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“营改增”对地方财政收入的影响
营改增对地方财政收入的影响 一、营改增的政治背景与含义 税收是我国财政收入的主要来源，也是我国政府通过财政政策实施宏观调控的重要手段。增值税和营业税都属于流转税，2012年在全部税收收入中占比为26.3%和15.7%，分别为第一和第三大税种。营业税由地税局征收，增
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&营改增&对地方财政收入的影响
一、&营改增&的背景与含义　　税收是我国财政收入的主要来源，也是我国政府通过实施宏观调控的重要手段。增值税和营业税都属于流转税，2012年在全部税收收入中占比为26.3%和15.7%，分别为第一和第三大税种。营业税由地税局征收，增值税则属于国税，由国税局征收。所谓的&营改增&指的就是把营业税改为增值税。　　随着我国经济市场化和国际化程度日益提高，新的经济形态不断涌现，货物和劳务的界限日趋模糊，对服务业征收营业税的负面效应日益突出。主要有一下几个方面：　　服务业税负较高。服务业除了业、邮电通信业和体育业的营业税税率为3%以外，其余服务业的税率为5%，部分娱乐业税率高达20%。相比制造业，服务业税负明显偏高，制约了服务业的发展。　　存在重复征税，不利于专业化分工。服务业按照营业额缴税，但是提供劳务也需要消耗其它货物和劳务，这部分消耗实际上伊宁缴纳了增值税或营业税，因此存在重复计税问题。 论文网
　　因此，&营改增&是发展服务业，激活市场的必然之路。作为地方财政主要收入的营业税改为增值税后，对地方财政收入会后哪些影响，下面就此作具体分析。　　二、&营改增&对地方财政收入的影响　　（一）短期不利影响　　试点企业纳税收入下降。&营改增&目前采取的是原营业税收入改为增值税后仍划归地方的过渡办法，看似不会对地方财政收入构成影响。但&营改增&鼓励更多企业专业化经营，细化产业分工，理性的纳税人会出于企业利益最大化的考虑而改变企业组织结构，从而形成更多抵扣项目，减少缴纳增值税，从而减少地方政府收入。本文由网收集整理　　下游企业增值税收入下降。下游工业企业在&营改增&后，购进试点服务可获得较以前更多的进项税抵扣，因而会减少缴纳的增值税，相应减少地方财政收入。根据统计，试点地区95% 左右的企业实现减税或税负不变，2012年全部试点地区全年减税426.3 亿元，其中，试点纳税人减税189.1 亿元，原增值税一般纳税人购进试点服务减税237.2 亿元。 论文网
　　城建税等其他税费收入下降。城市维护建设税和费附加作为流转税的附税，其收入也会相应降低。测算显示，2013 年8 月1 日起试点行业全国推开后，预计全年减收规模为1200 多亿元，全部完成后全年预计减税约两三千亿元，那么相应城建税等附加税就要减少100&300 亿元。城建税等附加税费作为地方税，完全纳入地方预算，收入的减少将对地方财政产生较大的影响。　　&营改增&后地方税收失去主体税种，将造成地税随主体税种附征的税收难以控管的局面。&营改增&扩围后，地税收入中营业税将全部或大部分丧失，企业所得税因新增企业随着&营改增&变为国税征管而失去新的增长空间。同时，随着主体税种的征收权转移，而随主体税种附征的个人所得税和附加、基金都将面临流失的风险，组织收入的难度将进一步加大。　　财政补贴支出压力加大。试点过程中，对税负增加的企业，大部分地方政府采取由地方财政设立专项资金、给予财政补贴的做法，这有利于缓解和消化改革增加的税负，顺利推进改革试点。但财政补贴加重了财政负担，会进一步增加财政支出，从而形成减税和增支两方面压力。 开题报告 /html/lunwenzhiDao/kaitibaogao/ 　　加大地区间发展差距。&营改增&对地方财政收入的影响程度，与改革范围、不同地区的服务业发展水平和结构，以及地方经济发展水平和财政承担能力密切相关。例如，发达地区通常服务业较为发达，从近期来看地方财政减收规模较大，但发达地区财政承担能力较强，补贴能力较强，服务业发展潜力大，未来将成为服务提供者和产生增值税销项额的一方。因此，从远期看， &营改增&将给发达地区注入更强劲动力。而欠发达地区对财政减收的承担能力相对较弱，改革后通过服务业发展来增加税收收入的潜力也较弱，&营改增&对地方财政的压力更大，这也是在&营改增&初期部分欠发达地区对试点意愿不强的原因之一。　　（二）长期有利影响　　实施结构性减税，进行宏观税负的结构性转换，是未来我国税制改革的基本方向。&营改增&的减税效应，可以为其他税种的增税提供空间，即在降低一般性税种的税收负担的同时，在环境税、资源税等绿色税种上进行增税，地方财政也将能够从这些税种上增加收入来弥补&营改增&的减收。　　&营改增&在完善税制、减轻企业税负、消除重复征税、促进社会专业化分工和三次产业融合等方面发挥积极效应，又是涵养税源的重要途径和手段，可为未来的财政收入增长奠定基础。这不仅能够弥补&营改增&短期结构性减税的财政损失，长期则是对我国税收产生正增长效应。 论文代写
　　&营改增&后还可以通过服务业的大力发展，调整产业结构，减少财政收入随工业经济的波动性，增强地方财政收入的稳定性。由于&营改增&试点行业术语生产性服务范畴，在整个产业链条中处于中游位置，抵扣链条打通后，使上下游行业均可受益，将推动二三产业融合发展，带动试点行业及上下游企业互相作用、共同发展，促进各类投资和生产要素向现代服务业聚集，对服务业发展将产生政策引导和结构优化的作用。
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------分隔线----------------------------宏观调控：定向精准　创新有为
　　今年以来，面对错综复杂的国际国内环境，宏观调控加强多重目标、多种政策、多项改革的统筹协调，经济运行缓中趋稳、稳中向好，取得了来之不易的成绩。围绕宏观调控的特点和方向，记者日前采访了财政部财政科学研究所副所长苏明。
　　记者：如何看待当前宏观调控的效果？
　　苏明：今年以来，宏观调控特点鲜明，在区间调控基础上适时加大定向调控力度，经济结构调整积极推进，活力动力继续增强，社会大局和谐稳定，成绩得来殊为不易。宏观调控定向精准、创新有为。
　　以财政政策为例，一是减税降费力度进一步加大，扩大小微企业所得税减半征收覆盖面，从年应纳税所得额低于10万元先后扩大到20万元以内和30万元以内；取消、停征12项中央级行政事业性收费，对小微企业免征42项行政事业性收费和5项政府性基金，降低失业保险费率１个百分点，这都对鼓励创新创业、激发市场活力起到了重要作用。二是财政支出结构体现“定向”的特点，更加注重调结构、保民生。今年前七个月，财政部加快下达中央对地方转移支付资金，目前已下达全年预算的95%。尽管财政增收难度加大，但教育、医疗、社保等民生支出仍保持较大幅度增长。三是财政政策加快创新脚步。600亿元国家中小企业发展基金的设立、政府与社会资本合作（PPP）模式的推广，都对稳增长、调结构、惠民生发挥了重要作用。
　　记者：今年以来，全国居民收入增长保持“双快”，上半年全国居民人均可支配收入持续快于经济增速，农村居民收入增长快于城镇居民收入。民生领域的改革加快推进，从保障民生看，财政政策是如何发力的？
　　苏明：应该看到，在财政收入增长放缓的情况下，财政部门采取了一系列更加积极的政策措施，大力推进财政资金统筹使用，强化预算执行管理，民生等重点支出得到较好保障。从数据看，1—8月累计，教育支出14782亿元，增长15.8%；医疗卫生与计划生育支出7335亿元，增长19.5%；社会保障和就业支出12934亿元，增长21.7%。通过“兜底线”“补短板”，让更多百姓收获改革的“红利”。
　　记者：财政、货币、投资、产业等政策如何做好配合？
　　苏明：今年以来，宏观调控运用了多种手段。积极的财政政策和稳健的货币政策有效配合，经济运行处在合理区间，结构调整和增长动力转换加快。从金融政策看，央行多次降准、降息，灵活运用货币政策工具，保持合理的流动性，提高服务实体经济的能力和水平。通过融资担保、贷款风险分担补偿、创业投资带动银行信贷资金破解小微企业融资难题。融资结构在优化，企业贷款利率和融资成本在下降。配合金融政策，投资政策、产业政策也大力支持实体经济发展。从投资领域看，七大投资工程包相继推出，加快PPP项目落地。大力鼓励社会资本举办教育文化、旅游健身、养老医疗，释放居民消费升级需求。应该说，宏观调控政策互相配合，有效激发了市场活力。
　　记者：下一步，如何做好区间调控、定向调控、适时预调微调？
　　 苏明：宏观政策要稳、微观政策要活、社会政策要托底，这是一个总体思路。要保持宏观政策连续性和稳定性，在区间调控基础上加大定向调控力度，及时进行预调微调，高度重视应对经济下行压力，高度重视防范和化解系统性风险。从财政政策看，要通过加大降税清费力度、加快推广PPP模式、发挥好各类投资引导基金作用等进一步激发市场活力。随着营改增试点的推进、消费税改革的加快，以及资源税费改革方案的推出，财政政策将为稳增长提供更有力的保障。
（光明日报北京9月20日电）“营改增”促进报业转型发展
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根据财税（号文，从日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。这一试点促进服务业产业细化，扩大分工，进一步促进第二、第三产业的深度融合。“营改增”是解决营业税重复征税、解决长期困扰服务业发展的重大税收制度性改革。从上海一年多来试点情况看，“营改增”降低报业税负幅度较大，明显有利于报纸行业。我们在前阶段试行工作的基础上，作了一些梳理和思考。
充分认识“营改增”的重要意义
1．“营改增”是完善现行税制的基础性举措。随着经济的发展，以生产性服务业为代表的大量新兴产业不断涌现。这类产业的一个重要特点，就是兼具制造业和服务业性质，在适用增值税还是营业税问题上留有不必要的选择空间。因此，“营改增”（逐步两税合并）是一项完善现行税制的基础性举措。
2．“营改增”是加快经济结构调整的重要手段。经济结构调整，当然牵涉到税收政策调整和重新布局。由于通过进项税抵扣，使增值税税负水平相对减轻，而营业税由于重复纳税因素，税负水平相对加重，造成了制造业和服务业之间税负失衡，阻碍了服务业的发展。只有解决制造业和服务业的税负失衡，才能推进服务业发展进而调整经济结构。
3．“营改增”有利于此轮宏观调控操作的成功。随着新一轮宏观经济政策调整，“稳增长、调结构”是主旋律，“营改增”对于宏观调控的意义日趋显现。“稳增长”可以通过一些“积极的财政政策和稳健的货币政策”来解决周期性的问题。然而要解决“调结构”，必须要有推动结构调整的税制改革。因此“营改增”就是向现代服务业倾斜，引导和推进服务业发展，从而调整产业结构。
4．“营改增”推动地方主体税种及地方税体系的重建。现行的税收体系中，直接税与间接税比例约30：70，两者间的配置极不均衡。根据国际惯例，直接税与间接税之间比例应保持相对均衡。通过“营改增”使流转税（间接税）税种减少和统一，有利于减轻企业和消费者税收负担，降低产品价格，拉动内需；同时调高直接税税率，平衡财政收入，调节贫富差距。因此，“营改增”将催生地方主体税种及地方税体系的重建，同时将重构中央和地方财政分税税种及比例，可以理解为新一轮改革全面启动的信号。
上海地区实施“营改增”对报业的影响
自日起，“营改增”政策在上海地区试点，报业在此次税改中涉及的主要业务是广告收入，对上海报业的税负等方面影响较大。根据不完全统计，主要有以下几方面：
第一，原报业广告收入缴营业税、报款收入缴增值税，形成混合销售，营业税项目收入需按广告版面占比转出，进项税额不得抵扣。“营改增”后不存在混合销售，进项税不再需要转出。以上海主要报业集团2012年实际数据统计，同比每年减少转出额约2000多万元。
第二，广告收入的销项税额可以从企业的日常采购业务和服务性支出项目的进项税额中抵扣，大大降低了报业税负。以2012年解放集团广告销售收入为例，税负下降了约92%。2013年截止7月份，解放集团广告销售收入缴纳的增值税税负，与按营业税口径比较，降低了约90%。
第三，通过向“营改增”地区的企业购买应税服务的进项税额可以抵扣，应纳的增值税相应降低。如一系列审计费、评估费、律师费、各类软件开发服务费等，均纳入“营改增”应税服务性支出范围，及时要求对方单位开具增值税专用发票，进项税额可以抵扣，相应减少一定时期的税负。
第四，扩大了报业的业务合作范围。上海服务企业先行试点增值税，开具的增值税专用发票能给下游的增值税一般纳税企业提供进项税额抵扣，与非试点地区的同行业竞争者相比，能带来更多业务，有利于扩大经营地区的范围，从而拓展业务，加大企业效益，提升报业的影响力。
第五，目前，在服务业中，铁路运输服务及邮电通信服务也将实行“营改增”，每年集团在购买邮电通信服务方面的成本支出较大，这些行业实行“营改增”后，通过进项税额抵扣，会进一步降低报业增值税的税负，增加报业的利润。
第六，根据“营改增”试点实施办法的规定，对于试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务，截止到日的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣，只能在产生的应税货物销项税额中抵扣。如解放集团下属的新闻报社因用纸量较多，进项留抵税额一直较大，“营改增”前为了减少所得税和资金占用，每年末转入成本消化。如2011年留抵的进项税额为540万元，由于应税货物的销售额不大，抵扣不了只好转入成本自行消化。从今年起产生的进项税额能够在广告服务业的销项税额中抵扣，由于报价低于成本，“营改增”后预计还会产生大量的进项税留抵税额，占用大量资金，抵扣不了只好自行消化，所以有待探索彻底解决的办法。建议因非市场因素导致的价格低于成本，形成的增值税留抵税额给予一定补贴。
第七，“营改增”后，广告收入应交文化事业建设费的计征标准为含税收入的3%，与“营改增”前计征标准绝对值一样，上海只有两个月是按照不含税收入计征。以解放集团为例，若上年全年按照不含税收入征收文化事业建设费，则多上交了50多万元。从会计核算原理上讲，也应根据财务报表列示的营业收入额征收，不然将形成税上税。若能更好地避免重复征税，是否可以考虑以不含税的广告收入来计征文化事业建设费，给予报纸行业更多的降税空间，支持报业发展。
第八，今年是“营改增”后第一年增值税先征后返清算操作，有的地区税务及当地财政在受理中，要求在“全部增值税应税销售额”一栏中，剔除营改增部分的销售额。经测算，解放日报适用于增值税党报党刊100%的先征后返税收优惠，按未剔除营改增部分的销售额计算，预计返还400多万元；若剔除，则返还200多万元，减少一半。由于广告收入仍然是报业主要的收入来源，主要用于报纸成本的开支，广告业务也是党报的重要收入和成本组成部分，且目前平面广告处于下滑趋势，虽然有“营改增”税负减少的利好，也希望在计算先征后返时不要剔除“营改增”部分。
第九，原媒体单位广告收入实行“待实现销售”科目核算，在实际收到广告款后再转入营业收入并缴纳流转税。“营改增”后，这一有利于报业的优惠自然失效，因增值税项目开票后必须即时认证缴税。这对报业单位现金流管理要求提高了，同时应收款催收及防止坏账产生的要求更高了。
(责编：赵光霞、宋心蕊)
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