；为考察经营者业绩，需要分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力；为决定股利分配政策，需要分析筹资状况。 债权人（贷款提供者、商品劳务供应者） ：为决定是否给公司贷款，需要分析贷款的报酬和风险；为了解债务人的短期偿债能力，要分析其流动状况；为了解债务人的长期偿债能力，需要分析其盈利状况和资本结构。 短期贷款提供者仅关心短期偿债能力，二长期贷款的饿清偿能力以企业良好的获利能力和良好的现金流动为基础，长期贷款提供者尽管不能参与分红，但是也关心企业的获利能力。 经理人员：为改善财务决策，需要进行内容广泛的财务分析。几乎包括外部使用人关心的所有问题。高层管理人员需要全面关心企业的各方面的财务状况，而较低层次的管理者仅只关心与自己决策有关的财务信息。 供应商：为决定建立长期合作关系需要。需要分析公司的长期盈利能力和偿债能力；为决定信用政策，需要分析公司的短期偿债能力。 他们关心企业能否持续提供商品和劳务，因而他们关心企业的长期发展前景。 雇员：关心工作岗位稳定性、工作环境安全性以及获取报酬的前景，关注企业的偿债能力和获利能力。 政府：为履行政府职能，需要了解公司纳税情况i遵守政府法规和市场秩序的情况以及职工的收入和就业状况。 注册会计师：为减少审计风险需要评估公司的盈利性和破产风险；为确定审计的重点，需要分析财务数据的异常变动。 社会公众：关心企业的就业政策、环境政策、产品政策 竞争对手：判断企业间的相对效率，为未来可能出现的企业兼并提供信息。 财务信息使用者所要求的信息绝大多数是面向未来的；不同信息使用者的目的不同，对信息的要求也有差异；不同信息使用者要求的信息的深度和广度有差别；财务报表中并不包含全部使用者所需要的信息。
二、财务报表分析的步骤 财务报表分析的内容非常广泛。不同的人，出于不同的目的，使用不同的财务分析方法，财务分析不是一种有固定程序的工作。不存在惟一的通用分析程序，而是一个研究和探索过程。分析的具体步骤和程序，是根据分析目的由分析人员个别设计的。
财务报表分析的一般步骤如下：
1．明确分析的目的；
2．收集有关的信息；
3．根据分析目的把整体的各个部分分割开来，予以适当组织，使之符合需要；
4．深入研究各部分的特殊本质；
5．进一步研究各个部分的联系；
6．解释结果，提供对决策有帮助的信息。 财务报表分析的方法 1．比较分析法
比较是认识事物的最基本方法，没有比较，分析就无法开始。报表分析的比较法，是对
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简述财务报表分析的方法有哪些,各有什么优缺点
简述财务报表分析的方法有哪些,各有什么优缺点
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（一）比较分析法差异分析——常使用的比较标准有：本企业与国内外先进水平比较；本企业与评价标准值比较；本企业与竞争对手比较。趋势分析——常使用的比较标准有：本企业实际与预定目标、计划或定额比较；本期实际与上年同期实际，本年实际与上年实际以及与若干期的历史资料比较。绝对数比较法——利用财务报表中两个或两个以上的绝对数进行比较，以考察经济现象量的变异，分析事物的增加变化和变化结果的好坏。相对数比较法——利用财务报表中有相关关系的数据的相对数进行对比，其作用在于通过比率来反映事物或现象间的联系，从而能深入揭示绝对数指标所不能充分说明的问题。（二）比率分析法关于财务比率的类型，我国目前一般将财务比率分为三类：反映盈利能力的比率；反映偿债能力的比率；反映营运能力的比率。（三）百分比分析法结构相对数=部分/总体*100%百分比资产负债表，是将资产负债表各个主要项目除以总资产。百分比利润表，将利润表各个主要项目除以销售净额（主营业务收入总额）即可得到。（四）因素分析法因素分析法中，最常用的方法是连环替代法。它是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。连环替代法的一般计算步骤如下：一、根据综合指标形成的过程，找出该项指标受哪些因素影响，找出财务指标与各影响因素的内在关系，建立分析计算公式。二、按构成综合财务指标的因素之间的关系列出基准值和比较值的算式。差异值=比较值-基准值三、按构成综合财务指标的各因素的排列顺序，逐一用比较值的各因素替代基准值的各因素，并计算出每次替代的结果。四、将替换各因素后产生的各结果值顺序比较，计算出各因素变动对综合财务指标的影响程度。五、将各因素变动影响程度之和相加，检验是否等于总差异。例如，某一个财务指标及有关因素的关系由如下式子构成，实际指标：Po=Ao×Bo×Co；标准指标：Ps=As×Bs×Cs；实际与标准的总差异为Po-Ps，这一总差异同时受到A、B、C三个因素的影响，它们各自的影响程度可分别由以下式子计算求得：A因素变动的影响：Ao×Bs×Cs-As×Bs×Cs；B因素变动的影响：Ao×Bo×Cs-Ao×Bs×Cs；C因素变动的影响：Ao×Bo×Co-Ao×Bo×Cs。最后，可以将以上三大因素各自的影响数相加就应该等于总差异Po-Ps。
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法律援助是指国家为了保障社会成员都可能实现法律所赋予的权利，对某些经济困难和特殊案件的受援人给予义务提供法律帮助的一种法律救济制度，它是一个国家法律制度的重要组成部分。根据我国相关法律规定和司法实践，具体的法律援助需要通过下列人员或组织来具体实现。1、法律援助机构的工作人员是实施法律援助的专职管理人员法律援助机构是各省市及各区、县负责组织、指导、协调、监督及实施本地区法律援助工作的机构，统称为“法律援助中心”。根据《法律援助条例》第21条的规定，法律援助机构的工作职能是指派律师事务所安排律师或者安排本机构的工作人员办理法律援助案件；也可以根据其他社会组织的要求，安排其所属人员办理法律援助案件。2、律师是法律援助重要的实施主体律师是熟悉法律、具有律师资格和执业证书的专业法律工作者，具有系统的法律专业知识，熟悉法律程序，在诉讼方面享有更多的诉讼权利，在提供法律服务和法律援助方面有非法律工作者和其他法律工作者所无法比拟的优势。我国相关立法不断强化将法律援助作为律师的一种义务。《中华人民共和国律师法》第24条规定：“律师必须按国家的规定承担法律援助义务，尽职尽责，为受援人提供法律援助”。《法律援助条例》第6条规定：“律师应当依照律师法和本条例的规定履行法律援助义务，为受援人提供符合标准的法律服务，依法维护受援人的合法权益，接受律师协会和司法行政部门的监督”。在日《司法部关于贯彻落实〈法律援助条例〉促进和规范法律援助工作的意见》中规定：“要督促律师切实履行法定义务。律师应当依据《条例》第6条的规定履行法律援助义务。律师每年义务办理法律援助案件的数量由（区、市）司法厅（局）根据当地实际情况规定。要积极探索律师履行法律援助义务的新方式和新途径，使所有的律师都普遍履行义务。”在各地关于规范法律援助的条例、实施办法、规定等立法中，大都规定了律师法律援助义务的内容。在我国的司法实践中，作为法律援助主体的律师主要包括法律援助机构专职律师和法律援助机构指派的律师事务所律师。律师在实施法律援助时，相关法律援助机构应依法给予其一定量的办案补贴，这种补贴不是劳动报酬，而是办案成本支出。3、高校学生志愿者是法律援助的一支生力军高校学生参与法律援助具有重要的实践意义。首先，有效缓解法律援助供需矛盾。我国法律援助制度面临着十分突出的供需矛盾。由于法律援助人才供给不足，我国约有四分之三应援助的案件未得到援助。其次，培养学生的社会责任感，锻炼他们解决实际问题的能力。法律援助的主要对象是贫者、弱者和残疾者，法律援助工作洋溢着浓厚的人道主义精神。大学生参加法律援助工作就能直接面对这些社会问题，了解群众疾苦并在提供法律援助过程中增强社会责任感和使命感。自1994年我国法律援助制度实施以来，各地高校积极组织大学生参与，利用学生所学服务社会，取得了明显的成绩。4、民间法律援助组织是法律援助实施主体中不可或缺的部分除了国家法律援助之外，民间法律援助组织在法律援助中也正在发挥着重要的作用。民间法律援助组织是由能够提供法律服务的单位或热心公民组成，如在法学研究部门、民主党派中设立的此类团体。这类团体在业务上受司法部门法律援助机构的指导，但不存在行政隶属关系，不享受政府的财政拨款和司法行政机关的资助。它无偿为当事人提供法律帮助，是目前法律援助实施主体中不可或缺的部分。此外，根据我国《民事诉讼法》第15条规定，机关、社会团体、企业事业单位对损害国家、集体或者个人民事权益的行为，可以采用鼓励、声援等手段支持受损害单位或个人向人民法院起诉，因此对当事人予以“精神法律援助”的上述机关、团体和企事业单位，也理所当然地属于法律援助社会主体的一部分。在实践中，此类法律主体通常表现为工会、妇联、共青团、消协、街道办等团体和单位。5、基层法律工作者是现阶段我国法律援助实施主体的一员基层法律工作者承担法律援助是在特殊历史条件下形成的。这只队伍立足基层，方便及时地为社会提供各种形式的法律帮助，维护当事人的合法权益，在实践中承办了大量的法律援助案件，不少地方立法都规定其负有法律援助职责。6、其他法律工作者是法律援助实施主体的补充在实践中，这部分人员最主要是妇联、残联、经过司法行政部门批准的其他社会法律咨询机构的工作人员，还包括有许多考取律师资格或者法律职务资格的人员并没有从事律师职业，而是仍然从事自己原来的工作，这些人员是利用自身资源为前提的，是现阶段我国法律援助资源不足的一种补充。总之，在各级法律援助机构指导、协调下，法律援助机构工作人员、律师、大学生法律援助志愿者、民间法律援助组织、基层法律工作者以及其他法律援助人员形成了一个有机整体，为需要者提供法律援助。
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一、财务报表分析的含义和目的。财务报表是总括地反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果等信息的书面文件?其内容有两方面:一是企业经营成果?包括企业营业收人、成本控制和费用节省情况、利润的多少和投资者获得的红利等；二是企业财务状况的好坏?包括资金供应、偿债能力和企业的发展潜力等。财务报表分析又称财务分析，以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动。目的是了解过去、评价现在和预测将来，帮助利益关系集团改善决策。财务分析的最基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。二、财务报表分析的方法：基本方法有趋势分析、结构分析、对比分析、因素分析、比率分析法几种。1、趋势分析法趋势分析法是通过观察连续数期的财务报表?比较各期的有关项目金额?分析某些指标的增减变动情况?在此基础上判断其发展趋势?从而对未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法运用趋势分析法?报表使用者可以了解有关项目变动的基本趋势?判断这种趋势是否有利并对企业的未来发展作出预测。2、结构分析法所谓结构分析法是指将财务报表中某一关键项目的数字作为基数(即为100%)?再计算该项目各个组成部分占总体的百分比?以分析总体构成的变化?从而揭示出财务报表中各项目的相对地位和总体结构关系。3,对比分析法对比分析法是将财务报表中的某些项目或比率与其他的相关资料对比来确定数量差异?以说明和评价企业的财务状况和经营成绩的一种报表分析方法。4、因素分析法因素分析法是通过分析影响财务指标的各项因素及其对指标的影响程度?说明本期实际与计划或基期相比较发生变动的主要原因以及各变动因素对财务指标变动的影响程度的一种分析方法。5、比率分析法比率分析是在同一张财务报表的不同项目或不同类别之间?或在不同财务报表的有关项目之间?用比率来反映它们互相之间的关系?据以评价企业的财务状况和经营业绩?并找出经营中存在的问题和解决办法。
采纳率：95%
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如通过资金结构的合理性、相关比率法 (有反映企业流动状况的比率报表分析方法有1，与本企业过去时期的同类数据资料进行对比、框图分析法 (框图既可以反映绝对值、单一分析法(来自分析者的经验和财务分析基本知识。)7、假设分析法(主要用于对企业挖潜能力的预测分析、水平分析法 (是仅就同一会计期间的有关数据资料所做的分析，作用在于客观评价当期的财务状况、经营成果以及现金流量的变动情况。但这种分析所依据的资料和所得的结论并不能说明企业各项业务的成绩、能力和发展变化情况。)10、垂直分析法 (是将当期有关会计资料和水平分析中所得的数据，也称资金来源和资金运用的比率。)3、因素替代法 (有对综合指标构成因素的分析;对会计报表项目的构成因素的分析。)4、流动比率等指标来判断。)5、比重法 2。)8、趋势分析法 (主要目的是了解引起变动的主要项目;判断变动趋势的性质是有利或不利;预测未来的发展趋势。)9，也称短期偿债能力比率;反映企业资产管理效率的比率，也称资产周转率;反映企业权益状况的比率;反映企业经营成果的比率，也称盈利能力比率、比较分析法(比较对象一般有计划数、上一期数，分析企业各项业务、绩效的成长及发展趋势、历史最好水平、国内外先进行业水平、主要竞争对手情况等。)6，而且简明、直观，又可以反映比例和相对值。这种分析方法目前越来越受到重视。此分析可以了解企业的经营是否有发展进步及其发展进步的程度和速度;反映企业偿付债务费用的比率
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com/zhidao/wh%3D450%2C600/sign=39cf78fc012663/bd3eb1324a90f11fab4.jpg" />分析步骤://d。2.简化的差额分析法a因素的影响：(a1-a0)×b0×c0b因素的影响.baidu，建立财务指标与各驱动因素之间的函数关系模型.hiphotos.baidu.com/zhidao/pic/item/c83d70cf3bc79f3d2bcdcd.baidu.com/zhidao/wh%3D600%2C800/sign=51372dbf77a6cd70cf3bc79f3d2bcdcd.jpg" esrc="http://d.- F0计算步骤2.比较的内容(1)比较会计要素的总量(2)比较结构百分比(3)比较财务比率(二)因素分析法依据财务指标与其驱动因素之间的关系：(1)确定分析对象，即确定需要分析的财务指标(一)比较分析法1.比较分析法的分析框架<a href="http：F1= a1×b1×c1实际与基数的差异.baidu
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