公司信贷备考指南第十一章 贷款损失准备金的计提原则_中大网校
公司信贷备考指南第十一章 贷款损失准备金的计提原则
发表时间： 16:15:18 来源：互联网
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三、贷款损失准备金的计提原则（了解）
1、计提贷款损失准备金要符合审慎会计原则的要求
2、计提贷款损失准备金要坚持及时性和充足性原则
四、贷款损失准备金的计提方法（掌握）
银行对于应计提的贷款损失准备金的计算，是建立在对贷款逐笔或分组分析的基础上，通过逐笔或分类分析具体贷款损失可能性，依此来计提贷款损失准备金。虽然是逐笔计提，但这只是与计算方法有关，计提出的贷款损失准备金是总体用于弥补贷款组合中可能发生的损失，而并不是与具体的贷款一一对应的。
计提贷款损失准备金的基本步骤为：
1、对大额不良贷款逐笔计提专项准备金
2、按照分类结果对其他&非正常类贷款&计提专项准备金
3、对&非正常类贷款&的同质贷款计提专项准备金
4、对正常贷款计提普通准备金
5、计提特别准备金
6、汇总各类准备金
7、根据其他因素对贷款损失准备金总体水平进行调整
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公司信贷_第十二章第三节贷款损失准备金的计提_2010年版介绍.doc 5页
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1、对于一些金额小、数量多的贷款，要采取( )的办法来计提贷款损失准备金。
B:逐笔计算
C:固定比率
D:审查比率
解析:对于一些金额小、数量多的贷款，要采取批量处理的办法。因为影响这些贷款偿还的内部因素和外部因素非常接近，逐笔计算既不现实也没必要。在对这些贷款中正常类以外的贷款计提专项准备金时，也应采取批量处理的方法。
2、关于商业银行对大额不良贷款逐笔计提专项准备金的做法错误的是( )。
A:损失类的贷款，应按贷款余额的100%计提专项准备金
B:可疑类贷款有必要也可以从其贷款组合中区别出来逐笔计算
C:如果次级类贷款可能的还款来源是抵押品，相对明确并容易量化，应该区别出来逐笔计提
D:对于单笔贷款计提准备金时，不需要扣除该笔贷款抵押品的价值
解析:对于单笔贷款计提准备金时，应当扣除该笔贷款抵押品的价值；对批量贷款计提准备金时，则不需要扣除。
3、对于划分为损失类的贷款，应按贷款余额的( )计提专项准备金。
解析:对于划分为损失类的贷款，应按贷款余额的100%计提专项准备金。对于大额的可疑类贷款，如果以固定的比率按照分类结果计提，其内在损失率与计提比率的误差将对银行的贷款损失准备金总体水平产生较大影响。
4、不良贷款是指借款人未能按原定的贷款协议按时偿还( )的贷款本息的贷款。
A:人民银行
D:商业银行
解析:不良贷款是指借款人未能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息，或者已有迹象表明借款人不可能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息而形成的贷款。
5、影响贷款偿还的非财务因素在内容和形式上都是复杂多样的，一般可以从( )分析非财务因素对贷款偿还的影响程度。
A:借款人的行业风险、经营风险、管理风险、自然及社会因素
B:银行信贷管理
C:借款人行业的成本结构、成长期
D:产品的经济周期性和替代性、行业的盈利性、经济技术环境的影响
E:对其他行业的依赖程度以及有关法律政策对该行业的影响程度
答案:A,B,C,D,E
解析:由于借款人的行业风险、管理能力、自然社会因素等非财务因素在很大程度上影响借款人未来的现金流量和财务状况，进而影响借款人的还款能力，而借款人的还款意愿和银行信贷管理又对贷款的最终偿还产生重大影响。因此在贷款分类中，需要对借款人的各种非财务因素进行分析，评价其对现金流量及其他财务指标的影响方向和影响程度，进而对借款人的还款能力做出更加全面、客观的预测和动态的评估，判断贷款偿还的可能性。
6、下列关于贷款损失准备金计提原则的说法中，正确的是( )。
A:审慎会计原则的核心内容是对利润的估计和记载要谨慎或保守，对损失的估价和记载要充分，同时要保持充足的准备金以弥补损失
B:审慎会计原则是指对具有估计性的会计事项，应当谨慎从事，应当合理预计可能发生的损失和费用，不预计或少预计可能带来的利润
C:按照审慎会计原则，对估计损失的记载应选择就高不就低，对利润的记载和反映要选择就低而不就高
D:贷款损失准备金的计提应当符合审慎会计原则的要求
E:充足性原则是指商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金
答案:A,B,C,D,E
解析: 贷款损失准备金的计提原则包括：(1)计提贷款损失准备金要符合审慎会计原则的要求。按照审慎会计原则，当记载和反映估计性会计事项，面临着高和低两种可能的选择时，对估计损失的记载应选择就高不就低，对利润的记载和反映要选择就低而不就高。要及时将估计的损失如实地反映在账簿中，对利润的记载和反映要选择保守的数据，不能低估损失和高估利润，不能提前使用未来的收益。银行贷款损失准备金的计提是基于对贷款内在损失的分析、判断和估价，属于带有估计性的会计事项，因此贷款损失准备金的计提应当符合审慎会计原则的要求。(2)计提贷款损失准备金要坚持及时性和充足性原则。及时性原则是指商业银行计提贷款损失准备金应当在估计到贷款可能存在内在损失、贷款的实际价值可能减少时进行，而不应当在贷款内在损失实际实现或需要冲销贷款时才计提贷款损失准备金。充足性原则是指商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金。这里所说的“随时”实际上是相对的，不是绝对的，不是要求商业银行所保持的准备金水平都与其当天贷款的内在损失绝对相等。只要商业银行能够定期对贷款的内在损失进行评估，并根据内在损失程度的变化定期调整其准备金水平就可以了。通常讲，贷款损失的实现是一个渐进的过程，是估价的贷款内在损失由估价事项变为现实损失的过程。商业银行应当在这一过程中，按照及时性和充足性原则，针对不同期间对贷款内在损失数量的估
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银行从业考试及时考点分析：贷款损失准备金的计提原则
17:06 来源：金考网 作者：鹿蕾杰
银行从业考试考点知识是金考网为大家准备的，根据最新大纲要求，由教研团队进行整理，随时学习，希望对广大学员有用，顺利通过银行从业考试。
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及时考点分析：贷款损失准备金的计提原则 根据《巴塞尔新资本协议》、《企业会计准则》、《银行贷款损失准备计提指引》和《金融企业呆账准备提取管理办法》等法规办法的指导思想，银行贷款损失准备金的计提应当遵从如下三项原则： 1.及时性原则 及时性原则是指在处理会计事项时，必须在经济业务发生时及时进行，要讲究时效，以便于会计信息的及时利用，也就是要求会计信息提供的时间与会计计量所反映经济业务的发生时间要保持一致，在会计核算中贯彻及时性原则，就能使会计事项的账务处理在当期内完成。 及时性原则有两个含义：①指处理及时，对企业发生的经济活动应及时在本会计期间内进行会计处理，而不延至下期;②指报送及时，会计资料如会计报表等，应在会计期间结束后按规定日期及时报送出去。 2.审慎性原则 审慎性原则(又称为保守会计原则)是指对具有估计性的会计事项应当谨慎从事，应当合理预计可能发生的损失和费用，不去预计或少预计可能带来的利润。 审慎性会计原则是所有经济活动会计计量的基本原则，其核心内容就是对利润的估计和记载要保持谨慎或保守，对损失的估计和记载要充分，同时要保持充足的准备金以弥补损失。 在贷款损失准备金计提时，审慎性会计原则具体体现为银行对贷款内在损失的分析要比较深入、对贷款内在损失的判断要比较合理、对贷款内在损失的估计要比较充分，尤其是不能提前使用未来的收益。 在贷款损失准备金计提时，尚未充分体现审慎性会计原则的主要表现包括：①计提比例比较单一，与现行的贷款五级分类管理不相适应;②计提比偏低，与我国商业银行的高风险不符合;③准备金的计提时点与呆账的核销时点不匹配，违背了及时性会计原则，影响了会计信息的真实性;④计提金额没有剔除呆账核销数额，与实际准备金水平不等;⑤呆账准备金既有一般准备金的性质，又行使着专项准备金的职能，处于两难境地。 3.充足性原则 充足性原则是指商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金数量。当然，这里的&随时&和&充足&实际上都是相对的，并不是要求商业银行的准备金水平与其当天贷款内在损失绝对相等。 充足的贷款损失准备金，能够有效防止潜在损失对银行资本的侵蚀，是商业银行持续、稳健经营的基础和保证。因此，商业银行必须定期对贷款内在损失进行评估，并根据内在损失程度的变化定期调整准备金水平。
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·你问我答【应计提贷款损失准备金】- 融360
应计提贷款损失准备金
&&&&&&贷款是现在人们生活中经常用到的，贷款的种类也有很多，通常分为抵押贷款和信用贷款，贷款的方式途径也有很多，除了常见的银行贷款以外还有地方小额贷款公司，但是贷款同时也伴随着风险，借款人需要衡量自身经济能力去选择。
应计提贷款损失准备金－攻略
贷款损失准备金的介绍
你知道贷款损失准备金吗？今天就它，来详细为大家介绍一下，希望对大家有所帮助。
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你知道贷款损失准备金吗？今天就它，来详细为大家介绍一下，希望对大家有所帮助。
根据我国的相关规定，所谓的贷款损失准备金是预留应付坏账的款项，而商业银行提取的贷款损失准备金一般有三种，即：一般准备金、专项准备金以及特别准备金。其中，一般准备金是按照贷款余额的一定比例提取的贷款损失准备金；特别准备金是针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金；而专项准备金是根据贷款风险分类结果，对不同类别的贷款根据其内在损失程度或历史损失概率计提的贷款损失准备金。
这里关于贷款损失准备金的计提比率，小编来为大家说一说。具体详情如下：1、普通准备金的计提比例。一般确定一个固定比例，或者确定计提比例的上限或下限。2、专项准备金的计提比例。由商业银行按照各类贷款的历史损失概率确定。对于没有内部风险计算体系的银行，监管当局往往规定一个参考比例。3、特别准备金的计提比例。由商业银行或监管当局按照国别或行业等风险的严重程度确定。
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小额贷款公司计提贷款损失准备金
按贷款余额的1%计提财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知:二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下： 准予当年税前扣除的贷款损失准备金本年末准予......
按贷款余额的1%计提财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知:二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下： 准予当年税前扣除的贷款损失准备金本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。五级分类计提是指金融企业涉农贷款和中小企业贷款，有严格规定
《中国银监会关于加强当前重点风险防范工作的通知》银监发98号银监发98号的文件中，银监会明确提出，对于商业银行贷款损失准备金占贷款余额的比例原则上应不低于2.5%，同时贷款损失准备金占不良贷款的比例原则上应不低于150%，两者按孰高要求执行。《金融企业财务规则－－实施指南》财金〔2007〕23号关于一般准备金的提取。从事银行业务的金融企业,应于每年年度终了根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准备金,用于弥补尚未识别的可能性损失。一般准备金的计提比例由金融企业综合考虑其所面临的风险状况等因素确定,原则上一般准备金余额不低于风险资产期末余额的1%。《银行贷款损失准备计提指引》银发〔2002〕98号银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1％。银行提取的一般准备，在计算银行的资本充足率时，按《巴塞尔协议》的有关原则，纳入银行附属资本。银行可参照以下比例按季计提专项准备：对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。
答：房产用于抵押贷款不用做分录，只需在会计报表附注中注明一下即可。
财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知 财税〔2012〕5号全文有效成文日期：203字体：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金税前扣除政策问题，通知如下： 一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括： 贷款； 银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产； 由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。 二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下： 准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。 金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。 三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。 四、金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。 五、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照《财政部国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》的规定执行的，不再适用本通知第一条至第四条的规定。 六、本通知自日起至日止执行。 财政部国家税务总局 二○一二年一月二十九日
是的。适用财税64号文及财税104号文
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应计提贷款损失准备金-问答
金融行业的贷款损失准备金如何提取?
金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式为：准予当年税前扣除的贷款损失准备＝本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×１％－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额。 金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。
（一）提取呆帐准备金时，按规定的计算方法和比例计算应提数额，填制特种转帐收、付记帐凭证各一联（注明计提呆帐准备金字样）办理转帐，“计算表”作付方记帐凭证附件。会计分录：
付：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户
收： 贷款呆帐准备金 准备金户
（二）县以下行处自提贷款呆帐准备金的，应填制特种转帐收、付凭证和联行往来凭证（或有关凭证），将提取的准备金上划地（市）分支行。转帐时会计分录：
付：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户
收：联行往帐 ××行往帐户
或：××往来 ××往来户
预提的各类贷款呆帐准备金，当年如有结余可结转下年继续使用，次年年初应根据上年决算资金平衡表各类应提呆帐准备金的年末贷款余额，重新计算应提取数。如上年结转数少于应提取数部分应予补提；上年结转数大于应提取数部分应冲减贷款呆帐准备金。冲减呆帐准备金时会计分录：
付：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
收：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户
投哪网的风险准备金和拨贷比如何？
您好！目前投哪网的风险准备金总额为1452万元，拨贷比为1.97%。（统计数据截止到2015年1月）
自燃损失险有必要吗？
关键还是在车况；如果是一直自己驾驶，平时又保养的比较到位；同时又没有对线路做过大的改装、改造、线路保护的又比较好，就没有必要上自燃险；如果不放心，可以在四、五年后再考虑；但是如果车况不好，就要另当别论了；毕竟是有备无患嘛。
什么叫应计利息？
您好！在债权转让过程中，在还款日前售出债权，利息不归转出人所有，不过购买债权的人必须依据上一次还款日至交易日的持有时间按比例给转出人相应的补偿，此补偿的利息称为应计利息。
什么是你我贷有道智投风险互助准备金？
出于保护投资人共同利益考虑，投资人授权你我贷平台从投资人的投资收益中计提一定金额资金，作为投资人“风险互助准备金”，存放于你我贷平台开设的“风险互助准备金”账户，该准备金将用于【有道智投】智能投标服务出借项目的逾期垫付使用。
风险互助准备金相关使用规则详见你我贷官网《本金保障计划》
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公司信贷_第十二章 第三节 贷款损失准备金的计提_2010年版
导读：中大网校引领成功职业人生1、对于一些金额小、数量多，要采取()的办法来计提贷款损失准备金，解析:对于一些金额小、数量多的贷款，因为影响这些贷款偿还的内部因素和外部因素非常接近，在对这些贷款中正常类以外的贷款计提专项准备金时，2、关于商业银行对大额不良贷款逐笔计提专项准备金的做法错误的是()，A:损失类的贷款，应按贷款余额的100%计提专项准备金B:可疑类贷款有必要中大网校引领成功职业人生
1、对于一些金额小、数量多的贷款，要采取( )的办法来计提贷款损失准备金。 A:批量处 B:逐笔计算 C:固定比率 D:审查比率 答案:A 解析:对于一些金额小、数量多的贷款，要采取批量处理的办法。因为影响这些贷款偿还的内部因素和外部因素非常接近，逐笔计算既不现实也没必要。在对这些贷款中正常类以外的贷款计提专项准备金时，也应采取批量处理的方法。
2、关于商业银行对大额不良贷款逐笔计提专项准备金的做法错误的是( )。 A:损失类的贷款，应按贷款余额的100%计提专项准备金 B:可疑类贷款有必要也可以从其贷款组合中区别出来逐笔计算 C:如果次级类贷款可能的还款来源是抵押品，相对明确并容易量化，应该区别出来逐笔计提 D:对于单笔贷款计提准备金时，不需要扣除该笔贷款抵押品的价值 答案:D 解析:对于单笔贷款计提准备金时，应当扣除该笔贷款抵押品的价值；对批量贷款计提准备金时，则不需要扣除。
3、对于划分为损失类的贷款，应按贷款余额的( )计提专项准备金。 A:20% B:50% C:80% 中大网校
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D: 100% 答案:D 解析:对于划分为损失类的贷款，应按贷款余额的100%计提专项准备金。对于大额的可疑类贷款，如果以固定的比率按照分类结果计提，其内在损失率与计提比率的误差将对银行的贷款损失准备金总体水平产生较大影响。
4、不良贷款是指借款人未能按原定的贷款协议按时偿还( )的贷款本息的贷款。 A:人民银行 B:银行 C:企业 D:商业银行 答案:D 解析:不良贷款是指借款人未能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息，或者已有迹象表明借款人不可能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息而形成的贷款。
5、影响贷款偿还的非财务因素在内容和形式上都是复杂多样的，一般可以从( )分析非财务因素对贷款偿还的影响程度。 A:借款人的行业风险、经营风险、管理风险、自然及社会因素 B:银行信贷管理 C:借款人行业的成本结构、成长期 D:产品的经济周期性和替代性、行业的盈利性、经济技术环境的影响 E:对其他行业的依赖程度以及有关法律政策对该行业的影响程度 答案:A,B,C,D,E 中大网校
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解析:由于借款人的行业风险、管理能力、自然社会因素等非财务因素在很大程度上影响借款人未来的现金流量和财务状况，进而影响借款人的还款能力，而借款人的还款意愿和银行信贷管理又对贷款的最终偿还产生重大影响。因此在贷款分类中，需要对借款人的各种非财务因素进行分析，评价其对现金流量及其他财务指标的影响方向和影响程度，进而对借款人的还款能力做出更加全面、客观的预测和动态的评估，判断贷款偿还的可能性。
6、下列关于贷款损失准备金计提原则的说法中，正确的是( )。 A:审慎会计原则的核心内容是对利润的估计和记载要谨慎或保守，对损失的估价和记载要充分，同时要保持充足的准备金以弥补损失 B:审慎会计原则是指对具有估计性的会计事项，应当谨慎从事，应当合理预计可能发生的损失和费用，不预计或少预计可能带来的利润 C:按照审慎会计原则，对估计损失的记载应选择就高不就低，对利润的记载和反映要选择就低而不就高 D:贷款损失准备金的计提应当符合审慎会计原则的要求 E:充足性原则是指商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金 答案:A,B,C,D,E 解析: 贷款损失准备金的计提原则包括：(1)计提贷款损失准备金要符合审慎会计原则的要求。按照审慎会计原则，当记载和反映估计性会计事项，面临着高和低两种可能的选择时，对估计损失的记载应选择就高不就低，对利润的记载和反映要选择就低而不就高。要及时将估计的损失如实地反映在账簿中，对利润的记载和反映要选择保守的数据，不能低估损失和高估利润，不能提前使用未来的收益。银行贷款损失准备金的计提是基于对贷款内在损失的分析、判断和估价，属于带有估计性的会计事项，因此贷款损失准备金的计提应当符合审慎会计原则的要求。(2)计提贷款损失准备金要坚中大网校
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持及时性和充足性原则。及时性原则是指商业银行计提贷款损失准备金应当在估计到贷款可能存在内在损失、贷款的实际价值可能减少时进行，而不应当在贷款内在损失实际实现或需要冲销贷款时才计提贷款损失准备金。充足性原则是指商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金。这里所说的“随时”实际上是相对的，不是绝对的，不是要求商业银行所保持的准备金水平都与其当天贷款的内在损失绝对相等。只要商业银行能够定期对贷款的内在损失进行评估，并根据内在损失程度的变化定期调整其准备金水平就可以了。通常讲，贷款损失的实现是一个渐进的过程，是估价的贷款内在损失由估价事项变为现实损失的过程。商业银行应当在这一过程中，按照及时性和充足性原则，针对不同期间对贷款内在损失数量的估价，提足损失准备金。及时、足额提取准备金，避免贷款损失准备金不足而对银行资本的过度侵蚀，是商业银行持续、稳健经营的基础和保证。
7、不良贷款指的是( )。 A:正常 B:关注 C:次级 D:可疑 E:损失 答案:C,D,E 解析:从2002年起，我国全面实行贷款五级分类制度，该制度按照贷款的风险程度，将银行信贷资产分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失。不良贷款指次级类、可疑类和损失类贷款。
8、如果一笔贷款发放以后马上计算其净现值，有可能该笔贷款产生的现金流量净现值中大网校
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会超过贷款的本金。 ( ) 答案:True 解析:按照净现值法，贷款价值的确定主要依据对未来净现金流量的贴现值，这样，贷款组合价值的确定将包括贷款的所有预期损失，贷款盈利的净现值也会得到确认。因此，如果一笔贷款发放以后马上计算其净现值，有可能该笔贷款产生的现金流量净现值会超过贷款的本金。
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