预缴所得税延迟到汇算期清缴算不算偷税？
信息来源：中国税务报（南通市通州地方税务局）
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　　有企业将本应月度或季度预缴的税款，拖到企业所得税汇算清缴时才一并缴清。这种行为是违规的税收筹划吗？该如何认定其性质？税务机关对这种行为是否应给予处理处罚？
　　预缴所得税延迟到汇算期清缴，算偷税吗？
　　某市国税局稽查局最近在检查中发现，A公司将部分本应在2014年年中入账的收入，直到当年12月才最后确认，涉及税款在当年企业所得税汇算清缴期内全部缴清。
　　经过进一步检查，稽查人员发现，这并非个案，很多企业或多或少存在此类情况。
　　对于这类延迟收入或增加支出的处理，稽查人员不能确定纳税人是否存在主观故意，是不是属于合法合规的税收筹划，应不应该给予偷税处理。
　　这在该局内部引发争议。
　　有人认为，按照企业所得税法规定，企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴企业所得税。A公司延迟预缴企业所得税的行为显然违规，税务稽查部门对其应给予偷税处理甚至处罚。
　　有人则认为，企业所得税是遵循&按年计征，分月（或季）预缴，年终汇算清缴，多退少补&的法律原则征收的，预缴是为了保证税款均衡入库，并不能准确对应企业当期的应纳税所得额，因为企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来。因此，企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。
　　应如何看待预缴与汇算清缴的法律关系？
　　在笔者看来，要回答上述案例中的问题，需要先厘清我国企业月度或季度预缴所得税与汇算清缴的法律关系。
　　企业所得税是针对纳税人在一段时间内的净收入为征税对象课征的一种直接税，由于企业所得有起伏，我国税法将这一时间段固定为纳税年度。企业所得税的申报缴纳，是企业对其一个纳税年度内的所得汇算、确定并缴纳其应纳税额的过程。
　　传统的税法精神强调的是税法的单边性和强制性，这决定国家与纳税人之间是命令与服从的关系，税法程序变成税务机关对税法的实施方式与步骤，纳税人处于从属地位。而现今税法中，企业所得税申报制度在征收方式上打破了单边性的常规，采取纳税人自我课税的方式，原则上应根据纳税人的申报确定应纳税额，只有在纳税人未自动申报或申报不适当的情况下，才由税务机关重新确定。并且现行企业所得税法采取的是无过错责任原则，即不管纳税人在申报纳税时主观上是否存在过错，纳税人都要对自己不依法申报纳税的行为负全责。
　　由于所得税与纳税人的收入直接相关，各国政府尽可能减少惩罚性规则在所得税领域的适用，具有惩罚性的所得税法规则有减少和取消的趋势。
　　在此背景下，我国企业所得税法第54条及其实施条例第128条规定，企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴企业所得税，有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。同时，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
　　这个规定打破了常规单边性的企业所得税征收办法，借鉴了大多数国家的做法，以纳税申报、汇算清缴、税款征收三项程序制度为基础，遵循&按年计征，分月（或季）预缴，年终汇算清缴，多退少补&的法律原则。
　　依据此规定，纳税申报程序是由纳税人依照税法规定自行计算应纳税额并主动提供税法证据的法律行为，也是征税机关及时和准确掌握应税事实计税证据的重要环节。月度或季度预缴税款是企业根据实际会计利润预缴的；应纳税额的确定是税务机关根据纳税人自我申报行为及其提供的应税证据，对照税法规定进行审查、核实、确定应纳税额的过程；税款征收程序是税务机关依法将纳税人的应纳税额征收入库的过程。
　　然而，由于企业所得税的应税所得额是以企业全年的会计利润为基础，到年终根据税法与会计处理差异计算调整后才能确定，理论上企业所得税在年终确定应税所得额后才能缴纳。但因国家财政收入必须均衡，所得税需要先分期预缴，年终再清算。
　　在这种关系下，该如何对纳税人少预缴税款的行为定性？
　　国家税务总局在对广东的一份复函&&《关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函》（国税函﹝1996﹞8号）中明确指出，企业所得税是采取&按年计算，分期预缴，年终汇算清缴&的办法征收的，预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段。企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来，平时在预缴中无论是采用按纳税期限的实际数预缴，还是按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，或者按其他方法预缴，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。因此，企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。
　　这或许可为本文开篇提及案例提供一种解决思路。
　　对适当让渡的利益，是否应不再追征税款？
　　少预缴税款不算偷税，对延迟至年底缴纳的税款是否应追征滞纳金？现行企业所得税法及其实施条例并未提及，国家税务总局在《关于加强企业所得税预缴工作的通知》中也只是指出，对未按规定申报预缴企业所得税的，按照现行税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
　　有人可能会质疑：税法有预缴税款的规定，企业却在前几个季度通过多预提费用等方式调整会计利润，少预缴企业所得税，年底再调账，从而获得税款延迟缴纳的好处。对这种税收筹划若不处理，岂不是一种误导，也是对其他守法纳税人的不公？
　　根据税收征管法第64条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。对照来看，企业滥用会计政策，估计调减季度间会计利润，以不真实会计数据填报税收申报表，应属于编造虚假计税依据的行为，税务机关依法可予以处罚。
　　但通过前述分析可知，企业所得税预缴，是国家为均衡财政收入，以法规形式提前占用了纳税人的资金。而预缴的计税基础是暂时预估的企业会计利润，仅在处理时间段中是准确的。若依据不确定的计税基础计算滞纳金，结果不会准确。笔者以为，纳税人在年终汇算清缴时依法缴清税款后，少预缴税款产生的滞纳金，作为国家提前占用纳税人资金后让渡给纳税人的利益，不再追征为妥。
　　税法作为一种公法，需要清晰界定公共利益与纳税人税收权利之间的界限，对纳税人权利的限制应坚持以必要性、目的性和适度性为前提。
　　依据我国企业所得税法及实施条例规定，企业所得税汇算清缴是将纳税申报的责任还原给纳税人，纳税人必须对照税法规定自我确定其应纳税额并主动向税务机关申报，并对其纳税申报的材料负全部责任。相关规定同时赋予了纳税人救济权利，比如以年度终了之日起五个月为界，纳税人可对税会差异、享受优惠等部分进行纳税调整；在申报期内，纳税人可以补充申报。这体现了立法机关遵循的一个原则，即预缴中的会计处理不是最终的，汇算清缴才是最后一道防线。不过，这个权利不是无限期的，申报期过后，税务机关对已过申报期的纳税人查补的税款，应课征滞纳金。
　　随着民主和法治的推进，税收应作为一种&公法上的债务给付&来理解，不能只强调纳税人的义务，也应确认纳税人的程序权利，这对实现税收公平和效率的目标具有重要作用。2016企业所得税计算例题
2016新企业所得税会计继续教育 练习题答案_2016企业所得税计算例题篇一
2016新企业所得税申报表
一、单选题
1、某企业销售货物100万，提供劳务20万，那么作为业务招待费计提基数的金额是（ ）。
【正确答案】C
【您的答案】
2、下列选项不属于视同销售的是（）。
A、用于市场推广
B、用于职工奖励
C、用于职工福利
D、改变资产性能
【正确答案】D
【您的答案】
3、下列选项属于企业所得税法定税率的是（）。
【正确答案】C
【您的答案】
4、下列分支机构分配比例公式正确的是（）。
A、分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×35%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×35%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额）×30%
B、分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×30%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×35%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额）×30%
C、分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×35%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×30%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额）×35%
D、分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×35%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×30%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额）×30%
【正确答案】A
【您的答案】
5、居民企业转让技术专利权，不超过（）万的部分，免征企业所得税。
【正确答案】D
【您的答案】
6、居民企业从直接或间接持有股权之和达到（）的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
【正确答案】D
【您的答案】
7、下列属于减半征税项目的是（）。
A、农作物新品种的选育
B、中药材的种植
C、林产品的采集
D、海水养殖
【正确答案】D
【您的答案】
8、下列不属于国家重点扶持的公共基础设施项目的是（）。
A、内陆养殖
B、机场项目
C、铁路项目
D、电力项目
【正确答案】A
【您的答案】
9、下列选项中属于免税项目的是（）。
A、家禽的饲养
B、花卉的种植
C、茶的种植
D、内陆养殖
【正确答案】A
【您的答案】
10、下列不属于环境保护、节能节水项目的是（）。
A、公共污水处理项目
B、水利项目
C、公共垃圾处理项目
D、海水淡化项目
【正确答案】B
【您的答案】
11、高新技术企业适用的税率是（）。
【正确答案】B
【您的答案】
12、下列不属于业务宣传费计提基数的是（）。
A、租金收入
B、销售货物收入
C、特许权使用费收入
D、接受捐赠收入
【正确答案】D
【您的答案】
13、企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（ ）。
A、花卉种植
B、蔬菜种植
C、海水养殖
D、内陆养殖
【正确答案】B
【您的答案】
14、企业从事下列项目取得的所得，应减半征收企业所得税的是（ ）。
A、海水养殖
B、饲养家禽
C、远洋捕捞
D、种植中药材
【正确答案】A
【您的答案】
15、企业下列项目的所得免征企业所得税的有（ ）。
A、牲畜、家禽的饲养
B、花卉作物的种植
C、内陆养殖
D、香料作物的种植
【正确答案】A
【您的答案】
16、2014年10月甲公司撤回其在乙公司3年前的全部投资，共计从乙公司收回1900万元。投资时成本1500万元，取得乙公司30%的股权；撤资时乙公司的累计未分配利润为300万元，累计盈余积为100万元，2014年甲公司可享受的免税收入为（ ）万元。
【正确答案】D
【您的答案】
17、以下属于“免税收入”的是（ ）。
A、财政拨款
B、行政事业性收费
C、政府性基金
D、国债利息收入
【正确答案】D
【您的答案】
18、依据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是（ ）。
A、国债利息收入
B、企业转让股权收入
C、金融债券利息收入
D、企业转让国债收益
【正确答案】A
【您的答案】
19、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（ ）。
A、固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧
B、固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销
C、固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
【正确答案】A
【您的答案】
20、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（ ）加计扣除。
【正确答案】C
【您的答案】
21、企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（ ）加计扣除。
【正确答案】D
【您的答案】
22、根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的是（ ）。
A、企业安置残疾人员所支付的工资
B、企业购置节水专用设备的投资
C、企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资
D、购进的环境保护专用设备的投资
【正确答案】A
【您的答案】
23、在计算企业所得税时，企业发生的职工福利费支出的扣除标准是（ ）。
A、全额扣除
B、不得扣除
C、不超过工资薪金总额的14%部分准予扣除，超过部分不得扣除
D、不超过工资薪金总额的14%部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除
【正确答案】C
【您的答案】
24、房屋的折旧年限是（）。
【正确答案】A
【您的答案】
25、企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（ ）。
A、税收滞纳金
B、非广告性赞助
C、增值税税款
D、按规定缴纳的财产保险费{2016企业所得税计算例题}.
【正确答案】D
【您的答案】
26、根据企业所得税法的规定，下列项目中享受减计收入政策的是（ ）。
A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
C、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
D、企业购置用于环境保护的投资额
【正确答案】A
【您的答案】
27、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（ ）。
A、将资产用于股息分配
B、将资产用于生产另一产品
C、将资产从总机构转移至分支机构
D、将资产用途由自用转为经营性租赁
【正确答案】A
【您的答案】
28、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（ ）。
A、将产品用于部门生产使用
B、将资产在总机构及其分支机构之间转移
C、将资产用于股息分配
D、将产成品用于在建工程
【正确答案】C
【您的答案】
29、下列属于企业所得税的视同销售收入的是（ ）。
A、房地产企业将开发房产转作办公用途
B、房地企业将开发房产用于经营酒店
C、某酒厂将产品用于捐赠
D、某工业企业将产品用于管理部门使用
【正确答案】C
【您的答案】
30、2015年某居民企业取得商品销售收入1000万元，接受捐赠收入50万元，转让无形资2016企业所得税专题研究报告_2016企业所得税计算例题篇二
2016企业所得税专题研究报告
题目：关于加强企业所得税管理的实践与思考
摘要：企业所得税管理是国税部门当前的一项重要工作。面对纳税业户逐年增多、所得税收入占总税收收入比重不断加大等征管因素的变化，国税部门应该就如何加强企业所得税管理进行深入思考，采取更加有力的措施，完善企业所得税的管理。
关键词：企业所得税；管理；思考
强化企业所得税的管理是目前税务部门税收征管的一项重要工作。现结合我局企业所得税管理实践，简要分析当前的企业所得税征管现状，就如何进一步加强企业所得税管理提出相关对策和建议。
一、加强企业所得税管理的主要做法
1.不断加强户籍管理，管理户数逐年递增。户籍管理是税源管理的前提和基础，是抓好所得税管理的首要环节。在户籍管理方面，我局一方面积极与工商、地税、财政以及其他有关部门建立信息交流制度，实现纳税人户籍管理的信息共享，通过信息比对来降低漏征漏管户的存在；另一方面加强税收管理员对辖区纳税人的巡查力度，及时了解辖区内纳税人的增减变动情况、生产经营和财务情况，重点对新办企业进行跟踪和监控，有效杜绝了漏征漏管现象的发生。截至11月底，我局共管理企业所得税纳税人1 415户，比去年同期增加253户，增长21.77%，比全市平均增幅高出1.2个百分点。
2.不断增强收入意识，收入占比逐年提高。始终坚持以组织收入为中心，将企业所得税作为一个大税种进行重点管理，认真落实国家各项税收优惠政策，充分发挥税收对经济的宏观调控作用，主动服从
和服务于经济建设的大局。截至11月底，我局共组织入库企业所得税33 096万元，占全局总收入的比重为33.76%，占全市所得税入库比重为35.29%，比上年同期增加191万元，增幅0.58％。
从行业分类看，工业企业入库税款2 208万元，占总入库数的
6.67％；商业企业入库税款7 951万元，占总入库数的24.02％；金融保险业入库税款7 171万元，占总入库数的21.66%；房地产业入库税款1 169万元，占总入库数的3.53％；电信行业入库税款14 041万元，占总入库数的42.42％。商贸流通和金融、电信、房地产业是我局企业所得税入库的主导行业。
3.不断加强重点税源管理，把握收入主动权。只要抓好重点税源企业所得税收入，就掌握了组织收入工作的主动权。我局对重点税源企业采取了以日常监控为重点，以税源分析、强化预缴、汇算清缴、预警评估为手段，实行“一户式”监控管理。在日常监控管理中建立重点税源分户档案，及时了解和掌握重点税源企业的生产经营、资金周转、财务核算、涉税指标等静态数据情况和动态变化情况，按月、按季做好重点税源收入预测和分析工作，强化所得税预缴管理，及时把握收入主动权。截至目前，我局共深入重点税源企业调研19户次，组织座谈3次，27户重点税源企业累计入库30034万元，占全部所得税收入的91.77%。
4.不断加大汇缴检查力度，成效显著。一是坚持分级检查制。检查工作由专项检查组、稽查局和监控科室共同负责实施。其中部分重点企业和亏损企业以及享受优惠政策的企业由专项检查组负责检查；
汇总纳税企业、部分重点企业以及零低申报年应纳税额低于3 000元且收入额大于500万元的企业由稽查局负责检查；其他零低申报应纳税额低于3 000元的企业由各监控科室负责检查。共检查企业340户，占全部汇缴企业的37％。二是坚持调账检查制。汇缴检查将广泛使用调账检查制，一方面回避了检查过程中不正常的人情关系，减少了给企业正常生产经营带来的不便；另一方面可以节约人力物力，降低检查成本，提高了工作效率。三是坚持检查底稿制。实行检查底稿制，要求检查组统一文书使用，规范检查流程，本着“谁检查谁签字谁负责”的原则，严格责任追究，对检查中发现的问题及时整改，有效纠正和预防了执法偏差。四是坚持查前培训制。先后三次组织检查组成员进行统一培训，重点了《市区局2010年企业所得税汇算清缴检查实施方案》，统一了思想，明确了汇缴检查的工作目标、工作重点、检查对象、检查内容、工作步骤、工作方法及时间安排等，为检查人员提高检查的针对性和有效性打下了良好的基础。五是坚持每月调度制。每月25日召开检查工作调度会，各检查小组汇报检查开展情况，交流检查中遇到的问题、困难和工作经验，查找检查工作中的薄弱环节，提出下一步的工作重点，督促汇缴检查工作更好的开展。全年共检查企业340户，占全部检查企业的37％，有问题企业 278户，调整应纳税所得额9 068万元，入库企业所得税2 746万元、罚款87万元、滞纳金48万元。
5.高效落实税收优惠政策，不断促进企业发展。按照总局、省局税收优惠政策管理办法以及市局相关具体要求，严格审核企业报送资
料，实地核实企业生产经营状况，对享受政策依据、条件、程序对照文件逐条逐级审核，确保了政策执行准确性。2010年共审批财产损失税前扣除9户，审批金额4 194万元；企业所得税优惠政策备案14户，其中残疾人工资加计扣除5户，安全生产专用设备抵免1户，研发费用加计扣除1户，农、林牧渔业减免所得7户；过渡期优惠政策12户，减免税额519万元。全面摸清小型微利企业户数、经营状况、税款征收情况，为169户小型微利企业落实了所得税优惠，减免税额418万元。
二、当前企业所得税征管中存在的主要问题
1.零低申报距居高不下。今年第一至第三季度，我局企业所得税零低申报率为54.03%，高于全市平均水平18.25个百分点。
2.核定征收面广且户均定额低。目前，我局企业所得税申报总户数为1 457户，其中核定征收企业为535户，核定征收率为36.04%，比全市平均水平高11.8个百分点。企业所得税户均核定税额仅为0.27万元，比全市平均低0.41万元。
3.税负率（贡献率）偏低预警过高。2009年度，我局二次筛选前共预警企业所得税纳税人581户次，占总户数的45.97%，比全市平均值高2.54个百分点，列全市第七位。其中，因税负率原因被预警的有282户，占全部异常户数的27.84%，比全市平均值高出10.04个百分点。
4.纳税评估工作不深入。经过对已完成的纳税评估任务进行检查，发现各单位普遍存在约谈记录、自查报告、实地核实、评定处理等环节工作底稿描述过于简单、结论阐述不够规范等问题。
5.对企业申报数据的审核有待进一步加强。市局第二季度企业所2016 继续教育 山东企业所得税考试试题_2016企业所得税计算例题篇三
1财税【 2009 】 70 号文件规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。
A.110% B.120% C.100% D.90%
2企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为（）处理。
A.应付账款 B.其他应付款 C.专项应付款 D.预收账款
3企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除
A.60% B.40% C.30% D.50% 正确：D
4雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于（）的一部分。
A.管理费用 B.主营业务税金
C.个人工资薪金
D.制造费用 正确答案：C
5按照税法规定，公允价值变动收益不符合企业所得
税历史成本核算的原则，都需要做纳税（）处理。
A.调增 B.调加 C.调减
D.扣除 正确答案：C
6企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。
A.15% B.30% C.20% D.10% 正确答案：D
以赊销或分期收款方式销售货物为书面约定的收款日期的当天，无书面合同的，为（）的当天。 A.收到货物 B.全部收到货款 C.收到货款
D.货物发出 正确答案：D
1收入成本费用明细表是进一步对主表中利润总额计算部分的项目进行分解细化，全部取自企业会计核算信息，与企业所得税税收口径无关。（）
正确 错误 正确答案：正确
2企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧摊销扣除。（）
正确 错误 正确答案：错误
3企业当年境外一国可抵免税额中既有属于当年已直接缴纳或间接负担的境外所得税额，又有以前年度结转的未逾期可抵免税额时，应首先抵免当年已直接缴纳或间接负担的境外所得税额后，抵免限额有余额的，可再抵免以前年度结转的未逾期可抵免税额，仍抵免不足的，继续向以后年度结转。（）
正确 错误 正确答案：正确
4创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 3 年以上的，可以按照其投资额的 70% 在股权持有满 3 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。（）
正确 错误 正确答案：错误
5为加强企业职工薪酬的企业所得税和个人所得税比对分析，职工薪酬项目不需纳税调整的企业，不需要填报《职工薪酬纳税调整明细表》。（）
正确 错误 正确答案：错误
6符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额 1% 的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除 ()
正确 错误 正确答案：正确
7企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税。（）
正确 错误 正确答案：正确
8除了金融企业的减值准备限额扣除外，一般企业的资产减值损失不得税前扣除，都需要做纳税调增处理（） 正确 错误 正确答案：正确
9.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人申报（即时间性差异）。（）
正确答案：正确
纳税人如果发生政策性搬迁事项，停止经营年度不可以从法定亏损结转弥补年限中减除（） 正确 错误 正确答案：错误
合作开发房地产中投资方分配项目利润视同股息、红
利，不应作为利润分配下的股息、红利等权益性性投资收益处理。（） 正确 错误 正确答案：错误企业所得税练习题2_2016企业所得税计算例题篇四
企业所得税
一、单项选择题
1、大海公司委托境外机构销售其开发的一栋办公楼，双方签订代销合同。该境外机构以3500万元出售。建造该办公楼发生成本费用1500万元，大海公司向境外机构支付佣金、手续费250万元（能提供有效凭证），销售过程中缴纳相关税费150万元。大海公司销售该办公楼应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A、375{2016企业所得税计算例题}.
2、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度法确认提供劳务收入，下列选项中，不属于提供劳务能够可靠估计条件的是（ ）。
A、收入的金额能够可靠地计量
B、交易的完工进度能够可靠地确定
C、相关经济利益预计很可能流入企业
D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算
3、2015年某居民企业取得销售收入6000万元，可扣除的成本和税金共计4000万元，1月支付120万元购买境内某上市公司股票10000股，8月份由于公司资金紧缺，以140万元将这部分股票全部转让，持有期间取得分红每股0.8元。2015年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
5、下列不属于存货成本计算方法可以使用的是（ ）。
A、先进先出法
B、加权平均法
C、个别计价法
D、实地盘点法
6、依据企业所得税的相关规定，下列资产中，不可以采用加速折旧方法的是（ ）。
A、常年处于强震动状态的固定资产
B、常年处于高腐蚀状态的固定资产
C、单独估价作为固定资产入账的土地
D、由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产
7、某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2015年全年取得饮料销售收入20000万元，销售过程中购货方违约，另外取得合同违约金23.4万元；处置废弃的设备取得处置收入8万元，假设该企业2015年实际发生广告费7000万元，则2015年该企业计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为（ ）万元。
D、企业所得税计算例题}.
8、2015年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税（ ）万元。
9、境外甲公司在中国境内未设立机构、场所，2015年取得境内A公司分配的投资收益100万元；取得境内B公司支付的位于境内的房产转让收入120万元，该项财产原值100万元，已提折旧20万元；取得境内C公司支付的特许权使用费收入30万元、租金收入50万元。该境外甲公司上述所得应按收入差额缴纳企业所得税的是（ ）。
A、财产转让收入
B、租金收入
C、特许权使用费收入
D、投资收益
11、企业下列项目的所得免征企业所得税的是（ ）。
A、牲畜、家禽的饲养
B、花卉作物的种植
C、内陆养殖
D、香料作物的种植
14、某居民企业，2015年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2015年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。
15、甲企业属于创业投资企业，日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元、股权持有到日。2010年当年税务机构核定的亏损额为189万元，甲企2014年度生产经营所得为450万元，2015年应纳税所得额为（ ）万元。
16、某国家重点扶持的高新技术企业2015年销售收入2000万元，销售成本1000万元，期间费用750万元，其中研发费用200万元，广告宣传费用450万元；假定该企业不存在其他纳税调整项目，2015年应纳所得税额为（ ）万元。
17、某国家重点扶持的高新技术企业2015年度实现会计利润总额200万元，经税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部向贫困山区的捐赠35万元，无其他纳税调整事项。该企业2015年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
18、根据企业所得税法的相关规定，下列各项中，不适用企业重组特殊性税务处理的有（ ）。
A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B、取得股权支付的原主要股东，在重组后连续6个月内，不得转让所取得的股权
C、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
D、资产收购、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%
19、某商业企业2015年有职工70人，资产总额800万元，取得生产经营收入共计860万元，税前扣除项目金额共计857.2万元。2015年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
20、下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是（ ）。
A、应纳税所得额=成本费用总额／（1+经税务机关核定的利润率）
B、应纳税所得额=经费支出总额／（1-经税务机关核定的利润率+营业税税率）
C、非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额
D、税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在30％～50％间确定利润率
二、多项选择题
2、下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（ ）。
A、集体福利部门工作人员的住房公积金
B、职工因公外地就医费用
C、自办职工食堂经费补贴
D、离退休人员工资
E、职工疗养费用
7、下列关于合伙企业所得税的征收管理，正确的有（ ）。
A、合伙企业合伙人是法人的，缴纳企业所得税
B、合伙企业的合伙人是法人的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损抵减其盈利
C、合伙人是自然人的，缴纳个税
D、合伙经营企业的经营所得和其他所得，采取先分后税的原则
E、合伙企业的合伙人首先按合伙协议约定的分配比率确定应税所得
10、依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（ ）。
A、销售货物所得，按照机构所在地确定
B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C、不动产转让所得，按照不动产所在地确定
D、动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
E、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
11、企业发生的下列借款费用中，作为资本性支出计入有关资产成本的有（ ）。
A、存货建造、生产期间发生的合理的借款费用
B、固定资产购置、建造期间发生的合理的借款费用
C、无形资产购置、开发期间发生的合理的借款费用
D、企业为对外投资而发生的合理的借款费用
E、投资者投资未到位期间发生的合理的借款费用
12、2015年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为4500万元，公允价值为7000万元）以及1000 万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（ ）。
A、甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元
B、乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元
C、乙公司应确认资产转让所得250万元
D、乙公司暂不确认资产转让所得
E、甲公司应确认股权转让所得2500万元
13、下列项目中最低折旧年限是10年的有（ ）。
B、林木类生产性生物资产
E、货运卡车
14、下列各项收入中，不征收企业所得税的有（ ）。
A、企业取得转让国库券的差价收入
B、依法收取并纳入财政管理的政府性基金
C、企业变卖固定资产获得的净收益
D、企业资产货物用于市场推广
E、企业取得的国债利息收入
15、根据企业所得税相关规定，下列说法中，正确的有（ ）。
A、对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，依法计征企业所得税
B、内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税
C、企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税
D、县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理
E、企业捐赠住房作为公共租赁住房的，视同公益性捐赠，可直接税前扣除
三、计算题
1、某工业企业，从业人员80人，资产总额为2500万元，2016年度相关生产经营业务如下：
（1）当年销售产品收入700万元，对外提供培训收入120万元。国债利息收入250万元、取得对境内居民企业的投资收益100万元。
（2）全年产品销售成本为550万元。
（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。
（4）管理费用共计98万元，销售费用共计50万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。
（5）营业外支出通过政府部门向贫困地区捐款40万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。
（6）营业税金及附加20万元 。
（7）上年广告宣传费超支20万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
&1& 、企业应税收入为（ ）万元。
&2& 、企业税前可扣除的财务费用和销售费用合计为（ ）万元。
C、1102016继续教育课程企业所得税年度纳税申报表考试答案_2016企业所得税计算例题篇五{2016企业所得税计算例题}.
2016企业所得税年度纳税申报表继续教育考试答案
2. 基础信息表中，所得税会计核算方法：纳税人根据实际情况选择。执行小企业会计准则的纳税人只能选（）。
A.纳税调整法
C.应付税款法
D.纳税影响法
1.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。
D.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》
5. 《企业所得税实施条例》第44条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，
除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。
6. 附列资料仅是披露（）调整税额，以便于确定当期实际缴纳税额，且不影响当年度应纳税税额的计算。
A.以前年度{2016企业所得税计算例题}.
D.特殊年度
7. 会计准则规定，采用（）核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益。
B.权益或成本法
D.任何方法
8. 居民企业境外分支机构亏损（实际亏损额和非实际亏损额）是指企业按照《企业业所得
税法》及其实施条例规定计算的境外分支机构纳税调整后所得（）的数额。
9. 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（）年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。{2016企业所得税计算例题}.
10. 投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过()科目核算。
A.金融资产
B.非交易性资产
C.非交易性金融资产
D.交易性金融资产
11. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）
12. 企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应（）当期应纳税所得额。
B.调增或调减
13 《企业所得税实施条例》第56条规定，企业的各项资产，以（）为计税基础
A.公允价值
B.市场价值
C.账面价值
D.历史成本
14.财税【2009】70号文件规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。
15.汇总纳税企业应当自年度终了之日起（）个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款。
3. 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。
4. 对会计做递延收益且不符合不征税收入条件的，通过填报()进行纳税调整.
A.《专项用途的财政性资金纳税调整明细表》
B.《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》
C.《未按权责发生制原则确认收入纳税调整明细表》2016年继续教育中新企业所得税申报表讲解 83分_2016企业所得税计算例题篇六
2016新企业所得税申报表讲解
一、单选题
1、企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（ ）加计扣除。
2、居民企业转让技术专利权，不超过（）万的部分，免征企业所得税。
3、下列支出可以税前扣除，不填入《纳税调整项目明细表》的是（ ）。
B、合同违约金
D、被罚没财物的损失
4、房屋的折旧年限是（）。
5、下列属于减半征税项目的是（）。
A、农作物新品种的选育
B、中药材的种植
C、林产品的采集
D、海水养殖
6、2014年10月甲公司撤回其在乙公司3年前的全部投资，共计从乙公司收回1900万元。投资时成本1500万元，取得乙公司30%的股权；撤资时乙公司的累计未分配利润为300万元，累计盈余积为100万元，2014年甲公司可享受的免税收入为（ ）万元。
7、居民企业从直接或间接持有股权之和达到（）的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
8、存货单笔（单项）损失超过（ ）的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
A、300万元
B、200万元
C、100万元
D、500万元
9、下列不属于业务宣传费计提基数的是（）。
A、租金收入
B、销售货物收入
C、特许权使用费收入
D、接受捐赠收入
10、在计算企业所得税时，企业发生的职工福利费支出的扣除标准是（ ）。
A、全额扣除
B、不得扣除
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