如何理解净利润与经营现金流量为起点到经营性现金净流量的恒等式

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-07-11 07:02 标签： 经营性现金流和净利润
论文:利用会计等式巧编现金流量表补充资料的研究-中大网校论文网现金流量为起点的预算管理模式
　　以现金流量为起点的预算管理模式体现“现金为王”的原则，多为现金比较紧张的企业或者处于市场衰退期的企业所选用。现金流量及其流转与财务管理的重要性，使得以现金预算为起点的预算管理模式应当而且必须成为企业日常财务管理的关键。处于市场衰退期的企业选用的预算管理模式只能是过渡式的，衰退期经营特征和财务特征表明，采用现金流量为起点的预算管理模式可能是最合适的。这是因为在经营上，该时期企业所拥有的市场份额稳定，但市场总量下降，销售出现负增长；在财务上，大量应收财款在本期收回，而潜在投资项目并未确定，因此自由现金流量大量闲置，可能为经营者所滥用。如何针对上述特点，做到监控现金有效收回并保证其有效利用等均应成为其管理的重点，以现金流量为起点的预算管理，以现金流入出控制为核心也就具有必然性。
　　以现金收支平衡为起点，分别编制各种收入预算和支出预算，基本内容包括现金收入预算、现金支出预算和两者的平衡预算。具体编制程序如下：
　　1）资金管理部门根据各预算单位的责任范围，下达现金预算应该包括的内容和格式。预算的内容至少应包括有关现金支出的金额和时间，预算的详细程度视管理的需要而定。
　　2）各责任单位根据资金管理部门的要求和自身的实际情况，编制相应的现金流量预算并向上级报出，逐级汇总。
　　3）预算管理部门将各责任单位编制的现金流量在中进行汇总，按照“量入为出”的原则进行统筹安排，并将预算的调整数与各责任单位进行协商。
　　以现金流量为起点的预算管理模式，必须借助于现金预算，它旨在解释企业及其各部门现金的来龙去脉及其时间安排。但现金预算仅仅是财务预算的部分，它旨在降低支付风险，协调现金流动性与收益性的矛盾。与此不同，以现金流量为起点的预算管理模式，要求企业管理必须围绕现金的收回与合理支出为核心，它以防止自由现金流量被滥用为目的，同时也为下一轮新产品的开发和新的经济增长点积蓄资本潜力。以现金流量为起点的预算管理模式以现金净流量为主导考核指标，以利润和销售收入为辅助考核指标，这一模式有利于避免财务危机，防范财务风险，但也可能过于保守，从而错过企业发展的有利时机。
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