高新技术企业资格取得后还要注意什么？
来源：中国税务报
作者：徐允标 人气： 发布时间：
摘要：日前，科技部、财政部、国家税务总局发布《关于高新技术企业认定管理工作重点检查有关情况及处理意见的通知》（国科发火〔号 ），就八省市2014年3月至5月的高新技术企业认定管理工作重点检查有关情况和处理意见进行了说明，8个检查组共核查企业1723...
　　日前，科技部、财政部、国家税务总局发布《关于高新技术企业认定管理工作重点检查有关情况及处理意见的通知》（国科发火〔号 ），就八省市2014年3月至5月的高新技术企业认定管理工作重点检查有关情况和处理意见进行了说明，8个检查组共核查企业1723家，取消了高新技术企业资格42家，存在问题但不影响高新技术企业资格的企业132家，问题企业高达约10%。
　　所以，企业取得了高新技术企业资格后别以为就高枕无忧了，还是要加强后续管理，审核是否还符合高新技术企业资格。
　　本文将通过三个情景案例，在申请优惠、后续申报、复审管理等方面分析企业取得高新技术企业资格后要注意什么。
　　案例一 北京XX信息技术股份有限公司日发布《关于公司通过高新技术企业资格复审的公告》（公告编号）称其取得日签发的《高新技术企业证书》，&公司自2014年起三年内（即2014年-2017年）享受企业所得税减按15%的税率征收的优惠政策。&
　　根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔号，以下简称国科发火〔号 ），高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔号，以下简称国税函〔号）进一步规定，认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。
　　企业参加高新技术企业资格的评定往往在次年才能拿到证书，比如企业在2014年申请认定高新技术企业资格，2015年3月取得高新技术企业资格证书，证书载明的生效日期为日，企业在2015年3月取得证书后进行企业所得税优惠备案的年度依然是证书生效的年度起，即日至日，而不是日至日。
　　有些企业会混淆高新技术企业资格证书企业所得税的优惠年度。比如上例中的北京XX信息技术股份有限公司，该公司发布的公告对优惠期表述错误，三年优惠期指2014年-2016年，而非年。
　　此外，如果企业因疏忽而未进行优惠申请，在以后年度是否可以补申请？《税收减免管理办法》（国家税务总局公告2015年第43号）第六条规定：&纳税人依法可以享受减免税待遇，但是未享受而多缴税款的，纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。& 所以，企业符合条件但未进行优惠申请的可以在税收征管法规定的期限内（三年内）补充申请减免税。
　　案例二 某纳税人前来咨询，其具有高新技术企业资格，之前根据国税函〔号每年提交申报资料，新版企业所得税申报表实施后附表有《高新技术企业优惠情况及明细表》，是否只需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》即可？此外年中企业进行工商名称变更，是否要进行报告？
　　因为高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年，但是要求企业每一年都符合认定条件，所以在申请税收优惠后，企业必须就其是否还符合认定条件，及时履行报告义务。该报告义务可以分为随时报告义务和年度报告义务。
　　随时报告义务是指根据国科发火〔号第十四条的要求，&高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理。高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。&所以企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化或更名的，须及时向认定管理机构报告，以免被取消高新技术企业资格。
　　年度报告义务是指根据国税函〔号，纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案产品范围、高新技术产品（服务）收入占比、研发费用结构明细、科技人员和研发人员占比等资料。
　　根据新版企业所得税申报表的申报要求，企业还须填报申报表附表A107041，即《高新技术企业优惠情况及明细表》。
　　所以，企业除了必须在年度申报时报送《高新技术企业优惠情况及明细表》外，还须根据国税函〔号和当地主管税务机关的要求履行后续报告义务。
　　案例三 广东XX股份有限公司日发布了《关于公司通过高新技术企业资格复审的公告》，但公告内文却称&公司已通过高新技术企业资格重新认定，在重新认定期间根据相关规定按15%优惠税率进行了所得税预缴申报&。
　　国科发火〔号规定：&高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。通过复审的高新技术企业资格有效期为三年。期满后，企业再次提出认定申请的，按本办法第十一条的规定办理。&企业如继续符合条件应及时申请资格复审。
　　对此，企业必须了解复审和重新认定的区别，比如上述公告名为《关于公司通过高新技术企业资格复审的公告》，但公告内文却称&公司已通过高新技术企业资格重新认定&，明显是混淆了概念。
　　因为企业所得税是年度税，所以高新技术企业资格所得税优惠有效期从年度1月1日起算，但证书有效期却是颁发日期起算的三年，所以出现了两个期间，暂且可以称之为优惠有效期和证书有效期。复审要求的&期满前三个月内&指的是&证书有效期&。实际上各地是将复审和认定工作同时进行，复审申请具体事宜企业应关注当地科技部门发布的公告。
　　因为企业所得税优惠有效期是从1月1日起算，三年期满后理论上已不能享受相应的优惠，比如企业2012年取得日生效的高新技术企业资格证书，在日前证书还有效，但所得税优惠期（年）已过，对此应该如何操作？根据《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》（国家税务总局公告2011年第4号），高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。
　　实际上国家税务总局公告2011年第4号允许暂按15%的税率预缴的前提是在其高新技术企业资格有效期内。但是企业一般要在次年比如日才取得复审通过的证书，则日至日期间因复审结果不确定，旧的高新技术企业资格证书又已失效，严格来说企业不能按15%的税率预缴，对此企业应就预缴税率与主管税务部门加强沟通，降低税务风险。当前位置： &
认定六个条件同时满足缺一不可：
　　1、核心知识产权
　　（1）指发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等。
　　（2）须在中国境内注册，近三年通过自主研发、受让、受赠、并购获得的，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。
　　知识产权必须是前三年自主研发获得授权的，或者在前三年之间通过受让、受赠、独占许可等方式获得的知识产权的。
　　2、领域
　　（1）产品必须是在《国家重点支持的高新技术领域》范围内。
　　（2）不是单纯以终端产品来确定，而是与主营产品相关的技术或者经营活动必须在《国家重点支持的高新技术领域》范围内。
　　3、人力资源
　　（1）各类人员均统计全年累计工作183天以上的。
　　（2）科技人员在指企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。
　　（3）研发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。
　　研发人员主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。
　　人力资源统计需企业出具说明。
　　4、研发费用投入
　　（1）按上年度的销售收入来确定应达到的比例，分别为3%、4%和6%三种标准。
　　（2）研发费用投入比例=近三年研发投入/近三年销售收入
　　（3）研发费用按每年各填一张表，需要中介机构出具专项审计报告。
　　（4）研发费用投入应等于所有研发项目的投入总和，研发项目包括企业承担的各类研发项目，包括企业自己设立的项目。
　　（5）每个研发项目都需要填写一张表格。
　　5、高新技术产品（服务）收入
　　（1）是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。
　　（2）仅需要统计上一年度的。
　　（3）每一项高新技术产品都需要填写一张表。
　　（4）该项收入需要中介机构出具专项审计报告。
　　6、指标得分
　　四项指标是用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况，采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）。
　　具体评价方法如下：
　　指标计算与赋值说明
　　1．四项指标赋予不同的数值（简称&赋值&）；企业不拥有核心自主知识产权的赋值为零。
　　2．每项指标分数比例分为六个档次(A,B,C,D,E,F)，分别是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0；
　　3．各项指标实际得分＝本指标赋值?分数比例；
　　[例]某指标赋值20，指标评价档次为&B&，分数比例评为0.7，
　　则：实际得分＝20分&0.7=14分
　　4．评价指标以申报之日前3个年度的数据为准。如企业创办期不足3年，以实际经营年限为准。
　　5．各项指标的选择均为单选。
六个条件同时满足，缺一不可：
　　1、核心知识产权
　　（1）指发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等。
　　（2）须在中国境内注册，近三年通过自主研发、受让、受赠、并购获得的，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。
　　知识产权必须是05至今期间自主研发获得授权的，或者在05至07年之间通过受让、受赠、独占许可等方式获得的知识产权的。(知淘网:)
　　2、领域
　　（1）产品必须是在《国家重点支持的高新技术领域》范围内。
　　（2）不是单纯以终端产品来确定，而是与主营产品相关的技术或者经营活动必须在《国家重点支持的高新技术领域》范围内。
　　3、人力资源
　　（1）各类人员均统计全年累计工作183天以上的。
　　（2）科技人员在指企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。
　　（3）研发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。
　　研发人员主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。
　　人力资源统计需企业出具说明。
　　4、研发费用投入
　　（1）按上年度的销售收入来确定应达到的比例，分别为3%、4%和6%三种标准。
　　（2）研发费用投入比例=近三年研发投入/近三年销售收入
　　（3）研发费用按每年各填一张表，需要中介机构出具专项审计报告。
　　（4）研发费用投入应等于所有研发项目的投入总和，研发项目包括企业承担的各类研发项目，包括企业自己设立的项目。
　　（5）每个研发项目都需要填写一张表格。
　　5、高新技术产品（服务）收入
　　（1）是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。
　　（2）仅需要统计上一年度的。
　　（3）每一项高新技术产品都需要填写一张表。
　　（4）该项收入需要中介机构出具专项审计报告。
　　6、指标得分
　　四项指标是用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况，采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）。
　　具体评价方法如下：
　　指标计算与赋值说明
　　1．四项指标赋予不同的数值（简称&赋值&）；企业不拥有核心自主知识产权的赋值为零。
　　2．每项指标分数比例分为六个档次(A,B,C,D,E,F)，分别是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0；
　　3．各项指标实际得分＝本指标赋值?分数比例；
　　[例]某指标赋值20，指标评价档次为&B&，分数比例评为0.7，
　　则：实际得分＝20分&0.7=14分
　　4．评价指标以申报之日前3个年度的数据为准。如企业创办期不足3年，以实际经营年限为准。
　　5．各项指标的选择均为单选。
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　　（一）电子与信息技术
　　（二）生物工程和新医药技术
　　（三）新材料及应用技术
　　（四）先进制造技术
　　（五）航空航天技术
　　（六）现代农业技术
　　（七）新能源与高效节能技术
　　（八）环境保护新技术
　　（九）海洋工程技术
　　（十）核应用技术
　　（十一）与上述十大领域配套的相关技术产品，以及适合首都经济发展特点的其它高新技术及其产品。　　三、高新技术企业认定的条件：
　　（一）从事本办法第四条规定范围内的一种或多种高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务。单纯的商业贸易除外。
　　（二）具有企业法人资格。
　　（三）具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30％以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数10%以上。从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上。
　　（四）企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5％以上。
　　（五）高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的，总和应占本企业当年总收入的60%以上；新办企业在高新技术领域的投入总投入60％以上。
　　（六）企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营，并重视技术创新的本企业专职人员。
　　四、申请认定高新技术企业需提交的材料：
　　（一）《高新技术企业认定申请登记表》；
　　（二）企业营业执照副本复印件；
　　（三）企业章程；
　　（四）企业科技人员学历或职称证明复印件；
　　（五）企业业务可行性分析报告
　　（六）高新技术及产品有关证明文件。
　　　　三、高新技术企业认定的条件：
　　　（一）从事本办法第四条规定范围内的一种或多种高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务。单纯的商业贸易除外。
　　（二）具有企业法人资格。
　　（三）具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30％以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数10%以上。从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上。
　　（四）企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5％以上。
　　（五）高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的，总和应占本企业当年总收入的60%以上；新办企业在高新技术领域的投入总投入60％以上。
　　（六）企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营，并重视技术创新的本企业专职人员。
　　四、申请认定高新技术企业需提交的材料：
　　 　　（一）《高新技术企业认定申请登记表》；
　　（二）企业营业执照副本复印件；
　　（三）企业章程；
　　（四）企业科技人员学历或职称证明复印件；
　　（五）企业业务可行性分析报告
　　（六）高新技术及产品有关证明文件。
　　高企业咨询建议案　　1．简介　　高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。　　高新技术企业认定证书由：科技部、财政部、国家税务总局盖章颁发。　　国家重点支持的高新技术八大领域：　　（1）电子信息技术 （2）生物与新医药技术 （3）航空航天技术 （4）新材料技术 （5）新能源及节能技术 （6）资源与环境技术 （7）高技术服务业 （8）高新技术改造传统企业　　2．优惠政策　　《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》于日起施行。为鼓励企业技术进步，新税法规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。　　3.办理高新技术企业认证对企业的好处　　⑴ 申请人可根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》享受税收优惠政策；　　⑵ 申请人获得批准后，享受政府拨付支持资金待遇；　　⑶ 通过登记机构的公示，可以向社会宣传自己的企业。　　⑷；在企业扩大经营方面以及参加招投标项目中占据优势地位；　　4.委托代理公司办理的好处　　⑴ 高新认证申报资料繁多，申请企业内部需要行政、财务等部门协作，企业人力、物力投入大；　　⑵ 专业代理公司可对企业进行前期专业评估、指导；　　⑶ 对企业把关，大大提高企业申报通过率；　　5.我们代理的优势：　　我们代理高新认证已经有五年的经验，我们承诺：　　⑴ 严格审核评定（我们会为我们的审核评定负责）　　⑵ 能得分的项目上提升成功率（为企业所大限度上得到能得到的分）　　⑶ 所有的材料我们辅助整理，撰写申报材料（专业的审核人员来撰写申报材料）　　⑷一站式服务,给您提供最大的方便　　⑸ 全程跟踪（从评定到整理材料到最后拿证书都有专门人员跟踪）　　⑹ 不成功后期不收费　　我们会根据企业的实际情况，进行评估，对您申报整理资料过程中需要注意的事项由专业的业务人员进行辅导，实行流水式工作流程，保证高效完成贵司的委托工作。　　6.我们工作流程：　　前期接洽———专业评估（评估①知识产权个数②技术成果转化③成长性指标）———签订协议并付款———提交书面材料———我司业务人员进行整理、补充资料———网上申请注册码、下载相关填报系统———2个工作日完成信息填报———客户确认资料———装订打印2个工作日———客户确认盖章———业务上交各个区科委———取证　　7.委托我们办理贵公司需要提交的材料清单：　　⑴ 营业执照副本复印件；　　⑵ 税务登记证复印件；　　⑶ 组织机构代码证复印件；　　⑷ 知识产权证明、技术登记合同等材料复印件（有多少提供多少）；　　⑸ 年度审计报告复印件（13/14/15年年度审计报告）；　　⑹ 专项审计报告原件　　⑺ 审计报告中列举的产品详细说明、公司简介（电子版）；　　⑻ 科技人员名单及学历证明复印件；　　⑼ 法人及股东身份证明复印件；　　⑽ 公司章程复印件；　　⑾ 总经理及技术经理简历；　　深圳鹏誉天骋企业管理咨询有限公司
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