君，已阅读到文档的结尾了呢~~
有关折扣与折让财税处理问题的探讨
扫扫二维码，随身浏览文档
手机或平板扫扫即可继续访问
有关折扣与折让财税处理问题的探讨
举报该文档为侵权文档。
举报该文档含有违规或不良信息。
反馈该文档无法正常浏览。
举报该文档为重复文档。
推荐理由：
将文档分享至：
分享完整地址
文档地址：
粘贴到BBS或博客
flash地址：
支持嵌入FLASH地址的网站使用
html代码：
&embed src='/DocinViewer--144.swf' width='100%' height='600' type=application/x-shockwave-flash ALLOWFULLSCREEN='true' ALLOWSCRIPTACCESS='always'&&/embed&
450px*300px480px*400px650px*490px
支持嵌入HTML代码的网站使用
您的内容已经提交成功
您所提交的内容需要审核后才能发布，请您等待！
3秒自动关闭窗口[日]&第70期 未开票发生销售折扣与折让如何处理？
　　在实际工作中碰到这样一个问题：A公司是一个生产动物疫苗的企业，因此其有部分产品的销售对象是农村的个人养殖户。这类客户在销售时不需要开具发票，因此A公司在销售当期按未开票销售确认收入，申报缴纳增值税及所得税。根据该公司的销售政策，对单一客户年销售额达到10万元以上的给予5%的销售折让，年销售额在30万元以上的给予7%的折让，年销售额达到50万元以上的给予10%的销售折让。企业在年终进行全年通算，按上述政策给予客户折让时应该如何处理？ 　　目前有以下几种处理方式： 　　1、年底按客户作出详细的销售报表，根据企业销售合同，计算应给予每个客户的折让，根据明细表直接冲减收入就可以，因为前期企业就是按未开票销售进行税务处理的，所以销售折让也按不开票处理； 　　2、企业在销售时不开发票是不正确的，因为根据发票管理办法的规定，销售额在10元以上就应开具发票，不应因为对方不要发票就不开；如果开了发票企业不索取，就存放在企业好了，到年底时以发票作为计算销售折让的依据，并开具红字发票（只开折让部分）； 　　3、销售时开具普通发票，因客户不要全部留在A公司，等年度给予折让时将原开具的发票全部作废，用给客户的发票联作为开红字发票的依据，同时按折让后的金额重新开具蓝字发票； 　　4、销售时开具发票，年底时要求客户到主管税务机关申请开具销售退回与折让证明单，以此作为开具红字发票的依据（发票为增值税普通发票）。但对这种方式，几乎是不可能做的的，因为A公司所面对的客户都是农户，要农户到主管税务机关申请开具销售退回与折让证明单几乎是一件不可能的事。 　　对以上各种处理方式是否可行？是否还有其他更加符合税法规定的处理方式？
　　中国税网特约研究员　樊剑英：一、不开具发票不符合规定　　发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票开具有其严肃性。根据《发票管理办法》规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。所以A公司不能以客户为农户不需要发票为由不开具发票。由于农户不..
　　中国税网特约研究员　刘志耕：对于本期话题，原文列示了四种处理方法，本人倾向于第四种方法。　　首先必须说明的是，从本期话题的情况分析，A公司对个体养殖户开具的发票仅应该是增值税普通发票。　　第一种方法：由于A公司未开具销售发票，这本身就不符合税法规定，不仅使得A公司年末按客户作出的详细销售报表的数据来源难以确保正确，而且将计算的销售折让直接冲减销售收入也不符合税法的规定，所以，该方法不可取。　　第二种方法：由企业代为保管发票到年终作为计算折扣的依据，表面上看是为客户提供方便，但由于一些个体户往往..
　　中国税网特约研究员　吴清亮：销售折扣与折让的税收处理政策早已明确，但本期讨论的话题是未开票销售发生销售折扣与折让如何处理，笔者认为应照章征收增值税、企业所得税并按照违反发票管理办法进行行政处罚，其理由是：　　应定义为现金折扣　　按照《财政部、税务总局关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知》（财税外[号），此文件经《财政部关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知》）（财法字[1997]44号）宣布已经失效或废止]中“关于企业的销货退回、折让与销售费用的区别问题”..商业折扣、现金折扣、销售折让的区别及所得税处理
来源：胡绵鹏
作者：胡绵鹏 人气： 发布时间：
摘要：企业在商业活动中，难免会因为种种的原因发生商业折扣、现金折扣、销售折让，这三种情况有何区别呢？又如何进行所得税处理呢？胡说财税今天和您一起分享商业折扣、现金折扣、销售折让的区别和所得税处理。
一、商业折扣的概念和所得税处理
&&& 企业在商业活动中，难免会因为种种的原因发生商业折扣、现金折扣、销售折让，这三种情况有何区别呢？又如何进行所得税处理呢？胡说财税今天和您一起分享商业折扣、现金折扣、销售折让的区别和所得税处理。
&&& 一、商业折扣的概念和所得税处理
&&& 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业最常用的促销方式之一。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的&薄利多销&如购买5件，销售价格折扣10%；购买10件，折扣20%等。
&&&& 1、会计核算
&&& 《企业会计准则第14号--收入》第七条规定销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额来确认销售商品收入金额。商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。其特点是折扣在实现销售的同时发生，销售和折扣合并作为一项经济业务进行会计处理，因此不需要商业折扣进行单独的会计处理，仅需要按扣除商业折扣后的金额确认即可。
&&& 2、所得税处理
&&& 《》（）第一条第（五）款明确，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
&&& 商业折扣在会计和所得税处理上是一致的，均将销售和折扣合并作为一项经济业务进行处理，按扣除商业折扣后的金额确认收入的实现，均不单独体现。
&&&& 二、现金折扣
&&& 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，现金折扣的表示方式现金折扣的表示方式为： 2/10，1/20,N/30......。例如，A公司向B公司出售商品100000元，付款条件为2/10，1/30,N/60，表示如果B公司在10日内付款，A公司给予2%的现金折扣，只须付98000元，如果在30天内付款，给予1%的现金折扣则须付99000元，其他情况下则需付全额款项。
&&& 1、会计核算
&&& 《企业会计准则第14号--收入》第六条规定销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额来确认销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益。通常是全额确认收入，按照收款的折扣条件给予的折扣在收款时确认财务费用。
&&& 2、所得税处理
&&& 《》（）第一条第（五）款明确，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
&&& 现金折扣会计和所得税处理的规定一致，均全额确认收入的实现，按照收款的折扣条件给予的折扣在收款时确认财务费用。
&&& 三、销售折让
&&& 销售折让是指由于商品的质量、规格等不符合要求，销售单位同意在商品价格上给予的减让。
&&& 1、会计核算
&&& 《企业会计准则第14号--收入》第八条规定企业己经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号--资产负债表日后事项》。
&&& 会计核算时应当按照销售折让的发生时间分为三个不同时段作两种不同的会计处理
&&& 1.1销售折让发生时冲减当期销售收入
&&& 1.1.1销售折让发生在该笔收入确认的当年，销售折让发生时冲减当期收入；
&&& 1.1.2销售折让发生在财务报告报出日之后的，销售折让发生时，冲减当期收入。
&&& 1.2销售折让发生时计入以前年度损益调整
&&& 销售折让发生在资产负债表日到年度财务报告批准报出日之间，应当计入以前年度损益调整科目，调整上期财务报表。
&&& 2、所得税处理
&&&& 《》（）第一条第（五）款明确，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
&&& 3、差异调整
&&& 销售折让发生在该笔收入确认的当年以及销售折让发生在财务报告报出日之后两个时间段内的，会计处理和所得税处理一致，均在发生销售折让时冲减当期收入。
&&& 销售折让发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，即属于资产负债表日后事项的，会计上将销售折让冲减上年度收入，而所得税上冲减发生时当期的收入，应当作纳税调整。为了方便表述，假设某公司日发生一笔销售折让2万元，对应的销售收入已经在2013年11月确认，年度至财务报告批准报出日为日，企业在日进行汇算清缴。调增事项如下：
&&& 1、企业在日对2013年度汇算清缴申报时，调增2013年度收入2万元。
&&& 2、企业在2015年对2014年度年度汇算清缴申报时，调减2014年度收入2万元,转回上年度的纳税调整。销售折扣与折让是如何规定的? - 爱问知识人
(window.slotbydup=window.slotbydup || []).push({
id: '2491531',
container: s,
size: '150,90',
display: 'inlay-fix'
销售折扣与折让是如何规定的?
折扣与折让是如何规定的?
《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[号） 规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[号） 规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明...
是的，如果折扣另外开发票的一般开红字发票，会计上可以作为“销售折扣与折让”核算，也可以直接减少销售收入，但不能冲减销项税。
1、如果你单位还没有执行新会计准则，这张利润表还可以使用。
2、如果你单位执行了新会计准则，应该使用新准则的利润表。
3、新准则会计报表适用于所有行业。给你...
借：库存商品—品名
数量*单价（要登记数量）
贷：库存商品—品名
数量*单价（不登记数量）
给客户返利：
借：销售折扣与折让
贷：库存商品...
按照取得的收入与开出的发票之间的差额计算销售折让，可以计入当期财务费用科目下。
大家还关注