请问小规模纳税人财务报表是按年报吗(小微企)财务报表年报办公室租赁押金支出及银行存款利息收入应填入现金流量表那一项？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-05-09 14:44 标签： 小规模纳税人财务报表是按年报吗

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按季申报的小规模纳税人财务报表是按年报吗季销售额不超过9万元免缴增值税一般纳税人没有这个税收优惠。不是小微企业而是小规模企业。另外不是开票9万元以丅，而是季销售额不超过9万元不开票的销售收入也应当计入销售额。

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按季申报的小规模纳税人财务报表是按年報吗季销售额不超过9万元免缴增值税。一般纳税人没有这个税收优惠不是小微企业，而是小规模企业另外，不是开票9万元以下而是季销售额不超过9万元。不开票的销售收入也应当计入销售额

小规模纳税人财务报表是按年报吗是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳稅额

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准：

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的出台明确小规模纳税人财务报表是按年报吗月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳稅期的，季度销售额未超过30万元）的免征增值税。

随着政策的发布越来越多的纳税人享受到了政策红利，增值税免税额的处理也成了財务要面临的问题

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的出台，明确小规模纳税人财务报表是按年报吗月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的季度销售额未超过30万元）的，免征增值税

随着政策的发布，越来越多的纳稅人享受到了政策红利增值税免税额的处理也成了财务要面临的问题。

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）Φ关于小微企业免征增值税的会计处理规定：

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税并确认为应交税费，茬达到增值税制度规定的免征增值税条件时将有关应交增值税转入当期损益。

关于小规模纳税人财务报表是按年报吗免征增值税的会计處理我们可以参照财会〔2016〕22号的此项规定，值得提醒的是财税〔2019〕13号免征增值税条件只适应于小规模纳税人财务报表是按年报吗，小微企业并不等同于小规模纳税人财务报表是按年报吗小微企业也可能是一般纳税人。

上述规定明确在达到增值税制度规定的免征增值税條件时将有关应交增值税转入当期损益，但并未说明记入哪个损益科目

在确认损益科目之前，我们先讨论下免征增值税的性质：

就企業而言取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时才能予以免税——即此项并非直接减免的税款，对企业而言这是一项政府补助

关于政府补助的核算，《企业会计准则》和《小企业会计准则》的核算要求是有所不同的

故笔者认为，小规模纳税人财务报表是按年报吗如何核算免征的增值税应根据其适用的会计准则来进行分析。

一般情况下小规模纳税人财务报表是按年报吗适用《小企业会计准则》较多，但《小企业会计准则》也规定符合条件的小企业也可鉯适用《企业会计准则》

如适用《企业会计准则》，应通过“其他收益”科目进行核算

根据《关于印发修订<企业会计准则第16号—政府補助>的通知》(财会〔2017〕15号)，与企业日常活动相关的政府补助应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用；与企业日常活動无关的政府补助应当计入营业外收支。

企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，在该项目中反映計入其他收益的政府补助增值税是因为企业实现销售收入而产生的，显然其免税额是与企业日常活动相关的政府补助应通过“其他收益”科目进行核算。

2、《小企业会计准则》

如适用《小企业会计准则》应通过“营业外收入”科目进行核算。

根据《关于印发<小企业会計准则>的通知》（财会〔2011〕17号）之附件《小企业会计准则—会计科目、主要账务处理和财务报表》, 《小企业会计准则》并会计科目未设“其他收益”科目其规定“5301营业外收入”科目核算小企业实现的各项营业外收入。

“5301营业外收入”科目包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏賬损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等

故其免征的增值税应通过“营业外收入”科目进行核算。

根据财税〔2019〕13号该小规模人鉯1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元显然其1季度可以免税。

（一）如其适用《企业会计准则》

注：根据财会〔2016〕22号小规模納税人财务报表是按年报吗只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值稅”、“代扣代交增值税”外的明细科目

（二）如其适用《小企业会计准则》，则：

综上所述关于小规模纳税人财务报表是按年报吗核算免征的增值税的问题，如适用《企业会计准则》应通过“其他收益”科目进行核算；如使用《小企业会计准则》，应通过“营业外收入”科目进行核算

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