2个公司账合并分录怎么做？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2022-06-14 22:53 标签： 企业合并被合并方会计分录

甲公司应收乙公司账款1000万元，已计提坏账准备40万元。由于乙公司发生财务困难，无法支付到期应收账款，2011年1月1日，经协商，甲公司同意乙公司以其对丙公司的长期股权投资偿还，该股权投资账面价值为800万元(成本为500万元，损益调整为200万元，其他权益变动为100万元)，债务重组日的公允价值为900万元，假设甲公司取得该股权投资后仍作为长期股权投资核算，持股比例为25%并按权益法对其进行后续计量，丙公司2011年实现净利润1200万元，分配现金股利200万元，因可供出售金融资产公允价值上升而确认资本公积300万元。除上述条件外，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列(1)题至(2)题。

(1)下列关于债务重组日乙公司会计处理的表述中，正确的有( )。

A、乙公司应确认债务重组利得100万元

B、乙公司应确认债务重组利得200万元

C、乙公司应确认投资收益100万元

D、乙公司应确认投资收益200万元

E、乙公司应确认投资收益400万元

(2)下列关于甲公司2011年年末对长期股权投资的会计处理中，正确的有( )。

贷：长期股权投资——损益调整 50

D、借：长期股权投资——其他权益变动 75(300×25%)

贷：资本公积——其他资本公积 75

E、借：长期股权投资——其他权益变动 125(500×25%)

贷：资本公积——其他资本公积 125

根据会计准则的要求，公司应制定相应的应收账款和其他应收款坏账准备计提会计政策。但是，一些公司经常是在年底审计时，有会计师事务所进行相应坏账准备的计提。下面通过一个例子，说明公司应收账款坏账准备该如何计提。

某公司2020年12月31日应收账款余额为500万元，其中：应收公司的第一大客户a的余额为300万元元，应收公司的母公司的余额为120万元，应收其他客户的款项合计为80万元，该部分账龄全部在1年以内。

二、制定相应的坏账准备计提政策

对于包含重大融资成分的应收款项，选择始终按照相当于存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。

计量预期信用损失的方法

参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失

结合当前状况以及对未来回款情况的预测，确定预期信用损失

应收账款—合并范围内关联往来组合

一般不计提坏账准备，特殊情况下个别认定计提

应收账款——信用风险特征组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表：

应收账款计提比例(%)

1年以内（含1年，下同）

采用单项计提，根据a公司的经营状况及以往回款情况，发生坏账的可能性非常小，不计提先攻的信用损失。

关联方往来款，不计提坏账准备。

3、其他的应收账款余额

由于账龄都在1年以内，计提5%的坏账准备，对应的坏账准备余额为：80*5%=4万元。

1、假设2019年12月31日应收账款坏账准备的余额为1万元，则2020年度需要计提的坏账准备金额为3万元，对应的会计分录为：

借：信用风险损失 3万元

贷：应收账款—坏账准备 3万元

2、假设2019年12月31日应收账款坏账准备的余额为8万元，则2020年度需要转回的坏账准备金额为4万元，对应的会计分录为：

借：应收账款—坏账准备 4万元

贷：信用风险损失 4万元

五、确认递延所得税资产

假设公司所得税税率为25%，则4万元的坏账准备对应的递延所得税资产余额为：4*25%=1万元。

1、假设2019年12月31日应收账款坏账准备的余额为1万元，2019年12月31日对应的递延所得税资产为：1*25%=0.25万元。则对应的会计分录为：

借：递延所得税资产 0.75万元

贷：所得税费用—递延所得税费用 0.75万元

1、假设2019年12月31日应收账款坏账准备的余额为8万元，2019年12月31日对应的递延所得税资产为：8*25%=2万元。则对应的会计分录为：

借：所得税费用—递延所得税费用 1万元

贷：递延所得税资产 1万元

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