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英语翻译浅议中小企业税收筹划摘 要企业税收筹划并不是一个新生事物在国外早已出现并已被广泛应用 ,有关理论也被引进中国不少年限了,但税收筹划在国内并未引起足够的重视和广泛应用.国外大型企业和跨国公司林立,我国则是中小企业占了绝大多数,加之国外税收环境与国内环境迥异,国内税收法律较不完善和落后,因此国外税收筹划也只能作为借鉴,而不能完全照搬.本文首先系统的介绍我国中小企业税收的相关理念及研究意义,详细介绍税收筹划在中小企业的具体应用,最后阐述了中小企业应如何预防和减少风险,避免落入偷逃税的陷阱.以实例来说明中小企业税收筹划的一般规律.关键词：税收收益；税收筹划方式；税收筹划风险；避免透漏税；
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Discussion on Tax Planning for SMEsAbstractCorporate tax planning is not a new phenomenon has already appeared in foreign countries and has been widely used,the theory has also been introduced to China many years,but tax planning in the country has not aroused much attention and widely used.Foreign large-scale enterprises and transnational corporations everywhere,while China accounted for the vast majority of small and medium enterprises,together with the foreign tax environment and the domestic environment quite different from the domestic tax laws than the imperfect and outdated,so the foreign tax planning will serve as a reference,but not completely copy.This article first introduced the system of taxation of SME-related concepts and research significance,details of tax planning in an SME specific application,the last set of SMEs should be how to prevent and reduce risks,avoid falling into the trap of tax evasion.With examples to illustrate the general rules of SME tax planning.Keywords:
to avoid tax evasion permeability
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浅谈中小企业纳税筹划的特点问题及建议
浅谈中小企业纳税筹划的特点问题及建议【内容摘要】纳税筹划已成为当今企业关注的热点问题之一。在 我国，由于中小企业的纳税筹划刚刚起步，所以存在很多问题。本文 分析了我国中小企业纳税筹划工作中存在的问题， 且针对该问题分别 从宏观和微观的角度提出自己的建议：纳税人要灵活、因地制宜地层 选择纳税筹划技术，而且必须重视风险问题，实现企业和政府双赢的 结局；国家也要积极出台合理的扶持政策，以更好地促进中小企业纳 税筹划工作的积极性，从而为中小企业经济的繁荣提供健康的平台。 【关键词】纳税筹划 风险 选择1浅谈中小企业纳税筹划的特点问题及建议纳税筹划是纳税人依据现行税法，在遵守现行税收法规的前提 下，运用纳税人的权利，在有多种纳税方案可供选择时，纳税人可以 进行策划，选择税负最轻的方案，也即纳税人通过经营、投资、理财 等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收收益。企业 进行纳税筹划是合法的，也是符合政府的政策导向的。 一、企业纳税筹划的特点 （一）纳税筹划属于企业财务管理的范畴 《中华人民共和国企业所得税法》 、 《企业所得税法实施条例》于 2008 年 1 月 1 日同步实施，这标志着我国税制的进一步完善，为各 类企业创造了新形势下公平竞争的税收法制环境。 企业如何在税法许 可的条件下实现税负最低或最适宜，做到纳税成本最低，这是现代企 业财务管理的一个重要方面。现实的经济生活中，企业的经营活动不 仅涉及所得税，还有很多其他税种，只关注所得税是不够的，纳税筹 划正是以企业所有涉税活动为研究对象，以企业生产经营、财务管理 和税收缴纳等为研究范围，涉及财务预测、财务决策、财务预算和财 务分析等环节的筹划行为。因此，纳税筹划丰富了现代财务管理的内 容， 它要求企业充分考虑纳税的影响， 根据自身的实际生产经营情况， 对经营活动和财务活动统筹安排，以获得经济利益。 （二）纳税筹划是企业纳税前的规划行为征税是一种政府行为。 政府通过税收优惠政策引导投资者或消费者采取符合政策导向 的行为，税收政策导向使纳税人在不同行业、不同纳税期和不同纳税2地区存在税负差异，这就为企业选择生产经营活动、投资活动和理财 活动提供了基础，企业可以事先进行筹划以获得经济利益。例如，新 税法的实施对企业税负是减轻还是加重；对有利的条件如何充分利 用，以发挥最大的政策效应；对不利的条件如何应对，以达到影响程 度最低、损失最小等。从这个意义上讲 ,纳税筹划是以经济预测为基 础，根据实际情况进行权衡选择，将企业税负控制在合理水平，对决 策项目的不同涉税方案进行分析， 为企业的经济决策提供决策依据的 行为。 （三） 企业纳税筹划具有不确定性纳税筹划是一项复杂的前期策 划和财务预测活动。 企业要根据自身的实际情况，对经营、投资、理财活动进行事先 安排和策划，进而对一些经济活动进行合理的控制，但这些活动有的 尚未实际发生，企业主要依靠以往的统计资料作为预测和策划的依 据，建立相关的财务模型，在建立模型时一般也只能考虑一些主要因 素，因此，筹划结果往往是一个估算的范围。而经济环境和其他因素 的变化，也使得纳税筹划具有一些不确定因素。这就要求企业在进行 纳税筹划时，注重收集相关信息，减少不确定因素影响，编制可行的 纳税方案，并对实施过程中出现的各种情况进行相应的分析，使纳税 筹划的方案更加科学和完善。 二、我国中小企业纳税筹划存在问题 由于主、客观的原因，我国中小企业现阶段的纳税筹划工作还存 在许多问题。其中中小企业的纳税筹划风险尤其值得重视3（一）我国中小企业纳税筹划工作存在误区，总体上发展缓慢。 纳税筹划作为降低经营成本的有效措施之一， 引起了企业经营者 的空前关注。不过，由于我国的纳税筹划起步较晚，人们对纳税筹划 缺乏全面的了解，所以在认识上也存在种种误区。 1、第一个误区是认为纳税筹划是企业自己的事，与税务部门无 关。国家制定税收法律法规，包括税种、税率的确定，税收优惠政策 等，希望纳税人能作出积极的回应，而纳税筹划就是纳税人对国家税 收政策的一种积极回应，这种回应使税收宏观调控作用得以发挥，完 善的纳税筹划有利于政府相关部门通过减少税务稽查频率， 提高行政 效率，从而降低征税成本。 2、第二个误区是认为纳税筹划是打税法的擦边球，主要是想达 到企业的避税目的。这种认识目前具有一定的普遍性。纳税筹划与避 税，从表面上看似乎没有什么区别，其实质确有着本质上的区别。筹 划体现的是税收的宏观调控职能，避税则体现了国家税收收入的流 失。纳税筹划是利用税收优惠政策的一种主动安排，是在法律法规允 许的范围内制订最佳纳税方案，降低纳税成本，从而实现企业利润最 大化，它符合国家政策导向，是一种阳光产业。避税则不同，它是利 用税收政策漏洞进行一些不正常安排，利用税法的不完善之处，钻税 法的空子，用不正当手段通过经营、财务上的变通，达到减少税负的 目的， 避税明显有悖于国家税收政策的导向， 违背了依法治税的原则。 随着法治的日益健全，这种做法必将承担越来越大的制裁风险。纳税 筹划不同于少缴税。一般人都会认为纳税筹划等同于节税或少缴税，4其实不然。如果某种经营方案可以获得企业利润最大化，即便该方案 会增加纳税人的税收负担，该方案仍是最佳经营方案。 3、第三个误区是认为纳税筹划减少了国家税收收入。从表面上 看，在一定时间内，纳税筹划的确使国家税收收入相应减少。但从长 远看，纳税筹划反而会使国家税款大幅增加。纳税筹划会使企业生产 经营更加科学规范，财务制度和会计核算方式更加缜密，生产规模不 断扩大，收入和利润不断提高。从全局和长远而言，它必然会促进依 法纳税社会环境的逐步形成，从而带动税收收入的稳步增长。 （二）我国中小企业纳税筹划工作的实施面临诸多风险。我国中 小企业行业种类繁杂，行业门类齐全、所有制形式多样化，投资规模 小，资金人员少，竞争力、抗风险度差，个别企业的投资人和经营管 理者为了企业或个人的利益，往往重经营、重效益，而忽视对企业财 务的重视程度，忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业 往往经营规模不大， 在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上 都较简单，没有太多的管理层次，有的企业会计机构设置很不规范， 有的独资小企业甚至不设置会计机构，临时从社会招聘一些兼职会 计，目的就是出报表、交税，根本无从谈起规范管理、规范经营，即 使设置会计机构的中小企业，一般也是层次不清、分工不太明确、会 计人员业务素质、业务水平不高。各项管理制度不够规范，会计核算 的随意性大，造成对国家的各项税收政策理解不够，致使中小企业纳 税筹划存在各种各样的税收风险。 三、中小企业纳税筹划问题的相关建议5（一）微观角度（中小企业自身）而言，要解决上述问题主要应 从以下几个方面着手： 1、正确认识纳税筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营 决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展纳税筹划的前提。纳 税筹划可以在一定程度上减轻企业的税收负担，提高企业的经营业 绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业的 盈利空间寄希望于纳税筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商 品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响，而纳税筹划也 是建立在企业生产经营的良性循环的基础上， 许多纳税筹划方案的实 现都是建立在企业预期经济效益能够实现的前提条件下， 才能达到预 期目的的。所以依法设立完整规范的财务核算体系，建立完整的会计 信息披露制度，正确进行会计核算才是企业进行纳税筹划的基本前 提。 2、明确纳税筹划的目的，贯彻成本效益原则。 中小企业在选择 纳税筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证纳税筹划目标的 实现。任何一项筹划方案的实施，纳税人均会在获取部分税收利益的 同时必然会为实施该方案付出纳税筹划成本， 只有在充分考虑筹划方 案中的隐含成本的条件下，且当纳税筹划成本小于所得的收益时，该 项纳税筹划方案才是合理的和可以接受的。 一项成功的纳税筹划方案 必然是多种税收方案的优化选择的结果， 优化选择的标准不是税收负 担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大化。在 选择纳税筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案6上，而应考虑服从企业长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大 化的纳税筹划方案。 3、建立良好的税企关系。在现代市场经济条件下，国家已经开 始把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民 经济增长的重要手段。 税收政策的制定以及各地税务机关在执行中都 存在一定的弹性空间，而且由于各地具体的税收征管方式差异性，税 务执法机关往往拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业需要加强对 税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与 税务机关取得一致，特别是对一些比较模糊没有明确界定、新生事物 上的处理尽可能的得到税务机关的认可。 只有企业的纳税筹划方案可 行，并能得到当地主管税务机关的认可，才能使纳税筹划方案得以顺 利实施，避免无效筹划劳动。 4、借助社会中介机构、税收专家的力量。纳税筹划是一项高层 次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而 且还要通晓投资、 金融、 贸易、 物流等专业知识。 中小企业由于专业、 经验和人才的限制，不一定能独立完成。应聘请具有专业胜任能力的 纳税筹划专家来进行操作，以提高纳税筹划的规范性和合理性，完成 纳税筹划方案的制定和实施，从而进一步减少纳税筹划的风险。 （二）宏观角度的建议。针对我国中小企业发展中存在的问题并 借鉴国外的成功经验， 我们应主要从以下几方面进一步完善税收扶持 政策。 1、税收政策要有针对性。税收扶持政策应以中小企业自身特点7为主，以特殊目的为辅。中小企业在促进就业、再就业和吸纳特殊人 士就业方面具有无可比拟的优势。这是其自身特点决定的。因此，税 收政策应根据中小企业灵活多变、适应性强、进入和退出壁垒少等特 点，适当放宽对中小企业的税务登记、税收申报等方面的严格管制。 使中小企业充分利用自身优势组织生产经营活动， 给予中小企业以自 由发展的空间，使之处于社会公平竞争地位。 2、税收优惠政策必须规范化法制化。我国目前对中小企业的税 收优惠措施散见于各种法规文件和补充规定之中，很不系统规范。由 于中小企业在社会中自我保护能力、 承受能力和谈判能力都处于弱势 地位，这些优惠措施往往很难落到实处。 因此，应对目前已执行的 一些优惠政策进行清理、规范和完善。 3、严格按照标准，严控核定征收范围 。 要严格按照法定程序， 特别要注意根据各个企业所处的不同发展阶段， 实事求是、 公正客观、 科学地核定应纳税额，严禁随意扩大“人为约定” ，实行核定征收， 切实维护中小企业的权益。8【参考文献】 【1】企业会计制度 会计之星网 【2】企业纳税筹划方案设计技巧 中国纳税筹划网 【3】税收理论论文-纳税筹划基本知识 豆丁网 【4】税务其实很简单 广东经济出版社 【5】财务管理 中国财政经济出版社9
浅谈中小企业纳税筹划的重要性_财务管理_经管营销_...纳税筹划是企 业负责人和财务负责人关心的重要问题...水平等因素再结合税收利益及 自身特点,从现金流量、...主要有中小企的管理经营 特点和中小企业纳税筹划的...筹划实务中存在的相关问题提出了一些合理化 的建议。...[12] 袁雪梅.浅析中小企业税收筹划[J].现代商业,...浅谈中小型企业税收筹划中存在的问题毕业论文_教育学_高等教育_教育专区。随着我...因此本文以中小型企业税收筹划中存在的问题为研究课题, 对税收筹划对中小 企业...浅谈中小企业税收筹划的问题和对策_经管营销_专业资料。浅谈中小企业税收筹划的问题...和现阶段税 收征管的特点和要求,不能做到及时获取有利自身的国家政策信息,为...浅谈中小企业税务筹划的现状及对策分析_财务管理_经管...其 特点作为表现为事前行为,具有合法性、超前性、...筹划,降低企业税务已经 成为中小企业发展的重要问题。...对纳税进行科学合理的筹划,切实解决存在的问题,需要...二、中小企业纳税筹划活动的特点 1.广泛性特点 中小...浅议企业进行纳税筹划的... 78人阅读 2页 5下载券...浅谈我国中小企业税收筹划_财务管理_经管营销_专业...研究中小企业税收筹划问题, 是对税收筹划理论研究的...我国中小企业自身的特点决定了它们在市场竞争中往往...浅析中小企业如何进行纳税筹划 【摘要】税收筹划是...下三个基本特征:主体性(纳税筹划主体是有纳税义务的...同时,相对于大型企业而言,中小企业资 金短缺问题十分...浅谈中小企业所得税税收筹划存在的问题及对策毕业论文_教育学_高等教育_教育专区。随着我国经济社会体系的不断发展和完善,中小企业作为市场经济体系中的独立主体,承担...xxxx 大学学士学位论文 学号:xxxxxxx 浅谈中小企业的税收筹划 Introduction to ...业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题,对中小企业如何合理运用 ...
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本科毕业设计（论文）
中小企业纳税筹划研究
一、前言部分
纳税筹划在我国改革开放初期对大多数国人来说还是一个新鲜的名词，直到近些年才被人们逐渐的所认识、了解并进行了有限的实践。长期以来，人们认为纳税筹划会助长人逃避税收，影响税收征管工作，造成国家税收的大量流失。这是由于过去我过实行计划经济体制，国有企业、集体企业产权关系不明确，激励机制不健全，纳税人作为经济主体地位不独立，因此没有节约税收的成本和动力。随着改革开放的不断深入，我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，各企业实行自主经营、自负盈亏，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力。纳税筹划作为合法地位减少税收支出的一种行为因而被越来越多的企业所采用采用。特别是随着我国加入WTO后，税制不断完善，征管水平的不断提高，以及内外竞争的加剧，税收支出已成为企业成本的重要组成部分，纳税筹划也被中小企业视为经营理财的出发点和行为规范。中小企业无论在当今的世界经济格局中，还是在我过经济建设中都有不可替代的作用，是现代市场经济中的一个重要主体，关注他们的纳税筹划，依据他们的自身特点对相关问题进行研究，无疑具有很大的现实意义。
纳税筹划也称税务筹划、筹划筹划产生及发展虽然已经有一段时间，但是从概念上看，国际上还没有一个权威的答案，荷兰国际文献局《国际税收词汇》中的定义：税务筹划是指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。美国W.B.梅格斯博士著作《会计学》中的定义：人们合理合法的安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税务筹划。少缴纳和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。在纳税发生之前，有系统的对企业经营或投资行为作出事先安排以达到尽量的少缴所得税，这个过程就是税务筹划筹划2005年到2010年的一些著作与期刊杂志中有关企业纳税筹划研究的部分文献。代表性的有盖地的《税务会计与税务筹划》；李宝峰的《中小企业税收筹划实务分析》；王晓玲的《对中小企业会计政策选择中纳税筹划的思考》；贺飞跃的《税收筹划理论及实务》等。从所搜集的文献来看，对中小企业纳税筹划的研究主要有以下几方面的：纳税筹划基本理论的研究；中小企业纳税筹划现状的研究；中小企业纳税筹划的具体方法的研究。
二、主体部分
纳税筹划是一门涉及税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识的新兴现代边缘学科。纳税筹划一词在西方国家几乎是家喻户晓，已发展融合成公司的经营活动。西方国家对纳税筹划的研究起步较早，纳税筹划理论已相当成熟，并在实践中得以广泛应用。并且，近年来，随着税收的国际化，西方国家对纳税筹划的研究已从本国扩大到全球范围，国际纳税筹划成为各国高度关注的热点领域。而在我国，尽管目前有关纳税筹划的专著已不少见，但整体上系统地对纳税筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏，纳税筹划的市场化程度也较低，还没有形成健康良性的运行机制。因此，总的说来，我国纳税筹划从理论到实践均处于起步阶段。随着全球经济一体化时代的到来，我国中小企业不仅拥有更多的机遇，而且面临更大的挑战和生存压力。企业要发展，在竞争中立于不败之地，就必须尽量减少成本扩大收益，达到自身利益最大化，由于纳税金额是成本的一部分，这就产生了如何纳税更利于企业发展的问题，即纳税筹划问题。因此，随着与国际经济逐渐接轨，我国越来越多的企业认识到纳税筹划对企业经营决策和发展的重要性。尤其对于中小企业来说，纳税筹划往往是一个难题，他们不知道如何通过合理合法的纳税筹划，达到企业利益最大化。我国目前有关纳税筹划的专著已不少见，但整体上系统地对纳税筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏，纳税筹划的市场化程度也较低，还没有形成健康良性的运行机制。总说来，我国纳税筹划从理论到实践均处于起步阶段。我国目前对于中小企业在实践中如何进行纳税筹划以及在进行纳税筹划过程中存在的问题还不够重视，以至于阻碍了中小企业的长远发
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关于跨国公司纳税筹划的文献综述
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