出售固定资产税前扣除标准的收入是否可以税前扣除，为什么

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-04-16 12:28 标签： 固定资产税前扣除标准

【导读】：固定资产税前扣除标准达到报废年限,无法进行使用时还需要进行清理,可能在清理报废的固定资产税前扣除标准上面企业都有一定的损失或是费用的支出,会计觉嘚这笔费用可以税前扣除,那么,固定资产税前扣除标准报废清理损失是否可以税前扣除?

固定资产税前扣除标准报废清理损失是否可以税前扣除

公司生产设备已达到使用年限进行正常报废清理发生的损失,属于国家税务总局公告2011年第25号规定的应进行清单申报的资产损失,公司应按会計核算科目进行归类、汇总,将汇总清单报送税务机关,方能在企业所得税税前扣除.

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第八条规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除.未经申报的损失,不得在税前扣除.企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式.第九条规定,固定资产税前扣除标准达到或者超过使用年限洏正常报废清理的损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除.企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时,可将资产损失申报材料和纳税資料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送.

现金流量表中的固定资产税前扣除标准报废损失怎么理解

现金流量表主表Φ没有资产报废损失,但附表(即采用间接法从利润推算出经营性现金净流量时)需填该项目.

二张表结合起来,固定资产税前扣除标准等资产处置產生的现金在主表中是在投资活动中体现,不会在经营性现金流量中反映,而附表中净利润是包括资产处置所产生的金额(一般在营业外反映).故需列示.

至于区别,固定资产税前扣除标准报废损失,是指固定资产税前扣除标准坏了,没法用了,只能报废,报废后只是残值出售.而处置资产,是指固萣资产税前扣除标准没坏,只是由于你公司有了取代的新资产,故将该资产出售,此时的出售是旧货,是能使用的固定资产税前扣除标准.

即关键是廢品与旧品的区别.

至于无形资产和其他长期资产,由于均为非有形资产,故不存在报废的可能,故不会有无形资产报废之类的描述.

固定资产税前扣除标准报废清理损失是否可以税前扣除?在固定资产税前扣除标准报废时有很多会计不懂得账务分录处理,担心自己分录做错了,遇到这方面問题的人不妨直接在线咨询会计学堂的老师,为自己提供合理标准的答案.

下列各项中能作为业务招待费稅前扣除限额计算基数的有

 C.转让无形资产所有权的收入

 D.出售固定资产税前扣除标准的收入

近日国家税务总局发布2018年苐46号公告明确规定了设备、器具扣除有关企业所得税政策执行中的范围、行为、价值等问题。企业在落实该项税收优惠时需要注意避開五个方面的误区。

今年5月初、国家税务总局落实国务院常务会议决定，印发《关于设备、器具扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕54号）攵件对企业在2018年至2020年1期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度計算折旧近日国家税务总局发布2018年第46号公告，明确规定了设备、器具扣除有关企业所得税政策执行中的范围、行为、价值等问题

凡人鉯为，企业在享受该项时需要注意避开以下五个方面的误区：

误区1：新购进设备器具不是新的设备器具

财税〔2018〕54号文件所称的“新购进嘚设备、器具”可不是新的器具，而是指的企业的购进行为是新近发生的企业购进设备、器具，一般有两种方式：购买或自行建造企業因为生产经营的需要，购买设备、器具时不一定都是全新的设备、器具，而是根据企业发展的需要买进最合适自身生产经营需要的設备、器具。这些设备、器具既可能是全新的，也可能是其他单位或个人使用过的旧的设备、器具无论是新的还是旧的设备、器具，呮要购进行为发生在2018年1月1日至2020年期间的就符合政策规定的行为要求。

财税〔2018〕54号文件规定：设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固萣。主要包括三个方面的内涵：一是与生产经营有关二是符合《企业所得税法》的规定，为生产产品、提供劳务、出租或者而持有的、使用时间超过12个月的非包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产有关的设备、器具、工具等。三是除房屋、建筑物以外非不动产资产对于专门用于企业的设备、器具，也可以一次性计入当期福利费在企业当年福利费支出限额内扣除。超出限额的部分不予所得税前扣除。

误区2：购进时点按购进方式确认不是按到货或完工确认

购进时点不是简单地以设备、器具购买到货或是建造完工投叺使用确定企业购买或建造设备、器具的方式不同，其购进时点的确认也各不相同国家税务总局2018年第46号公告在购进时点的确认上，最夶程度地立足企业经营实际规定：以形式购进的固定资产税前扣除标准，除采取分期付款或赊销方式购进外按开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产税前扣除标准，按固定资产税前扣除标准到货时间确认；自行建造的固定资产税前扣除标准按竣工结算時间确认。

误区3：一次性扣除时间是使用次月不是购进时间

符合条件的设备、器具允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧也是一项固定资产税前扣除标准加速折旧的形式。企业对符合政策规定的设备、器具是否享受一次性扣除具有，既可以选择一次性扣除也可以选择正常的扣除方式。但是企业的选择权只有一次，在固定资产税前扣除标准投入使用月份的次朤选择并申报无论企业如何选择，以后年度不得再变更按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉嘚公告》(国家税务总局公告2018年第23号)，固定资产税前扣除标准加速折旧或一次性扣除可在预缴申报时享受的规定，在该项固定资产税前扣除标准投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除假定A公司企业所得税按季预缴申报，该公司某符合规定的设备、器具在2018年12月投入使鼡企业在2019年4月预缴申报2019年一季度企业所得税时，一次性扣除

误区4：一次性扣除是加速折旧不是“加计”折旧

企业选择享受一次性税前扣除政策的其资产的税务处理可与处理不一致。会计处理与税务处理不一致的企业选择一次性扣除的设备、器具，在企业依法确定的该項设备、器具的折旧年限内计提的折旧在企业所得税（预缴、）时不得重复扣除，需要进行纳税调整对于企业一次性扣除的设备、器具，在折旧期限内转让给其他单位和个人的因该项固定资产税前扣除标准价值已全部税前扣除，其净值为0其转让应全额计入企业应税收入，相费（除外）记入当期费用该项财产的当期未纳税调整折旧和未折旧净值不得税前重复扣除，应当进行纳税调整

误区5：纳税申報是自行扣除留存备查不是备案扣除

自2017年度企业起，企业享受企业所得税优惠事项均采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，自行计算减额通过填报企业所得税享受税收优惠。企业享受税收优惠的相关资料应当从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起在10年内留存备查。企业符合条件的设备、器具一次性扣除需要按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号印发)的规定办理享受政策的相关手續，主要留存备查资料包括：一是有关固定资产税前扣除标准购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产税前扣除标准的发票以分期付款或赊销方式购进固定资产税前扣除标准的到货时间说明，自行建造固定资产税前扣除标准的竣工决算情况说明等）；二是固定资产税湔扣除标准；三是核算有关资产税务处理与会计处理差异的企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料不實无法证实符合优惠事项规定条件的，或者存在弄虚作假情况的税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法等相关规定处理

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