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常见的财务报表分析方法
　　将报表分为三个方面：单个年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。这里我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析（或长期偿债能力分析）、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。
　　A.偿债能力分析：
　　流动比率 = 流动资产/流动负债
　　流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货周转速度。
　　速动比率 =（流动资产-存货）/流动负债
　　由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1。但是，行业对速动比率的影响较大。比如，商店几乎没有应收帐款，比率会大大低于1。影响速动比率的可信度的重要因素是应收帐款的变现能力。
　　保守速动比率（超速动比率）=（货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款）/流动负债
　　进一步去掉通常与当期现金流量无关的项目如待摊费用等。
　　现金比率 =（货币资金/流动负债）
　　现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。
　　应收帐款周转率 = 销售收入/平均应收帐款
　　表达年度内应收帐款转为现金的平均次数。如果周转率太低则影响企业的短期偿债能力。
　　应收帐款周转天数 = 360天/应收帐款周转率
　　表达年度内应收帐款转为现金的平均天数。影响企业的短期偿债能力。
　　B.资本结构分析（或长期偿债能力分析）：
　　股东权益比率 = 股东权益总额/资产总额&100%
　　反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。一般来说比率高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。
　　资产负债比率 = 负债总额/资产总额&100%
　　反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。
　　资本负债比率 = 负债合计/股东权益期末数&100%
　　它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况，因为公司只能通过增加资本的途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线，若超过则应该格外关注。
　　长期负载比率 = 长期负债/资产总额&100%
　　判断企业债务状况的一个指标。它不会增加到企业的短期偿债压力，但是它属于资本结构性问题，在经济衰退时会给企业带来额外风险。
　　有息负债比率 =（短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+长期应付款）/股东权益期末数&100%
　　无息负债与有息负债对利润的影响是完全不同的，前者不直接减少利润，后者可以通过财务费用减少利润；因此，公司在降低负债率方面，应当重点减少有息负债，而不是无息负债，这对于利润增长或扭亏为盈具有重大意义。在揭示公司偿债能力方面，100%是国际公认的有息负债对资本的比率的资本安全警戒线。
　　C.经营效率分析：
　　净资产调整系数 =（调整后每股净资产-每股净资产）/每股净资产
　　调整后每股净资产 = （股东权益-3年以上的应收帐款-待摊费用-待处理财产净损失-递延资产）/ 普通股股数
　　减掉的是四类不能产生效益的资产。净资产调整系数越大说明该公司的资产质量越低。特别是如果该公司在系数很大的条件下，其净资产收益率仍然很高，则要深入分析。
　　营业费用率 = 营业费用 / 主营业务收入&100%
　　财务费用率 = 财务费用 / 主营业务收入&100%
　　反映企业财务状况的指标。
　　三项费用增长率 =（上期三项费用合计-本期三项费用合计）/ 本期三项费用合计
　　三项费用合计 = 营业费用+管理费用+财务费用
　　三项费用之和反应了企业的经营成本如果三项费用合计相对于主营业务收入大幅增加（或减少）则说明企业产生了一定的变化，要提起注意。
　　存货周转率 = 销货成本&2/（期初存货+期末存货）
　　存货周转天数 = 360天/存货周转率
　　存货周转率（天数）表达了公司产品的产销率，如果和同行业其它公司相比周转率太小（或天数太长），就要注意公司产品是否能顺利销售。
　　固定资产周转率 = 销售收入/平均固定资产
　　该比率是衡量企业运用固定资产效率的指标，指标越高表示固定资产运用效果越好。
　　总资产周转率 = 销售收入/平均资产总额
　　该指标越大说明销售能力越强。
　　主营业务收入增长率 =（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入&100%
　　一般当产品处于成长期，增长率应大于10%。
　　其他应收帐款与流动资产比率 = 其他应收帐款/流动资产
　　其他应收帐款主要核算与生产经营销售活动无关的款项来往，一般应该较小。如果该指标较高则说明流动资金运用在非正常经营活动的比例高，就应该注意是否与关联交易有关。
　　D.盈利能力分析：
　　营业成本比率 = 营业成本/主营业务收入&100%
　　在同行之间，营业成本比率最具有可比性，原因是原材料消耗大体一致，生产设备及工资支出也较为一致，发生在这一指标上的差异可以说明各公司之间在资源优势、区位优势、技术优势及劳动生产率等方面的状况。那些营业成本比率较低的同行，往往就存在某种优势，而且这些优势也造成了盈利能力上的差异。相反，那些营业成本比率较高的同行，在盈利能力不免处于劣势地位。
　　营业利润率 = 营业利润/主营业务收入&100%
　　销售毛利率 =（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入&100%
　　税前利润率 = 利润总额/主营业务收入&100%
　　税后利润率 = 净利润/主营业务收入&100%
　　这几个指标都是从某一方面反应企业的获利能力。
　　资产收益率 = 净利润&2/（期初资产总额+期末资产总额）&100%
　　资产收益率反应了企业的总资产利用效率，或者说是企业所有资产的获利能力。
　　净资产收益率 = 净利润/净资产&100%
　　又称股东权益收益率，这个指标反应股东投入的资金能产生多少利润。
　　经常性净资产收益率 = 剔除非经常性损益后的净利润/股东权益期末数&100%
　　一般来说资产只能产生&剔除非经常性损益后的净利润&所以用这个指标来衡量资产状况更加准确。
　　主营业务利润率 = 主营业务利润/主营业务收入&100%
　　一个企业如果要实现可持续性发展，主营业务利润率处于同行业前列并保持稳定十分重要。但是如果该指标异忽寻常地高于同业平均水平也应该谨慎了。
　　固定资产回报率 = 营业利润/固定资产净值&100%
　　总资产回报率 = 净利润/总资产期末数&100%
　　经常性总资产回报率 = 剔除非经常性损益后的净利润/总资产期末数&100%
　　这几项都是从某一方面衡量资产收益状况。
　　E.投资收益分析：
　　市盈率 = 每股市场价/每股净利润
　　净资产倍率 = 每股市场价/每股净资产值
　　资产倍率 = 每股市场价/每股资产值
　　F.现金保障能力分析：
　　销售商品收到现金与主营业务收入比率 = 销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入&100%
　　正常周转企业该指标应大于1。如果指标较低，可能是关联交易较大、虚构销售收入或透支将来的销售，都可能会使来年的业绩大幅下降。
　　经营活动产生的现金流量净额与净利润比率 = 经营活动产生的现金流量净额/净利润&100%
　　净利润直接现金保障倍数 =（营业现金流量净额-其他与经营活动有关的现金流入+其他与经营活动有关的现金流出）/主营业务收入&100%
　　营业现金流量净额对短期有息负债比率 = 营业现金流量净额/（短期借款+1年内到期的长期负债）&100%
　　每股现金及现金等价物净增加额 = 现金及现金等价物净增加额/股数
　　每股自由现金流量 = 自由现金流量/股数
　　（自由现金流量=净利润+折旧及摊销-资本支出-流动资金需求-偿还负债本金+新借入资金）
　　G.利润构成分析：
　　为了让投资者清晰地看到利润表里面的利润构成，我想在这里对由股份有限公司会计制度规定必须有的损益项目（含：主营业务收入、其他业务收入、折扣与折让、投资收益、补贴收入、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、以前年度损益调整。）对净利润的比率列一个利润构成表。
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财务报表分析的方法有哪些
15:42:40东奥会计在线字体：
　　分析方法
　　财务报表分析的概念：
　　财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。
　　财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。
　　分析方法
　　财务报表分析的方法：
　　将报表分为三个方面：单个年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。这里我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析(或长期偿债能力分析)、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。
　　偿债能力分析
　　流动比率 = 流动资产/流动负债
　　流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货周转速度。
　　速动比率=(流动资产-存货)/流动负债
　　由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1。但是，行业对速动比率的影响较大。比如，商店几乎没有应收帐款，比率会大大低于1。影响速动比率的可信度的重要因素是应收帐款的变现能力。
　　保守速动比率(超速动比率)=(货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款)/流动负债
　　进一步去掉通常与当期现金流量无关的项目如待摊费用等。
　　现金比率 =(货币资金/流动负债)
　　现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。
　　应收帐款周转率 = 销售收入/平均应收帐款
　　表达年度内应收帐款转为现金的平均次数。如果周转率太低则影响企业的短期偿债能力。
　　应收帐款周转天数 = 360天/应收帐款周转率
　　表达年度内应收帐款转为现金的平均天数。影响企业的短期偿债能力。
　　资本结构分析
　　股东权益比率 = 股东权益总额/资产总额×100%
　　反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。一般来说比率高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。
　　资产负债比率 = 负债总额/资产总额×100%
　　反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。
　　资本负债比率= 负债合计/股东权益期末数×100%
　　它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况，因为公司只能通过增加资本的途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线，若超过则应该格外关注。
　　长期负债比率= 长期负债/资产总额×100%
　　判断企业债务状况的一个指标。它不会增加到企业的短期偿债压力，但是它属于资本结构性问题，在经济衰退时会给企业带来额外风险。
　　有息负债比率 =(短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+长期应付款)/股东权益期末数×100%
　　无息负债与有息负债对利润的影响是完全不同的，前者不直接减少利润，后者可以通过财务费用减少利润;因此，公司在降低负债率方面，应当重点减少有息负债，而不是无息负债，这对于利润增长或扭亏为盈具有重大意义。在揭示公司偿债能力方面，100%是国际公认的有息负债对资本的比率的资本安全警戒线。
　　经营效率分析
　　净资产调整系数 =(调整后每股净资产-每股净资产)/每股净资产
　　调整后每股净资产 = (股东权益-3年以上的应收帐款-待摊费用-待处理财产净损失-递延资产)/ 普通股股数
　　减掉的是四类不能产生效益的资产。净资产调整系数越大说明该公司的资产质量越低。特别是如果该公司在系数很大的条件下，其净资产收益率仍然很高，则要深入分析。
　　营业费用率 = 营业费用 / 主营业务收入×100%
　　财务费用率 = 财务费用 / 主营业务收入×100%
　　反映企业财务状况的指标。
　　三项费用增长率 =(上期三项费用合计-本期三项费用合计)/ 本期三项费用合计
　　三项费用合计 = 营业费用+管理费用+财务费用
　　三项费用之和反应了企业的经营成本如果三项费用合计相对于主营业务收入大幅增加(或减少)则说明企业产生了一定的变化，要提起注意。
　　存货周转率 = 销货成本×2/(期初存货+期末存货)
　　存货周转天数 = 360天/存货周转率
　　存货周转率(天数)表达了公司产品的产销率，如果和同行业其它公司相比周转率太小(或天数太长)，就要注意公司产品是否能顺利销售。
　　固定资产周转率= 销售收入/平均固定资产
　　该比率是衡量企业运用固定资产效率的指标，指标越高表示固定资产运用效果越好。
　　总资产周转率= 销售收入/平均资产总额
　　该指标越大说明销售能力越强。
　　主营业务收入增长率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入×100%
　　一般当产品处于成长期，增长率应大于10%。
　　其他应收帐款与流动资产比率 = 其他应收帐款/流动资产
　　其他应收帐款主要核算与生产经营销售活动无关的款项来往，一般应该较小。如果该指标较高则说明流动资金运用在非正常经营活动的比例高，就应该注意是否与关联交易有关。
　　盈利能力分析
　　营业成本比率 = 营业成本/主营业务收入×100%
　　在同行之间，营业成本比率最具有可比性，原因是原材料消耗大体一致，生产设备及工资支出也较为一致，发生在这一指标上的差异可以说明各公司之间在资源优势、区位优势、技术优势及劳动生产率等方面的状况。那些营业成本比率较低的同行，往往就存在某种优势，而且这些优势也造成了盈利能力上的差异。相反，那些营业成本比率较高的同行，在盈利能力不免处于劣势地位。
　　营业利润率 = 营业利润/主营业务收入×100%
　　销售毛利率 =(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入×100%
　　税前利润率 = 利润总额/主营业务收入×100%
　　税后利润率 = 净利润/主营业务收入×100%
　　这几个指标都是从某一方面反应企业的获利能力。
　　资产收益率 = 净利润×2/(期初资产总额+期末资产总额)×100%
　　资产收益率反应了企业的总资产利用效率，或者说是企业所有资产的获利能力。
　　净资产收益率 = 净利润/净资产×100%
　　又称股东权益收益率，这个指标反应股东投入的资金能产生多少利润。
　　经常性净资产收益率 = 剔除非经常性损益后的净利润/股东权益期末数×100%
　　一般来说资产只能产生“剔除非经常性损益后的净利润”所以用这个指标来衡量资产状况更加准确。
　　主营业务利润率 = 主营业务利润/主营业务收入×100%
　　一个企业如果要实现可持续性发展，主营业务利润率处于同行业前列并保持稳定十分重要。但是如果该指标异忽寻常地高于同业平均水平也应该谨慎了。
　　固定资产回报率 = 营业利润/固定资产净值×100%
　　总资产回报率 = 净利润/总资产期末数×100%
　　经常性总资产回报率 = 剔除非经常性损益后的净利润/总资产期末数×100%
　　这几项都是从某一方面衡量资产收益状况。
　　投资收益分析
　　市盈率 = 每股市场价/每股净利润
　　净资产倍率 = 每股市场价/每股净资产值
　　资产倍率 = 每股市场价/每股资产值
　　现金保障能力分析
　　销售商品收到现金与主营业务收入比率 = 销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入×100%
　　正常周转企业该指标应大于1。如果指标较低，可能是关联交易较大、虚构销售收入或透支将来的销售，都可能会使来年的业绩大幅下降。
　　经营活动产生的现金流量净额与净利润比率 = 经营活动产生的现金流量净额/净利润×100%
　　净利润直接现金保障倍数 =(营业现金流量净额-其他与经营活动有关的现金流入+其他与经营活动有关的现金流出)/主营业务收入×100%
　　营业现金流量净额对短期有息负债比率 = 营业现金流量净额/(短期借款+1年内到期的长期负债)×100%
　　每股现金及现金等价物净增加额 = 现金及现金等价物净增加额/股数
　　每股自由现金流量 = 自由现金流量/股数
　　(自由现金流量=净利润+折旧及摊销-资本支出-流动资金需求-偿还负债本金+新借入资金)
　　利润构成分析
　　为了让投资者清晰地看到利润表里面的利润构成，我想在这里对由股份有限公司会计制度规定必须有的损益项目(含：主营业务收入、其他业务收入、折扣与折让、投资收益、补贴收入、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、以前年度损益调整。)对净利润的比率列一个利润构成表。
责任编辑：zhangli
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C.修改定稿
D.报送或发表
E.收集反馈，再次报送或发表
55.财务报表分析报告的主要撰写方法中问题引导法的优点包括（BD
A.报告内容完整
B.重点突出
C.条理清晰
D.格式新颖
E.逻辑性较强
三、 判断下列说法正确与否，正确的在题后括号里划“√”，错误的划“ⅹ”。
1.财务报表分析是以财务报表为主要依据，运用科学的分析方法和评判方式，对企业的经营活动状况及其成果做出判断，以供相关决策者使用的全过程。（√ ）
2.财务报表分析的基本资料就是资产负债表、利润表、现金流量表三张主表。（* ）
3.偿债能力分析、运营能力分析和获利能力分析是财务报表分析的主要内容，也是企业三大基本经济活动的综合结果的体现。（√
4.财务报表分析的主体是企业的各种利益相关者，主要有股东、企业管理者、债务人、顾客、政府机构等。（ *）
5.构成比率是指某项财务分析指标的各构成部分数值占总体数值的百分比。（√
6.只要两个公司处于同一行业，我们就可以对其财务状况进行比较分析。（* ）
7.资产负债表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（* ）
8.资产负债表描述了企业经营战略和财务战略之间的平衡关系。（√
9.对企业而言，已贴现的商业汇票是一种“或有负债”，若已贴现的商业汇票数额过大，可能会对企业的财务状况产生较大影响。（√
10.持有一定量的短期借款，表明企业具有良好的商业信用，获得了金融机构的有力支持。（√
11.从投资者的经济利益出发，企业应尽可能多计提盈余公积。（* ）
12.资产负债表趋势分析是指资产负债表的每一个项目以某一期数据为基期数据，以本期或多期数据与其进行比较编制出的资产负债表。（√
13.从会计等式“资产=负债+所有者权益”和配比原则看，费用发生的根本目的在于取得收入，两者配比以核算具体经营活动的绩效。（√
14.在正常情况下，经常性损益在企业全部收益中所占的比重越高，企业的利润来源就越不稳定，经营风险越大，获利能力越小。（* ）
15.利润表中，收入和费用项目按照利润质量从优到劣排序。（* ）
16.企业销售材料不属于与经常性活动相关的活动，应当确认为营业外收入。（√
17.营业成本与营业收入相关，是已经确定了归属期和归属对象的成本。（√
18.企业所得税费用的高低除了取决于与企业所得税相关法律、法规的规定外，也与企业自身纳税筹划水平有关。（ √）
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一、财务报表分析的含义和目的。 财务报表是总括地反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果等信息的书面文件?其内容有两方面:一是企业经营成果?包括企业营业收人、成本控制和费用节省情况、利润的多少和投资者获得的红利等；二是企业财务状况
财务报表分析的主要依据是财务报表的数据资料，但是以金额表示的各项会计资料并不能说明除本身以外的更多的问题。因此必须根据需要并采用一定的方法，将这些会计资料加以适当的重新组合或搭配，剖析其相互之间的因果关系或关联程度，观察其发展
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财务报表分析主要的包括四方面内容分析 1、盈利能力分析 比较常用的指标有: 净资产收益率=净利润/平均净资产 总资产收益率=净利润/平均总资产 营业收入利润率=利润总额/营业收入净额 以上三个指标值越大，盈利能力越强。 2、偿债能力分析 流动比
财务报表分析主要的指标： 1、盈利能力分析 比较常用的指标有: 净资产收益率=净利润/平均净资产 总资产收益率=净利润/平均总资产 营业收入利润率=利润总额/营业收入净额 以上三个指标值越大，盈利能力越强。 2、偿债能力分析 流动比率=流动资产/
1、变现能力比率 变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。 （1）流动比率 公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 企业设置的标准值：2 意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债
财务报表分析的基本方法有： 【1】比较分析法 差异分析——常使用的比较标准有： 本企业与国内外先进水平比较； 本企业与评价标准值比较； 本企业与竞争对手比较。 趋势分析——常使用的比较标准有： 本企业实际与预定目标、计划或定额比较； 本期实
财务报表是企业的&听诊器&，在密密麻麻的数据背后包含的是企业经营状况与潜在的风险。如何从大量的财务数据中发掘出企业的秘密？透视企业所隐藏的玄机？发现报表中存在的盈利预测陷阱？就需正确运用各种财务分析方法。从而剔除财务报表中“粉饰”
财务分析的方法有很多种，主要包括水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法。 (一)水平分析法 水平分析法，指将反映企业报告期财务状况的信息(也就是会计报表信息资料)与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比
财务报表是财务分析中较为重要的一个环节，所以做好财务报表分析极其的重要。 财务报表分析的方法主要有：比率分析、水平分析、共同比报表分析三种。 财务比率： 企业报表中有重要或内在联系的指标间所形成的比率。必须注意：在运用比率分析方法财务报表分析的基本方法有哪些
来源：【赢家江恩】责任编辑：hubing添加时间： 11:04:46
　　财务报表是中较为重要的一个环节，所以做好财务报表分析极其的重要，下面给大家粗略的介绍一下财务报表分析中的主要方法：
　　水平分析：或者称其为趋势分析，此分析方法格外的简单。其具体的分析方法是将某个特定的企业连续多年的若干会计年度报表去跟据不同的年度做一个横向的对比，从而确定了不同年度之间的差异率或者是差异额并以此去分析企业内各项报表之间的变动情况以及即将变动的趋势。
　　共同比报表分析：其具体的指的是只对当期的损益或者是资产的负报表作出纵向的分析而不是对横跨几年去进行分析。
　　比率分析：所谓的比率分析其具体指的是企业报表当中内在联系之间的指标或者是重要的指标之间所形成的比率。这里要特别是说明的是在运用率分析方法去进行分析的时候需要必须注意，在某一特定的比率中所涉及的各个项目之间必须有相互的联系。当然把两个互不相干的两个财务数据放在一起去计算出来的比率这样的是没有什么根本的实际性意义的。
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