财务上60种常见避税的方法
　　在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法，减少上缴税收；合理规避国家税收。其手段随经营方式、结算方式的不同，使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供审计工作者参考。
　　一、销售收入方面（销项税额）
　　（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。
　　（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。
　　（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。
　　（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。
　　（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
　　（六）三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
　　（七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
　　（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,
是新产品占领市场的有效手段, 是市场营销策略的组成部分. 其形式主要有两种:
　　一是商家销售厂家一定数量的产品, 并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金。
　　二是返还实物、产品、或者配件。
　　商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。
　　（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。
　　（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。
　　（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。
　　（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。
　　（十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。
　　（十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。
　　（十五）母公司，下挂
*多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。
　　（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。
　　（十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。
　　二、进项税额方面
　　（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。
　　（十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。
　　（二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。
　　（二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。
　　（二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。
　　（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。
　　（二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。
　　（二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵扣。
　　（二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣。
　　（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。
　　（二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣.
　　（二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。
　　（三十）进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。
　　三、应缴税金方面
　　（三十一）代扣代缴税金长期挂帐不缴。
　　（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。
　　（三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。
　　（三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多。
　　（三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。
　　四、企业所得税方面
　　（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各
50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。
　　（三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。
　　（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。
　　（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。
　　（四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。
　　（四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。
　　（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。
　　（四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。
　　（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。
　　（四十五）白条支付水电费。
　　（四十六）购买假发票人帐。
　　（四十七）应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。
　　（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。
　　（四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。
　　（五十）报销不属于自己单位的发票、税票。
　　（五十一）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。
　　（五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。
　　（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。
　　（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。
　　（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。
　　（五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。
　　（五十七）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等。
　　（五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术开发费）。
　　（五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。
　　（六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退
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企业最常用的合理避税方法
　　企业合理避税一直是每个会计人员都要面对的问题，没有老板愿意多交税，但是又不得不交税，因此，如何合理避税是每个会计人员都需要的，以下的合理避税方法主要摘自某著名咨询公司编撰的非公开出版的小册子，希望对朋友们有所帮助：
　　(一)模拟评税试一试
　　税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估，以便及时发现问题，做好应对准备。下面以增值税为例说明。
　　税务机关对增值税从四个方面进行评估。
　　税负率：将税负率与预警值对比。
　　增加值税负率：用(工资+利润+折旧+税金)*增值税税率，将得到的结果与企业实际应缴纳的增值税对比，以发现是否少缴增值税。
　　进项控制额：企业进项最大抵扣额=(销售成本+存货本年增加+应付本年减少)*主要进货的税率+运费*7%，如果企业抵扣大于上述值，暗示可能进项有问题。
　　投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额，测算处可以生产的成品，对算出企业收入，并与报表对比。
　　企业运用以上指标分析，如果发现异常，就应及时分析原因。
　　(二)存款少可迟缴税
　　企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情况可以迟缴税?可动用的银行存款不足以支付当期工资，或者支付工资以后不足以支付应交税金。
　　注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。
　　当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。
　　如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。
　　(三)没有生意也申报
　　企业纳税申报是一项义务，不论企业是否有税要交。企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有结束;企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。一项简单的手续，如果不办理，税务机关可以每次处以罚款2000元。
　　(四)视同销售莫乱套
　　视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税，没有销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售不缴税是违规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。
　　有一家酒店，老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐，内部签招待费，基本上每个月都有几单，一年累计起来有十多万。会计师事务所来审计，要求将这十多万视同销售，缴纳营业税。
　　在营业税法规里，没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定。企业依从会计师事务所的谬论，又会多缴冤枉税了。
　　视同销售千万别乱用。
　　(五)看损耗是否正常
　　企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损耗了，一部分形成产品。在增值税里，正常损耗的进项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣，要转出。因此，正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税非常重要。
　　一家化工厂，因为天气炎热，原料挥发了一部分，盘点造成损失。税务管理员认为是自然灾害造成，属于非正常损失。这也是一宗冤案。天气炎热还没有达到自然灾害的程度，怎么能说是非正常损失?对税务规定不熟悉的人又会付出代价。
　　(六)各行各业有特例
　　税务法规有一般的规定，也有针对特殊情况，各个行业的特殊规定。如果对自身行业的特殊规定不了解，企业也会蒙受损失。
　　一家报社，卖报纸缴增值税，收广告费缴营业税。因此印刷报纸获取的进项要分为两部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分?税务局答复：按增值税暂行条例实施细则的第23条规定：按收入百分比划分。可怜的报社，卖报纸收入少，广告费收入高，因此，进项基本不能抵扣。其实税务有规定：类似的情况按报纸的文章内容与广告各自占用的版面分摊，应该是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。
　　不懂就会吃亏啊!
　　(七)适用税率看进项
　　增值税第二条规定：图书销售使用13%税率。只要企业是一般纳税人，销售图书的税率就是13%。但有一家公司，也销售图书，也是一般纳税人，税务人员要求该公司按17%纳税。税务机关有什么依据?税务人员解释：该公司印刷图书的进项发票是17%，如果该公司适用13%的税率，那不成了缴13%抵扣17%?那税务上怎么平衡?
　　使用税率只与产品有关，与进项无关。对于税务人员的解释一定要三思而行，否则就会听得糊涂，纳税也糊涂。
　　(八)预收帐款也要缴税?
　　听了太多预收款被税务机关要求征税的故事。
　　增值税条例实施细则第33条规定;预收款在发出货物才产生纳税义务。
　　财税16号文也再次强调;除了销售不动产，其他服务性业务的预收款不需要先缴纳营业税，在确认收入时再缴纳营业税。
　　有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发票。其实，收到预收款，向对方开具预收款凭证就可以了。预收款凭证不属于发票，所以税务机关不监制预收款凭证。
　　(九)这也是生产企业
　　外资生产企业&两免三减半&的规定大家很熟悉：只有生产企业才能享受，服务企业不能享受。到底什么是生产企业?可能心里很模糊。
　　根据外资企业所得税法，建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器设备维修、城市污水处理等行业都属于生产性企业。众所周知，从事建筑、货物运输缴纳营业税，但在所得税法规中又属于生产性企业，看起来有点矛盾，其实一点也不矛盾，税不同规定不同。
　　(十)不发补贴发双薪
　　中国企业福利制度的特点是有人情味，逢年过节都会有发一点所谓的过节费，根据个人所得税政策的规定，过节费需要并入当月工资缴纳个人所得税。税务政策的规定是发放年终双薪可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税，由于不需要与当月工资合并缴纳个税，因此可以降低税率，减少员工的个人所得税负担。都是发点钱，过节费交税多，双薪缴税少，所以为了少缴税，应该改变那种过年发点过节费的做法，改成年底发双薪的方式。
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“公司财产也是我的财产，我为何不能动？”不少私企老板一谈到企业与老板个人应公私两分明都会如此反问。公私账目混乱的情况已是屡见不鲜。账目的混乱直接影响到企业财税规划，企业主只是企业法人代表，并不能因此将公司财产与个人家庭财产混为一谈。而事实上，科学的财务规划在某些业务环节更能合理避税。 以财务准则与税法为纲 在一些规模不大的私企里，往往没有自己的财务监管人员，到结账时便外包给税务师作报表核算，企业内自然没有自身的财务制度，更谈不上"科学"二字。企业主缺钱用便从公司账目上提取，甚至自己的配偶、子女也可随便从公司账目上提取现金用作个人消费支出，再列入公司账目"差旅费"、"管理费"等科目。看似方便、理所当然的做法，往往在被税务机关查出后，不仅企业得补交所得税，还需缴纳罚金，正因个人消费不能作为税前扣除，违反了税法的规定。 事实上，私营企业想要做大做强，除了和经营有关，和企业的财务管理制度也密不可分。往往现金流出现问题便有可能导致企业衰落。将公司和家庭的财务分开独立核算，这具有两方面的功能：一方面可以使得企业主家庭合理避税，另一方面来说，可以避免将家庭财务风险与企业财务危机交叉混合。 依税法规定，我国的个人独资企业和合伙企业的经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税，不少企业主将自己的开支都列在企业账目上，甚至买车买房都列入公司账目，但是这些项目列入公司账目上，往往会得不偿失。 2003年财政部、国家税务总局已联合发出通知，明确规定个人投资者的消费性支出不得在税前扣除。个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出，以及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照"个体工商户生产、经营所得"项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出以及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。企业的上述开支不允许在所得税前扣除。 而针对个人投资者从其投资的企业借款长期不还的问题，通知规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为股东的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。 熟读国家的税法规定可令企业老板分清公私，制定规范的企业财务制度，以便更好地规划企业发展，并使得家庭免受企业财务风险之累。 公私分明还需加强老板财务知识 不少私营企业老板最匮乏的便是税务意识。一些企业主公私账户混为一体，家庭需要资金支出便从企业提取，企业资金周转不灵便将家里的钱往公司砸。"赚了钱都投入企业，花钱时企业掏腰包"，发觉公司账面不平便让财务通过做账解决，通过做假账来掩盖业务流程的不合理，甚至设计出另外一种业务过程来达到少交税的目的。事实上，这便已构成了偷税行为。 在一些民营企业中，企业负责人仍然给自己支付极低的工资，而将个人和家庭开支记入公司管理成本中。"既然钱都是自己的，无论放在公司还是自己的账户里，都没有什么区别。" 在这些企业主的思想意识上，将个人生活开支记入企业成本及费用，不仅能减少个人所得税，还能抵减企业利润，从而减少企业所得税，正可谓"一举两得".其实，他们并没有意识到问题的严重性，税务局已经明确将这类纳税档案归为"虚假申报"，属从偷漏税行为。一旦被税务稽查部门查出，轻则补税罚款，重则被判处刑罚（根据刑法规定，偷漏税行为最高刑罚为无期徒刑）。 由于财务知识的复杂性和财税政策的地方差异性，私企老板需要不断充实财务税务知识，也可通过专业的财务人员或者筹划机构对财务及税务进行规划，使得私企老板可以在增加企业收益和家庭财富间取得平衡点。也只有思想上有了这些认识，才能将公私分明的财务制度落实在实际行动上，而不会只停留在口头上、形式上。 公私受益有技巧 公司财产和个人消费支出有严格的区分，我们并不鼓励将个人消费列在公司支出中以逃避税收。事实上，在合法的前提下，也可以通过划分物品的使用权而增加企业主家庭收入，从而减低总成本。同样，也可以利用资产的属性和特性来巧妙避税，从而增加公司实际资产。 要将企业财产和家庭财产分离，必然会涉及到一些公私共用的物品。例如一些企业主购置了房产后，将其中一部分作为办公用途，事实上是公司在租赁企业主的物业。而部分企业主的私家车经常也用作办公用途，在某些情况下还需作为公司员工出差的交通工具。在这种情况下，企业主可以向企业收取一定的租赁费，例如固定每月公司向企业主缴纳适合的租金，这一部分列入公司的费用支出，可以增加企业税前费用列支，减少税收，同时也可以增加企业主的家庭现金流。 另外，不少私营企业主也热衷于投资收藏品，例如器皿、字画等，这些竞拍所得的艺术品不是用于装点企业门面，便是用于搞企业博物馆，旨在提升企业形象和品位。这些收藏品可以归结为企业的固定成本，每年提取折旧列入成本中，因为在我国的企业所得税法中并没有把收藏品排除在固定成本之外，只要符合"不属于生产、经营主要设施的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作固定资产"这一条例即可。收藏品作为固定资产，每年都得折旧，最终在账面上消耗为零资产，可是一般收藏品的价值只会往上攀升，甚至淘到好的收藏品还可以有大幅度的升值空间，从而也增加了公司的实际总资产。要使得公私两受益，不能厚此薄彼，但技巧的使用更需将合法性摆在首位。对此，您有什么想说的呢，跟帖回复和大家一起说说吧。
Ostar&于&Fri Aug 08 16:25:41 CST 2014&回复：
财税实务网络面授课程推荐课程名称主讲老师课时了解详情手把手教你做总账会计徐峥2天(12课时)手把手教你做中小企业主办会计李亚平5天(30课时)企业会计岗位流程与财税处理实战操作栾庆忠2天(12课时)企业会计“冲出3重门”5大岗位实战特训桑立勤5天(30课时)会计主管“票账表全流程”10项核心能力直播班陈立文5天(30课时)财务经理“中小企业管控”8项核心能力直播班陈立文4天(24课时)
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回复#2楼peterwong1986的帖子能学到东西就好，继续加油哈！
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回复#楼主楼泥巴姐的帖子谢谢分享
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回复#7楼mcczsjj的帖子不用客气~一起加油哦！
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回复#9楼倾听者的帖子谢谢你~
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公司向个人租房，个人不能提供发票，如何入账
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回复#11楼fxling_kuaiji的帖子让房主去代征点去代*** 一般税务局都有代开点
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