自主就业退役士兵享受优惠政策的解读
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自主就业退役士兵享受优惠政策的解读
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《退役士兵安置条例》颁布实施后，按照城乡一体原则，不符合安排工作、退休、供养条件的退役士兵，主要是义务兵和服现役不满12年的士官，退役后均采取政府扶持、自主就业的方式安置。可享受一次性退役金、免费职业教育和技能培训等待遇。同时，在考学、考公务员、就业应聘、参加社会保险和个体经营时的贷款、纳税等方面实行优待优惠。退役士兵报考公务员、应聘事业单位职位的，在军队服现役经历视为基层工作经历。　　一、政府免费组织各类职业教育和技能培训。　　退出现役1年内的自主就业退役士兵，可选择参加政府组织的免费职业教育和技能培训。按照自愿参加、自选专业、免费培训的原则，以中等职业教育和技能培训为主体、以高等职业教育、成人教育和普通高等教育为补充，使退役士兵取得相应学历证书或职业资格证书。　　免费教育培训期限一般为2年，最短不少于3个月。自主就业的退役士兵参加政府组织的职业教育和技能培训可以免学杂费、住宿费、技能鉴定费，生活费给予补助。可以自由选择政府确定的承担退役士兵免费教育培训任务的培训机构。　　参加免费教育职业和技能培训的自主就业退役士兵，原则上与教育培训机构内的其他学员混合编班，按照教育培训机构制定的规章制度进行管理。培训机构根据实际情况和退役士兵学员的文化水平、自身特点和就业需求，制定相适应的职业教育和技能培训计划和大纲，并采取学分制、半工半读、工学结合等多种学习模式，重点培训就业所需的知识和一些专业技能。　　参加教育培训的退役士兵主要通过三种途径实现就业：一是开展校企合作，通过培训机构与企业单位合作实现就业。二是适应社会需求，由就业机构搭建就业平台，积极推进就业。三是落实自主就业优惠政策，鼓励退役士兵自主创业。　　参加“订单式”技能培训的，培训结束并取得相应等级的技能资格证书后，直接到订单约定的企业就业；参加非“订单式”技能培训的，培训结束并取得相应等级的技能资格证书后，由承训机构负责推荐就业。各级公共就业服务机构应当为退役士兵学员提供就业信息、职业介绍等免费服务。　　退役士兵退出现役1年以上的参加职业培训的，按《国务院关于加强职业培训促进就业的意见》（国发〔2010〕36号）规定的政策执行。优惠政策主要有：培训合格并通过技能鉴定取得初级以上职业资格证书，根据其获得职业资格证书或就业情况，按规定给予培训费补贴；企业新录用的符合职业培训补贴条件的劳动者，由企业依托所属培训机构或政府认定培训机构开展岗前培训的，按规定给予企业一定的培训费补贴；对通过初次职业技能鉴定并取得职业资格证书或专项职业能力证书的，按规定给予一次性职业技能鉴定补贴。　　二、 参加学历教育可以享受各类优惠政策。　　退役1年以内的自主就业退役士兵报考普通高等学校以及接受成人教育的，享受加分及其他相应的优惠政策。具体如下：退役士兵报考成人高等学校的，投档总分增加10分，其中，服役期间荣获三等功以上奖励的，投档总分增加20分；报考普通高等学校本、专科的，投档总分增加10分，其中服役期间荣获二等功以上奖励或被大军区以上奖励单位授予荣誉称号的，投档总分增加20分；具有本科学历且报考研究生的，在同等条件下可以优先予以复试或录取。　　退役1年以上，考入全日制普通高等学校（包括全日制普通本科学校、全日制普通高等专科学校和全日制普通高等职业学校）的自主就业退役士兵，可以按照《财政部教育部民政部 总参谋部 总政治部关于实施退役士兵教育资助政策的意见》（财教〔号）规定，享受教育资助政策。原则上退役士兵学生应交多少学费中央财政就资助多少，最高不超过年人均6000元，高于6000元部分自行负担。生活费及其他奖助学金资助标准，按国家现行高校学生资助政策的有关规定执行。　　资助的学费，由财政、教育部门按程序补助退役士兵学生所在学校；生活费及其他奖助学金资助，直接补给退役士兵学生本人。资助期限包含全日制普通高等学历教育一个学制期。　　自主就业退役士兵自愿参加全国统一高考，被全日制普通高等学校录取并到学校报到后，向学校提出“教育资助申请”；地方所属学校核实学生信息后，在开学后10个工作日内将录取退役士兵人数和所录专业收费标准汇总报送当地学生资助管理中心；当地学生资助管理中心审核汇总后，在10个工作日内报全国学生资助管理中心。中央部门所属学校按上述时间要求向主管部门报送相关信息，经主管部门审核汇总后报全国学生资助管理中心；全国学生资助管理中心对申报信息进行审核汇总后，在20个工作日内上报财政部；财政部会同全国学生资助管理中心对上报数据进行审核后，在20个工作日内下拨资助资金。其中，中央部门所属学校的资金由中央财政通过中央部门下拨到所属学校；地方所属学校的资金，先拨付到地方财政，再由地方财政按隶属关系拨付到学校。　　三、扩大自主就业退役士兵优惠政策。　　按照城乡一体的原则，将《天津市人民政府办公厅转发市民政局等十部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策实施意见的通知》（津政办发[2004]45号）规定的就业服务、教育优待、小额贷款、个体经营减免费用和税收等各方面优惠政策，调整适用于所有自主就业退役士兵。其中，税收扣减标准按照《关于确定我市自主就业退役士兵创业就业有关税收扣减限额标准的通知》（津财税政〔2014 〕27 号）规定执行。一是对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3 年内按每户每年9600 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。二是对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3 年内按实际招用人数予以每人每年6000 元定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。三是执行期限为2014 年1 月1 日至2016 年12 月31 日。　　自主就业的退役士兵入伍前是国家机关、社会团体、企业事业单位工作人员或者职工的，退出现役后可以选择复工复职，其工资、福利和其他待遇不得低于本单位同等条件人员的平均水平。　　士兵服现役期间，入伍前依法取得的农村土地承包经营权，应当保留。其中，通过家庭承包方式承包的农村土地，承包期内政府不得违法收回或者强制流转；通过招标、拍卖、公开协商等非家庭承包方式承包的农村土地，承包期内其家庭成员可以继续承包；承包的农村土地被依法征收、征用或者占用的，与其他农村集体经济组织成员享有同等权利。　　自主就业的退役士兵回入伍时户口所在地落户，属于农村集体经济组织成员但没有承包农村土地的，可以申请承包农村土地，村民委员会或者村民小组应当优先解决。　　问：企业招用自主就业退役士兵可享受哪些税收优惠政策？
　　答：根据《财政部 国家税务总局 民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2014〕42号）的规定，自日至日，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
　　上述所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。
　　纳税人按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每月依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。
　　纳税年度终了，如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。
　　计算公式为：企业减免税总额=∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定额标准。
　　企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策，并于享受税收优惠政策的当月，持下列材料向主管税务机关备案：
　　1.新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》；
　　2.企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），企业为职工缴纳的社会保险费记录；
　　3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表；
　　4.税务机关要求的其他相关材料。
　　上述所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院、中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。全文共1135字节&&
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2014年自主政策――调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策
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&&对​“​商​贸​企​业​、​服​务​型​企​业​、​劳​动​就​业​服​务​企​业​中​加​工​型​企​业​和​街​道​社​区​具​有​加​工​性​质​的​小​型​企​业​实​体​,​在​新​增​加​的​岗​位​中​,​当​年​新​招​用​自​主​就​业​退​役​士​兵​,​与​其​签​订年​以​上​期​限​劳​动​合​同​并​依​法​缴​纳​社​会​保​险​费​”​的​,​实​行​定​额​标​准​上​浮0​%​,​即​每​人​每​年00​元​。
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关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知
财税[2014]42号　　
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：
　　自2004年起，国家对城镇退役士兵自谋职业给予税收扶持政策，有力地促进了城镇退役士兵创业就业。日，新修订的《中华人民共和国兵役法》和首次制定的《退役士兵安置条例》公布，城乡一体的退役士兵安置改革正式施行，退役士兵安置工作进入新的历史时期。为贯彻落实中央对扎实做好退役士兵安置工作的新要求，经国务院批准，现就调整完善创业就业税收政策有关问题通知如下：
　　一、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。
　　纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案。
　　二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
　　本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。
　　纳税人按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每月依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。
　　纳税年度终了，如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。
　　计算公式为：企业减免税总额=∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定额标准。
　　企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策，并于享受税收优惠政策的当月，持下列材料向主管税务机关备案：1.新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》；2.企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），企业为职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（见附件）；4.税务机关要求的其他相关材料。
　　三、本通知所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院、中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。
　　四、本通知的执行期限为日至日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部 国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》（财税[2004]93号）自日起停止执行，其所规定的税收优惠政策在日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。
　　《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[号）附件3第一条第（十二）项城镇退役士兵就业免征增值税政策，自日起停止执行。在日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。
　　五、如果企业招用的自主就业退役士兵既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。
　　各地财政、税务、民政部门要加强领导、周密部署，把扶持自主就业退役士兵创业就业工作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局、民政部反映。
　　附件：自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（样式）
　　财政部 &国家税务总局 民政部
自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（样式）
　　企业名称（盖章）：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 年度：　　　　
退役士兵姓名
《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》编号
（单位：月）
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