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历史上的今天
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blogAbstract:'（二）结转本年利润的会计处理 \r\n　　企业应设置\"本年利润\"科目，核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。中国财考网整理\r\n　　会计期末，企业应将\"主营业务收入\"、\"其他业务收入\"、\"营业外收入\"等科目的余额分别转入\"本年利润\"科目的贷方，将\"主营业务成本\"、\"其他业务成本\"、\"营业税金及附加\"\"销售费用\"、\"管理费用\"、\"财务费用\"、\"资产减值损失\"、\"营业外支出\"、\"所得税费用\"等科目的余额分别转入\"本年利润\"科目的借方。企业还应将\"公允价值变动损益\"、\"投资收益\"科目的净收益转入\"本年利润\"科目的贷方，将\"公允价值变动损益\"、\"投资收益\"科目的净损失转入\"本年利润\"科目的借方。结转后\"本年利润\"科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。中国财考网整理\r\n　　年度终了，企业还应将\"本年利润\"科目的本年累计余额转入',
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本年利润的会计分录四步做
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成本结转与年末结转会计处理
会计城 | 日
来源 : 互联网
1.结转材料的实际成本：在供应过程的核算中设置了两个账户来记录材料的实际成本。一是&在途物资&账户：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本;二是&原材料&账户：
　　1.结转材料的实际成本：
　　在供应过程的核算中设置了两个账户来记录材料的实际成本。
　　一是&在途物资&账户：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本;
　　二是&原材料&账户：核算企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。
　　因而企业购入材料尚未到达或尚未验收入库时应将其实际成本记入&在途物资&账户，验收入库后应结转材料的实际成本即借记&原材料&等相关账户，贷记&在途物资&账户。
　　2.结转制造费用：
　　在制造成本法下，产品的成本包括直接费用和间接费用两个部分。
　　企业发生的各项直接生产费用可直接记入&生产成本&账户，企业生产车间(部门)为生产产品而发生的各项间接费用记入&制造费用&，期末按一定标准分配记入产品的生产成本。因而，期末结转制造费用就是借记&生产成本&的相关明细账，贷记&制造费用&账户。
　　3.结转完工产品成本：
　　在会计核算中，&库存商品&账户用来核算企业库存的各种商品的成本。因而当产品完工入库时，应将其成本从&生产成本&账户转入&库存商品&账户，结转完工产品成本即借记&库存商品&账户，贷记&生产成本&账户。&生产成本&账户期末余额反映的是未完工产品的成本。
　　4.结转已销产品成本：
　　企业在销售过程中，设置&主营业务成本&账户核算企业确认的销售商品，提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。因而已经确认销售的产品的成本，应从&库存商品&账户转入&主营业务成本&账户，即借记&主营业务成本&账户，贷记&库存商品&账户。
　　5.期末结转费用类账户：
　　在会计核算中，通过设置&本年利润&账户来核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。企业期(月)末结转利润时应将损益类账户中的费用类账户的期(月)末余额全部转入&本年利润&账户以计算企业的净利润(或发生的净亏损)。
　　即借记&本年利润&账户，贷记&主营业务成本&、&其他业务成本&、&营业税金及附加&、&营业外支出&、&管理费用&、&财务费用&、&销售费用&、&所得税费用&等。结转后各费用类账户余额应为零。
　　6.期末结转收益类账户：
　　同样，为计算企业的净利润(或发生的净亏损)，期末需要将损益类账户中的收益类账户的期(月)末余额全部转入&本年利润&账户。
　　即借记&主营业务收入&、&其他业务收入&、&营业外收入&等，贷记&本年利润&。结转后各收益类账户余额应为零。
　　将费用类账户及收益类账户均转入&本年利润&账户后，&本年利润&账户如为贷方余额则为从年初至本月底止实现的累计净利润，如余额在借方，则为累计净亏损。
　　7.年终结转本年利润：
　　年度终了，应将本年实现的净利润转入&利润分配&账户，即借记&本年利润&，贷记&利润分配-未分配利润&;
　　如为净亏损，则借记&利润分配-未分配利润&，贷记&本年利润&，结转后&本年利润&账户应无余额。
　　8.年终结转利润分配：
　　年度终了，将净利润按法定程序分配后，需将&利润分配&账户其他明细账户的余额转入&利润分配-未分配利润&明细账户，结转后利润分配账户除了&未分配利润&明细账户外，其他明细账户均无余额。&
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“结转”的账务处理
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一、反映经济业务完成的结转
（一）采购业务完成企业购买材料时，借记“材料采购”，贷记“银行存款”等科目。借记“材料采购”表示在途材料增加。采购完成，材料验收入库，结转材料采购成本，则借记“原材料”，贷记“材料采购”。贷记“材料采购”表示在途材料减少。
（二）产品生产完工、销售完毕企业生产产品发生费用时，借记“生产成本”，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”等科目，借记“生产成本”表示生产成本增加。产品生产完工（验收入库），结转其生产成本（或制造成本），借记“库存商品”，贷记“生产成本”。贷记“生产成本”表示在产品（成本）减少。产品生产完工验收入库。则增加库存商品。产品销售（完成）后，结转已销产品的实际成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。贷记“库存商品”表示库存商品减少。类似地，材料销售完毕，结转已销材料的成本，借记“其他营业成本”，贷记“原材料”。
（三）设备安装完工企业购入需要安装的设备、发生安装费用时，借记“在建工程”，贷记“银行存款”等科目。借记“在建工程”表示在建工程成本增加。安装工程完工验收合格交付使用，结转工程成本，则借记“固定资产”，贷记“在建工程”。贷记“在建工程”表示在建工程减少。
（四）资产处置完毕企业固定资产转入清理时，借记“固定资产清理”和“累计折旧”，贷记“固定资产”；发生清理费用时，借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”等；发生清理收入时，借记“银行存款”等，贷记“固定资产清理”；清理完成后，结转固定资产清理净损失，则固定资产清理减少，借记“营业外支出”，贷记“固定资产清理”。如企业提取固定资产减值准备。借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。企业销售已计提减值准备的固定资产，结转固定资产减值准备，则借记“固定资产减值准备”，贷记“固定资产清理”。企业发生原材料盘亏，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”等，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”表示待处理财产损溢增加。查明原因后确定处理方案，结转待待处理财产损溢，借记“其他应收款”、“营业外支出”等，贷记“待处理财产溢——待处理流动资产损溢”。贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”表示待处理财产损溢减少。
二、计算成本的结转
（一）结转领用材料实际成本材料验收入库时，借记“原材料”；结转领用材料的实际成本，原材料减少，借记“生产成本”等，贷记“原材料”。
（二）结转发出材料成本差异结转发出材料应负担的材料成本差异，即分摊材料成本差异，借记“生产成本”等，贷记“材料成本差异”（超支用兰字，节约用红字）。
（三）结转制造费用发生制造费用时，借记“制造费用”，表示制造费用增加。结转制造费用，即期末分配制造费用业务，则制造费用减少，借“生产成本”等科目，贷记“制造费用”。类似的还有结转辅助生产成本，即期末分配辅助生产。
三、计算盈亏的结转
（一）期末结转损益类账户平时发生费用时，借记“管理费用”等费用类科目，表示费用增加。期末结转费用类账户时，借记“本年利润”，贷记“管理费用”、“主营业务成本”等科目；平时取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记收入类科目。期末结转损益类的收入类账户，即期末将损益类的收入账户余额转出到“本年利润”账户，收入类账户余额减少（为零），则借记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“本年利润”。
（二）年末结转本年实现的净利润或发生的亏损企业实现了净利润，体现为“本年利润”账户贷方余额，年末结转本年实现的净利润，表示本年利润减少，即将“本年利润”账户贷方余额转出到“利润分配（未分配利润）”账户，借记“本年利润”，贷记“利润分配——未分配利润”。企业发生亏损，则借记“利润分配——未分配利润”，贷记“本年利润”。
（三）年末结转利润分配账户分配利润时，借记“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——应付股利（利润）”，贷记“盈余公积”、“应付股利（利润）”。年末结转利润分配账户，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——应付股利（利润）”。
四、债权债务的结转
如企业赊购材料，则贷记“应付账款”，表示应付账款增加。结转无法支付的应付账款，应付账款减少，借记“应付账款”，贷记“营业外收入”。企业赊销产品，则借记“应收账款”，表示应收账款增加。结转应收账款，即应收账款无法收回（如对方单位破产）予以转销，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。贷记“应收账款”，表示应收账款减少。
五、其他含义的结转
结转还有计算的含义，如结转应付水电费，即计算应付水电费，借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记“应付账款”。结转工资费用，即工资结算业务，借记“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”。结转本月应交城建税和教育费附加，即计算本月应交城建税和教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目。结转本期应交企业所得税，即计算本期应交企业所得税，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。
此外，还有一些与分录无关的情形也用到“结转”一词，如登账时，每一账页登完，在最后一行结计本页（或本月、本年）合计数及余额（即过次页）后，将其转入下页第一行（即承前页），称为结转下页。又如年终，将旧账余额转入次年新账，叫结转下年。在这里，“结转”含义是转账。
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