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解读《环境保护税法》
来源：中国铁合金网
关键字：环保 税收
[导读] 《中华人民共和国环境保护税法》已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于日通过，国家主席习近平颁布主席令，自日起施行。本届全国人大常委会审议通过的第一部税收法律， 以现行排污费制度为基础，与新修订的环境保护法相衔...
&中国铁合金网讯：已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于日通过，国家主席习近平颁布主席令，自日起施行。本届全国人大常委会审议通过的第一部税收法律， 以现行排污费制度为基础，与新修订的环境保护法相衔接，按照&税负平移&的原则，明确了环境保护税的纳税人、征税对象、计税依据、税目税额和征收管理等制度，积极发挥税收在控制和减少污染物排放、保护和改善生态环境方面的重要作用。
主要条款：
一、本法自日起施行，由&费&改&税&，依照本法规定征收环境保护税，不再征收排污费。
二、应税人：
1、& 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，并对所造成的损害依法承担责任。
2、& 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物。
3、& 综合利用的固体废物不符合国家和地方环境保护标准的。
三、不应税人：
1、 向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不超过国家和地方规定的排放标准的。
2、 符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
3、 农业生产（不包括规模化养殖）。
4、 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。
5、 综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准的。
6、 国务院批准免税的其他情形，国务院报全国人民代表大会常务委员会备案的。
四、减税人：
1、 低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%。
2、 低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%。
五、应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。税目、税额，依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。
1、由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规定征收管理。
2、环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。
3、纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
4、环境保护税按月计算，按季申报缴纳。
5、纳税人从事海洋工程向中华人民共和国管辖海域排放应税大气污染物、水污染物或者固体废物，申报缴纳环境保护税的具体办法，由国务院税务主管部门会同国务院海洋主管部门规定。
1、财政部回应，环保税是税负平转并非增加企业负担。实现收费与征税制度的平稳转换，企业履行环保责任,减少了污染物排放,就可以少缴税。
2、税收是促进生态环境保护的重要经济手段。
3、消除排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题。
4、有利于提高纳税人环保意识和遵从度,强化企业治污减排的责任。
5、构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系,强化税收调控作用,形成有效的约束激励机制,提高全社会环境保护意识,推进生态文明建设和绿色发展。
6、通过&清费立税&,有利于规范政府分配秩序,优化财政收入结构,强化预算约束。
7、环保税法还适当下放了税政管理权。
8、避免地方裁量权过大,同时兼顾各地现行排污费标准,环保税法设定了税额上限,为最低税额标准的10倍,即大气污染物的税额幅度为1.2元至12元,水污染物的税额幅度为1.4元至14元,由各省(区、市)在该幅度内确定具体适用税额。
来源：中国人大网
[责任编辑：liujianwei]
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环境保护税法中为什么对危废收税
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仅向存储或者处理不符合标准的收税，详见以下法规条款。第四条 有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税： （一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的； （二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。第五条 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。
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聚焦环保税法四大热点 会否增加企业负担？
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　　环境保护税法草案29日提请全国人大常委会首次审议。伴随着立法程序的推进，我国现行的18个税种有望增加到19个。专家认为，制定环保税法、推进环保费改税，有利于从根本上解决现行排污费制度存在的执法刚性不足、行政干预较多等问题，环保税将成为治污减排、环境治理上的一大利器。
　　热点一：
　　费改税法律依据何在？
　　环保税法草案是在党的十八届三中全会和修改后的立法法对落实税收法定原则提出明确要求和做出明确规定后，提请全国人大常委会审议的第一部税收法律草案。
　　“环保税法的制定过程会成为未来税种立法的范本。”北京大学法学院教授刘剑文说，税收法定原则的体现不仅在形式上，也在内容上，包括在立法过程中更好地尊重民意、民情，法律本身也是纳税人认可的。
　　中国财税法学研究会副会长熊伟说，环保税法历经专业行政机关起草草案，公开征求意见，最高立法机关审议，这是切合中国国情的税收立法体例。
　　刘剑文介绍，环保税法已提请首次审议，房地产税法进入立法程序问题备受关注。“但房地产税法比环保税法复杂，因为环保税更多的涉及企业，不涉及自然人，阻力也小一些，房地产税则涉及千家万户的利益，大家都会十分关注。”
　　全国人大常委会立法规划已将房地产税法列入第一类立法项目，待草案比较成熟，适时提请审议。
　　一些专家还介绍，一些比较稳定的小税种也有望尽快立法，比如烟叶税、车船税等。
　　热点二：
　　会否增加企业负担？
　　环保税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。纳税人是企业，影响方也主要是企业。
　　“本次立法是按照‘税负平移’的原则，将现行排污费制度向环保税制度转移。”财政部部长楼继伟在对该草案的说明中称。
　　我国自1979年即确立排污费制度，2003年至2015年，全国累计征收排污费2115.99亿元，缴纳排污费的企事业单位和个体工商户累计500多万户。
　　华东一家大中型钢铁企业负责人告诉记者，由于环保税的税额标准与现行排污费的标准基本一致，企业负担变化不大。该企业之前每年用水方面资源费、排污费缴费七八千万元，大气污染每年缴费一两千万元，合计环境方面的负担在1亿元左右。
　　“原来一些地方为了招商给企业承诺免排污费，今后类似情况可能会大大减少，有利于企业之间的公平竞争。”这位负责人说。
　　记者采访中了解到，环保税开征后对两类企业影响可能比较大：一是原来缴纳排污费不规范的企业，今后强制力度会加大；二是污染物容易计量的行业，像造纸、化工行业，今后的压力会比较大。
　　全国工商联环境商会秘书长骆建华说，环保费改税，对当前钢铁、煤炭等行业的去产能会有促进作用。“在去产能的过程中，淘汰谁保留谁，单靠行政命令很难实现。今后这些企业要活下来，第一关就是环境关，能不能承受环保税的成本，用市场机制解决问题。”
　　此外，由于各地差距较大，草案中对适用税额也没有搞一刀切，赋予地方在规定基础上调整的权力。
　　热点三：
　　会否影响百姓生活？
　　税制的调整往往牵一发而动全身。一些普通百姓也担心，虽然征收对象是企业，但会不会影响到下游的消费者？
　　根据草案，5种免税情形与普通百姓日常生活相关，包括农业生产、机动车、铁路机车等排放的应税污染物；包括依法设立的城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境排放的应税污染物不超过国家和地方规定的部分。这也延续了原排污费的政策。
　　“环保税主要面向工业企业，对百姓生活影响不大。”骆建华表示，百姓日常生活中排放的汽车尾气、餐厨油烟等，现在都免税。环保税重点监控的钢铁、水泥等排放大户，很多属于产能过剩行业，在供应过剩的情况下，即使出现成本增加企业也不会轻易涨价。
　　熊伟认为，如果企业成本增加，转嫁给下游是有可能的。但消费者也会主动选择，转向购买相对清洁、价格较低的产品。这会督促企业减少污染行为，开发清洁技术、生产节能环保产品，实现市场的良性调节。
　　中国社科院财政与贸易经济研究所研究员杨志勇建议，立法过程中需要权衡，对于一些百姓必需品可实行免税，同时采取其他政策工具，尽可能实现由生产者对环境成本买单，而非消费者。
　　热点四：
　　税收收入将归谁所有？
　　多排放多纳税，少排放少纳税，这是征收环保税的主旨。环境保护由各地方负总责，环保税开征后，收入也全部归地方所有。
　　全国人大财政经济委员会认为，制定环保税法、推进环保费改税，有利于从根本上解决现行排污费制度存在的执法刚性不足、行政干预较多、强制性和规范性较为缺乏等问题，有利于促进形成治污减排的内在约束机制。
　　一些业内人士也提出，环保税是个“技术税”，排污费以前是环保部门征收，改为税务部门征收环保税，需要两个部门协作，对征管分工机制明确规定。
　　对于环保税的征管，草案规定，税务机关依法征收管理，环保主管部门负责依法对污染物监测管理，环保主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和机制，定期交换有关纳税信息资料。
　　“两个部门如何配合征收是落实这部法律的关键。”国务院发展研究中心资源与环境政策研究所副所长常纪文说。
　　“当然，环境保护的问题并不是开征一个税就可以解决，我国企业所得税、增值税、消费税、资源税、车船税等税种设计中，都有促进环境治理保护的考量，要互相配合调节。”熊伟说。
　　此外，本次草案中对于争议较大的二氧化碳，暂不纳入征收范围。
　　刘剑文认为，中国是发展中国家，考虑国情以及对今后国际贸易和经济发展影响，这次碳污染、光污染没有纳入征税范围。目前，全世界实际上对碳排放征税的国家也不多，这一选择是符合我国现实的。
　　最高法中国应用法研究所所长蒋惠岭说，我国目前环境保护与治理水平与西方发达国家存在较大差距，相关的法律法规与制度还很不完善，不能奢望靠一部环保税法来解决所有的环保问题。应当将其与其他环保手段紧密结合，将环保税法与税收征管法、环境保护法等法律相协调配合，协同共进，水才会更碧绿，天才会更湛蓝。
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本网站由天津北方网版权所有「纳税知识」关于环境保护税，这些问题你都明白了吗？「纳税知识」关于环境保护税，这些问题你都明白了吗？唱罢飞百家号日，全国人大常委会第25次会议审议通过《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环保税法》）。它是党的十八届三中全会提出“落实税收法定原则”要求后，全国人大常委会审议通过的第一部单行税法，也是我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法。《环保税法》立法的宗旨是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。一、为什么要实行环境保护费改税？党中央、国务院高度重视生态环境保护工作，最早于1979年颁布实施《环境保护法（试行）》，并确立了排污费收费制度，至今已执行近40年。但实践证明，排污收费制度与税收制度相比，执法刚性不足，人为干预较多，强制性缺乏，规范性不足，监管效率低，影响制度功能有效发挥。同时，排污收费标准偏低，远远未达到污染物治理成本，远远低于国家环境保护的财政投入，导致排污企业“守法成本高、违法成本低”，不能有效引导企业治污减排的主动性，不能满足新形势下的环境保护要求。党的十九大报告明确提出：生态文明建设是我国“五位一体”战略布局的重要组成部分，要大力推进生态文明建设，加大环境治理力度。环保税的立法目的就是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。实行环境保护费改税，有利于解决排污费制度存在的问题；有利于提高公民的环保意识和纳税人税收遵从度，强化企业治污减排的责任；有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系；落实税收法定原则，通过“清费立税”，规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化预算约束。二、环境保护税遵循的原则是什么？环境保护税遵循“多排多征、少排少征、不排不征”的原则，建立了正向减排激励机制和动态税额调整机制，鼓励企业积极采取技术革新、清洁生产、规范处置、综合利用等治污减排措施。三、环境保护税的纳税人有哪些？在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。四、环境保护税的征税对象是什么？环保税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，具体应税污染物依据税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。五、四川省环保税应税大气污染物和水污染物的具体适用税额是多少？根据《环保税法》第六条授权，日，四川省十二届人大常委会第三十七次会议第三次全体会议表决通过了《四川省人民代表大会常务委员关于大气污染物和水污染物环境保护税适用税额的决定》。决定明确，四川应税大气污染物适用税额为每污染当量3.9元，应税水污染物适用税额为每污染当量2.8元。六、环境保护税应税污染物的计税依据如何确定？环保税应税污染物的计税依据按照以下方法确定：（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照税法所附《应税污染物和当量值表》执行。七、环境保护税应税污染物的计税方法和顺序是什么？应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。八、税法规定哪两种情形不缴纳环境保护税？为了减少污染物直接向环境排放，鼓励企业和单位将污水和生活垃圾进行集中处理，税法规定两种情形不用缴纳环境保护税，一是企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水、垃圾集中处理场所排放污染物的，不缴纳环境保护税；二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不缴纳环境保护税。除上述两种情况外，其他排放污染物的情况一律纳入征税范围，照章征税。同时，税法规定“依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。”也就是说，虽然企事业单位和其他生产经营者向污水、生活垃圾等集中处理场所排放污染物不征税，但对工业污水集中处理场向环境排放应税污染物和城乡污水、生活垃圾集中处理场所超标排放应税污染物仍要征税。其政策目的就是用严格的法律制度保护生态环境。九、为什么不将排放生活污水和垃圾的居民个人作为纳税人？虽然居民个人排放生活污水和垃圾对环境影响很大，但考虑目前我国大部分市、县的生活污水和垃圾已进行集中处理，不直接向环境排放，对环境的影响得到了有效控制。同时，为顺利实施费改税，避免增加纳税人负担，所以《环保税法》未将排放生活污水和垃圾的居民个人列入征税范围，不用缴纳环境保护税。十、环保税法规定了哪些税收减免优惠？5项暂予免税的情形：一是农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的。二是机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。三是依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。四是纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。五是国务院批准免税的其他情形。2种减征的情形：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。十一、环境保护税的纳税义务发生时间是如何规定的？环保税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。十二、环境保护税的纳税地点在哪里？纳税人应当向应税污染物排放地的地税机关申报缴纳环境保护税。十三、环境保护税的申报期是如何规定的？环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向地税机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向地税机关办理纳税申报并缴纳税款。十四、环境保护税如何征收管理？环境保护税由税务机关按照《中华人民共和国税收征管法》和《环保税法》的有关规定征收管理。《环保税法》确定了“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的征管模式，即纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任；税务机关依法征收管理，环保部门依法加强对污染物的监测管理；环保部门与税务机关须建立涉税信息共享平台和工作配合机制，定期交换有关纳税信息资料。十五、环境保护税从什么时间开征？日起开征环境保护税，同时不再征收排污费。十六、名词解释污染当量，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。排污系数，是指在正常技术经济和管理条件下，生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值。物料衡算，是指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。消息来源：成都地税本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。唱罢飞百家号最近更新：简介:给大家带来精彩的内容，欢迎关注哦作者最新文章相关文章安全检查中...
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