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多栏式明细账
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3秒自动关闭窗口三栏式明细账模板 【范文十篇】
三栏式明细账模板
三栏式明细账怎么填啊
我们单位是手工记账，我不太会，现在遇到的问题是：不知道三栏式明细账和三栏式总账应该怎样填？比如，固定资产，明细科目是“电脑”“办公家具”，是不是先写固定资产的明细账，接着下一页是“固定资产--电脑”，等，这样？
大家如果有账本的，能不能把明细账和总账扫描几页给我看一下？
谢谢了。真的很着急。
麻烦大家帮我提供几页图示可以吗？真的感谢了。
问题补充：感谢一楼前辈的回答。
也就是说，三栏式明细账的每个科目第一页应该填该科目的总的明细账，接着下一页再按明细科目分类填？以管理费用的明细账为例：该科目的首账页，是所有管理费用的发生额，第二页是专门的办公费（举例而已），第三页是专门的差旅费。。。等等，是这样吗？
另有一个问题：三栏式总账的“凭证编号”与“摘要”怎么填？因为总账是根据科目汇总表而不是凭证填的，所以，我不知道这个“凭证编号”应该填什么？而“摘要”就更不知道应该填什么了。。。我是这样做的，这两项均没填，先写上年月日，然后是按科目汇总表填的借贷方金额，然后填上余额；第二行的摘要是“本月合计”，重新抄一遍上面的数字，然后在下面划单红线；第三行的“摘要”写“累计”，然后填上累计金额，再划上单红线。这样做对吗？
请大侠们指教，多谢了！
一般来说,固定资产是用卡片账的不会用三栏账,三栏账主要用在以下科目:其他应收款,基他应付款,应收账款,应付账款,预收账款,预付账款等涉及明细比较金的总账科目。现就其他应收款来说：第1页登记其他应收款总账，可在第二页登记“其他应收款—张三”明细账，第三页登记“其他应收款—李四”明细账，以此类推。因为三栏式明细账是活页账，所以可以在一页账页登记满后再加账页，月底结账后注意对账，总账与明细账是否相符。我就是干这一行的，只是我没时间给你扫描账页。
再说明一点：一般的费用科目（主要指管理费用、营业费用、财务费用）是不用三栏式账页而是用多栏式账页，如13栏账还有17栏21栏等等，看单位费用所涉及的明细科目多少来决定用几栏账，比较常用的就是13栏、15栏了。
而你提到总账的日期，一般均填写为本月末的一天，而凭证编号则按你的科目汇总表上的凭证号填，比如说第一本凭证的汇总表是1号到50号，则凭证编号就填1-50，其实总账的凭证编号要求不是很严，也可以不填。摘要栏可写成”本期发生额“或”第**号至**号汇总。总账也没多大必要填本月合计，直接填累计就行了。没必要增加太多的工作量。
再补充一点：三栏式账主要用于往来类科目。而上面所说的“页”并不一定是一页账页。比如说其他应收款—张三是在第5页，如果他所发生的业务多的话，那他有可能所用的账页就超过1页。下个星期我要出差，有可能没时间由网，财务这玩意只要多动手，
账户名称：其他货币资金-存出投资款
账户名称：交易性金融资产-华昌
账户名称：交易性金融资产-得盛
账户名称：应收票据-荣昌
账户名称：坏账准备-应收账款
账户名称：预付账款-开元
账户名称：应收利息-国库券
账户名称：其他应收款-垫付职工款
账户名称：在途物资-A原料
账户名称：在途物资-B原料
账户名称：原材料-A原料
账户名称：原材料-B原料
账户名称：原材料-农产品
账户名称：生产成本-乙产品
账户名称：库存商品-甲产品
账户名称：累计折旧
账户名称：固定资产清理
账户名称：短期借款
应付账款-永生
应付账款-昌盛
范文三：什么是多栏式明细分类账
多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记。
多栏式明细账适用于那些要求对金额进行分析的有关费用成本、收入成果类科目的明细分类核算，例如对“主营业务收入”、“管理费用”、“营业费用”、 生产成本”等总账科目的明细核算，可采用多栏式。
“多栏式明细账的设置和登记
多栏式明细账的设置和登记细项目设置若干专栏，以便归类、集中登记这些明细科目或明细项目全部金额的账簿。
多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料。按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式。
1.借方多栏式明细分类账的设置。
借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。
2.贷方多栏式明细分类账的设置
贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“产品销售收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。
3.借方贷方多栏式明细分类账的设置
借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”科目的明细分类核算。
4.多栏式明细分类账的登记 多栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的。
期间费用和应交税费——增值税一般采用多栏账登记；
存货、主营业务成本采用数量金额三栏式登记；
固定资产用固定资产卡片登记；
其余科目一般都用三栏式明细账登记
其中，往来账户按客户或供应商名称登记，每一客户或供应商登记一张三栏式账簿
范文四：现金、银行存款三栏式明细账哪里打
提示：现金、银行存款三栏式明细账，可以在总账的“现金银行”的“账 簿查询”里查询并打印，但实践证明，这里打印的效果不好，打印出来的账簿，标题没有科目名称。
要打印现金、银行存款三栏式明细账，最好是在“总账—账簿查询—日记账”里操作，一般要经过“日记账查询”和“账簿打印”两个步骤。
一、日记账查询
（一）依次点击“财务会计—总账—账簿查询—日记账”（如图1）
（二）在“日记账”窗口里点击“查询”，即可以开始日记账查询的设置。 这里主要是设置查询的日期范围、科目范围、币种和是否包括未记账凭证等等（如图2）。这里建议每次只查询一个会计科目。
这里有个很有用的建议：
就是查询的时候别忘了在“未记账凭证”前面的复选框内打上勾。
选择了包含“未记账凭证”，就会避免因为还没有记账而查询不到数
据或数据不完整的情况。
（四）查询结果（如图3）
在这里，可以通过点击“上一页”或“下一页”来选择查询或打印的明细科目对象。
二、打印账簿
声明一：系统内设置的打印模板，都以激光印字机为打印工具设置。如果 你用的还是针式打印机，则可能不适合使用。
解决办法：1、买一台激光打印机；2、自己设置一个合适的打印模板；3、
向集团公司财务中心申请设置合适的打印模板。
声明二：系统内设置的打印模板，都是以用友套打账页为基础，如果你想
用白A4纸打印，则不会有好的效果。
解决办法：1、购买用友套打账页；2、自己设置一个合适的打印模板；3、向集团公司财务中心申请设置合适的打印模板。
（一）在查询结果内点击“打印”，这时候系统会弹出一个“打印”对话框，在这个对话框内，选择默认的“按模板打印”。模板选择时，要注意选择合适的打印模板，系统提供了“三栏式日记账（本币金额）”和“三栏式日记账（外币金额）”二个模板让你选择。这是集团自己制作的打印模板，打印效果相对要好
还有两个选项，建议你最好选中：“承前页”和“过次页”，这既是会计工作规范的要求，也可以使打印出来的账簿更美观（如图4）。
（二）设置完成后，点击“确定”，这时系统并不会立即打印，而是先进入“打印预览”窗口（如图5）。
（三）打印账簿 （一）准备账页
按照打印预览里提示的总打印数（如图6）准备好相应的账页。 这里，模板设计时使用的账页分别是:
1、三栏式日记账（本币金额）：“总分类账（明细账）KJZ101”。 2、三栏式日记账（外币金额）：“外币日记账（明细账）KJZ105”。 因此，在打印时应选用同类型套打账页。
（二）打印
把准备好的账页放在打印机的供纸器里，然后点击“打印预览”页面上的打印图标（如图6）。
范文五：? [内容提要] 本章主要阐述了账簿的意义和种类； 账簿的设置和登记；账簿的启用规则、登记规则 和错账的更正方法。 ? 第一节 账簿的意义和种类 ? 第二节 账簿的设置和登记 ? 第三节 记账规则 一、账簿的意义 ? 什么叫账簿？ ?6?1 账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，是根据会计凭证， 进行序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 ?6?1 账簿和账户不同。 ? 为什么要设置账簿？ ?6?1 提供系统、完整的会计信息 ?6?1 为编制会计报表提供数据资料 ?6?1 是考核经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要 依据 ? 怎样设置账簿？ 账簿 按账簿用途分类 按账簿外表形式分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 普通日记账 特种日记账 总分类账(总账) 明细分类账(明细账) 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 又称 分录日记账 如现金日记账 银行存款日记账 又称辅助账簿， 如租入固定资产登记簿等 1、封面。写明账簿名称和记账单位名称 2、扉页。填列账簿启用日期和截止日期，页数、册 次；账簿使用登记表；账户目录等。 3、账页。主要包括①账户的名称（即会计科目）； ②登账日期栏；③凭证种类和号数栏；④摘要栏； ⑤金额栏；⑥总页次和分户页次。 （一）普通日记账的登记和设置 （二）特种日记账的设置和登记 ? 普通日记账是根据原始凭证逐笔登记的，把每一笔经济业 务转化为会计分录登记在账上，然
后再转记入分类账中。 ? 例 :某企业20**年12月发生下列经济业务 ? 1、12月1日，收到某投资者投入的货币资金10000元。 ? 2、12月2日，从银行提取现金2000元。 ? 3、12月10日，购买运输汽车一辆，价款60000元，已用银 行存款支付。 ? 4、12月20日，企业向客户提供营业服务收入5000元，款项 尚未收到。 ? 5、12月20日，收回顾客前欠服务费4000元，根据上述经济 业务登记普通日记账如下： 普通日记账 20**年 摘要 对应账户 分类账 页数 借方金 额 贷方金 额 月 日 12 1 2 10 15 20 收到投入 资本 从银行提 取现金 购买运输 汽车 赊款服务 收入 收回顾客 欠款 银行存款 实收资本 现金 银行存款 固定资产 银行存款 应收账款 营业收入 银行存款 应收账款 略
. 现金日记账设置和登记 现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付 款凭证和银行付款凭证（从银行提取现金），按经济 业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的。 2.银行存款日记账设置和登记 银行存款日记账，是出纳员根据银行存款收款凭证、 银行存款付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行） 按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的。 现 金 日 记 账 （ 三 栏 式 ） 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 对 方 科 目 收 入 支 出 结 余 1 1 上 年 结 余 2 0 0 4 现 付 1 付
购 材 料 运 费 材 料 采 购 6 0 4 银 付 1 提 取 现 金 备 发 工 资 银 行 存 款 1 1 2 0 0 4 现 付 2 江 涛 预 借 差 旅 费 其 他 应 收 款 8 0 4 现 收 1 张 华 报 销 差 旅 费 其 他 应 收 款 1 2 0 本 日 合 计 1 1 3 2 0 1 4 0 1 1 3 8 0 ?6?7 ?6?7 ?6?7 3 1 本 日 合 计 2 5 0 1 5 0 3 0 0 3 1 本 日 合 计 1 8 3 2 0 1 8 2 2 0 3 0 0 本月合计 银 行 存 款 日 记 账 （ 三 栏 式 ） 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 现 金 支 票 号 码 转 账 支 票 号 码 对 方 科 目 收 入 支 出 结 余 1 1 上 年 结 余 2 0 0 0 0 2 银 付 1 提 取 现 金 4 7 5 现 金 2 0 0 2 银 付 2 支 付 购 料 款 5 1 2 材 料 采 购 6 0 0 2 银 收 1 收 到 货 款 应 收 账 款 2 0 0 0 本 日 合 计 2 0 0 0 8 0 0 2 1 2 0 0 ?6?7 ?6?7 ?6?7 3 1 本 日 合 计 1 5 0 0 2 4 0 0 2 0 8 0 0 3 1 本 日 合 计 1 1 3 2 0 0 1 2 4 0 0 2 0 8 0 0 ? （1）现金日记账和银行存款日记账也可采用多栏 式日记账，即在收入、支出栏中设置多个会计科 目。其登记方法与三栏式日记账基本相同。 ? （2）出纳人员负责不得负责登记现金日记账和银 行存款日记账之外的任何账簿，实行内部牵制。 ? （3）出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账 后，应将各种收付凭证交由会计人员据以登记总 分类账及有关明细分类账。 ３、转账日记账的设置和登记 ? 除设置现金、银行存款日记账外，企业一 般
不再设其他日记账。有的企业因管理的 需要还可设其他特种日记账，如转账日记 账。转账日记账根据转账凭证逐笔登记， 其格式与登记方法与普通日记账相同。 ? 总分类账又称总账，是按照总分类账户分类登记全部经 济业务的账簿。 ? 总分类账中应按会计科目的编码顺序分别开设账户，并 为每个账户预留若干账页。 ? 总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式的订本账。 ? 总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记；也 可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表 或汇总记账凭证，再据以登记总账。总分类账的登记方 法，取决于所采用的会计核算形式，详见第十章。 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 1 1 上 年 结 余 借 1 4 0 0 0 0 4 银 付 1 归 还 银 行 借 款 5 5 0 0 0 借 8 5 0 0 0 1 3 银 收 1 向 银 行 借 款 3 0 0 0 0 借 1 1 5 0 0 0 ?6?7 ?6?7 ?6?7 3 1 本 月 发 生 额 及 余 额 9 0 0 0 0 8 0 0 0 0 借 1 5 0 0 0 0 会计科目：短期借款 第３页 贷 贷 贷 贷 ? 明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账 户用来分类登记经济业务的账簿。 ? 明细分类账一般采用活页式账簿。 ? 明细账的格式有三栏式、数量金额式和多栏式 三种（重点） ? １、 三栏式明细账的设置与登记 ? 三栏式明细账的账页借、贷、余三栏； ? 三栏式明细账适用于“应收账款”、”应付账款 “等不需要进行数
量核算的债权、债务结算账户。 2 0 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 1 1 上 年 结 转 借 5 0 0 0 1 0 银 收 2 0 收 到 Ａ 公 司 货 款 3 0 0 0 借 2 0 0 0 二级或明细科目：Ａ公司 ? 数量金额式明细账的账页分别设有收入、发出 和结存的数量、单价和金额栏； ? 三栏式明细账适用于“材料”、”产成品“等 既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的 各种财产物资账户。 × × 年 凭 证 借 方 贷 方 余 额 日 种 类 编 号 摘 要 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 1 1 上 年 结 转 2 0 0 1 0 2 0 0 0 1 5 收 5 购 入 5 0 0 1 0 5 0 0 0 7 0 0 1 0 7 0 0 0 1 5 领 1 0 一 车 间 领 用 4 0 0 1 0 4 0 0 0 3 0 0 1 0 3 0 0 0 类 别 原 料 名 称 或 规 格 Ａ 编 号 1 0 0 6 计 量 单 位 公 斤 存 放 地 点 １ 号 仓 储 备 定 额 2 0 0 0 ? 多栏式明细账的账页按有关明细科目或明细项 目分设若干个专栏，用以在同一张账页上集中 反映各有关明细科目或明细项目的核算资料； ? 按明细账登记的经济业务不同，多栏式明细账 又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三 种格式。
?6?1 １、借方多栏明细账 – 适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。 × × 年 凭 证 借 方 月 日 种 类 编 号 摘
要 材 料 工 资 制 造 费 用 合 计 贷 方 余 额 产品名称： ?6?1 １、借方多栏式明细账 – 适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。 ?6?1 ２、贷方多栏式明细账 – 适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “产品销售收入”、“营业外收入”等科目的明细核算。 产 品 销 售 收 入 明 细 账 × × 年 凭 证 贷 方 （ 项 目 ） 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 产 品 销 售 加 工 收 入 ?6?7 ?6?7 合 计 余 额 ?6?1 １、借方多栏式明细账 – 适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细核算。 ?6?1 ２、贷方多栏式明细账 – 适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如 “产品销售收入”、“营业外收入”等科目的明细核算。 ?6?1 ３、借方贷方多栏式明细账 – 适用于借方贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户， 如“本年利润”科目的明细核算。 本 年 利 润 明 细 账 × × 年 凭 证 借 方 （ 项 目 ） 贷 方 （ 项 目 ） 借 或 贷 月 日 种 类 编 号 摘 要 合 计 合 计 余 额 ? （一）总账与明细账的联系与区别 ? 二者反映的经济业务内容相同； ? 登记账簿的原始依据相同 ? 二者反映的详细程度不一
样。总账反映总括 资料，明细账反映某一方面的详细资料。 ? 作用不同。总账对所属明细账起驾驭作用； 明细账是对有关总账的补充。 ? （一）总账与明细账的联系与区别 ? 总账与明细账的平行登记 ? 平行登记规则： ?6?1１、登记的期间相同； ?6?1２、登记的方向相同； ?6?1３、登记的金额相等：总数＝细数之和 – 总账期初余额＝所属明细账期初余额合计 – 总账本期发生额＝所属明细账本期发生额合计 – 总账期末余额＝所属明细账期末余额合计 总 分 类 账 会 计 科 目 ： 材 料 第 1 5 页 × × 年 凭 证 月 日 种 类 编 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 5 1 月 初 余 额 借 8 5 4 5 3 转 1 购 进 8 0 0 0 借 1 6 5 4 5 5 转 2 生 产 领 用 5 4 8 0 借 1 1 0 6 5 3 1 本 月 发 生 额 及 余 额 8 0 0 0 5 4 8 0 借 1 1 0 6 5 材 料 明 细 分 类 账 材 料 名 称 ： 甲 材 料 计 量 单 位 ： 公 斤 × × 年 凭 证 收 入 发 出 余 额 月 日 种 类 编 号 摘 要 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 5 1 月 初 余 额 2 5 9 7 2 4 2 5 3 转 1 购 进 5 0 1 0 0 5 0 0 0 7 5 9 9 7 4 2 5 5 转 2 生 产 领 用 4 0 9 9 3 9 6 0 3 5 9 9 3 4 6 5 3 1 本 月 发 生 额 及 余 额 5 0 1 0 0 5 0 0 0 4 0 9 9 3 9 6 0 3 5 9 9 3 4 6 5 材 料 明 细 分 类 账 材 料 名 称 ： 乙 材 料 计 量 单 位 ： 公 斤 × × 年 凭 证 收 入 发 出 余 额 月 日 种 类 编 号 摘
要 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 5 1 月 初 余 额 4 0 1 5 3 6 1 2 0 3 转 1 购 进 2 0 1 5 0 3 0 0 0 6 0 1 5 2 9 1 2 0 5 转 2 生 产 领 用 1 0 1 5 2 1 5 2 0 5 0 1 5 2 7 6 0 0 3 1 本 月 发 生 额 及 余 额 2 0 1 5 0 3 0 0 0 1 0 1 5 2 1 5 2 0 5 0 1 5 2 7 6 0 0 一、账簿的启用规则 在账簿启用时，应在“账簿启用和经营 人员一览表”详细载明：单位名称、账簿编 号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、 并加盖单位公章、经营人员（单位负责人、 主管会计、复核与记账人员）均应载明姓名 并加盖印章。 记账人员调动工作或因故离职，应办理 交接手续。 ? 依据审核无误的会计凭证登记； ? 必须用蓝黑墨水钢笔书写； ? 应按账户页次逐页逐行登记； ? 除结账、改错、冲账外，不能 用红色墨水上属； ? 记账后应在记账凭证上打√，避 免重记漏记； ? 保持清晰、整洁，文字和数字 端正、清楚；严禁刮擦、挖补、 涂改或用药水消除字迹； ? 凡需结出余额的账户，应 标明借或贷；无余额的， 写“平”字并在余额栏上 用“θ”或“０”表示； ? 转页时，应结出余额，并 在摘要栏注明“转次页” 或“承前页”； ? 订本账的账页已有编号， 不得撕毁。 ? 更正错账应用专门的方法 1 （1）笔误，即登记账簿的依据记账凭证是正确的，只是 登记账簿时不小心记错了。 更正时，只需更正账簿错误即可 －－－用划线更正法更正。 （2）登记账簿的依据
记账凭证是错误的，审核时没发生， 据以登记入账，从而导致账簿记录错误。 更正时，既要更正账簿错误，又要更正记账凭证错误。 －－－分别不同情况，用红字更正法或补充登记法。 （一）划线更正法 ? 该法的适用范围 ?6?1 在结账之前，发现登账的文字或数字有错误，但 记账凭证无错误，如将 ５３２００写成 ? 5 2 3 0 0 5 5 3 2 2 3 0 0 0 0 如何使用划线更正法 5 2 3 0 0 注意：数字错误不能 只划去该数字 记 帐 凭 证 日期： 年 月 日 转字第 3 号 明细 借方金额 贷方金额 摘 要 总帐科目 科目 √十 万千 百十 元 角分 √十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记帐： 出纳： 制单：
生产A产品领用 生产成本 A产品 √ 5 3 2 0 0 0 0 原材料 钢板 √ 5 3 2 0 0 0 0 1 5 3 2 0 0 0 0 5 3 2 0 0 0 0 陈东 王强 李子 A生产车间一般 生产领用钢板53 200 元。 总 帐 总页数 本户页数 会计科目名称或编号----------------------- 年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借 余 额 核 月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 贷 千百十万千百十元角分 对 35 1 原材料
期初余额 借 8 5 0 0 0 0 0 3 转1号 生产A 领用 5 2 3 0 0 0 0 5 3 2 0 0 0 0 注意：不能只划去 错误的数字，而应将全 部数字划去。 王强 ? 红字更正法一般适用于下列两种情况： １、记账后，发现记账凭证的借贷方向、 科目、金额有错。 ? 更正方
法： ? ①用红字填制一张与原错误记账凭证完全相 同的记账凭证并入账，冲销原错误记录； ? ②用蓝（黑）字填制一张正确的记账凭证入 账。 例１购进材料１０００元，货款尚未支付，编制记账 凭证时，误编制下列会计分录，并已登记入账。 借：材料 １０００ 贷：应收账款 １０００ 更正：①编制红字凭证冲销 借：材料 １０００ 贷：应收账款 １０００ ②编制正确凭证入账 借：材料 １０００ 贷：应付账款 １０００ ２、记账后，发现记账凭证的借贷方向、 科目均无错，但所记金额大于应记金额。 更正方法：用红字凭证冲销多记的金额 例２用银行存款归还购料欠款１０００元。 误编制下列分录，并已登记入账。 借：应付账款 １００００ 贷：银行存款 １００００ 借：应付账款 ９０００ 贷：银行存款 ９０００ 更正：编制一张红字凭证冲销多记的金额 ? 记账后发现记账凭证的借贷方向、科目均无错， 但所记金额小于应记金额。 ? 更正方法：填制一张补充少记金额的记账凭证， 并补记入账。 ? 例３销售产品一批，计20000元，货款尚未收到，金额 误记为2000元，会计分录如下： ?6?1 借：应收账款
贷：产品销售收入 2000 ? 更正： ?6?1 借：应收账款 1 贷：产品销售收入 18000 少记金额
范文六：在实际工作中，会计制度和税法对股权投资核算的差异较大。为了简化差异处理工作，便于企业依法纳税和审计人员审计，笔者建议设置专栏式明细账　　由于会计制度与税法在目的等方面的不同，两者在股权投资方面存在诸多差异，其差异主要体现在投资成本与投资收益方面。其主要差异具体有以下几方面：　　1.初始投资成本差异。　　会计制度和税法关于长期股权投资初始成本的确定在一般情况下是相同的，只有企业以债务重组方式和非货币性交易取得的投资有差异。　　2.计提长期投资减值准备差异。　　税法不确认长期投资减值准备。　　3.股权投资差额差异。　　税法不确认股权投资差额。　　4.投资收益和投资损失的分类差异。　　会计制度对企业的投资收益和投资损失不进行分类，分别在“投资收益”账户的贷方和借方反映。　　而税法将股权投资收益严格区分为股权投资持有收益和处置收益，股权投资持有收益是指股权投资期间的股利性所得；股权投资处置收益是指股权投资出售或转让等的所得（处置收入与计税投资成本的差额），这两种收益的税收待遇不一样。按现行税法规定，投资企业（内资企业）只对非因享受定期减免税优惠而从低税率地区分回的股利性所得，补交差别税率部分的企业所得税。其目的避免重复征税。企业处置股权性投资的转让所得，θ?畈⑷肫笠涤δ伤八?枚睢?br>　　将企业的股权投资在持有过程中因被投资企业发生亏损而“按权益法确认的投资损失”和“处置投资发生的损失”严格区分，这两种损失的税收待遇也不一样。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失。企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。　　5.投资收益确认的时间、金额差异。　　会计制度规定，企业应在每个会计年度末，按应该享有的或应分担的被投资企业当年实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益或投资损失，并相应调整投资账面价值，而被投资企业宣告发放现金股利时，冲减投资账面价值。而税法规定，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现。　　6.股票股利处理差异。　　会计制度规定，投资企业持有期间取得的股票股利不作账务处理，只做备查登记；而税法规定，按股票面值作为股利性所得处理，并按股票面值增加计税投资成本。　　7.投资转让成本与转让所得的确定有差异。　　由于会计处理与税法在上述事项上存在差异，则导致投资转让成本与转让所得的确定有差异。　　由上可见，会计制度和税法关于权益法核算方法下的长期股权投资方面的差异多而复杂；在没有建立税收会计和采取其他有效措施的前提下，在纳税申报时处理差异工作呈现复杂化。
范文七：维普资讯
经验 交 流　
多 栏 式 明 细 账 手 工 记 账 与　 电　 算　 化　 差　 异　 及　 对　 策　
口 林 玉 华　
多栏 式 明细账 是 所有 会 计人 员 所熟 悉 的 ，他　 可　 根 据经 济业 务 的特 点 和经 营管 理 的 要求 ，按　 照 明 细科 目或 明细项 目分设 若 干专 栏 ，在 同一 张　 账 页 上 ，集 中反映 各 有关 明细科 目或 明细 科 目各　 项 目的 金 额 。这 种 格 式 常 用 于 “ 营业 成 本 ” 与　 “ 理 费 用 ” 的 核 算 ，在 使 用 会 计 电算 化　 后 ， 管 　 “ 多栏式 明 细账 ”的作 用更 发挥 得淋 漓尽 致 。原 先　 在手 工记 账 下 “ 不敢　 同时 使 用按 部 门 、项 目核　 算 ，而 今运 用 了 会计 电算 化 软 件 ，轻 而易 举 地 得　 到 实现 。就 如 笔者 目前使 用 的用 友 ８１ 计 软 件． 　会 　 只需 在 会计 核 算定 义 时点 击 按部 门 、项 目核 算 就　
ＯＫ了。说来 简单 ，假设 这 “ 营业 成 本 ”科 目下设　 ｌ ５个 二级 明细账 ，设 有 ｌ ０个 部 门 ，又核 算 ｌ ０个　 项 目。这 可是 有 几百 个 明 细项 目 ，手 工 记 账 可要　
性的 变化 ：如 四月份 、五月份 合 计数都 是 正确 的 ， 　 但 四月 、五月 的累计 数均 不含 第一 季度 的 累计数 ， 　 而 六月 份 的台 计数 产 生 的是 负 数 （ 月份 借 方 发　 六 生额减 去五 月份 累计 数 的差 额 ） ，六月 份 的累计数　
又等于 零 。 　
要 克 服 累计 数是零 的缺 陷 ，可采 用　 下 两 种　
方法 。 　 １在二 级 明 细科 目 中增 加 一 个 “ 末 结 转　 ． 期
账 户 。如 ： “ 管理 费 用 ”的 二级 科 目添加 “ 理　 管 费期 末 结 转 ” ，期 末 结 转 时 只 要 填 制 一 张 ，借 记　 “ 年 利润 ” 本 ，贷 记 “管理 费 用—— 管 理费 期 末结　
转 ” 的凭 证 ，贷 方金 额 按 “ 理 费用 ”一 级科 目 管 　
的借 方 余 额 即 可 ，如此 产 生 的结 果 “ 理 费 用 ” 管 　
级 科 目余额 等 于零 ，二级 科 目昧　 管 理 费期 末　
望 而生 畏 了。 上 是 电算 化 的优 点， 会计 电算 化　 　 可 也有 着它 的特殊 差异 ，以下就 谈谈这 方 面情况 。 　 会计 电算化 的 “ 栏 式 明细 账 ” 所 谓 “ 殊　 多 特 差 异 ”， 关键 要处 理 好月 末 的台计 数 与 累计数 。在　
电算 化 条件 下 ．账 本 所有 的数 据 都 由计 算 机加 工　
结 转 ” 明细 科 目 为贷 方 外 ，其 余 均 为 借 方余 额 。 　
（ 见表 １　 ）
期 末 祭 额　 科 目号　
产 生 、它不 像手 工 记账 ，可 随意 在 每月 最 后 一笔　
２　 经 济业 务后结 出 “ 本月 发生 数” 与
“ 累计 数 ” ，同　 ５ 】 管 理 费 用　 工 资　
Ｉ ｏ ．０ ２０ ０ 　 ０ ２ ｏ 　０ ０ ００ 　
Ｉ ｏ ．０ ２０ ００ 　
时 既 然设 置 了 “ 栏式 明 细账 ” 及 按 部 门或项　 ５ Ｉ Ｉ 多 　 ２ ｏ　 目核算 ．那就 必 然要 求　 报 表 的 形式 来 反映 核算　 的 结果 ，这 也 就 存在 报 表 “ 数 ” 的同题 。 由于　 取
５ ｌ２ ２ ０　
５】３ ２０ 　 ５ 】４ ２０　
工资 附 加　
办公 费　 差 旅 费　
１ ｏ 　０ 　 ００ 　 ０
－ ３ｏ ｏｏ 　 　 　ｏ ． ｏ ２ｏ ｏｏ 　 ｏ． ｏ
“ 业 成 本 ”　 “ 理 费 用 ”都 是损 益 类 的科 目， 营 、 管 　 期 末借 方台 计 等 于贷 方台 计 、余 额 等 于零 。如果　 取 借方 合计 数 ，那 ， 厶．在 填 制 电算 化凭 证 时 ，费　 用发 生 减 少 时 只能 反映 在借 方 的负 数 ，否则 就 会　 出现 账 表 不一 致 的错 误 。再 者 ，期 末 如管 理 费 的　
５ １５ ２ ０　
５ １６ ２ ０　
劳动 保 险 费　
２５ ０ 　 　０ 瑚
１ ０ 　０ 　 ００ 　 ５
二级 明细账 及部 门核算 的所 有科 目余 额全 部结转 ， 　
这里 还 臆藏 着 一个 严 重 的错 误 ，在打 印账 簿 时会　 发现 各 部 门的 “ 栏 式 明细账 ”合 计 数 、累计 数　 多 均 等于 零 ，也就 是 说 ，部 门 明细账 的 二 级科 目均　 无 数 据 。如 果你 采 用季 度结 算 ，在 季 末 才结 转 相　
５ １５ ２ １　 管理 费期 末 结 转　 １ ｏ ｏｏ 　 ２ ｏ 　ｏ
２如采 用 部 门核 算 的单 位 ，可 假 设 “ 末 结　 ． 期 转　 为一十 部 门 ，期 末填 制 一 张凭 证 ，以 “ 末　 期
关科 目 ．这 样 明细 账台 计 数与 累 计数 就 产生 戏 剧　
结转 ”为部 门 ，贷 方 的金 额 为各 二 级 明细 账 的借　
圈套 计 电 算 化 ２ ０ ?　 ０２６
方余 额 ，这样 的结 果 管理 费 的 一 、二级 明 细 账余　 额 均 等 于零 。如 ：借 记 “ 年 利 润 ” 本 ，贷记 “ 工　 资一期 末 结 转 ” “ 资 附 加 费一期 末 结 转 ”　 、 工 、
“ 公 费一 期 末 结 转 ”　 “ 旅 费 期 末 结 转 ”　 办 、 差 、 “ 料费一期 末结 转” “ 资 、 劳动保 险费一 期 末结转 ” 　 等 科 目。 （ 表 ２　 见 ）
部 科 目号　 科 目名 称　 僦　 政 工 部　
５１ ２　 臂 理费 用　 ０∞ 　 ． Ｉ２０Ｏ 　 　０ ０
额　 办 公 室　
４７００ 　 　０ ． ０
５３ ０Ｏ 　 　０ ０
财 务 部　
８ＯＯ　 Ｏ ０
期 末 结 转　
一 ２ ∞＿ ｌ Ｏ ｍ　
５ｌｌ ２Ｏ　
５ １２ ２０　 ５ １３ ２ ０　
资附 加 办公费
０∞ 　 ．
００ 　 ｏ ０Ｏ 　 ０
４ ０Ｏ 　 ０ ０
２ＯＯ 　 Ｏ ０ １０Ｏ 　 ０ ０
８ ０Ｏ 　 ０ ０
４ＯＯ 　 ０ ０ ２ ０Ｏ　 ０ ０
２ ０Ｏ　 ０ ０
１０Ｏ　 ０ ０ ２０Ｏ 　 ０ ０
６０Ｏ 　 ０ ０
３ＯＯ 　 ０ ０ ２ ０ 　０ 　 ００ 　 ５
—Ｏ ２ ∞ｍ 　
一　 ∞．０ ｌ Ｏ ０　 — ∞ Ｏ　 ３Ｏ ０
５ ｌ４ ２０　 ５ｌ ２ ∞　 ５ｌ 　 ２嘶
５ １７ ２ ０　
差 旅 费　 资 料 费　 劳 动 保 险 费　
ｎ０ 　 ｏ ０Ｏ 　 ＿０ Ｏ　 ０
ｌ Ｏ　 ∞ ０ ２ ０Ｏ 　 ０ ０ ２ ０Ｏ 　 ０ ０
ｌ ∞ Ｏ　 　 ５ ０ ２０ ０ ０ ０Ｏ　 ４ ０Ｏ　 ０ ０
ｌ０Ｏ 　 ０ ０ ｌ０Ｏ 　 ０ ０ ｌ０Ｏ 　 ０ ０
３ ００ 　 ０ 　０ ２ ０Ｏ 　 ０ ０ Ｓ ００ 　 ０ 　０
— ∞ ０　 ２Ｏ ０ —　 ０ ０ ２５ Ｏ 　 ０ 一ｌ ０ 　 　 ００ ５ 　
采用 以 上两种 方 法 既不 影 响报 表 的 “ 取数 ”　 ， 又不 影 响 “ 多栏 式 明细账 ” 的本 期合 计与 累计数 ， 　 可 以说一 目了然 了 。但 这 里笔 者提 醒 各 位 ，还有　
有 提供 ） ，产生一 张 凭证 ，有 可能这 张 凭证 量 比较　
大 ，但 由 电脑产生 就 随它去吧 。 　 以上是 本 人 多年 使 用会 计 电 算化 软 件 的心 得　 体 会 ，如果您 是 会计 软 件 的新 用 户 ，建 议您 按 以　
上 的方 法设置 并结转 。如 果您按 部 门或 项 目核算 ， 　
个 缺 陷 ，年度 结束 后 虽 然说　 管 理 费 用 ”一级　
科 目等 于零 ，采用 “ 法一 ” 的 明细 账 有 余 额 ， 方 　 采用 “ 方法 二　 的连 明细 账 都 等 于零 ，以为高 枕　 无 忧 了 。可在 新年 度 ，结 转 上 年度期 末 余额 为 新　 年 度期 初 额时 ，表面 上一 、二级 科 目均 为零 ，然　 而 所有 部 门 的 明细余 额会 全 部转 到 新 的年度 ，产　 生 了新 的隐患 。． 服 的方 法 是在 结转 前 才 使用 软　 克 件提 供 的 期间 损益 类 自动 结 转 的方式 （ 用友 软 件　
会计 账 务 已转 入新 年 度 ，年 末 又没 进 行 清零 ，建　
议您以 “ 多栏 式 明细 账 ”方 式 查询 、打 印 ．如发　 现 有期 初余 额 ，应 马 上 与软 件供 应 商 联 系 ，只能　
打 开数 据 库修 改 。 以上 方法 供 同行 们 参 考 。电 子　 信箱 Ｌｎ ８ ＠１３ｃｍ ｉ０ ８ ６ ． 　 ｏ （ 者单位 ：福建 省交 通规划 设计 院 ） 作 　
。 　 回 一 音　
； 醉汉搭 车 　 　
一 海军 在 共　 个 军官 公 汽
牙 在 查 人 口 ） 你 牙 有 大 ！ 个 　； 医（检 病 的 腔　“ 的 上 个 洞 有 大 　
牙： 只了 医 萝说 追 　　 一 我
那是 回音 ，是 回音 。　 ”
－ 联 俐　 蛋 Ｉ 　 Ｆ 　他　 早 暴 。午 日 　
淼 　 摹　 薯
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盖 ’喊 　嚣　声　 高
面丰　　韵息 “ 著 纸读来 　 ，　 ，…想了　 面是 禁嘲 蒴消－ 接 开条 　说 　 ：… 已 吐。 是譬凿 台闰 收 …” 打 蠹 ：伙 　 来我经…。 起　 计 “ 　 ”
中 国套 计 电 算 化 ２ ０ ?　 ０ ２６
范文八：经脸 交 流
多 栏 式 明 细 账 手 工 记 账 与 电 算 化 差 异 及 对 策
多栏式明细账是所有会计人员所熟悉的，他 　　　　 可以根据经济业务的特点和经营管理的要求 ，按 Ｒ明细科日或明细项目分设若干专栏 在同一张 Ｒ 账页上，集中反映各有关明细科日或明细科目各
项 日的金 额 。这 种格式 常用 于 “ 业成本 ”与 营
性的变化：如四月份、五月份合计数都是正确的， 但四月、五月的累计数均不含第一季度的累计数， 而六月份的合计数产生的是负数 （ 六月份借方发
生额减 去五月份累计数的差额） ，六月份的累计数 又等于零
“ 管理 费用”的核算 ，在使用会计电算化 以后 ， “ 多栏式明细账”的作用更发挥得淋漓尽致。原先 在 ｆ工记账下 “ 不敢‘ 司时使用按部门、 目核 ’１ 项
算 ，而今运用 ｒ 会计电算化软件 ，轻 而易举地得
要克服累计数是零的缺陷，可采用以下两种 　　　　
到实现。就如笔者口前使用的用友 ８１ ． 会计软件， 只需在会计核算定义时点击按部门、 目核算就 项
Ｏ 了 Ｋ 。说来简单 ，假设这 “ 营业成本”科 目下设 １ ５个二级明细账 。设有 １ ０个部 门，又核算 １ ０个
项目。这（是有几百个明细项 目，手工记账可要 ｎ （ 望而生畏 了 。以 ｝ ＿ 是电算化的优点 可会计电算化 也有着它的特殊差异，以下就谈谈这方面情况 会计电算化的 “ 　　　　 多栏式明细账”所谓 “ 特殊
差异”， 关键要处理好月末的合计数 与累计数。在
Ｉ 二级明细科 口中增加一个 “ 　　　　 ． 在 期末结转” 账户。如： “ 管理费用”的二级科 目添加 “ 管理 费期末结转” ，期末结转时只要填制一张 ，借记 “ 本年利润” ，贷记 “ 管理费用— 管理费期末结 转”的凭证，贷方金额按 “ 管理费用”一级科 目 的借方余额即可，如此产生的结果 “ 管理费用” 一 　　 级科日余额等于零，二级科目除 “ 管理费期末 结转’ ‘明细科 目为贷方外 ，其余均为借方余额
（ 见表 Ｉ ）
襄 Ｉ 　　
电算化条件 卜 ，账本所有的数据都山计算机加 「 产生，它不像手工记账，可随意在每月最后 笔 经济业务后结出 “ 本月发生数”与 “ 累计数” ，同 时既然设置 厂 “ 多栏式明细账”以及按部门或项 「核算．那就必然要求以报表的形式来反映核算 」 的结果．这也就存在报表 “ 取数”的问题。由十 “ 首业成本” “ 、 竹理费用”都是损益类的科 月， 期末借力合计等十贷方合日，余额等于零‘如果 取借方合计数，那么，在填制电算化凭证时，费 用发生减少时只能反映在借方的负数，否则就会 出现
账表不 一 致的错误。再者，期末如管理费的 乙 　　 级明细账及部门核算的所有科目余额全部结转． 这里还隐藏着 个严蚕的错误，在打印账簿时会 发现各部门的 “ 多栏式明细账”合计数 、累计数
均等 于零 ，也就是说 ，部门明细账的二级科 目均
５ １ ２ ５ ０１ ２１ ５ １２ ２０ ５ ０ ２１ ３ ５ ０ ２１ ４ １（ 〕 洲 ｔ ｏ
１ ０ ０ ２０ ００
Ｄ ５５ ２ １
５ １６ ２０
１ ０ ．０ 　　　　０ ２０ ０
无数据 如果你采用季度结算，在季末才结转相
关科 月，这样明细账合计数 与累计数就产生戏剧
２如采用部门核算的单位，可假设 “ 　　　　 ． 期末结 转”为一个部门，期末填制一张凭证，以 “ 期末 结转”为部门，贷方的金额为各二级明细账的借
中阅会计 电葬祀 ２ ０ ． ０ ２６
经脸 交 流
方余额，这样的结果管理费的 ４ 、二级明细账余 额均等于零 如：借记 “ 本年利润” ，贷记 “ 工
资一期 末 结转 ” “ 资 附 加 费一期 末 结 转 ’ 、 工 ‘ 、
“ 办公费一期末结转” “ 、 差旅费一期末结转‘ ’ 、 “ 资料费一期末结转” “ 、 劳动保险费一期末结转”
等科 目。 （ 见表 ｚ ＞
部 门 余 额 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
科 日名称 　　　　 管理费用 　　 工资 　　
期末余额 政 丁部 　　　　 总下办 财务部 办公室 ００ ． ０
０川】 ００ ０
－１ ０ ．０ ２０ ００
５ １ ２ ５ １１ ２０ ５ ０ ２１ ２ ５ １３ ２０ ５ １４ ２０ ５ １５ ２０ ５ １６ ２０ ５ ０ ２１ ７
１　 ． 　　　　　　 ０ 　　　　　　 ５ ０ ． 　　　　　． 　　　　　０ ０ ２０ ０　 ００ ３０ ０　 ８０ ０　 ００ ４７ ． ００
１ ４． ００　 ８． ０　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ０ ００　 ２竺一 吧ｎ －２仪沁 以） ０ 　　　　　 （ ＿ １ （ １ ｏ
ｒ — 一 — 一一 一
０ ． ０ 一 住０ 。
００ 　　　　　　 ．０
２ ００ 　　　　　　　 ００ 　　　　　　　　　　 ０ ．０ ０ ．０　 ４
１００ 　　　　　　 ０ ．０
一ｍ一 ． ｉ ｆ 卜０ ＇ ＜ ；　 、 一
一 一 ￣￣￣ 一 一 甘 ． ￣．
１ ００ 　　　　　　　 ００ 　　　　　　　　　　０ ．０ ０ ．０　 ２
２． 一 ００ ００
｝ ３０ ００ ０ ．
２０ ５． ００ ０
－１ ０ ．０ ０ ００ 一 Ｘ） ０ ３（洲． ０
０． ０ 一 ０ ０ 　　　　 １ ０　 １　 一 “ ０ 一 ０ 　　　　　　　　　　　　２０００．０ ｛ ０ ． ０ ５（ ．
０ ００ 一 ３００ ０） ０ ． Ｘ
￣一 一 ￣ ＝一 一 － 一 —
让０ 　　　　　　 ０ ００ ．０
２ ００ 　　　　　　 ００ 　　　　　　　　　　 ０ ．０ ０ ．０　 ２０ ２ ００ 　　　　　　　 ００ 　　　　　　　　　　 ０ ．０ ０ ．０　 ４
１ ０．０ ０ ０ １ ０．０ ０ ０
厂几００ 一 ０ ． ０
－ ０ ．０ ２５ ００
劳动保险费
８ ０．０ 　　　　　　　　 　　 ０ ． ０ ０ －１５ ００
一 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
一 　　　　　　　　　　　　　　　　
采用以上两种 方法既不影响报表的 “ 　　　　 取数” ， 又不影响 ‘ ． 多栏式明细账”的本期合计 与累计数 ， 可以说一 日了然 ｒ、 但这 里笔者提醒各位 ，还有
一 个缺 陷 ，年度 结束后虽 然 说 ． ‘ 管理 费用 “ 一 级
有提供） ，产生一张凭证，有可能这张凭证量比较
大，但 由电脑产生就随它 大吧 以Ｌ 　　　　 人多年使用会计 电算化软件的心 得 是本
体会，如果您是会计软件的新用户，建议您按以
卜 的方法设置井结转。如果您按 部门或项 口核算 ，
科 目等 于零 ，采用 ‘ 方法一”的明细账有余额 ， 采用 “ 方法二”的连明细账都等于零 ，以为高枕 无忧了。可在新年度 ，结转上年度期末余额 为新 年度期初 额时 ，表面上一 、二级科 目均 为零 ，然 而所有部门的明细余额会全部转到新的年度 ，产 生了新的隐患 。克服的方法是在结转前才使 用软
件提 供 的期间损 益 类 自动结 转 的方式 （ 用友软 件
会计账务已转人新年度，年末又没进行清零，建
议您以 ‘ ’ 多栏式 明细 账”方式查询 ， 打印 ，如发
现有期初余额，应马 ｝与软件供应商联系。只能 ＿ 打开数据库修改。以 ｆ 方法供同行们参考、 ，电子
信 ｉ ８＠６．ｍ 箱Ｌ ０８ １ ｃ ｎ ３ｕ
（ 　　　　　　　　　　　　 作者单位：福建省交通规划设计院）
留匕 　　　　　　　　　　
曰 　　　　　　　　　　
一个海军军官在公共汽 　　　　 车站等车，被一个醉汉拉住 衣袖非要向他买车票。军官 说： “ 朋友 ，我不是售 票 员，我是海军军官。 ” 醉汉恍然大悟，高声喊 　　　　 道： “ 请你 马 上把船停 卜
来 ，我已经想 吐了 ”
牙医 （ 在检查病人的口腔） “ 的牙上有个大洞 ！有个大 ： 你
病人 （ 不高兴地） “ ： 是有个洞，可是你也不用说两遍呀 ”
牙医 ： “ 我只说了一遍 ，那是回音，是回音 。 ”
闻播音员正在播报新阅‘ · ·· 这时一张纸条送到他面前，他拿起纸条习惯性地说 ， “ 下 “ 计， 伙 面是本台刚刚收到的消息 · · …”接着打开纸条读起来： 你的门牙上还有一块菠菜叶……
范文九：明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。新手往往在建账初期不知道各种明细账到底适合哪些业务。今天我们来讲讲各种明细账在实务中的应用。
三栏式明细账
三栏式明细账适用于只需进行金额明细核算，而不需要进行数量核算的账户。例如，债权、债务等结算账户，其他只核算金额的账户也可采纳。
数量金额式明细账
数量金额式明细账在“收入”、“发出”、“结存”三大栏内分别设置“数量”、“单价”、“金额”三小栏，一般适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资，例如，原材料、库存商品等。
多栏式明细账
多栏式明细账是根据管理需要，在一张账页内不仅按借、贷、余三部分设立金额栏，还要按明细科目在借方或贷方设立许多金额栏，以集中反映有关明细项目的核算资料，这种格式的明细账适用于“生产成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“主营业务收入”（分产品的）等账户的明细核算。
平行式明细账
平行式明细分类账也叫横线登记式明细账。平行式明细分类账页设“借方”和“贷方”两栏。平行式明细账其特点是将前后密切相关的经济业务，于核销账时在同一横格内进行登记，以检查每笔业务的完成及变动情况，这种格式适用于“物资采购”和某些应收、应付款项的明细核算。
卡片式账簿
卡片账是以发散的卡片组成，放在卡片箱中可以随取随放的一种账簿，一般适用于固定资产明细账，它一般不需要每年更换。
公司常用科目的明细分类账户设置及账页格式如下表：
范文十：ERP实验报告
实验序号：18
实验名称：三栏明细账及日记账的查询 班级：
一、 实验目的
? 掌握三栏明细账查询的实现方法；
? 掌握现金日记账查询的实现方法；
? 掌握银行日记账及外币银行日记账查询的实现方法；
? 理解日记账相对于三栏明细账的不同之处。
二、 实验内容
实验步骤如下：
1、 查询三栏明细账。登录企业应用平台后，在业务导航视图下选 择：业务工作——财务会计——总账——账表——科目账——明细账，弹出的窗口，可以选择“按科目范围查询”或“月份综合明细账”查询，选择月份，勾选包含未记账凭证，确定弹出所需查询的三栏明细账。
2、 查询现金日记账。在启动企业应用平台后，在业务导航视图下， 选择业务工作——财务会计——总账——出纳——现金日记账，弹出查询现金日记账条件对话框，选定月份，勾选包含未记账凭证，确定后显示查询结果，点击工具栏中的“凭证”按钮即可显示当前对应记录的凭证，点击“总账”可联查三栏式现金总账。
3、查询银行日记账。在启动企业应用平台后，在业务导航视图下， 选择业务工作——财务会计——总账——出纳——银行日记账，弹出银行日记账查询条件对话框，选定月份勾选包含未记账凭证，选择对方科目显示方式为“名称+编码”为一级，点击确定，即可查询结果。
4、查询外币银行日记账。在启动企业应用平台后，在业务导航视图下，选择业务工作——财务会计——总账——出纳——银行日记账，弹出银行日记账查询条件对话框，在科目下拉选择基本金美元户，选择月份，勾选包含未记账凭证，确定后显示普通金额式银行日记账，下拉右上角选择外币金额式，即可显示外币的发生额及余额情况。
问题回答如下：
1、 按科目范围查询时，勾选“按科目排序”。
2、 科目涉及到“应交税金”的所有明细账凭证中的相关摘要，汇 总查询的结果。
3、 因为按照科目范围查询明细账时，不能指定现金或银行存款科 目。但查询月份综合明细账时可以。另外可以通过现金日记账和银行日记账来实现对现金或银行存款明细账的查询。又因为因为现金和银行存款需要日清月结，所以必须将这两个科目设置为日记账。
4、日记账与三栏明细账的不同在于在日记账中按日汇总发生额和余额情况，以符合日清月结的要求，三栏式明细账采用借方、贷方和余额三栏金额式账页的明细分类账。
三、实验总结
本次实验中进行的查询基本操作问题不大，过程较为简单，主要围绕三栏账和日记账了解它们之间的区别和作用，如问题回答所说。