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于,20:01:06发布 &&&&1566次浏览
老师，2016年的企业所得税年报最迟什么时候得报？我们企业是一般纳税人，企业所得税按季申报。
点击选择分数
那我16年度的企业所得税年报没有做，17年的第一季度还能申报吗？我是个新手，实在不懂年度账务怎么处理，麻烦老师解答了。
于,20:01:34补充问题
嗷嗷。谢谢老师。还有个问题想问问老师，一个企业的工资，一直是当月打考勤，次月发前一个月的工资，请问老师，这样的情况怎么进行账务处理呢？怎么挂会计科目走账呢？以往的会计一直挂借 管理费用，工资，贷 银行存款。这样的话，财务报表上根本反应不了应付职工应酬这个科目。。。
于,20:01:16补充问题
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今日直播课（）* 您要为您所发的言论的后果负责，故请各位遵纪守法企业“筹建期”如何确定？如何核算？如何纳税？
　　每个企业的成立，都要经历筹建、建设、生产、销售或服务等阶段，筹建期是每个企业都要面对的，然而对于筹建期的确定、核算以及纳税很多财务人员不是很清楚。
　　今天昌尧讲税就来同大家讲讲企业“筹建期”确定、核算与纳税情况，希望能对大家有所帮助。
　　一、企业筹建期如何确定?
　　筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。
　　筹建期目前主要有三种说法，分别是领取营业执照之日、取得第一笔收入之日、开始投入生产经营之日。
　　在实践操作中应结合不同的行业，有不同的特点，应当具体把握。
　　1、工业企业，由于需要建设厂房等基础设施，所以生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，都是筹建期间;
　　2、商业性质的企业，装修好商场、购进商品之前的时间，都是筹建期间;
　　3、服务性质的企业，由于没有具体形式上的商品，开始经营之前的时间，可以视为筹建期间。
　　二、企业筹建期如何核算?
　　（一）开办费核算的内容
　　开办费是指企业在筹建期间发生的费用支出，具体包括：
　　1、人员工资
　　2、办公费
　　3、培训费
　　4、差旅费
　　5、招待费
　　6、印刷费
　　7、企业登记、公证费用
　　8、企业资产的摊销、报废和毁损
　　9、不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出
　　10、其他费用
　　（二）不进入开办费核算的内容
　　1、取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
　　2、规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
　　3、为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
　　4、投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。
　　5、以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。
　　（三）依《企业会计制度》会计处理方式
　　依据《企业会计制度》财会[2000]25号第五十条规定：除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。
　　1、发生费用支出时
　　借：长期待摊费用--开办费
　　贷：现金（或银行存款）
　　2、筹建期结束，摊销时
　　借：管理费用--开办费摊销
　　贷：长期待摊费用--开办费
　　（四）依《企业会计准则》会计处理方式
　　依据《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》第三条管理费用的主要账务处理规定：
　　（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，借记“管理费用”科目，贷记银行存款。
　　1、发生费用支出时
　　借：管理费用--开办费
　　贷：现金（或银行存款）
　　2、月末结转期间费用时
　　借：本年利润
　　贷：管理费用--开办费
　　由于《企业会计准则》是自日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。因此，各企业应该根据自身的实际情况来选择会计核算原则。
　　如果你企业选择执行的是《企业会计制度》，那么适用《企业会计制度》会计处理方式；
　　如果你企业选择执行的是《企业会计准则》，那么适用《企业会计准则》会计处理方式。
　　三、企业筹建期如何纳税?
　　（一）筹建期间增值税发票如何抵扣?
　　新设立的企业，从办理税务登记，到开始生产经营，往往要经过一定的筹建期，在此期间，企业也会取得一定数量的增值税扣税凭证。如：进行基础建设、购买办公和生产设备、建账建制、招聘员工、联系进销渠道等。
　　有些情况下，企业在筹建期间未能及时认定为一般纳税人，在税务机关的征管系统中存在一段时期的小规模纳税人状态，导致其取得的增值税扣税凭证在抵扣进项税额时遇到障碍。
　　纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
　　1、取得的增值税专用发票，对于无法抵扣的，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。
　　2、取得的海关进口增值税专用缴款书，经国家税务总局稽核比对相符后抵扣进项税额
　　（二）筹建期间费用如何扣除?
　　企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
　　（三）筹建期间的开办费如何处理?
　　新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
　　根据《企业所得税法实施条例》第七十条规定：企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
　　（四）筹建期间如何纳税申报?
　　企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
　　企业在筹建期间发生的筹办费用支出，仅仅是可以不计算为当期亏损而已，因此，企业如果尚处于单纯的筹建期间，企业所得税汇算仍然需要按时做的，只是在填报报表时进行纳税调整。
　　政策依据：
　　1、国家税务总局《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）
　　2、国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）
　　3、国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
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一般纳税人报税流程
一、一般纳税人如何报税
　　A.申报形式
　　报税分为两种:纸质和网上申报
　　1. 纸质申报:
　　该申报方式只针对辅导期企业,填好五张表格后(一式两份)带上抄好税的IC卡,先交专管员或值班人员稽核比对认证结果,再在申报征收窗口报税;
　　五张表格为:主表,进项税额明细表,销项情况明细表,专用发票申报抵扣明细,专用发票存根明细.
　　2. 网上申报:
　　该申报方式针对除辅导期以外的一般纳税人,进入网上申报系统按提示申报即可,将申报反馈回来的结果打印出来再拿到税务局清IC卡
二、一般纳税人报税时间
　　一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作，在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅1-10号综合办税窗口、11-12号企业发行窗口或13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都可以办理报税工作。
三、一般纳税人报税流程
　　1.月底前进项发票认证解密
　　2.报税前(至少在次月7日前)销项发票抄税(在中介机构**的一般由中介机构代办抄税)
　　3.打印本月开票清单
　　4.网上报税：
　　A、如有开具普通发票，要导入
　　B、如取得可以抵扣的&四小票&(货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证)，需要采集导入
　　C、主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的&销项明细&
　　D、如有进项转出、已交税金(一般发生在小型商贸企业辅导期)等情况，需要填列
　　E、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章
　　5.确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金
　　6.网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理则不需要你携带了)到税务局大厅窗口进行比对，如无误，OK!如有问题，金税卡锁死，转异常岗处理。
　　增值税抄、报税流程：
　　抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中.
　　以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。
　　抄报税操作
　　应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序：
　　1.抄税：
　　(1)用户抄报税流程
　　抄税写IC卡-打印各种报表-报税
　　A、抄税起始日正常抄税处理;
　　进入系统-报税处理-抄报税管理-抄税处理-系统弹出&确认对话框&-插入IC卡，确认-正常抄写IC卡成功
　　B、重复抄上月旧税：
　　进入系统-报税处理-抄报税管理-抄税处理-系统弹出&确认对话框&-插入IC卡，确认-抄上月旧税成功
　　C、金税卡状态查询
　　进入系统-报税处理-金税卡管理-金税卡状态查询-系统弹出详细的信息
　　2.报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。
　　3.认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联到国税局发票认证窗口办理即可. 增值税专用发票开出180天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣。
四、网上办税简易操作流程
　　(一)基本要求和步骤
　　1.实行网上办税的纳税人应先登录国家税务局网站进行注册(电脑用户注册，打印协议、税局盖章生效，并开通帐号),取得用户名和密码。
　　2.联互联网，打开网页浏览器，输入国家税务局网址
　　3.站首页点击【网上办税】菜单，进入网上办税大厅，输入用户名(即税务登记号)和密码，点击【登录】按钮，即可进入网上办税大厅进行业务操作。
　　(二)一般纳税人网上报税流程(以增值税申报为例)
　　1.点击【申报征收】菜单，进入申报界面，左边会显示该企业可以进行申报的税种。选择一般纳税人增值税申报，点击【进入申报】按钮。
　　2.统弹出对话框：上传申报描述文件。该文件与申报文件存放在同一位置，文件名为&RepFileInfo.Xml&，点击【浏览】，选择该文件，然后点击【确定】按钮，上传该文件。
　　3.上传申报描述文件成功后系统后自动跳转到&上传申报文件&界面。根据系统给出的需上传的文件种类，逐个点击【浏览】选择需上传的文件，点击【确定】按钮，系统会弹出您此次申报所有报表名称以供确认，确认无误后点击【确定】按钮，系统会弹出&文件上传结果&页面，如果上传成功，会提示您&文件上传成功，后台正在处理申报，您可以通过申报结果查询功能稍侯再查询结果&。
　　4.用户可使用【一般纳税人申报结果查询】获得处理后的申报结果，如果申报结果中提示申报成功，即可进行&缴税&操作。
　　5.进入缴税功能。可以从&申报征收&的首页进入，或者在申报成功后进入。
　　6.网上缴税&页面中显示企业欠税信息列表，在&待处理税款&一列可以查看到某个税种的欠税数额明细。
　　7.点击&清缴税款&按钮，系统弹出提示询问是否确定继续。点击&确定&按钮，系统将自动从您的银行进行扣款。
　　8.如果系统提示扣款成功，表示本次已全额扣税，用户即完成了本次网上申报缴税的全部操作。此时可点击&注销登录&按钮，退出网上办税大厅。
整理编辑：amy