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库存商品等(按专用***上记载的应当计入采购成本的金额)
应交税金应交***(进项税额)(按专用***上注明的***额)
应交税金应交***(进项税额)(按专用***上注明的***额)
贷：实收资本(按投资者在注册资本中所占有的份额)
委托加工物资等(按专用***上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额)
应交税金应交***(进项税额)(按专用***上注明的***额)
库存商品等(按进口物资应计入采购成本的金额)
应交税金应交***(进项税额)(按海关提供的完税凭证上注明的***额)
库存商品等(按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
应交税金应交***(进项税额)(按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额)
(6)销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等)
应付利润等(按实现的营业收入和按规定收取的***额)
(7)实行免、抵、退办法的生产性小企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本
借：应交税金应交***(出口抵减内销产品应纳税额)
因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款
(8)未实行免、抵、退办法的小企业，物资出口销售时
借：应收账款(按当期出口物资应收的款项及按规定计算的应收出口退税的合计金额)
主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)
贷：主营业务收入(按当期出口物资实现的营业收入)
(9)小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他入等，应视同销售物资计算应交***
(10)随同商品出售单独计价的包装物，按规定收取的***
(11)购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目
(1)月度终了，将本月应交未交***额自应交税金应交***明细科目转入应交税金未交***明细科目
(2)将本月多交的***自应交税金应交***(转出多交***)明细科目转入应交税金未交***明细科目
(2)随同商品出售单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税
(3)需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)
委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本
委托加工物资收回后用于连续生产，按规定准予抵扣的，对于代收代交 ...2007年10月16日　 　 来源：辽宁税务网 某卷烟厂2000年６月份纳税申报的销售收入是甲级卷烟2000万元，乙级卷烟1500万元。注册税务师代理审查时，发现下列问题： 1.5月份预收某商业企业货款35.1万元，本月发给该企业甲级卷烟46.8万元（含税）和乙级卷烟11.7万元（含税）的产品，多发的货款采用商业汇票结算，已收到对方开出并承兑的商业汇票一张，金额23.4万元。企业的账务处理为： 借：预收账款 351000 应收票据 234000 贷：产成品 585000 2.某日销售甲级卷烟70.2万元，其账务处理为： 借：应收账款 702000 贷：产品销售收入 550000 应交税金--应交***（销项税额） 93500 包装物-纸箱 58500 经查，包装物企业按账面成本结转。 3.某日将每箱不含税售价1000元的甲级卷烟60箱，以每箱不含税售价140元的优惠价格售给某关联企业。将收入记入乙级卷烟销售明细账。 4.当月发给本厂职工甲级卷烟3000条，每条不含售价30元，成本价12元。账务处理为： 借：应付福利费 36000 贷：产成品 36000 5.某日购进材料一批，账务处理为： 借：原材料 120000 贷：生产成本 120000 经进一步审查，结转的生产成本为完工甲级卷烟按当月平均售价计算的销售额。该批产品按当月同类卷烟最高售价计算的不含税销售额为140000元。该批产品的账面实际成本为40000元。 6.销售不合格卷烟一批（属乙级卷烟），取得含税收入23400元，记入营业外收入。 7.“产品销售收入--乙级卷烟收入”账户中记入甲级卷烟销售收入80万元。 要求：指出存在的问题，计算该厂当月应补交的消费税款，并作出相应的会计分录。 分析： 1.以预收货款方式销售产品，应在产品发出时，作为销售实现的时间，并计算消费税。调账分录为： 借：产成品 585000 贷：产品销售收入 500000 应交税金--应交***（销项税额）85000 结转成本分录略。 应补消费税＝500000×50%=250000（元） 2.企业将产品连同包装物销售，包装物不单独计价，而直接冲减了产品销售收入，少计***和消费税。调账分录如下： 借：产品销售费用 58500 贷：产品销售收入 50000 应交税金--应交***（销项税额）8500 应补消费税＝50000×50%=25000（元） 3.关联企业之间的销售业务，应按照独立企业之间的业务往来，计算消费税。企业误记乙级卷烟，少计消费税。调账分录为： 借：应收账款--某关联企业 60372［(1000-140)×60×(1+17%)] 贷：产品销售收入 51600[(1000-140)×60] 应交税金--应交***（销项税额）877 ...新准则会计分录大全一、流动资产(一)货币资金1、收到股
、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借
、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡
、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户
公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利
、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动
、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项
购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗 借
、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用
对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证
包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证
但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证
但根据合同、随货同行***等能够计算并确定实际成本的收料凭证
但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证
、小规模纳税人以及购入物资不能取得***专用***的企业
计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额
、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货
按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本 借
、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料
、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等
结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异 借
、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等
、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品 借
应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额
应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复
、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息
按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息
按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息
、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记
按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息
如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复
、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债 ...消费税的税收筹划――消费税节税的会计处理
　　（一）实行从价定率或者从量定额应纳税额的计算。
　　实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额&time 税率 实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量&time 单位税额 例1.某啤酒厂8月份销售啤酒5千吨，定价1400元／吨，共取得销售收入7000000元，又知啤酒适用的消费税率为220元／吨，则应纳消费税额为：
　　应纳消费税额＝5000&time 220＝1100000（元）
　　（二）纳税人自产自用应税消费品的应纳税额计算 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格＝（成本十利润）十（1一消费税税率）
　　例2.某酒厂用外购粮食自行加工成白酒250吨，其中100吨深加工成精制白酒，150吨用于抵偿欠款，这些白酒没有同类产品市场售价可参照，已知每吨酒成本1000元，国家税务总局规定全国平均成本利润率10％，粮食白酒适用消费税率25％，试计算这批自产自用白酒应纳消费税额。
　　纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税；用于其他方面的，在移送使用时纳税。所以应纳税白酒只有150吨。
　　组成计税价格＝（1000&time 150）&time （1十10％）十（1-25％）
　　应纳税额＝220000&time 25％ ＝55000（元）
　　（三）委托加工应税消费品的应纳税额计算 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格＝（材料成本十加工费）十（1消费税税率）
　　例3.某企业委托另一企业加工应税化妆品一批用于销售，没有同类产品销售价格，其耗用原材料总额为24000元，应支付加工费为1700元，则该批委托加工应税消费品应纳税额为（税率为30％）：
　　组成计税价格＝（24000十1700）十（1-30％）
　　应纳税额＝36714&time 30％＝11014（元）
　　（四）进口应税消费品应纳税额的计算 进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格＝（关税完税价格十关税）十（1－消费税税率）
　　例4.某外贸企业进口汽车轮胎一批，经海关审定，其到岸价格为450000元，关税90000元，汽车轮胎适用消费税税率为10％，则应纳消费税税额为：
　　组成计税价格＝（450000十90000）十（1-10％）
　　应纳税 ...　 发布时间：2009-02-06 09:41:14　 来源：
　某厂委托某外贸企业代理出口一批化妆品，应缴消费税39600元，按规定实行先征后退。后来，由于该批化妆品出现质量问题而造成退关。这笔业务的会计分录应该如何做？
　　该厂委托外贸企业代理出口应税消费品，在计算消费税时，按应缴消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金--应交消费税”科目。即：
　　　　贷：应交税金--应交消费税　　39600
　　该厂委托出口的化妆品因质量问题发生退关时，应补缴已退消费税：
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