委托外单位开展的研发费用可否委托研发 加计扣除除

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-05-17 03:50 标签： 委托研发支出加计扣除
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了
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委托国外机构发生的研发费用可否加计扣除？
小编导读：
问：对于委托外单位开发而发生的研发费用，从国税发〔号文件来看，对于“外单位”的定义已去除了境内机构的限制。那么委托国外机构发生的研费费用是否也可以加计扣除？
答：根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔号）第六条规定，对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
参照《科技部、财政部、国家税务总局关于印发的通知》（国科发火〔号）文件第四条第七款规定，委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。
所以，我们理解对于企业委托国外机构发生的研发费用应可适用该政策进行加计扣除。
但需要注意三点：
1、对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
2、开发费用需符合如下条件：
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
3、如果是委托境外机构，那么应符合项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关的条件。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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责编:高顿网校
Copyright &copy
高顿网校, All Rights Reserved.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，是否允许加计扣除？
答：一、根据《财政部、国家税务总局科技部关于完善研发开发费用税前加计扣除除政策的通知》（财税[号）规定：“二、特别事项的处理”
企业委托外部机构或个人进行研发机构活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研发开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
六、执行时间
本通知自2016年1月1日执行。
二、根据《国家税务总局关于企业研发开发费用税前计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）规定：“三、委托研发企业委托外部机构或个人开展研发活动发生费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。
企业委托境外研发所发生费用不得加计扣除，其中受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入组织。
八、执行时间
本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”委托外单位搞研发 费用可否加计扣除
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委托外单位搞研发 费用可否加计扣除
委托外单位搞研发 费用可否加计扣除
中国税务报&浙江省龙泉市国税局 陈利民
&&&&问：我是龙泉一家汽车配件公司的财务人员。我公司最近委托外部机构开展研发活动，那么在计算企业所得税的所得额时，研究开发费用能否加计扣除？&&&&答：自日起，根据《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔号），企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。同时规定企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。&&&&另外，根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第三条，企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。&&&&企业委托境外研发所发生的费用不得加计扣除，其中受托研发的境外机构指依照其他国家和地区法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人指外国人和港、澳、台人员。
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& 您好，请问申报研发费用加计扣除项目确认，公司项目研发是委托给外部机构来进行的，那研发费用要如何来计算呢？
您好，请问申报研发费用加计扣除项目确认，公司项目研发是委托给外部机构来进行的，那研发费用要如何来计算呢？
提问时间： 16:15
我们的解答：
您好，根据财税[号，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
回答时间： 16:01
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