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&&&&&&&&来源：中国金融出版社
　　一、基本信息
　　书名：《风险导向内部审计》
　　作者：菲尔o格里夫茨 著
　　定价：50元
　　出版社：中国金融出版社
　　出版时间：2014年5月第1次印刷
　　商品类型：图书&金融读物
　　字数：210千字
　　ISBN：978-7-/F.6996
　　二、编辑推荐
　　《风险导向内部审计》一书从内部审计职业面临的挑战入手，深入浅出地介绍风险导向审计发展的历史、产生背景，以及对内审行业造成的深刻变革和带来的发展机遇。书中详细介绍了如何在风险导向模式下加强内部审计组织管理、制定审计工作计划，如何在具体审计项目中基于风险制定审计方案、构建风险概图、开展控制测试，如何形成有影响力的审计报告、提出审计建议和宣传审计成果等，附件提供了开展风险导向审计的常用工具包。这些都使该书具有了丰富的实践价值。
　　三、内容推荐
　　《风险导向内部审计》一书由人民银行内审司组织翻译。该书作者作为内审行业的资深从业者，曾在多家国际大型企业和审计咨询机构工作，具有丰富的审计经验，长期参与风险导向审计的理论研究。该书从内部审计职业面临的挑战入手，深入浅出地介绍风险导向审计发展的历史、产生背景，以及对内审行业造成的深刻变革和带来的发展机遇。同时，本书还详细介绍了如何在风险导向模式下加强内部审计组织管理、制定审计工作计划，如何在具体审计项目中基于风险制定审计方案、构建风险概图、开展控制测试，如何形成有影响力的审计报告、提出审计建议和宣传审计成果等，附件还提供了开展风险导向审计的常用工具包。这些都使该书具有了丰富的实践价值。本书立足实践，语言通俗易懂，案例切合实际，具有很强的实用性，是指导各级内审人员树立风险导向审计理念、开展风险导向审计的有益借鉴。相信通过认真学习阅读，定能够学有所获、学以致用，全面推进央行内部审计转型与深化发展。
　　四、作者简介
　　菲尔o格里夫茨，于1999年成立了商业风险管理公司，向私营公司和公共部门提供风险管理、内部审计和预防舞弊方面的培训、咨询和指导工作。他的公司目前在25个国家有超过800个客户。在过去6年间，菲尔曾培训过10000余人，对许多知名公司提供过咨询服务，协调高层事件，并就多个重要商业议题主持过多项国际国内会议。他曾在专业杂志上发表过多篇论文和文章，包括：“CEO对内部审计及其发展的期望”,“如何改进确认服务”等。
　　五、目录
　　第一章 什么是风险导向审计？
　　第二章 认识风险
　　第三章 重新审视风险导向下的内部审计角色
　　第四章 风险导向的审计计划
　　第五章 开展风险导向审计
　　第六章 风险导向审计报告
　　第七章 衡量审计业绩、宣传审计效果
　　第八章 组织确认与内部审计角色
　　第九章 展望未来
　　附录 风险导向审计工具包
　　第一部分：工具包简介
　　第二部分：业务风险确认项目发起备忘录
　　第三部分：业务风险识别研讨会主要议程
　　第四部分：风险登记表
　　第五部分：审计人员技能评价表
　　第六部分：审计工作流程
　　第七部分：审计效果评价
　　第八部分：内部审计质量检查评价建议
　　第九部分：常见问题
　　第十部分：对于内部审计角色的一些误解
　　第十一部分：内部审计手册中的总裁前言
　　第十二部分：与管理层的审前会议
　　第十三部分：控制目标调查问卷
　　第十四部分： 内部审计报告模板
　　六、精彩内容
　　推动树立风险导向审计模式
　　杨立杰
　　上世纪90年代，风险管理在公司治理中的地位和关注度不断提升，以改善组织治理、提升组织价值为目标的审计从业者迅速将风险管理理念引入内部审计职业，产生了风险导向审计，导致内部审计从理念、模式到方式方法的深刻变革。
　　将风险导向审计看作一种审计理念，是指内部审计活动全面体现风险引领原则，即根据风险大小决定审计资源配置、审计对象选择、审计范围确定和审计报告内容。已经实施了正式风险管理的组织，审计工作一般以组织的风险识别和风险评估结果为基础开展；对于尚没有正式识别和评估风险的组织，需要审计人员与业务管理人员一道创建风险评估模型、识别组织风险信息，并以此为基础开展审计。
　　作为一种新的审计模式，风险导向审计具有不同于传统审计模式的流程和方法。无论是合规性审计还是流程导向审计，亦或是控制导向审计，均从已有的规章制度、业务流程和控制措施出发，检查评价贯彻执行情况，而很少对这些制度、流程和控制本身的适当性进行分析判断。传统审计模式不仅使审计局限于操作层面、难以提出高管层关心的治理层面问题，而且，由于审计人员单纯地检查制度、流程和控制的遵循性，不考虑业务人员为完成业务目标所做的努力，经常被看作是机械的吹毛求疵者，造成审计与被审计双方的对立。而风险导向审计立足于被审计单位的业务目标，与被审计单位的业务人员一道分析影响业务目标实现的风险和威胁，分析相应控制措施的有效性，进而提出改进措施和建议。这种与业务人员一道关心业务目标的态度，拉近了审计人员与业务人员的距离，使审计人员与业务人员有了共同关注的话题和共同关心的目标，包括怎样实现业务目标、怎样计量业务目标实现程度以及如何发现阻碍业务目标实现的风险和威胁等。因此，风险导向审计更能够得到业务人员的理解和认同，审计结果更有助于提升组织价值，也更能发挥内部审计的作用。
　　作为一种新的审计模式，风险导向审计从流程到方法都发生了深刻的变化，有关内部审计职业组织发布了一系列准则和文件，对风险导向审计进行规范和指导。2001年国际内部审计师协会（IIA）发布《内部审计实务标准（IPPF）》，首次对风险导向审计进行规范，明确提出根据风险评估结果确定审计计划，并将风险评估流程划分为三个步骤：一是确定可审计事项，也就是确定哪些事项应列入审计范围；二是选择风险因素和风险模型，对列入审计范围的事项将会给组织带来怎样的风险进行评估；三是对审计事项根据风险大小进行排序。2003年，英国内部审计师协会发布了《风险导向内部审计》立场公告，标志着风险导向内部审计模式已臻成形。2009年，国际内部审计师协会发布了《国际内部审计专业实务框架》（IPPF），全面、系统地规范了风险导向审计，进一步明确了风险导向审计的理念、方法和审计流程。
　　近年来，人民银行内审部门为更好地服务于央行依法履职，顺应内部审计行业发展的要求，提出了内部审计转型与发展三年规划，明确了以风险为导向、以控制为主线、以增值为目的、以治理为目标的转型总方向。其中确立风险导向审计模式、探索风险导向审计方法是内部审计转型的核心和重点，也是各级内审部门和内部审计人员普遍面临的难点。
　　《风险导向内部审计》一书由人民银行内审司组织翻译。该书作者菲尔.格里夫茨作为内审行业的资深从业者，曾在多家国际大型企业和审计咨询机构工作，具有丰富的审计经验，其作为英国内审职业协会的专家，长期参与风险导向审计的理论研究。作者丰富的理论和实践知识使其能够从内部审计职业面临的挑战入手，深入浅出地介绍风险导向审计发展的历史、产生背景，以及对内审行业造成的深刻变革和带来的发展机遇。同时，本书还详细介绍了如何在风险导向模式下加强内部审计组织管理、制定审计工作计划，如何在具体审计项目中基于风险制定审计方案、构建风险概图、开展控制测试，如何形成有影响力的审计报告、提出审计建议和宣传审计成果等，附件还提供了开展风险导向审计的常用工具包。这些都使该书具有了丰富的实践价值。
　　从本质上说，内部审计是一项实践活动，学习审计理论和方法的目的是为了更好地指导审计实践。本书立足实践，语言通俗易懂，案例切合实际，具有很强的实用性，是指导各级内审人员树立风险导向审计理念、开展风险导向审计的有益借鉴。
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&(您填写的用户名将出现在评论列表中) 匿名内审如何在防范风险和提高效益方面发挥更大作用
武穴市审计局 &查国 李文胜 &梁爽内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，在住房公积金风险管理中，相对独立地履行审计监督职责，为加强其风险防控、揭示风险、提高效益发挥着重要作用。本文试从内部审计的职能出发，对新形势下内部审计在住房公积金防范风险中，如何更好地发挥更大作用，浅谈几点看法。 一、重视内部风险防控，仍须加强站位。住房公积金是一个存在经营风险的行业，特别是近些年来，住房公积金管理中心为解决职工住房困难,促进房地产市场健康发展,逐步放宽住房公积金提取、贷款政策,同时也增加了资金管理风险。如何防范风险,就必须对各项风险进行全面分析与认识。能否有效的对各种风险进行科学管理和防范直接关系到其发展。加强内部风险防控是保障住房公积金安全的重要措施，建立一套健全的风险防控制度既是资金安全体系的保障，也是满足住房公积金事业健康发展的需要。其关键的核心的是建立一套良好的具体业务环节中的风险防控制度，有助于提升自身执政能力与信息化、规范化、科学化的管理水平，降低住房公积金资金风险，更好地保护住房公积金缴存者的利益。虽然，自上至下住房公积金管理中心加大了风险管控力度，但住房公积金内控管理状况仍不容乐观，公积金业务环节控制仍存在弱点和盲点，从全国各地公积金资金风险问题不时出现，足以能够说明。1、专职内审机构仍有缺位。现有的住房公积金内部审计体制仍然存在不完善、不健全，没有设立专职内部审计机构，没有配备专职内审干部，内审人员或者身兼数职、或者素质不高，知识结构、业务能力跟不上事业快速发展的需要，不适应现代管理和风险控制的要求，造成内部审计监督的薄弱和缺位。2、风险管理意识仍存缺失。至今仍有住房公积金管理者没有充分认识到风险防控是现代管理的重要组成部分，在实际工作中关注得更多的是完成年度缴存任务，实现归集和贷款，忽视基金存缴、投资、增值、支取、回收、贷款等环节的管理和控制，只重视事后的检查监督，不重视事前、事中的预防控制；只重视开拓业务，不重视自我约束、自我防范，埋下风险隐患。3、内控信息化管理仍有缺乏。近些年，尽管住房公积金行业加大了履盖业务信息的平台。但覆盖业务处理信息、风险防控、风险检测评估等环节的信息反馈和交流平台，仍须进一步完善加强，各级管理层之间缺乏充分的信息交流，遇到问题不能及时传递，不利于风险防控的组织实施。4、内控建设进程仍存缺速。有的地方内控措施不全，尚未建立比较系统规范的风险防控制度和内控评价标准，有的地方制定的措施与实际脱节，操作性不强；有的虽已建立较全面的风险防控制度，但执行不够，制度落实不力。二、综合分析风险成因，必须完善制度。1、管理层缺乏风险防范考核机制。未建立有效的风险管理考核指标和责任追究机制，如对违规转移公积金存款、违规发放贷款、违规进行投资等案件，事前未预防范，未排除风险隐患，而酿成大案的，相关人员应承担何种责任，如何追究尚无明文规定，主要领导、分管领导的职务和待遇与风险防范工作紧密挂钩。因而不重视风险防控，或者是“头痛医头、脚痛医脚”、“亡羊补牢”，导致风险防控管理真空。2、执行层缺乏有效的执行主体。风险防控依赖全员控制，人人都是内控主体，但是最有效的还是依靠内部会计控制和内部审计控制以及授权审批控制。会计人员作为内部会计控制的执行者，其素质的高低直接关系到公积金管理中心内部会计控制的质量与成败。由于对财务人员的思想教育、业务培训没有跟上，财务人员普遍缺乏内部会计控制技能和操作规范，缺乏控制责任心；加之前几年住房公积金管理系统机构改革中人员编制不足等原因，会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，职责不明，一次业务需几个经办人完成的一个人替代了，形成了漏洞和防范工作未紧密挂钩，妨碍了内部会计控制作用的发挥。内部审计人员的素质关系到高层次审计监控的目标的实现，而管理中心内审人员大多未受过专门培训，地方公积金管理中心一般未设立专门的内审机构，也未配备专门的内审人员，内审人员多为兼职，在实际工作中将大部分精力投入到财务工作，如会计报表等数据的真实、合法性的审查，真正深入到管理领域的较少，在审计中难以从账面上发现深层次的问题。3、道德层面缺乏约束机制。由于受市场经济规律的影响，受竞争压力以及利益驱使，住房公积金道德风险逐渐增加，如将住房公积金投资房地产、购买债券、用于炒股、发放福利等，造成公积金发生损失的风险或者潜在损失的风险。各类违纪违法案件较多地表现为内部作案或内外勾结作案，风险控制难度加大，内控失效可能性加大。三、研究风险防控对策，更须坚持不懈。要构筑严密的公积金风险防控体系，就是要让风险防控不仅覆盖一个流程、一个领域，而以灵活多样的形式渗透到整个住房公积金各项管理和业务流程的方方面面，让风险防控制度来主动进行事前预防，从源头上控制风险，不给违法违规者留下可趁之机。1、住房公积金归集缴存环节的控制。要指定专人负责管理住房公积金归集缴存情况的清理登记。指定专人管理票据及资金进账，实行财政部门领据、核据，财会科室专人管据，归集人员开据，分管领导每周核据作法。只收转账支票，不收现金；只收进账单，不收现金支票，归集支票当天交银行进账不过夜，所有票据日清月结。在此环节，管据和归集人员属不相容职务应当分离。即领据、管据、开据与收款进账、存款记账、审核复核业务由不同岗位人员办理。2、住房公积金支取环节的控制。严格规范支取业务操作规程，加强对委托代理支取业务的管理，这是支取环节的一个高风险区域，要在核实了委托代理关系及确认支取手续齐全后，将经批准支取的住房公积金通过转账方式拨入被代理人本人的银行存款账户，不得办理现金支取，以防住房公积金被恶意冒领，造成资金安全风险。在此环节，支取业务的受理、审查、复核与审批和付款属不相容职务，应当分离，不能由1人办理或者代办、代签，更不允许代受益人收款。3、住房公积金委托贷款环节的控制。一是在贷款发放环节要坚持“审贷分离，分级审批”原则，坚持做好“贷前调查，贷中审查，贷后检查”。要充分利用央行征信系统，对借款申请人的信用情况——把握，要逐笔核实购房情况和抵押物的真实情况，及时掌握抵押物的拆迁信息，签订从抵押赔偿款中优先受偿的协议，避免抵押物价值损失。要杜绝发放人情贷款、逆程序贷款，要做好贷前与银行前台录入信息的核对工作，避免银行录错还款方式或还款年限，给贷款回收造成不便。二是在贷款回收环节要指定专人负责贷后跟踪管理工作，采取五级分类办法催收逾期贷款，建立逾期贷款台账。特别要严把还贷第一关，安排专人对首期不能正常还贷的情况进行跟踪，查明原因，充分利用银行系统自动发送催收短信，降低非主观原因造成逾期贷款的可能。在此环节，贷前调查与贷款审批及贷款发放业务的具体经办属不相容职务，应分别由不同岗位人员根据各自职责办理。4、住房公积金财务资金结算环节的控制。一是建立财务分析管理制度，二是定期开展日常的财务分析活动，三是建立财务预警指标体系。四是完善以资金管理为中心的管理体制。加强货币资金的管理，定期检查银行账户的开立和使用情况，明确各种票据的购买、保管、领销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用；制定资金调度管理办法，定期做好资金使用计划，提高资金使用效率。五是对财务管理模式从单纯的“账务处理”型　升级到“价值创造”型，定期分析实现增值收益的最佳组合途径。在重视经济价值创造的同时，还要重视社会价值的创造。在此环节，银行存款余额调节表应由出纳以外的会计人员编制；出纳不能兼任稽核、会计档案保管和收入、费用及债权债务账目的登记等；对预留银行印鉴多人分管也是非常重要的风险防控管理办法。在此环节，审计、会计和出纳是不相容职务。5、住房公积金科技信息保障环节控制。一是会计软件应具有完备的操作日志和必要的系统记录功能，以便业务人员和内部审计人员进行查询和跟踪检查。二是要高度重视电子档案、电子数据的异地备份工作，建立双数据中心或实现全省集中备份，提高应对突发事件的能力。此外还要完善电子档案资料的借用和归还手续，确保档案安全可靠。在此环节，系统管理员、操作员和维护人员属不相容职务，系统后台或者网站操作员不得兼任会计及审核工作，这是防止篡改数据，保障系统安全的需要。在住房公积金各业务环节中的风险防控活动执行过程中，结合内部审计的定期或不定期稽核检查为再监督、再控制，结合建立岗位责任制、对重要岗位进行岗位轮换、建立回避制度等方式，以进一步强化制约与监督，定能取得最大的风险防控效果。
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从财务审计转做风险控制管理，需要补充哪些知识？
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结束一个离任审计项目之后，这星期我从财务审计板块转入风险控制管理板块，成为一名风险控制管理专员。
& && & 目前风险控制管理的日常工作是对公司业务部门进行日常动态监督，收集日报表，每两个月出一次风险管理稽核报告。主要围绕生产运营考核指标制定的标准进行一线评价。
& && & 即将开展的工作是按照办基本规范建立内部控制制度。
& && & 另外还有一些领导直接交待的其他任务。
& && & 大部的工作成果要向高层领导汇报，个人在这方面经验不足，内心有些胆怯。
& && & 做审计半年多，最大的障碍在觉得工作中很被动，当然部分原因与领导的强势工
作风格有一定关系，但更大部分源于自己不知道如何找到积极主动的努力方向）。
& &特别是到新的岗位后。个人感觉新岗位对综合素质的要求更高，所以在这里想向各
位资深前辈求教，如何有计划，有系统在最短的时间内提升个人综合素质？（主要是
知识面不够宽广，表达能力还有待提高，如何消除对高层领导的恐惧心理）希望有经
验的前辈与我分享成长经历和经验，万分感谢！
<p id="rate_0184" onmouseover="showTip(this)" tip="好问题&威望 + 3
" class="mtn mbn">
知识面不够宽广，表达能力还有待提高，如何消除对高层领导的恐惧心理
很实际的问题，建议如下：
1、知识面不够宽广，
这个不是一朝一夕就能改变的，需要不断学习，特别是在网络信息时代，知识大爆炸，如何将知识整合到自己的世界观、方法论体系中，确实需要花苦功夫啊，急不得，急不得。
2、表达能力还有待提高，
这个问题建议你时时提醒自己，三思而后言，三思而后行。
3、如何消除对高层领导的恐惧心理
这个需要个人多多的经历和阅历，经历多了，阅历广了，自然不会有那些恐惧和顾虑了。慢慢来，慢慢来！
<p id="rate_0184" onmouseover="showTip(this)" tip="鼓励热情答疑&威望 + 2
" class="mtn mbn">
1.呵呵，对领导的恐惧，我一直都存在这方面问题，现在减轻了很多。
哼哼，大不了走人，谁怕谁( ⊙o⊙ )哇。:loveliness: “破釜沉舟，百二秦关终属楚”。
2.知识面方面，好办，建议在整个版块搜索“风险”，将相关资料整理学习后就会有底了，just so so，可能更多的是如何去做？
3.如何去做？其实个人感觉主要还是一种独立思考和独立做事的能力。这个多多参与本版多多发表见解，多多思考，久而久之自然就好啦。。。很明细，在这方面姐姐很待提高哈。。。
ps：风险管理很吃香滴，加油哈。。。:loveliness:
<p id="rate_4994" onmouseover="showTip(this)" tip="鼓励热情答疑&威望 + 2
" class="mtn mbn">
:handshake 谢谢梁山好汉的建议！感觉您非常明白我的困扰。
& &是啊，如今信息泛滥，反而不知如何筛选有价值的信息!所以请前辈多分享这方面的经验。
在表达能力不足方面，主要原于我“言多必失”的价值观，弄得自己谨小慎微，加上自己没掌握“该表达”的时机，在某个时间给自己带来了些负面影响。
& & 正是现在正在体验更高层次的历程，由于“内涵受限”，显得有些心虚，所以发贴求教，欢迎大家热情指点，感激不胜！
& & 现在的领导也是位强势加精力旺盛型领导，所以我希望自己能迅速提升，期望能早日以跟上她的工作节奏。
原帖由 放水开心 于
17:30 发表
1.呵呵，对领导的恐惧，我一直都存在这方面问题，现在减轻了很多。
哼哼，大不了走人，谁怕谁( ⊙o⊙ )哇。:loveliness: “破釜沉舟，百二秦关终属楚”。
2.知识面方面，好办，建议在整个版块搜索“风险”，将相关 ...
放水开心，你的的那个多在本版块发贴，以培养独立思考的能力的建广议非常好，绝对赞同！
其实自己已经在做了，以前逛论坛从不发言，这里是偶滴处女地啊:loveliness: ！前段时间因事耽搁没来这里，这里人气越来越旺啦，真高兴！
前期工作中有很多感触，有空整理发上来分享一下！
我也觉得风险管理很有前景，所以很重视现在的新岗位！
原帖由 fyr2010hll 于
17:46 发表
放水开心，你的的那个多在本版块发贴，以培养独立思考的能力的建广议非常好，绝对赞同！
其实自己已经在做了，以前逛论坛从不发言，这里是偶滴处女地啊:loveliness: ！前段时间因事耽搁没来这里，这里人气 ...
恩，O(∩_∩)O~。很期待姐姐的多多参与以及经验分享哈。
经验分享的话，不错就加酷~\(≧▽≦)/~啦啦啦
机遇难得，↖(^ω^)↗
不知道你公司是多大规模的，如果你从事风险控制管理，我觉得第一步是目前公司的风险管理的相关调查，了解公司的管理水平，前期从事内部审计，可能有所了解，但此时应该对公司进行全面的内部控制制度及流程的收集，然后依据“财政部 证监会 审计署 银监会 保监会&企业内部控制应用指引&”进行风险评估，针对你了解到的确定的风险提出应对措施，可能更加有成就感。
领导都是希望有能解决问题的下属，如你够强大，何必对领导恐惧？利用上述方法对公司进行了了解后，你会发现你不仅学到了知识，也增加了公司方面的知识，这是两方面的，公司方面的知识是书本上学不到的，这时，你会发现你已经够强大了。
<p id="rate_0184" onmouseover="showTip(this)" tip="鼓励分享&威望 + 2
" class="mtn mbn">
回复 7楼 jsgywsy 的帖子
谢谢你的热心答疑！:handshake
我们公司是上市公司，规模非常大。你所提到的如何开展工作本身没有问题，问题是我无法凭个人的能力去做到，也不可能单独行动！
我想知道是是我需要学习专业外的哪些东西可以帮助我提升，以便我更能得心应手的从事现在的工作。
目前我在学习套期保值知识、内控基本规范及解读、公司标准合同解读、公司所有部门的工作流程。
是啊，就是因为觉得知道得太少，内心不够强大，所以面对领导心生敬畏！我们的领导是相当有水平的。
买本李山喜的30块钱的书按照里面写的东西，风险控制矩阵，3C内控框架做一边就知道怎么操作了。别告诉我30块钱你买不其
。。。。。。。。。。。。。唉。我也是很多不足。
回复 9楼 兔兔归来 的帖子
:handshake ！
是个主意！
除了专业的风险管理知识之外，需要更多的管理知识和具体业务知识，书本是工具，如何发挥好，还是得看个人能力与综合素质！
今天上午听了一场“如何提升领导力与执行力”的讲座，让我很受启发，虽然有被洗脑的嫌疑，但很受用:loveliness:
将总结贴于此，希望对大家有用：
“文化创智--新、旧、文、科、哲”
新：保持对新鲜事物的好奇心
旧：了解历史、了解行业史，增加对行业、企业、社会深层次的认识。
文：不断提高文学水平，美学水平，增加对专业和文化的理解力。
科：了解科学常识，保持文化的科学性和先进性。
哲：将个人行为上升到哲学的高度。
我与飞鱼有很相同的感受,我们领导也是很强势的,也很爱才的.我也是觉得自己有很多很多东西要学习,提升自己,不辜负领导的厚望.
风险管理理论学习是一方面，公司业务的深入了解是另外一方面，后者需要更多对关键业务的接触了解，任何公司都是：懂业务，说话才有份量。理论结合实际，永远不过时
看你的表述怎么感觉风险管理与内控比较接近
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你可能喜欢&&& ［摘要］审计风险存在于审计工作的全过程，从审计项目的承接、风险评估、制定计划、审计程序的具体实施、三级复核到出具审计报告等方面都要有严格的控制程序和规避风险的措施。本文结合相关资料对审计过程中存在的风险进行了总结，然后就预防控制措施进行了探讨和阐述。　　［关键词］审计,审计,风险控制&&& 1审计过程中存在的审计风险&&& 1.1审计独立性方面审计机构不能独立于其他部门之外，审计人员和被审计单位有利害关系或者其他可能影响审计公正的关系，都会造成审计风险。不良的审计环境也会对审计人员造成来自各个方面的压力和诱惑，使审计机构和审计人员的原则性、独立性和责任心受到挑战，从而加大审计风险。　　1.2审计方法方面由于被审计单位业务的复杂性，受审计成本限制，不可能把所有审计事项全部查清。有的审计人员不讲究审计方法，只求样本数量，不求质量一味追求逐页看，泛泛抄写数字、资料，审计工作中抓不住主要问题。目前，审计一般都是判断抽样，受审计人员经验水平限制，抽样时可能对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小，这就加大了审计的潜在风险。　　1.3审计对象方面大多数企业领导干部任期时间长，有的任职长达十几年，所形成的会计资料多，财务人员更换频繁，新的财务人员对过去发生的一些经济事实又不清楚，确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量大，给审计实施工作带来不少困难，存在着潜在的审计风险。　　1.4审计人员方面审计工作涉及面广，要求审计人员不仅要具备查账能力，还要熟悉宏观经济管理知识、政策法规、具备综合判断分析能力等，而目前大部分审计人员的业务素质不够全面，严重制约和影响审计工作的质量。如果审计人员综合素质不够高，则容易做出错误的评价和结论。职业道德是每个审计人员应当遵守的行为规范，如果审计人员接受被审计单位的好处，则会丧失其客观公正的立场，造成审计风险。如果审计部门内控制度不健全、不完善，审计人员不能严于律己，必然会造成审计风险。审计人员缺乏应有的职业谨慎和职业关注，风险意识淡薄，也会产生审计风险。　　1.5审计证据方面实现审计目标，必须收集和评价审计证据。审计人员形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信任。在审计中由于取证不慎重，有时取得的证据不真实或者只凭被询问人的口证取得旁证，证明质量不高，使审计结论定性不准确。审计依据准确是加快审计任务顺利完成的关键。审计依据认定不准，迫使审计人员到处收集和寻问；有时审计人员对套用的法规依据产生模棱两可的看法，很有可能引起审计风险。　　2审计风险的控制措施探讨&&& 审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境，而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。　　2.1审计风险责任制度的建立审计人员要树立审计风险意识，在执业过程中要把风险意识积极地贯穿于审计计划、审计实施和审计终结的全过程。审计组织要建立健全审计质量管理体系，明确审计组织内部各层次、各个岗位的职权，做到事事有人审核、有人操作、有人负责督导和有人负责考核。审计部门还要按责任建立专业指导机制，保证审计人员在特殊的情况下能够得到及时的咨询服务和恰当的业务指导；审计部门还要建立健全内部约束机制，实现审计工作有计划、审计项目有程序、审计底稿有规范、审计质量有控制。　　2.2审计方法的合理利用采用合理的审计方法，是提高审计工作效率的得力措施。选用审计方法，应从实际出发，因地制宜，要适合审计目的。在审计方法上不但要使用传统的审计方法，还要使用一些先进的辅助方法，坚持账面审计和外围调查相结合，注意对非会计资料的审计。通常是采用趋势分析法、比率分析法和账户余额分析法，将所审阶段的情况与行业规律或平均水平以及被审计单位的历史记录相对照，从中发现异常情况，以确定审计重点和审计策略，在减轻审计工作量的同时，又能有效地降低审计风险。此外，在对会计资料进行实质性测试之前，要根据符合性测试结果来确定实质性测试的重点及工作量，对内控制度薄弱环节，多进行实质性测试，以避免审计资源不足情况下所产生的审计风险。&&& 2.3审计风险的预控机制应树立只与正直客户打交道的原则。客户如果对其顾客、职工、政府部门或其他方面没有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就大，固有风险就比较高。即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的程度内，出现法律纠纷的可能性就比较大。因此，审计人员在接受委托之前应当采取措施，如与前任审计人员联系，了解前任审计人员与该被审计单位有无法律诉讼发生，了解该被审计单位更换审计人员的原因等，评价客户管理高层的品格，一旦发现委托单位缺乏正直品格就应尽量拒绝接受。　　对陷入财务困境的客户要尤为注意。历史上绝大部分涉及审计人员诉讼案都集中在宣告破产或偿债出现问题的审计客户，审计人员一旦判断客户陷入财务困境，最好考虑拒绝接受这类客户。若无法拒绝，则应提高审计费用，执行较为详细的审计程序，以控制审计风险。　　了解客户所在行业的情况及客户的业务。不熟悉客户的经济业务和生产经营实务，就可能发现不了经济资料反映的内容，也就可能发现不了某些错误。　　2.4社会环境的完善应积极向社会宣传审计机关和审计人员在经济责任审计中应负的责任，使社会各界对审计有正确的理解和认识，并争取社会各界的支持。审计人员只能严格按应有的审计程序进行审查取证，必须要有被审计单位和有关人员的积极配合才能有效执行，有效地降低审计风险。　　2.5审计人员综合素质的提高审计人员是审计工作的具体执行者和操作者，审计质量的高低取决于审计人员的综合素质。在新形势情况下，要求审计人员具备良好的政治素质、职业道德和业务素质。为了提高审计人员的综合索质，审计机关应当加强审计人员的业务培训和后续教育，不断更新知识和思想观念，提高他们的分析、判断、预测经济活动能力，教育他们在实施过程中严格遵守职业道德、坚持实事求是，客观公正、廉洁奉公和爱岗敬业。要培养成既有熟悉和精通的审计业务，又要有敬业精神，不徇私情，秉公办事的品德高尚、为人正直的综合人才，以适应经济发展的需要。　　3结语&&& 随着审计环境的不断变化、审计事业的不断发展，审计人员的法律责任越突出，审计风险管理就越重要，就应采取相应的方法与措施进行预防和控制。审计风险是由经济业务本身的复杂性和审计手殷的局限性所决定的。审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部环境，审计风险的防范与控制还可以与审计程序相结合，从实际出发，将风险控制环节置于具体审计工作之中，并在审计准备、实施和报告阶段的全过程采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险。避免风险损失。　　参考文献：　　［1］翟志华。论审计风险的防范与控制。中国时经信息资料。2001（22）。　　［2］杨勇。防范和控制审计风险的几个建议。中国。2004（7）。　　［3］周洋，李霞。风险的成因及防范。财会月刊。2004（5）。转贴
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