委托收款中无论单位还是个人都可凭已承-1
委托收款中无论单位还是个人都可凭已承兑的( )等付款人债务证明,收取同 城或异地款项。 A .商业汇票 B .债券 C .存单 D .以上都不包括 正确答案: ABC 我...
A 销售利润率 B 权益乘数 C 销售净利率 D 流动比率 你的答案是: 正确答案是:AB 答案分析: 22.委托收款中无论单位还是个人都可凭已承兑的( )等付款人债务...
出票人签发的, 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给 收款人或者持票人...无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办 理收取...
A 销售利润率 B 权益乘数 C 销售净利率 D 流动比率 你的答案是: 正确答案是:AB 答案分析: 22.委托收款中无论单位还是个人都可凭已承兑的( )等付款人债务...
4.委托收款结算:委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 无论单位还是个人都可以凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取 款项...
7、委托收款:是收款人委托银行向付款人收取款项的 结算方式。 无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、 债券、 存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。...
无论单位还是个人都可凭己承兑商业汇票、 债券、 存单等付款人债务证明办理委托收款, 收取同城或异地款项 4.下列会计分录中,属于二般纳税人交纳增值税的有___。 ...
(六)汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 单位和个 ...2、使用范围 无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务 ...
无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明 办理委托收款,收取同城或异地款项 4、按现行企业会计制度的规定,下列资本公积项目中,不能转增...会计实务：委托收款情况付款方可以税前抵扣吗
　　【问】某公司向A公司购买货物，取得A公司开具的增值税专用发票，但A公司却委托B公司收款，即这家公司将货款支付给B公司。请问，这家公司取得的增值税专用发票能否抵扣？ 　　【答】根据国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[号）规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。上述公司将货款支付给B公司，与开具增值税专用发票的销售单位A公司不一致，因此不能抵扣进项税额。
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委托付款在税法上的效力有多大？
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我公司向乙方供货，但由丙方代乙方付货款，有乙方委托丙方付款的协议，税法上认可吗？
以前也遇到过这种情况，一直没太重视。
请有知道的朋友来说说。
《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[号）第一条第三项规定，购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
请问楼主公司的增值税发票是开给乙方还是开给丙方？
发票是开给乙方的，
我们是先收款后发货，
有时乙方来提货时钱不够就会让司机先垫付，通常刷POS，银行回单上没有付款人名称；
第二种情况是直接由企业法人或者负责人的私人卡直接转款到我们公司账户；
第三种情况是丙方是乙方的关联企业
这样做还是违反税法的。受票方、合同买方、付款方要一致。委托付款协议并不能对抗税法。
请问除了这个规定，还有其他相关规定吗？
看介绍好象楼主是销售方，那销售方收取的他方为购买方代付的货款有问题吗？
还有规定中说的是抵扣凭证，如果是普票、地税的费用票等，别人为购买方代付款行吗？购买方能否将别人代付款的费用在所得税扣除呢？
存在涉税风险的，税务机关有可能以资金流与开票方不一致为由，不予抵扣进项税额。
有总比没有强。
只能这样想了，现实中销售方还是属于弱势地位，你不接受这种条件，销售就很难实现。这种情况还是较普遍的
我们是销售方
stellazeng 发表于
这样做还是违反税法的。受票方、合同买方、付款方要一致。委托付款协议并不能对抗税法。
付款方是一致的啊，有什么不可以的啊？
只不过我让我弟弟代付，不行啊？！
没有办法的话，只能全按照现金付款来处理，这样税务没有什么话说了吧。
希望销售额不要太高啊。
再刷一次，希望看到更多高手的解答，这种情况在实际经营中太普遍了。
一般在这种业务中,分销售方和采购方.
我的做法是:
1)当我们是销售方时,可以接受第三方来款(带委托付款函),但如果第三方是个人时,我们只给购买方开具增值税普通发票,主要是为了个人购货应该开具增值税普通发票的规定
2)当我们是采购方时,不允许向第三方支付款项,主要是为了规避国税发 号的进项税不能抵扣的风险
我们也是这么操作的。我们是销售方时，只针对销售合同规定的采购方开具发票，不会因为付款方而改变。 采购方时合同，发票，现金流必须一致。&
存在税务风险吧，资金流与发票流、货物流不统一。
再请教一下美女，如果是采购方收到的是普票，或者支付的是费用，所收到的票不存在需要抵扣的问题，但开票方与收款方名称不一致，有一个委托付款协议，那这个所收的票能在所得税前扣除吗？
有很大的税务风险.这个主动权在税务.
但是税务也必须依法执法，不能完全凭心情吧。如果税法没有明文规定，那税务是不是必须认可呢？如果有明文没有，除了那个不能抵扣的规定外，还有其他的吗？那对于普票和费用票，是不是就是代付款也可以所得税前扣除呢？
委托付款完全没有问题,与国税发[号也不冲突,委托付款这是民事自由处分的范畴,想委托谁就委托谁,最终付款人仍是委托方,受托方只是代理人而已,因此没有税收风险的.
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初级会计考试真题资料
2010 年初级会计职称考试《经济法基础》真题及参考答案 一、单项选择题 1.下列法的形式中， 由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布， 调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是（）。A、宪法 B、法律 C、行政 法规 D、行政规章【答案】B 【解析】（1）选项 A：宪法是由国家最高权力机关――全国人民代表大会制定，是国家的根本大法； （2）选项 C： 行政法规是由国家最高行政机关――国务院在法定职权范围内为实施宪法和法律 制定、发布的规范性文件；（3）选项 D：行政规章是国务院各部委，省、自治区、 直辖市人民政府，省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市以及某 些经济特区市的人民政府，在其职权范围内依法制定、发布的规范性文件。 2.甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提 请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲裁协议无效。关于确定该 仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是（）。 会对仲裁协议的效力作出决定 A、应由丙仲裁委员B、应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定C、 应根据甲、 乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法 院裁定 D、该仲裁协议自然失效【答案】B【解析】当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请 求人民法院作出裁定；一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁 定的，由“人民法院”裁定。 3.下列各项中，不属于行政处罚的是（）。A、罚金 B、吊销许可证 C、警告 D、 没收违法所得【答案】A【解析】（1）选项 A：罚金属于刑事责任；（2）选项 BCD： 行政处罚包括警告，罚款，没收违法所得，没收非法财物，责令停产停业，暂扣或 者吊销许可证，暂扣或者吊销执照，行政拘留等。4.方某工作已满 15 年，2009 年上半年在甲公司已休带薪年休假（以下简称年休 假）5 天；下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请。乙公司对方某补休年 休假申请符合法律规定的答复是（）。 A、不可以补休年休假 B、可补休 5 天年休假 C、可补休 10 天年休假 D、可补休 15 天年休假【答 案】B 【解析】职工累计工作已满 10 年不满 20 年的，年休假 10 天。在本题中，方某累计工作已满 15 年，可以享受 10 天的带薪年休假，由 于其已在甲公司享受过 5 天，在乙公司可以再补休 5 天。 5.工人李某在加工一批零件时因疏忽致使所加工产品全部报废，给工厂造成经 济损失 6000 元。工厂要求李某赔偿经济损失，从其每月工资中扣除，已知李某每月 工资收入 1100 元， 当地月最低工资标准 900 元。 该工厂可从李某每月工资中扣除的 最高限额为（）A、500 B、220 C、200 D、110【答案】C 【解析】因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同 的约定要求其赔偿，也可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过 劳动者当月工资的 20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按 最低工资标准支付。在本题中，李某月工资的 80%为 880 元＜900 元，该工厂最多可 以从李某的工资中扣除 （元）。 6.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。 A、金融机构往来业务 B、人民银行对金融机构的贷款业 【答案】DC、金融机构买卖金银业务 D、人民银行委托金融机构的贷款业务【解析】（1）选项 A：金融机构往来业务暂不征收营业税；（2）选项 B：人民银行 对金融机构的贷款业务，不征收营业税；（3）选项 C：存款或购入金融商品行为， 以及金银买卖业务，不征收营业税；（4）选项 D：人民银行对企业贷款或者委托金 融机构贷款的业务应当征收营业税。7.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。 A、建筑安装业 B、交通运输业 C、邮电通信业 D、加工、修理修配业【答案】D 【解析】选项 D：加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。 8.根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的 是（）。 销售商品同时负责运输 A、贸易公司销售货物同时负责安装 B、百货商店 C、建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D、 餐饮公司提供餐饮服务的同时销售 酒水【答案】D 【解析】（1）选项 AB 属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；（2）选项 C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当 分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额， 其应税劳务的营业额缴纳营业税， 货 物销售额缴纳增值税；（3）选项 D 属于营业税的混合销售，应当按主业一并征收 营业税。 9．某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有（）。 A．已全部收入为营业额 B．以销售时的评估价格为营业额 C．以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额 D． 以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营 业额【答案】D 【解析】纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的“购置原价”后的余额为营业额。 10．根据营业税法律制度的规定，纳税人以 1 个月为一个纳税期的，应在一定 期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（）A.自期满之日起 5 日内 B.自期满之 日起 7 日内 C.自期满之日起 10 日内 D.自期满之日起 15 日内【答案】D 【解析】 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。 11．根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个 人中，属于居民纳税人的是（）。 A．M 国甲，在华工作 6 个月 年 1 月 10 日入境，2009 年 10 月 10 日离境 B．N 国乙，2009 C．X 国丙，2008 年10 月 1 日入境，2009 年 12 月 31 日离境，其间临时离境 28 天 D．Y 国丁，2009 年 3 月 1 日入境，2010 年 3 月 1 日离境，其间临时离境 100 天【答 案】C 【解析】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人，属于我国的居民纳税人；居住满 1 年是指在 1 个纳税年度 （1 月 1 日－12 月 31 日） 在中国居住满 365 日， 内， 临时离境不扣减在华居住天数； 其中临时离境， 是指在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日。（1）选项 AB 未能在 1 个纳税年度内，在中国居住满 365 日；（2）选项 D 既未满足 1 个纳税年度内，在中国居住满 365 日的条件，也未满足一个纳税年度内 一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的规定；（3）选项 C：2009 年 1 月 1 日-2009 年 12 月 31 日在中国境内居住满 365 日，且临时离境仅 28 天，可以不 扣减其在华居住天数。 12．某外籍专家甲在中国境内无住所，于 2009 年 2 月至 11 月受聘在华工作。 该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币 28000 元；另以实报实销形式取 得住房补贴人民币 5000 元， 已知外籍个人工资、 薪金所得减去费用标准为 4800 元/ 月：全月工资、薪金应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，适用的个人所 得税税率为 25%，速算扣除数为 1375，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为（） 元。 C 【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁 费、洗衣费暂免征收个人所得税，因此甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额 =[（）×25%-1375]×10=44250（元）。 13．某个人独资企业 2009 年度销售收入为 272000 元，发生广告费和业务宣传 费 50000 元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和 业务宣传费最高为（）元。 A．30 000 B．38 080 A．31750 B．43750 C．44250 D．56750 【答案】C．40800D．50000【答案】C【解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超 过当年销售（营业）收入 15%的部分，可据实扣除；超过部分准予在以后纳税年度 结转扣除。在本题中，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高额 =272000× 15%=40800（元）。 14．根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得税中，免征个人所得税的 是（）。 A．劳动分红 B．出版科普读物的稿酬所得 C．年 【答案】D 【解中奖金 D．转让自用 6 年惟一家庭生活用房所得析】（1）选项 AC：除工资、薪金外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴也应当列 入工资、薪金税目计征个人所得税；（2）选项 B：出版科普读物的稿酬所得没有免 征个人所得税的规定；（3）选项 D：对个人转让自用 5 年以上并且是家庭惟一生活 用房取得的所得，继续免征个人所得税。 15．甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于 2009 年 12 月完工，2010 年 1 月办妥（竣工）验收手续，4 月付清全部工程价款。甲公司此幢办公楼房产税 的纳税义务发生时间是（）。 年 1 月 C．2010 年 2 月 D．2010 年 4 月 【答案】C 【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房 产税。 16．周某原有两套住房，2009 年 8 月，出售其中一套，成交价格为 70 万元； 将另一套以市场价格 60 万元与谢某的住房进行了等价置换； 又以 100 万元价格购置 了一套新住房，已知契税的税率为 3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确 的有（）。 A．100×3%=3（万元） B．(100+60)×3%=4.8（万元） A．2009 年 12 月 B．2010C．(100+70)×3%=5.1（万元） D．(100+70+60)×3%=6.9（万元）【答案】A 【解析】（1）契税由房屋权属承受人缴纳，成交价 70 万元的房屋由于周某作为产权转让方，不承担契税的纳税义务；（2）房屋进行交换的，若交换价格相等，则免 征契税；（3）以 100 万元购置的新住房，周某作为产权承受方应缴纳的契税 =100×3%=3（万元）。 17．某火电厂 2009 年占地 80 万平方米。其中厂区围墙内占地 40 万平方米，厂 区围墙外灰场占地 3 万平方米， 生活区及其他商业配套设施占地 37 万平方米。 已知 该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为 1.5 万元。该火电厂 2009 年应缴纳的城镇土地使用税税额为（）万元。【答案】C 【解析】火电厂厂区围墙内用地均应征收城镇土地使用税。对厂区围墙外的灰场、 输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；厂区围墙外的 其他用地，应照章征税。在本题中，该火电厂 2009 年应缴纳的城镇土地使用税税额 =（80-3）×1.5=115.5（万元）。 18．根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数 额不足 10 万元的， 税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金， 该一定期限是 。 （） A．1 年 B．3 年 C．7 年 D．10 年【答案】B【解析】因纳税人、扣缴义务人计 算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金有 特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。所谓“特殊情况”，是指纳税人或者扣缴义 务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计 在 10 万元以上的。在本题中，因纳税人计算错误少缴的税款，累计数额不足 10 万 元，不属于可以延长的特殊情况。 19．根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行 政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。A．确认适 用税率 B．收缴发票 【答案】B C．确认计税依据 D．加收税收滞纳金【解析】纳税人对征税行为不服的，应当先申请行政复议，对行政复议不服的，再向人民法院提起行政诉讼；选项 ACD 均属于征税行为。20．甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为 粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人，下列 公司中， 应当在汇票和粘单的粘接处签章的是 。 （） 公司 C．丙公司 D．丁公司【答案】A A． 甲公司 B． 乙【解析】票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当 在票据和粘单的粘接处签章。 21.甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付 的账户，该账户性质属于（）。A．基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账 户 D.临时存款账户 【答案】A 【解析】基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 22．关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（）。 A．托收承付只能用于异地结算 B．收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法 的购销合同 C．收款人对同一付款人发货托收累计 3 次收不回货款 D． 付款人累计 3 次提出无理的， 收款人开户银行应暂停收款人办理所有托收业务 拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收【答案】C【解析】选项 C：收款人对同一付款人发货托收累计 3 次收不回货款的，收款人开 户银行应当暂停收款人向“该付款人”办理托收。 23．关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是（）。 A．单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 B．单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入 C． 单位人民币卡账户不得存取现金 D． 单位人民币卡账户可以存入销货收入 【答 案】D 【解析】（1）选项 ACD：单位人民币卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户；（2）选项 B：单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入， 不得在境内存取外币现钞。 24．以下票据背书的示意图中，背书不正确的是（）。 A 被背书人： 乙公司 甲公司签章 B 被背书人： 乙公司 甲公司签章 C 被背书人： 乙公司 甲公司签章 D 被背书人： 乙公司 甲公司签章 被背书人： P 银行 乙公司签章质押 被背书人： 丙公司 乙公司签章 被背书人： 丙公司开户银行 丙公司签章委托收款 被背书人： 丙公司 乙公司签章 被背书人： P 银行 丙公司签章（贴现） 被背书人： P 银行 P 银行签章委托收款 被背书人： 丙公司 乙公司签章 被背书人： 戊公司 丁公司签章 被背书人： 戊公司开户银行 戊公司签章委托收款 被背书人： 丙公司 乙公司签章 被背书人： 丁公司 丙公司签章 被背书人： 丁公司开户银行 丁公司签章委托收款【答案】B 【解析】票据的背书连续，是指在票据转让中，“转让票据的”背书人与受让票据 的被背书人在票据上的签章依次前后衔接。选项 B：丙丁之间没有转让背书，转让 背书的签章无法依次前后衔接。 二、多项选择题（本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分。每小题备选答案中， 有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 25 至 44 信息点。多选、少选、错选、不选均不得分） 25．下列各项中，可以成为法律关系主体的有（）。 A．国有企业 B．集体企业 C．合伙企业 D．个人独资企业【答案】ABCD【解析】各种企业事业组织属于“机构和组织”，可以成为法律关系的主体。 26．甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决未能形成一致意见，关于 该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的有（）。A．应当按照多数仲裁员的 意见作出裁决 B 应当由仲裁庭达成一致意见作出裁决 数意见时，按照首席仲裁员的意见作出裁决 D．仲裁庭不能形成一致意见时，提请仲裁委员会作出裁决【答案】AC 【解析】仲裁裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以记 入笔录；仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。 27．甲企业得知竞争对手乙企业在 M 地的营销策略将会进行重大调整，于是到 乙企业设在 N 地的分部窃取到乙企业内部机密文件，随之采取相应对策，给乙企业 在 M 地的营销造成重大损失，乙企业经过调查掌握了甲企业的侵权证据，拟向法院 提起诉讼，其可以选择提起诉讼的法院有（）。 A．甲住所地法院 B．乙住所地法院 C．M 地法院 D．N 地法院 【答案】ACD C．仲裁庭不能形成多【解析】因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地（包括侵权行为实施地、侵权 结果发生地）或者被告住所地法院管辖。在本题中，乙可以选择向甲住所地（被告 住所地）、M 地（侵权结果发生地）、N 地（侵权行为实施地）人民法院起诉。 28． 根据民事法律制度的规定， 下列各项中， 可导致诉讼时效中断的情形有 。 （） A．当事人提起诉讼 B．当事人一方提出要求 C．当事人同意履行义务 D．发生不可抗力致使权利人不能行使请求权 【答案】ABC【解析】选项 ABC 属于诉讼时效中断的事由；选项 D 属于诉讼时效中止的事由。 29．根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，可导致劳动合同终止的情形 有（）。 A．劳动合同期满 B．用人单位决定提前解散 C．用人单位 【解析】劳被依法宣告破产 D．劳动者达到法定退休年龄 【答案】ABCD动合同终止的情形包括：（1）劳动合同期满的；（2）劳动者开始依法享受基本养 老保险待遇的；（3）劳动者达到法定退休年龄的；（4）劳动者死亡，或者被人民 法院宣告死亡或者宣告失踪的；（5）用人单位被依法宣告破产的；（7）用人单位 被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的。 30．根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（）。 A．医院提供的医疗服务 B．幼儿园提供的育养服务 C．学生勤工俭学提供的劳 务 D．残疾人员提供的劳务【答案】ABCD 31.关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（）。 A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税 C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人提供金融服务， 应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税 【答案】ABD【解析】选项 C：纳税人提供旅游服务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 32.根据营业税法律制度的规定， 下列各项中， 应视同发生应税行为征收营业税 的有 。 （） 单位将土地使用权无偿赠送个人 单位自建自用房屋的行为 D.单位自建房屋销售的自建行为 【解析】选项 C：自建自用建筑物，其自建行为不征营业税。 33.根据个人所得税法律制度的规定， 下列关于个人所得来源地的判断中， 正确 的有（）。 来源地 以生产、经营活动实现地作为所得来源地 C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地 D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地【答案】ABC 【解析】选项 D：工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业 单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。 34.根据个人所得税法律制度的规定， 下列个人所得中， 应按“劳务报酬所得” 项目征收个人所得税的有（）。A.某大学教授从甲企业取得的咨询费 B.某公司高 管从乙大学取得的讲课费 C.某 A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得 B.生产、经营所得， 【答案】ABD A.个人将不动产无偿赠送单位 B. C.设计院设计师从丙家装公司取得的设计费 D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧 本使用费 【答案】ABC【解析】选项 D：从 2005 年 5 月 1 日起，编剧从电视剧的 制作单位取得的剧本使用费， 不再区分剧本的使用方是否为其任职单位， 统一按“特 许权使用费所得”项目征收个人所得税。 35.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出， 准予税前全额扣除的有（）。A.通过国家机关向红十字事业的捐赠 B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠 【答案】 ABC 【解析】选项 D：个人通过非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠， 捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 判断题第 10 题考查到相同知识点；名师课堂：P141 判断题地 4 题考查到相同 知识点。 36. 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳 个人所得税的有（）。 的 A.年所得 12 万元以上的 B.从中国境外取得所得 D.从中国境内两处或C.取得应税所得，没有扣缴义务人的两处以上取得工资、薪金所得的 【答案】ABCD 【解析】纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申 报：（1）年所得 12 万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪 金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人 的。 37.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（）。 A.在农业部门登记的拖拉机 B.无轨电车 C.武警专用车辆 案】AC D.远洋货船 【答【解析】在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，军队、武警专用的车船免征车船税。 38.关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。 A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳 B.纳税人新征用的非耕地，自批 准征用次月起缴纳 C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权， D.纳税人以合同约定交付土地时间的， 自合同约定交付土地时间的次月起缴纳出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳【答案】BCD【解析】选项 A：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年 时开始缴纳土地使用税。 39. 根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值 税清算的有（）。 算房地产开发项目的 A.直接转让土地使用权的 【答案】ABC B.整体转让未竣工决 C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的 D.取得房地产销售（预售）许可证满 2 年尚未 销售完毕的 【解析】选项 D：取得销售（预售）许可证“满 3 年”仍未销售完毕的，主管税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税清算。 40.根据税收征收管理法律制度的规定， 税务机关在税款征收中可以根据不同情 况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。 B.责令缴纳并加收滞纳金 由税务机关核定，调整应纳税额 【答案】BCD A.罚款 D.C.阻止出境【解析】税款征收措施包括：由税务机关核定、调整应纳税额；责令缴纳，加收滞 纳金；责令提供纳税担保；采取税收保全措施；采取强制执行措施；阻止出境。 41.关于税收优先权的下列表述中，正确的有（）。 A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权 B.纳税人有欠缴税款情形而又以其 财产设定抵押的，税收优先于抵押权 C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权 D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先 于罚款 【答案】ABD 【解析】（1）选项 A：除法律另有规定外，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权；（2）选项 BC：纳税人欠缴的税款发生在纳 税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵 押权、质权和留置权执行；（3）选项 D：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定 处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。42.下列票据中，在丧失后可以挂失止付的有（）。 A.银行承兑汇票 B.支票 C.商业承兑汇票 D.未填明“现金”字样的银行本票 【答案】ABC 【解析】只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和 代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。 43．甲公司将一张银行承兑汇票转让给乙公司，乙公司以质押背书方式向 W 银 行取得贷款。贷款到期，乙公司偿还贷款，收回汇票并转让给丙公司。票据到期后， 丙公司作成委托收款背书，委托开户银行提示付款。下列背书中，属于非转让背书 的有（）。A．甲公司背书给乙公司 C.乙公司背书给丙公司 B．乙公司质押背书给 W 银行 【答案】BDD.丙公司委托收款背书【解析】非转让背书是指以授予他人行使一定票据权利为目的的背书，非转让背书 包括委托收款背书和质押背书。 44．根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有（）。 A. 支票 B.银行承兑汇票 C.银行本票 D.银行汇票 【答案】ACD 【解析】选项 B：商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的“法人以及其他组织”； 银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的“法人以及其他组织”。 三、判断题（本类题共 10 小题，每题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正 确，并按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 46 至 55 信息点。认为表述正 确的，填涂答题卡中信息点[√]；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每 小题答题正确的得 1 分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得分也不扣分。本类题 最低得分为零分） 46.对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而言， 有效的仲裁协议可排除法院 的管辖权。（）【答案】√【解析】作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷， 有效的仲裁协议可排除法院的管辖权， 只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效， 或者当事人放弃仲裁协议的情况下，法院才可以行使管辖权。 47.行政复议机关受理行政复议申请， 可以向申请人收取行政复议费用。 【答案】 （） × 【解析】行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用，行政复议活动所需经费，应当列入本机关的行政经费，由本级 财政予以保障。 48.用工单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的， 视为用人单位自 用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√ 49.保险公司取得的摊回分保险费用应当征收营业税。【答案】×解析保险公司的 摊回分保费用不征收营业税。 50.单位和个人提供应税劳务、 转让无形资产和销售不动产时， 因受让方违约而从受 让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（）【答案】× 【解析】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从 受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 51.对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税， 不征收个人所得 税。（）【答案】× 【解析】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应比照“个体工商户的生产经营所得”征收个人所得税。 52.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）【答案】√ 53.国内信用证结算方式只适用于转账结算， 不得支取现金。 【答案】 （） √ 【解析】信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用 于转账结算，不得支取现金。54.汇票上可以记载《票据法》规定事项以外的其他出票事项，但该记载事项不具有 汇票上的效力。【答案】√ 55.代为清偿票据债务的保证人和背书人不是行使票据追索权的当事人。 【答案】 （） × 【解析】票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任，持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其 中任何一人、数人或者全体行使追索权 四、不定项选择题（本类题共 13 小题，每题 2 分，共 26 分。每小题备选答案中， 有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 56 至 68 信息点。 每小题全部选对得满分， 少选得相应分值， 多选、错选、不选均不得分） [资料一]孙某曾应聘在甲公司工作，试用期满后从事技术工作，2 年后跳槽至乙企 业成为该企业的业务骨干。 甲公司为实施新的公司战略， 拟聘请孙某担任公司高管。 经协商，双方签订了劳动合同，约定： （1）劳动合同期限为 2 年，试用期为 3 个月； （2） 合同期满或因其他原因离职后， 孙某在 3 年内不得从事与在甲公司同类的业务 工作，公司在孙某离职时一次性支付补偿金 10 万元。 在劳动合同期满前 1 个月时，孙某因病住院。3 个月后，孙某痊愈，到公司上 班时，公司通知孙某劳动合同已按期终止，病休期间不支付工资，也不再向其支付 10 万元补偿金。孙某同意公司不支付 10 万元补偿金，但要求公司延续劳动合同期 至其病愈，并支付病休期间的病假工资和离职的经济补偿。甲公司拒绝了孙某的要 求，孙某随即进入同一行业的丙公司从事与甲公司业务相竞争的工作。甲公司认为 孙某违反了双方在劳动合同中的竞业限制约定，应承担违约责任。 已知：孙某实际工作年限 12 年。 小题。 要求：根据上述资料，分析回答下列第 56~5956.对甲公司与孙某约定的劳动合同条款所作的下列判断中，正确的是（）。 A.甲公司与孙某不应约定试用期 限 B.甲公司与孙某约定的试用期超过法定最长期C. 甲公司与孙某可以约定离职后不得从事同类业务 【答案】D. 甲公司与孙某约定离职后不得从事同类业务的时间超过法定最长期限 ACD【解析】（1）选项 AB：同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，劳动合同终止后一段时间又劳动者的，对该劳动者，用人单位不得再约定试 用期；（2）选项 CD：用人单位与劳动者可以在劳动合同中约定保守用人单位的商 业秘密和与知识产权相关的保密事项，但是约定的从事同类业务的竞业限制期限不 得超过 2 年。 57.孙某可以享受的法定医疗期是 。 A.1 个月 B.3 个月 C.6 个月 D.12 （） 个月【答案】C 【解析】实际工作年限 10 年以上的，在本单位工作年限在 5 年以下的，医疗期为 6 个月。 58.对劳动合同终止及孙某病休期间工资待遇的下列判断中，正确的是（）。 A 孙某与公司约定的劳动合同期满时， 劳动合同自然终止 B 孙某与公司的劳动合同期限应延续至孙某病愈出院 C． 公司只需支付孙某劳动合同期满前一个月的病假工 资 D．公司应支付孙某 3 个月病休期间的病假工资 【答案】BD 【解析】（1）选项 AB：医疗期内用人单位不得解除劳动合同，如医疗期内遇合同期满，则 合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍享受医疗期内待遇；（2）选项 CD：企 业职工在医疗期内，其病假工资、疾病救济费和医疗待遇按照有关规定执行。 59.对甲公司与孙某各自责任的下列判断中，符合法律规定的是（）。 A.孙某应遵守竞业限制约定，承担违约责任 B.竞业限制约定已失效，孙某不需承 担违约责任 C.甲公司应支付孙某离职的经济补偿 D.甲公司不 【解析】（1）选项需支付孙某离职的经济补偿【答案】BCAB：用人单位如果要求劳动者签订竞业限制条款，就必须给予劳动者相应的经济补偿，否则该条款无效；（2）选项 CD：用人单位违反规定解除劳动合同，劳动者要 求继续履行劳动合同的，用人单位应当继续履行；劳动者不要求继续履行劳动合同 或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应当依照劳动合同法规定的经济补偿 标准的 2 倍向劳动者支付赔偿金，支付了赔偿金的，不再支付经济补偿金。 [资料二]某旅游公司 2009 年 9 月 1 日领取工商营业执照， 主要经营范围为提供 境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情 况如下： （1）2009 年 9 月，申报办理了开业税务登记；（2）10 月，持有关资料办理了发票领购手续；（3）12 月，荔园景区正是接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环 保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算；（4）2010 年 1 月，公 司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客 30 人，每人收取旅游费 3500 元； 公司为每位游客支付交通费 1000 元、住宿费 500 元、餐费 350 元、景点门票等费用 600 元；当月支付员工工资 5000 元、汽油费 3000 元、过路费 600 元。 已知：服务业适用的营业税税率为 5%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收 率为 3%。 要求：根据上述资料，分析回答下列第 60~63 小题。60.该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。 A.2009 年 9 月 5 日 B.2009 年 9 月 10 日 日【答案】D C.2009 年 9 月 15 日 D.2009 年 9 月 30【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税 务登记。 61.该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。 A.税务登记证件 B.经办人员身份证明 C.法定代表人身份证明 D.财务印章或发 票专用章印模 【答案】ABD【解析】申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发 票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。 62.该公司 2009 年 12 月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中， 正确的是 。 （） A.门票收入和索道收入按照“服务业――旅游业”申报缴纳 B.观光电车收入按照 “服务业――租赁业”申报缴纳 C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报 缴纳 D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳【答案】D【解析】（1）选项 A：旅游 景点的门票收入应当按照文化体育业征收营业税；（2）选项 BC：单位和个人在旅 游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按 “服务业――旅游业”税目征收营业税。 63.该公司 2010 年 1 月旅游收入应缴纳的税费金额是（）。 A.营业税 1145 元 B.营业税 1575 元 C.城市维护建设税和教育费附加 114.5 元 D. 城市维护建设税和教育费附加 157.5 元 【答案】BD 【解析】旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的食宿 费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为 营业额。 该公司 2010 年 1 月旅游收入应缴纳的税费金额= 0-350-600） （ ×30×5%=1575（元）。 [资料三]2009 年 3 月 11 日，甲公司签发一张商业汇票，收款人为乙公司，到 期日为 2009 年 9 月 11 日，甲公司的开户银行 P 银行为该汇票承兑。 2009 年 6 月 30 日，乙公司从丙公司采购一批货物，将该汇票背书转让给丙公司， 丙公司 9 月 30 日持该汇票到其开户银行 Q 银行办理委托收款， 银行为丙公司办理 Q 了委托收款手续，P 银行收到委托收款凭证后，拒绝付款。要求：根据上述资料， 分析回答下列第 64~68 小题。 64.丙公司应去银行办理该汇票提示付款的期限是（）。 A.自该汇票转让给丙公司之日起 10 日 B. 自该汇票转让给丙公司之日起 1 个月 C.自该汇票到期日起 10 日D.自该汇票到期日起 1 个月【答案】C【解析】商业汇票（除见票即付的汇票以外）的提示付款期限，自汇票到期日起 10 日。 65.该汇票的付款人是（）。A.甲公司 B.P 银行 C.乙公司 兑汇票的付款人是承兑银行。 66.在不考虑委托收款背书的情况下， 关于确定该汇票非基本当事人的下列表述 中，正确的是（）。 A.背书人是乙公司 B.被背书人是丙公司 C.承兑人是 Q 银行 D.保证人是 P 银 行 【答案】AB 【解析】票据上的非基本当事人包括承兑人、 D.Q 银行 B 银行承背书人与被背书人、保证人。在本题中，承兑人是 P 银行，未涉及票据的保证。 67.关于银行是否应受理该汇票并承担付款责任的下列判断中，正确的是（）。 A.Q 银行不应受理 仍应承担付款责任 【答案】AD 【解析】商业汇票的持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受 理，但在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。在本 题中，持票人的开户银行为 Q 银行，承兑人为 P 银行。 68.丙公司委托收款被 P 银行拒绝后，正确的做法是（）。 A.向甲公司进行追索 出委托收款 B.向乙公司进行追索 C.出具书面说明， 再次要求 Q 银行发 【解 B. Q 银行应当受理 C.P 银行不再承担付款责任 D. P 银行D.出具书面说明， 直接到 P 银行提示付款 【答案】 D析】持票人逾期提示付款的，丧失对前手的追索权，在作出说明后，承兑人或者付 款人仍应当继续对持票人承担付款责任。 在本题中， 丙公司委托收款被 P 银行拒绝 后，应当直接到 P 银行提示付款，如果 P 银行拒绝付款的，丙公司方可依法行使追 索权。2010 年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及参考答案 一、单项选择题（本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案 中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔 填涂答题卡中题号 1 至 25 信息点。多选、错选、不选均不得分。 1．下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ）。 A．采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B．采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C．采用交款提货方式销售商品，应在开 出发票收到货款时确认收入 发出商品时确认收入 D． 采用支付手续费委托代销方式销售商品， 应在【答案】C【解析】采用预收账款的方式销售商品，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交 付购货方，所以销售方通常在发出商品的时候确认收入，因此选项 A 错误；采用分 期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的 实现，因此选项 B 错误；采用交款提货的方式销售商品应该在开出发票收到货款时 确认收入，所以选项 D 正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代 销发票（增值税发票）的时候，确认收入，因此选项 D 错误，所以本题的答案应该 选 C。 2．企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。 A．商品价款 B．增值税进项税额 C．现金折扣 D．销货方代垫运杂费 【答案】C 借：库存商品 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：应付账款， 因此商品的价款、增值税的进项税额及销货方代垫的运杂费应该计入应付账款的入 【解析】对于企业赊购商品，分录为：账价值，对于现金折扣，是发生在支付账款的时候，而不是发生在企业进行赊销业 务的时候，所以本题的答案应该选 C。 3．甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 12 月 31 日购入不需安装的生产设备 一台，当日投入使用。该设备价款为 360 万元，增值税税额为 61.2 万元，预计使用 寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 2010 年应计提的 折旧为（）万元。 A．72 B．120 C．140.4 D．168.48 【答案】B【解析】 本题采用的是年限总和法进行折旧， 根据题意： 2010 年应计提的折旧额为： 360×5/15=120（万元）。 4． 企业已计提坏帐准备的应收账款确实无法收回， 按管理权限报经批准作为坏 账转销时， 应编制的会计分录是 （） A． 借记“资产减值损失”科目 账准备”科目 B．借记“管理费用”科目 C．借记“坏账准备”科目 D．借记“坏账准备”科目 贷记“应收 贷记“坏贷记“应收账款”科目 账款”科目贷记“资产减值损失”科目 【答案】C 【解析】对于企业计提的坏账准备的应收账款确实无法进行 收回，进行转销的时候，所做的分录为：借：坏账准备贷：应收账款。所以答案应 该选 C。 5．企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。 A． 确认当期财务费用 认当期主营业务成本 B． 冲减当期主营业务收入 C． 确认当期管理费用 D． 确【答案】A【解析】对于企业销售商品确认收入的时候，对于客户实际享受的现金折扣，应该确认为企业的当期的财务费用. 6．某公司 2009 年初所有者权益总额为 1 360 万元，当年实现净利润 450 万元， 提取盈余公积 45 万元， 向投资者分配现金股利 200 万元， 本年内以资本公积转增资 本 50 万元，投资者追加现金投资 30 万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。A． 565 B． 595 C． 640 D． 795 【答案】 1 1 1 1 C【解析】对于该公司年末所有者权益总额为：+30=1640。提取盈余公积和 资本公积转增资本都不会影响所有者权益总额的变化。 7．下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。 A．债务重组利得 B．处置固定资产净收益 C．收发差错造成存货盘盈 D．确实 无法支付的应付账款 【答案】C 【解析】对于收发差错造成的存货盘盈，应在按 照管理权限报经批准后，用于冲减管理费用，其他三项都计入营业外收入. 8．甲公司长期持有乙公司 10%的股权，采用成本法核算。2009 年 1 月 1 日，该 项投资账面价值为 1 300 万元。2009 年度乙公司实现净利润 2 000 万元，宣告发放 现金股利 1 200 万元。假定不考虑其他因素，2009 年 12 月 31 日，甲公司该项投资 账面价值为 万元。 A． 300 B． 380 C． 500 D． 620 （） 1 1 1 1 案】A 【答【解析】长期股权投资采用成本法进行核算，乙公司实现净利润 2000 万元，在成本法下不进行核算；宣布发放现金股利，借：应收股利 贷：投 资收益，所以也不影响长期股权投资账面价值的变化，所以本题长期股权投资的账 面价值没有发生变化。 9．下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。 A． 计得的坏账准备 B． 出租无形资产的摊销额 置固定资产的净损失 【答案】C C． 支付中介机构的咨询费 D． 处【解析】支付的中介机构的咨询费计入“管理费用”科目。选项 A 计入“资产减值损失”科目；选项 B 计入“其 他业务成本”科目；选项 D 计入“营业外支出”科目。 10．某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放 给职工作为福利。该批饮料市场售价为 12 万元（不含增值税），增值税适用税率为 17%，实际成本为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（） A． 。 10B． 11.7C． D． 12 14.04 【答案】 D【解析】该企业确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14.04（万元）。 11．2007 年 1 月 1 日，甲公司租用一层写字楼作为办公场所，租赁期限 3 年， 每年 12 月 31 日支付租金 10 万元，共支付 3 年。该租金有年金的特点，属于（）。 A．普通年金 B．即付年金 C．递延年金 D．永续年金 【答案】A【解析】每年年末发生等额年金的是普通年金。 12．下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。 A．取得借款收到的现金 B．吸收投资收到的现金 C．处置固定资产收回的现金净 额 D．分配股利、利润或偿付利息支付的现金【答案】C 【解析】选项 C 属于现金流量表投资活动产生的现金流量。 13．某企业生产甲、乙两种产品，2009 年 12 月共发生生产工人工资 70 000 元， 福利费 10 000 元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的 生产工时为 1 200 小时，乙产品的生产工时为 800 小时。该企业生产甲产品应分配 的人工费为 元。 （） 000 B．32 000 C．42 000 D．48 000 【答案】D 【解析】该企业生产甲产品应分配的人工费=1200×（80000/（）=48000 （元）。 14．下列各项中，不属于所有者权益的是（）。 A．资本溢价 B．计提的盈余公积 C．投资者投入的资本 薪酬【答案】D 科目。 15．某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009 年 9 月 1 日，甲材料 结存 200 千克，每千克实际成本为 300 元；9 月 7 日购入甲材料 350 千克，每千克 实际成本为 310 元；9 月 21 日购入甲材料 400 千克，每千克实际成本为 290 元；9 D．应付高管人员基本 A． 28【解析】选项 D 计入“应付职工薪酬”月 28 日发出甲材料 500 千克。9 月份甲材料发出成本为（）元。 A．145 000 B．150 000 C．153 000 D．155 000 【答案】C【解析】9 月份甲材料发出成本=200×300+300×310=153000（元）。 16.某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。 A.递延收益 B.营业外收入 C.资本公积 D.其他业务收入【答案】B【解析】收到用于补偿已发生费用的政府补助，应该在取得时计入营业外收入。 17.甲公司为增值税一般纳税人， 2009 年 1 月 5 日以 2700 万元购入一项专利权， 另支付相关税费 120 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费 60 万元。该专利权预计使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑 其他因素，2009 年 12 月 31 日改专利权的账面价值为（）万元。 A.2160 B.2256 C.2304 D.2700 【答案】B【解析】2009 年 12 月 31 日该专利权的账面价值=[(-（） /5]=2304（万元） 。 18.事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（）。 A.计入当期经营支出 B.计入当期事业支出 C.直接抵减一般基金 D.冲减事业用 【解析】事业单位事业用材料盘亏属于正常损耗的应计材料盘盈价值【答案】B 入当期事业支出。19.下列各项中，不属于财务管理经济环境构成要素的是（）。 A.经济周期 B.经济发展水平 C.宏观经济政策 D.公司治理结构 【答案】D【解析】财务管理经济环境主要包括：经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观 经济政策和通货膨胀等。 20.某企业材料采用计划成本核算。 月初结存材料计划成本为 130 万元， 材料成 本差异为节约 20 万元。 当月购入材料一批， 实际成本 110 万元， 计划成本 120 万元，领用材料的计划成本为 100 万元。 该企业当月领用材料的实际成本为 万元。 A.88 （） B.96 C.100 D.112 【答案】 A 【解析】材料成本差异率=（-20-10）/（130+120）=-0.12 。 21.甲公司为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为 9000 万 元，2009 年 3 月 31 日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租 赁期为 10 年。 甲公司对该商品房采用成本模式后计量并按年限平均法计提折旧， 预 计使用寿命为 50 年， 预计净残值为零。 假定不考虑其他因素， 下列关于甲公司 2009 年 12 月 31 日资产负债表项目列填报正确的是（ ）。A.存货为 9000 万元 B.固定资产 8865 万元 C.投资性房地产为 8820 万元 D. 投 资性房地产为 8865 万元 【答案】D 【解析】甲公司的该商品房应该确认为投资性房地产， 2009 年 3 月至 12 月投资性房地产的累计折旧=/12） （ =135 （万元） 所以 2009 年 12 月 31 日资产负债表项目列报的投资性房地产的账面价值 。 =5（万元）。 22.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ A.库存商品 【答案】C 一个项目列示，不属于存货项目。 23.甲公司为增值税一般纳税人， 委托外单位加工一批应交消费税的商品， 以银 行存款支付加工费 200 万元、增值税 34 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后 将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ A.借：委托加工物资 托加工物资 264 264 B.借：委托加工物资 230 ）。 D.借：委 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资 ）。【解析】工程物资在资产负债表中作为单独的贷：银行存款 银行存款 存款 应交税费 贷：银行存款 200 264 64264应交税费 200 6434贷： 贷：银行C.借：委托加工物资 应交税费264【答案】B【解析】收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入“委托加工物资”成本。所以会计分录 为： 资 230（200+30） 34 264 借：委托加工物应交税费――应交增值税（进项税） 贷：银行存款24.某企业 2009 年 12 月 31 日“固定资产”科目余额为 1000 万元， “累计折旧” 科目余额为 300 万元，“固定资产减值准备”科目余额为 50 万元。该企业 2009 年 12 月 31 日资产负责表“固定资产”的项目金额为（ A.650 B.700 C.950 ）万元。 【解析】期末资产负D.1000 【答案】A债表中的“固定资产”项目应该按照固定资产的账面价值列示。 2009 年 12 月 31 日 固定资产账面价值==650（万元）。 25.下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是（ A.从事经营活动取得的收入 ）B.附属单位按规定缴纳的款项 C.开展专业业务活动 【答案】A 【解析】从事经取得的收入 D.外单位捐赠未限定用途的财物营活动取得的收入不会引起事业结余发生增减变动。 二、多项选择题 26.下列交易或事项中， 会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发 生变化的有（）。 A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利C.构建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】ACD 【解析】选项 B 属于企业筹资活动产生的现金流量净额。 27.资产负债表下列各项目中， 应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额 填列的有（）。 长期股权投资【答案】ABCD A．存货 B.无形资产 C.应收账款 D.【解析】存货、无形资产、应收账款和长期股权投资应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列。 28.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。 A.处置无形资产应交的营业税 应税产品的资源税 B.销售商品应交的增值税 D.销售应税消费品应交的消费税 C.销售 【答案】 CD【解析】处置无形资产应交的营业税冲减处置损益，销售商品应交的增值税计入应 交税费――应交增值税（销项税额）。 29.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。 A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目 科目 费用”科目 贷记“累计折旧” 借记“制造 C.计 贷记“累计折旧”科目 贷记“累计B.计提生产车间固定资产折旧： 贷记“累计折旧”科目提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目 D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目折旧”科目 【答案】ABCD 【解析】自建工程使用的固定资产计提的折旧应计入 在建工程。 30.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。 A.资本公积转增资本 B.盈余公积转增资本 C.盈余公积弥补亏损 【解析】资本公积转增资本不影响留D.税后利润弥补亏损【答案】ACD存收益，盈余公积公积转增资本使得留存收益减少，盈余公积弥补亏损是留存收益 的内部变动，税后利润弥补亏损也是留存收益的内部变动。31.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目 的借方余额 C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 【解析】应收账款科D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 【答案】BD目余额根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去坏账 准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 32.下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（ A.清理固定资产发生的税费 的账面价值 ）。 C.清理固定资产B.清理固定资产的变价收入D.清理固定资产耗用的材料成本【答案】ABCD【解析】与固定资产清理相关的税费、变价收入、固定资产的账面价值、清理过程 中耗用的材料成本都影响固定资产清理净损益。 33.下列各项中，关于事业单位收入会计处理表述正确的有（ A .事业单位固定资产出租收入计入其他收入 计入事业收入 ）。B.从财政专户核拨的预算外资金 D.C.从主管部门取得的非财政补助收入计入上级补助收入事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入计入经营收入【答案】ABC【解析】 事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入应计入上缴上级支出。 34.下列各项资产减值准备中， 一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有 （ ） A.坏账准备 D 投资性房地产减值准备 【答案】BD B 固定资产减值 【解析】准备 C.存货跌价准备固定资产价值准备和投资性房地产减值准备一经确认在相关资产持有期间不得转 回。 35.下列风险控制对策中，属于转移风险的有（ A.预留风险金 ）。 【答案】BCB 采取联合开发措施共担风险 C 向保险公司投保 D 拒绝与不守信用的厂商业务来往【解析】对可能给企业带来灾难性损失的资产，企业应以一定的代价，采取某种方 式转移风险，如向保险公司投保；采取合资、联营、联合发展等措施实现风险共担； 通过技术转让、租赁经营和业务外包等实现风险转移。 36.下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（ ）。A．流动比率 B.产权比率 C．速动比率 D.资本保值增值率【答案】ABC 【解析】 资本保值增值率是企业的发展能力指标。 37.下列各项中，应计提坏账准备的有（ A． 应收账款 B.应收票据 C． 预付账款 ）。 D.其他应收款 【答案】 ABCD【解析】应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款都计提坏账准备。 38.采用定额比例法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件有（ A.各月末在产品数量变化较大 耗定额或成本定额比较稳定 ）。B.各月末在产品数量变化不大 C.消 D.消耗定额或成本定额波动较大 【答案】 AC【解析】定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在 产品数量变动较大的产品。 39.下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ A 存货应按照成本进行初始计量 本 ）。B 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成C 存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量 【答案】 ABCDD 存货采用计划成本核算的， 期末应将计划成本调整为实际成本【解析】存货应按照成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他 成本， 存货期末计价按照成本与可变现净值孰低计量， 存货采用计划成本法核算时， 期末应将计划成本调整为实际成本。40.下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（ 存现金 【答案】 ABD B 银行本票 C 银行承兑汇票）。 A 库D 持有 2 个月内到期的国债【解析】银行承兑汇票属于应收票据。 ） A． 。 非货币性福利 D.工会经费和职工教育经费 B.41． 下列各项中， 应确认为应付职工薪酬的有 （ 社会保险费和辞退福利 C.职工工资、福利费 【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利， 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。 42.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。A.出售商品的成本 B.销售材料的成本 C.出租非专利技术的摊销额 D.以经营租赁 方式出租设备计提的折旧额 【答案】ABCD 【解析】营业成本包含主营业务成本和其他业务成本。选项 A 计入主营业务成本；选项 B、C、D 计入其他业务成本。 43.下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ A.企业持有的 3 个月内到期的债券投资 金 ）。B.企业为购买股票向证券公司划出的资C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时 【解析】企业持有拨付的资金【答案】BCD 的 3 个月内到期的债券投资部署与其他货币资金。 44、下列各项中，属于事业单位净资产的有（ C.事业基金 D.固定基金【答案】ABCD ）。A.结余B.专用基金【解析】事业单位净资产包括事业基金、固定资金、专用基金和结余。 45.下列各项中， 属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有 （ ）。 A.收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金 C.销售商品、提供劳务收到的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金【答案】ACD【解析】选项B 属于现金流量表筹资活动产生的现金流量。 三、判断题（本类题共是 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是 否正确，并按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 46 至 55 信息点。认为表 述正确的，填涂答题卡中信息点[√];认为错误的，填涂答题卡中信息点[×].每小 题正确的得 1 分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得 分为零分） 46.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况， 有助于报 表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（ ）【答案】√ 47.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产， 其后续计量原则与固定资产或无形 资产相同。（【答案】√ 48.风险收益率是指某资产持有者因承担该资产的风险而要求的超过无风险利率的 额外收益，它等于必要收益率与无风险收益率之差。（ ）【答案】√49.当企业的资产总额大于负债总额时， 如果用银行存款偿还应付账款， 将会使企业 的资产负债率上升。答×【解析】用银行存款偿还应付账款，资产负债总额同时减 少，所以企业的资产负债率不发生变化。 50.采用平行结转分步法， 每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未 加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。（ 案】√ ）【答【解析】平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本都要在最终的完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工的但尚未最终完工的产品之间 进行分配，这里要注意，平行结转分步法下，完工产品和在产品的范围。 51.企业已确认销售收入的售出商品发生销售这让，且不属于资产负债表日后事项 的，应在发生时冲减销售收入。【答案】√【解析】对于企业已经确认销售收入的售出商品发生的销售折让，同时不属于资产负债表日后事项的，发生时冲减当期的 销售收入。 52.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的， 应将其所发生的研发支出全部资 本化计入无形资产成本。 ( )【答案】×【解析】企业自行开发无形资产，分为 研究阶段和开发阶段，研究阶段所发生的费用应该全部计入管理费用。 53、事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额，无论是正数还是负数，均直接 计入事业基金。 【答案】×【解析】如果经营结余是负数的话，说明经营结余有借方余额，经营结 余的借方余额不进行结转。 54.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。 ( )【答案】× 【解析】企业以经营租赁租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入长期待摊费用。 55.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利， 在支付前不作账务 处理，但应在报表附注中披露。 ( )【答案】× 【解析】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前也要做账务处理，不在报表 附注中进行披露。 四、计算题（本类题共 2 小题，每小题 6 分，共 12 分。凡要求计算的项目，均需 列出计算过程，计算结果出现小数的保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题 中的有特殊要求外，只需写出一级科目） 1.甲公司为一家上市公司，2009 年对外投资有关资料如下： （1）1 月 20 日，甲公司以银行存款购买 A 公司发行的股票 200 万股准备长期持有， 实际支付价款 10000 万元， 另支付相关税费 120 万元， A 公司有表决权股份的 40%， 占 能够对 A 公司施加重大影响。 投资时 A 公司可辨认净资产公允价值为 30000 万元 （各项可辨认资产、 负债的公允价值与账面价值相同） 。（2）4 月 17 日，甲公司委托证券公司从二级市场购入 B 公司股票，并将其划分为交易性 金融资产。支付价款 1600 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元）， 另支付相关交易费用 4 万元。 收到 B 公司发放的现金股利 40 万元并存入银行。 （4）6 月 30 日，甲公司持有 B 公司股票的公允价值下跌为 1480 万元。 （5）7 月 15 日，甲公司持有的 B 公司股票全部出售，售价为 1640 万元，款项存入 银行，不考虑相关税费。 （6）A 公司 2009 年实现净利润 5000 万元。 （3）5 月 5 日，甲公司（7） 公司 2009 年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 700 万元。 A 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 甲公司相关会计分录。 要求： 根据上述资料，逐笔编制（答案中的金额单位用万元表示）【答案】 10 120 营业外收入 1 880 40 40（1）借：长期股权投资 12 000 贷：银行存款 （2）借：交易性金融资产――成本 1 560 应收股利 投资收益 贷：银行存款 40 4 1 604（3）借：银行存款贷：应收股利（5）(1)借：银行存款 1 640 交易性金融资产――（4） 公允价值变动损益 80 借： 公允价值变动 80 贷： 交易性金融资产――公允价值变动 产――成本 1 560 益 益 损益调整 2 000 贷：投资收益 ――其他资本公积 280 80 贷：公允价值变动损益 160 80 投资收 80贷： 交易性金融资 (2)借：投资收（6）借：长期股权投资―― （7）借：长期股权投资――其他权益变动 280 2 000 贷：资本公积2.甲公司根据生产的特点和管理的要求对 A 产品采用的品种法计算产品的成 本。生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生 产开始时一次投入， 其他加工费用发生较为均衡。 期末在产品的完工程度平均按 50% 计算。 资料 1：甲公司 2009 年 12 月有关 A 产品成本费用资料如下： （1）月初 A 在产品 220 件，直接材料为 220 000 元，直接人工为 18 000 元，制造 费用为 24 000 元。 月完工产品 840 件，月末在产品 160 件。 （3） 本月生产 A 产品发生有关成本费用资料入下： ①本月投入生产 A 产品耗用主 要材料 700 000 元，辅助材料 40 000 元，车间管理部门耗用材料 3 000 元 ②本 （2）本月投入生产 A 产品 780 件，本月分配直接生产 A 产品的工人工资 145 800 元，福利费 18 360 元，车间管理人员工 资 40 000 元 ③本月确认的生产 A 产品应负担的车间管理部门水电费 30 700 元，车间生产工人劳保用品费 3 500 元 资料 2：甲公司 2009 年 A 产品单位计划成本 1 100 元，其中直接材料 803 元， 直接人工 154 元，制造费用 143 元。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求： 根据上述材料， （1） 填列甲公司 A 产品的“产品成本计算单” 【见答题纸 （卡） 】 产品成本计算单 产品名称：A 产品 月 日 摘要 12 1 2009 年 12 月 单位：元产量（件） 直接材料 直接人工 制造费用 合计 00 期初在产品成本 220 780 100031 本月生产费用 31 生产费用累计 单位成本31 完工产品成本84031 月末在产品成本 160 (2）根据上述材料，编制甲公司结转完工入库 A 产品成本的会计分录 （3） 根据上述材料， 计算甲公司 2009 年 12 月份 A 产品计划总成本及其各成本项目 的金额， 分析说明当月成本计划完成的情况 示） 【答案】 2009 年 12 月 (1) 单位：元 （答案金额单位用元表 产品成本计算单产品名称：A 产品 月 日 摘要 12 1产量（件） 直接材料 直接人工 制造费用 合计 000
24 0 360 1243360期初在产品成本 220 780 100031 本月生产费用 31 生产费用累计 单位成本 31 完工产品成本31 月末在产品成本 160（2）结转完工入库 A 产品成本的会计分录： 本金额=803×840=674520（元） 借：库存商品 ――A 产品 金额=154×840=129360（元） 贷：生产成本――基本成产成本 金额=143×840=120120（元） 成本=360+000（元） 5120（3）直接材料项目的计划成直接人工项目的计划成本制造费用项目的计划成本 A 产品当月计划总综上所述：直接材料超支 131880 元；直接人工超支 36960 元；制造费用节约 27720 元。五、综合题（本类题共 1 小题，共 13 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程， 计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，出题中 有特殊要求外，只写出一级科目） 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是 17%，所得税税率为 25%，年 末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本 随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 资料 1：2008 年甲公司营业收入为 1 500 万元，营业利润率为 12.3%，净资产收益 率为 5.6% 资料 2：2009 年 1 月至 11 月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：单位：万元 借方发生额 贷方发生额 科目名称 科目名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 13201650销售费用 管理费用42 38 19160财务费用 营业外收入其他业务成本8590营业税金及附加 26营业外支出 78资料 3：2009 年 12 月份甲公司发生如下交易或事项： （1）12 月 5 日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款 为 60 万元，增值税税额为 10.2 万元，销售商品实际成本为 45 万元。提货单和增 值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。 （2）12 月 10 日， 向丙公司销售 A 材料一批。 该批处理的销售价格为 5 万元， 增值税税额为 0.85万元，销售材料实际成本为 4 万元。A 材料已发出，销售款项存入银行（3）12 月 18 日，结转固定资产处置净收益 8 万元。（4）12 月 31 日，计提公司管理部 门固定资产折旧 5 万元，摊销公司管理部门用无形资产成本 8 万元。（5）12 月 31 日，确认本月应交的城市维护建设税 2 万元。.教育费附加 1 万元。（6）12 月 31 日，确认本年所得税费用 75 万元。 资料 4：2009 年甲公司平均净资产为 3000 万元。 率其他相关因素。 编制甲公司相应的会计分录。 假定除上述资料外，不考要求：（1） 根据资料 3 中（1）和（6）项业务， （2） 根据资料 2、资料 3 所编制的会计分 （3） 根据编制的录，编制甲公司 2009 年度利润表[见答题纸（卡）]。甲公司 2009 年度利润表，资料 1、资料 4，计算甲公司 2009 年度下列财务指标： ①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。 （4）比较甲公司 2008 年度、2009 年度营业利润率、净资产收益率的变化，简要评价 企业的获利能力。 用万元表示）【答案 70.2 贷：主营业务收入 5 借：其他业务成本 60 贷：其他业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额）10.2 4 贷：原材料― 借：主营业务成本 （答案 2）借：银行存款 5.85 中的金额单位 （1）1）借：应收票据应交税费――应交增值税（销项税额）0.85 ―A 材料 45 贷：库存商品 45 8 8 43）借：固定资产清理 贷： 营业外收入 交城市维护建设税 25）借：营业税金及附加 3 贷： 应交税费――应 4）借：管理费用 13――应交教育费附加 累计摊销 8 6）借：所得税费用 751贷：累计折旧 5贷：应交税费――应交所得税 75 （2） 编制单位： 甲公司 万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 280 98 78 300 75 本期金额
42 51 19 利润表（简表） 2009 年度 单位：四、净利润225（3）1）营业利润率=营业利润/营业收入=280/% 2）营业毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入=（）/% 3）净资产收益率=净利润/平均净资产=225/% 4）营业收入增长率=（本年营业收入-上年营业收入）/本年营业收入=（） /1875=20% （4） 2008 年度的营业利润率为12.3%，2009 年的营业利润率为 14.93%。相比之下 2009 年比 2008 年的营业利润率 增加了 2.63%，企业的营业能力有所增加。2008 年度净资产收益率为 （5）6%，2009 年度净资产收益率为 7.5%，相比之下 2009 年度比 2008 年度增加了 1.9%，企业的获利能力有所增加。综上所述，2009 年度企业的获利能力较 2008 年 有所增加 2009 年初级会计职称《初级会计实务》试题及答案解析 一、单项选择题（本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案 中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔 填涂答题卡中题号 1 至 20 信息点。多选、错选、不选均不得分） 1.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（ ）。A.资本公积转增资本 B.盈余公积补亏 C.盈余公积转增资本 D.以当年净利润弥 补以前年度亏损 [答案]Ｃ [解析]留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利 润，只要影响盈余公积或者未分配利润，都会导致留存收益的变动。用分录进行 分析：选项 A 借：资本公积 贷：股本或实收资本 选项 B 借：盈余公积 选项 C 借：盈余公积 贷：利润分配-未分配利润 留存收益不受影响。 留存收益总额不变。贷：股本或实收资本 留存收益减少。 选项 D 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 留存收益总额不变。2.某企业 2008 年 1 月 1 日所有者权益构成情况如下：实收资本 1500 万元，资 本公积 100 万元，盈余公积 300 万元，未分配利润 200 万元。2008 年度实现利润总 额为 600 万元，企业所得税税率为 25%.假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企 业 2008 年 12 月 31 日可供分配利润为 ） （ 万元。 A.600 案] B B.650C.800 D.1100[答[解析]本题目考核第 4 章可供分配利润知识点。企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润 （或-年初未弥补亏损） +其他转入 （即盈余公积补亏） ， 本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此本题目的计算式子：200+600×（1-25%） =650（万元） 3.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回 股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计 入 A.盈余公积 B.营业外收入 C.资本公积 D.未分配利润[答案] C[解析] 本题目考 核第 4 章回购股票知识点。2009 年初级会计实务教材 P161 页中说明：如果购回股 票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为 增加资本公积--股本溢价处理。 4.某企业 2008 年度发生以下业务： 以银行存款购买将于 2 个月后到期的国债 500 万元，偿还应付账款 200 万元，支付生产人员工资 150 万元，购买固定 300 万元。 假定不考虑其他因素， 该企业 2008 年度现金流量表中“购买商品、 接受劳务支付的 现金”项目的金额为（ ）万元。 A.200 B.350 C.650 D.1150 [答案] A[解析] 购买 2 个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物， 不对现金流量 造成影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品支付的现金；支付生 产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。 因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项， “购买商品， 接受劳务支付的现金” 项目的金额＝200（万元）。5.下列各项中，应当确认为投资损益的是（ ）。 A.长期股权投资减值损失 B.长期股权投资处置净损益 C.期末交易性金融资产公 允价值变动的金额 D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用[答案] B 贷：长期股权投资[解析]选项 A 计入资产减值损失，处理是：借：资产减值损失 减值准备 选项 B 计入投资收益，处理是： 资收益（借方差额）借：银行存款 长期股权投资减值准备 投资收益（贷方差额）投贷：长期股权投资选项 C 计入公允价值变动损益科目，处理是：借：交易性金融资产--公允价值变动 贷：公允价值变动损益 是：借：长期股权投资 或相反分录。 贷：银行存款 选项 D 计入长期股权投资成本，处理 [中华会计网校点评]本题目考核的是第 2 章资产相关核算的综合性知识点。 对于这道题目容易出 现错误的是选项 D，有不少学员会认为 D 也是计入投资收益的，这一点是需要引起 注意的，总体来讲，这道题目综合性比较强，但是难度不大。 6. 辅助生产成本交互分配法的交互分配， 是指将辅助生产成本首先在企业内部 （ ）。 部门之间分配 A.辅助生产车间之间分配 B.辅助生产车间与销售 C.辅助生产车间与基本生产车间之间分配 D.辅助生产车间与行政管理部门之间分配 [答案] A [解析] 采用交互分配法分配辅助生产成本，应先根据各辅助生产内部相互供应的数量和交互分配前的成本分配率 （单位成本） ， 进行一次交互分配，因此本题答案选 A. 7.某企业 2007 年 10 月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为 200 万元， 预计合同总成本为 140 万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确 认劳务收入。2007 年已确认劳务收入 80 万元，截至 2008 年 12 月 31 日，该劳务的 累计完工进度为 60%.2008 年该企业应确认的劳务收入为（ ）万元。A.36B.40C.72D.120[答案] B[解析]2008 年该企业应确认的劳务收入＝200×60％－80＝40（万元），答案是 B. 8.某企业对材料采用计划成本核算。2008 年 12 月 1 日，结存材料的计划成本 为 400 万元，材料成本差异贷方余额为 6 万元；本月入库材料的计划成本为 2000 万元， 材料成本差异借方发生额为 12 万元； 本月发出材料的计划成本为 1600 万元。 该企业 2008 年 12 月 31 日结存材料的实际成本为（ ）万元。 A.798 B.800 C.802 D.1604 [答案] C[解析]材料成本差异率＝ （期初结存材料的材料成本差异+本期验收入库材料的材料 成本差异） / （期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本） （－6+12） ＝ /（400+2000）＝0.25％； 2008 年 12 月 31 日结存材料的实际成本＝（400+2000－1600）×（1+0.25％）＝802（万元）。 9.某企业 2007 年 12 月 31 日购入一台设备， 入账价值为 200 万元， 预计使用寿 命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2008 年 12 月 31 日 该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为 120 万元。2008 年 12 月 31 日该设 备账面价值应为（ ）万元。A.120 B.160 C.180 D.182 [答案] A[解析]确定减值之前固定资产的账面价值＝200－（200－20）/10＝182（万元）， 大于可收回金额 120 万元，因此固定资产发生了减值，减值以后固定资产应该按照 可收回金额确认账面价值，因此本题 2008 年 12 月 31 日该设备账面价值应为 120 万元，答案是 A. 10.甲、 乙公司均为增值税一般纳税人， 甲公司委托乙公司加工一批应交消费税 的半成品， 收回后用于连续生产应税消费品。 甲公司发出原材料实际成本 210 万元， 支付加工费 6 万元、增值税 1.02 万元、消费税 24 万元。假定不考虑其他相关税费， 甲公司收回该半成品的入账价值为 （ ）万元。A.216 B.217.02C.240 [答案] A D.241.02[解析]甲公司收回该半成品的入账价值＝210+6＝216 （万元） 。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入材料成本；由于收回后用 于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。 11.甲公司 2008 年 7 月 1 日购入乙公司 2008 年 1 月 1 日发行的债券， 支付价款 为 2100 万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元），另支付交易费用 15 万元。该债券面值为 2000 万元。票面年利率为 4%（票面利率等于实际利率），每 半年付息一次， 甲公司将其划分为交易性金融资产。 甲公司 2008 年度该项交易性金 融资产应确认的投资收益为（ [答案] A 借： 交易性金融资产 2060 （2000×4％×6/12） 应收利息 40 收益 40 投资收益 15 贷： 银行存款 2115 （万元），答案是 A。 12.某公司 2008 年 7 月 1 日向银行借入资金 60 万元，期限 6 个月，年利率为 6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业 7 月 31 日应计提的利息为（ ） 万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6 [答案] A [解析]该企业 7 月 31 日应 ( 借： 银行存款 40 贷： 应收利息 40 ) 贷： 应收利息 40 贷： 投资 ）万元。 A.25 B.40 C.65 D.80[解析]本题的分录是： 借： 银行存款 40 借： 应收利息 40根据分录分析， 确认的投资收益＝－15+40＝25计提的利息＝60×6％×1/12＝0.3（万元）。 13.下列各项中，属于累计原始凭证的是（A.领料单 B.发生材料汇总表 C.限额 领料单 D.工资结算汇总表 [答案] C 凭证；选项 B 和选项 D 都是汇总原始凭证。 14.某企业 2008 年 8 月 1 日赊销一批商品，售价为 120000 元（不含增值税）， 适用的增值税税率为 17%.规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，计算现金折扣 [解析]选项 A 领料单是一次原始时考虑增值税。客户于 2008 年 8 月 15 日付清货款，该企业收款金额为（ ）元。 A.118800 B.137592 C.138996 D.140400 [答案] C[解析]该企业收款金额＝120000×（1+17％）×（1－1％）＝138996（元）。 15.某企业转让一台旧设备，取得价款 56 万元，发生清理费用 2 万元。该设备 原值为 60 万元，已提折旧 10 万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损 益的金额为（ ）万元。 A.4 B.6 C.54 D.56 [答案] A [解析]出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元），是固定资产清理 净收益，应该计入营业外收入科目。 16.下列各项中，应计入管理费用的是（ ）A.筹建期间的开办费 产品质量保证损失 的固定资产修理费 C.生产车间管理人员工资 [答案] A B.预计 D.专设销售机构 [解析]选项 B 预计产品质量保证损失记入销售费用；选项 C 生产车间管理人员的工资记入制 造费用；选项 D 专设销售机构的固定资产修理费记入销售费用。 17.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ ）。 A.政府补 助收入 B.设备安装劳务收入 A C.代修品销售收入 D.固定资产出租收入[答案][解析]营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项 A 记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项 B、C、D 均属于企业的收入。 18.某企业 2008 年度利润总额为 1800 万元， 其中本年度国债利息收入 200 万元， 已计入营业外支出的税收滞纳金 6 万元； 企业所得税税率为 25%.假定不考试其他因 素，该企业 2008 年度所得税费用为（ ）万元。 A.400 C.450 D.498.5 [答案] B B.401.5[解析]该企业 2008 年度所得税费用＝（）×25％＝401.5（万元）。19.某企业盈余公积年初余额为 50 万元，本年利润总额为 600 万元，所得税费 用为 150 万元， 按净利润的 10%提取法定盈余公积， 并将盈余公积 10 万元转增资本。 该企业盈余公积年末余额为 ） （ 万元。 A.40 B.85 C.95 D.110 [答案] B[解析]盈余公积年末余额＝50+（600－150）×10％－10＝85（万元）。 [中华会计网校点评]本题目考核盈余公积余额的计算，此题目中关键在于盈余公积 计