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金税三期上线后的税务风险控制
金税三期上线后的税务风险控制
金税三期工程成功上线后，各级税务机关通过&信息管税&来监控企业的纳税情况，是大势所趋！无论是企业还是个人，一定都要做好充分的思想准备。但现实的状况是，还有很多企业涉税岗位的财务人员，任在“低头做账”，根本没有意识到互联网税务给企业纳税所带来的机遇和挑战，这将会对企业的纳税带来不可规避的涉税风险。所以，我们该到了改变自己的时候了。
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金税三期上线后2017年税务稽查的重点注意事项
金税三期上线后2017年税务稽查的重点_金税三期_税务稽查。小K说，税务稽查可能会变成投上的一把利剑，企业财务人员们可以提前做好税务风险防范，不要造成不必要的损失。
　　相信在这段时间，国家税务局对企业偷税漏税等行为已实行零容忍的态度大家已经感受到了!国家对税务事项的考核越来越严格，税务稽查形势越发严峻，那我们应该如何做呢?金税三期上线后企业的一举一动都可能造成影响，税务稽查可能会变成企业投上的一把利剑。但是大家可以提前做好税务风险防范，不要造成不必要的损失。
　　重点稽查方向1
　　地税局对营业税做个了断与清算
　　营改增之后，增值税需要缴给国税。目前各地地税局都在思考一个问题：如何对营改增前的营业税做个了断与清算。
　　重点稽查方向2
　　地税局对企业所得税做个了断与清算
　　1、之前的企业&地税局
　　2、之间企业&国税局
　　3、之后的企业&跟着主体税种
　　日前，企业所得税全部将移交到国税局，也就是以后企业所得税都是归国税局管理，因此企业目前也要面临地税局对所得税的清算!
　　重点稽查方向3
　　开展行业专项整治的稽查工作
　　据税总函(号文件《关于加强全面推开营改增试点后，涉税风险防范和稽查工作的通知》，今年国税总局选取了3-5个行业重点稽查，房地产、建筑、住宿酒店业是虚开发票的重灾区，必然会加强稽查力度。
　　稽查重点为：
　　对于新老项目划分是否正确进行检查。
　　增值税预缴税款是否正确进行检查。
　　建筑业是否分项目核算以及项目台账的检查。
　　建筑业是否有把简易计税的购进材料抵扣到一般计税的项目中?
　　增值税差额征税的行业扣除项目是否真实?
　　是否存在人为改变老项目计税方式?
　　重点稽查方向4
　　营改增前后政策的执行情况
　　比如：建筑企业和房地产公司将营改增前发生的采购行为等到营改增后获得供应商开具的增值税转用发票进行了抵扣。
　　比如：营改增前( 日前)采购的建筑施工材料已经用于工程施工项目，但是拖欠材料供应商的采购款，营改增后(日)才支付拖欠材料供应商的材料款而收到供应商开具的增值税专用发票，无论建筑企业选择简易计税方法还是一般计税方法计算增值税，依据税法规定则不可以抵扣增值税的进项税;
　　比如：营改增前的老项目在营改增后继续进行施工的情况下，由于建筑施工企业根据税法规定选择了简易征税计税方法，所以老项目在营改增后所发生的增值税进项税不可以在新项目发生的增值税销项税中进行抵扣。
　　再比如：某公司2016年7月份的通行费发票已经自行抵扣了，但是税务局查到了不允许抵扣?(地税发票可以用到6月30日)
　　再比如：关于收费公路通行费增值税抵扣的政策执行情况(财税〔2016〕86号文件)
　　重点稽查方向5
　　采购方或劳务接受方将一些依照税法规定不能抵扣的增值税专用发票进行了抵扣
　　比如：将没有供应商开具盖有发票专用章的销售清单，而开具&材料一批&、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的增值税专用发票抵扣了进项税金。
　　(根据国税发[号第十二条的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，因此，没有供应商开具销售清单的开具&材料一批、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票&，不可以抵扣进项税金。)
　　再比如：将用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额从销项税额中进行了抵扣。
　　重点稽查方向6
　　全面营改增后的两虚(虚开虚抵)发票、对开发票、三流不一致发票
　　案例：
　　税务局在稽查企业的时候发现：
　　根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定，以下三种开票行为是虚开发票行为：
　　(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
　　(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
　　(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
　　如何规避虚开虚抵增值税发票，注意采取以下应对策略
　　1、依据税法的规定，如果不可以抵扣增值税进项税的一般纳税人，收到了增值税专用发票，则有两种策略：
　　一是，如果该张增值税专用发票没有超过开票的当月，则通知对方在增值税开票系统中进行作废，并且将增值税专用发票的抵
　　扣联和发票联寄回对方，要求对方重新开具增值税普通发票回来进行入账。
　　二是，如果该张增值税专用发票已经超过开票的当月，则必须将该张增值税专用发票进行认证并抵扣处理，然后进行增值税进项税额处理。
　　2、严格执行税法的规定，对于不能够抵扣增值税进项税的增值税专用发票，坚决获取增值税普通发不索取增值税专用发票。
　　3、对于销售退回、中止服务或退货业务，依照税法的规定，开具增值税红字发票处理，不可以对开进行抵扣增值税进项税。
　　4、坚决遵守增值税抵扣的三流(资金流、票流和物流或劳务流)合一或四流((合同流、资金流、票流和物流或劳务流)合一的原则。
　　提醒：
　　一旦客户发票被税局稽查出有问题，落实了真实情况，发票的确有虚假问题的，税款必须补，罚款可沟通!
　　因为升级后发票明细都存省局和国家局，问题始终存在，拖得时间越长，滞纳金越多，问题越大，罪责越重!
　　企业财务人员，税务局让写自查报告的时候，一定不要写的太多过多，很容易不打自招!曾经有个企业，在会计的自查报告中整整写了79个税务问题!
　　后期农产品收购发票下一步也不让自开了，也要列入税务局重点监控，对于农民有多少亩菜地，一年产量多少菜，都要进行备案!
　　重点稽查方向7
　　金税三期上线：个人所得税的重大风险早知道，要么改，要么变，要么被发现
　　金税三期个人所得税扣缴系统能够获取更多税源信息，能够对纳税信息进行有效整合，从而加强个人所得税的征收管理。地税局将依托该系统，利用市国税局、市管理局、市社保管理中心、市住房公积金管理中心、市公安局等部门提供的营业收入、发票开具、股权登记、社保缴费、公积金缴费、户籍登记等信息，重点开展针对以下纳税疑点的核实检查：
　　(一)工资、薪金所得
　　1.零申报、小额申报、虚构纳税人、报销个人费用。
　　2.个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数不匹配。
　　3.企业登记员工人数、社保缴费人数、住房公积金缴费人数与实际个人所得税扣缴申报人数不匹配。
　　4.企业职工福利费、股份支付、管理费用等财务指标与个人所得税扣缴情况不匹配。
　　5.同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策。
　　(二)财产转让所得
　　企业的个人股东发生股权转让行为，企业未按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)的规定履行相关报告义务，股权受让方未按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务。
　　补充：
　　原来个人有各地不同的收入来源，由于地税系统无法跨城市数据管理使用，以致于我们的12万元申报数据都难以确定，现在共用一个数据库就方便多了，当然，这才是刚开始。
　　重点稽查方向8
　　其他小税种稽查
　　如5月份上海地税局检查一贸易公司补交印花税450万元
　　案例：
　　税务机关对该辖区内一建筑企业年度进行税收风险应对评估，发现该企业非主营项目印花税未及时申报缴纳。存在问题如下：
　　1、财产租赁合同，该单位2014年度签订房屋租赁合同2份，合计金额为35000元。
　　2、财产保险合同，该单位年度取得车辆保险单据4份，保险费合计金额为8000元。
　　3、借款合同，该单位2014年签订借款合同3份，合计金额为6000000元。
　　4、加工承揽合同，该单位年度签订加工承揽合同3份，合计金额为80000元。0.05%
　　5、货物运输合同，该单位2014年度签订货物运输合同5份，合计金额为3000000元。0.05%
　　6、仓储保管合同，该单位2014年度签订仓储保管合同2份，合计金额为30000元。0.1%
　　处理结果：
　　税务机关对该企业作出了补缴印花税1913元、加收滞纳金108元，并处以不缴少缴印花税百分之五十的罚款956.5元的决定。●【往下看，下一页更精彩】●投稿或合作、请联系QQ：
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繁昌县地税局举办新电子税务局暨财产行为税申报表培训
]&&日期：&&来源：县地税局&&作者：fcxxb2&&阅读次数：&&
&&& 日起我省税务系统金税三期优化版正式上线运行，新版电子税务局、新的《营业税及财产行为税纳税申报表》也将正式启用。为帮助广大纳税人熟悉应用新版电子税务局及各种新纳税申报表，更好的掌握新系统的运行操作，繁昌县地税局与12月29日在县职教中心多功能厅举办了两场业务培训会，来自全县1000余家企事业单位纳税人代表参加了培训。
&&& 会上，合肥英塔软件开发公司专家通过PPT的形式现场向纳税人演示了电子税务局客户端安装、纳税申报、税款缴纳、新电子税务局移动APP、操作要点及事项等内容；征管分局严子武副局长对新的《营业税及财产行为税申报表》填报注意事项进行了政策解读，取得了良好的效果，为下一步金税三期正式顺利上线运行提供了有力的保障。（桂晓波 李艳秋）您的当前位置: >
金税三期个人所得税扣缴系统知识问答
根据国家税务总局部署，我省将于日起正式上线金税三期个人税收管理系统，扣缴义务人需采用“金税三期个人所得税扣缴系统”进行个人所得税明细扣缴申报，为便于广大扣缴单位和纳税人学习运用该系统，现将有关系统的小知识整理如下：1、问：什么是金税三期个人所得税扣缴系统?答：日起，福建省地方税务机关将统一上线金税三期税收管理系统，金税三期个人所得税扣缴系统作为配套系统，届时广大扣缴单位应采用金税三期个人所得税扣缴系统，通过网络在线，办理个人所得税明细扣缴申报。2、问:&金税三期个人所得税扣缴系统适用于什么情况下的申报？答：适用于以下情况申报：（1）&除个体工商户生产经营所得、承包承租经营所得以外各项税目的个人所得税明细扣缴申报；（2）&采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业人员工资薪金所得的明细年度申报；（3）&证券机构对限售股转让所得个人所得税款的明细扣缴申报；（4）&上述各项明细扣缴申报的减免税事项申报。3、问:&哪些个人所得税款不能使用金税三期个人所得税扣缴系统办理申报？答：以下个人所得税款不能使用个人所得税扣缴系统办理申报：（1）&定期定额（双定）或定期定率（单定）方式应纳的个人所得税；（2）&独资、合伙企业个人投资者的个体工商户生产经营所得项目应纳的个人所得税(独资、合伙企业雇员的工薪所得可以采用金税三期个人所得税扣缴系统办理申报)；（3）&个人自行申报情形下的各类申报：例如多处多次取得收入自行申报、年所得12万元以上纳税人年度自行申报等。以上情形中，第（1）、（2）点及第（3）点中年所得12万元以上纳税人年度自行申报仍通过福建省地方税务局网站（http://www.fj-l-/）-自然人(个税)网上办理办理平台进行申报，其他则需要至主管税务机关办理。4、问：金税三期个人所得税扣缴系统包含了哪几项申报表的填报，它们的填报范围是什么？答：金税三期个人所得税扣缴系统包含以下四种申报表：（1）《扣缴个人所得税报告表》：用于明细扣缴除个体工商户生产经营所得、承包承租经营所得以外各项税目税款，包括扣缴单位使用该表按月明细扣缴工薪所得个人所得税。（2）《特定行业个人所得税年度申报表》：用于采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业人员按年计算工资薪金所得的年度申报，此类行业人员的月预扣税款仍然使用《扣缴个人所得税报告表》；（3）《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》:&用于证券机构预扣预缴，或者直接扣缴限售股转让所得个人所得税的申报。（4）《个人所得税减免税事项报告表》：用于在上述三种扣缴申报过程中，出现减免税情况时增加填报明细减免税情况的附表。5、问：请简要介绍金税三期个人所得税扣缴系统的申报步骤？答：申报步骤分为4部分（1）&人员登记（初次和员工发生变化时填写）；（2）&填写报表（每月申报时填写）；（3）&申报表发送及获取反馈；（4）&网上缴款。以工薪所得为例，一次完整的申报主要分为以下六步：1)&登记人员信息；2)&选择需要申报的税款所属期，选择申报表种类：《扣缴个人所得税报告表》；3)&将正常月薪、外籍人员正常月薪、年度奖金、企业年金等各项本次应申报的工薪所得分别按照项目填入《扣缴个人所得税报告表》；4)&确认《扣缴个人所得税报告表》各项所得填报完整准确后，提交申报；5)&获取服务器申报成功的反馈信息；6)&确认应扣税款，提交发送网上缴款，获取扣款成功结果反馈。（网上缴款前请确认是否签署三方协议，尚未签署三方协议，无法使用税库银方式缴款，需至所属主管税务机关前台扣款。）&6、问：逾期申报可否通过金税三期个人所得税扣缴系统办理申报？答：为保障金税三期税收管理系统的稳步上线，方便扣缴单位逐步熟练运用金税三期个人所得税扣缴系统，逾期申报的扣缴单位可以通过金税三期个人所得税扣缴系统办理逾期申报，单位在申报时，设置好相应税款所属期后，选择填报相应申报表，提交申报后，系统将根据逾期申报天数产生应征税款和相应滞纳金金额，反馈给扣缴单位确认，如果单位确认无误，可以发送扣款，完成申报。7、问：如何下载、安装金税三期个人所得税扣缴系统？答：扣缴单位可以通过（http://www.fj-l-/）福建省地方税务局网站或金税三期个人税收管理系统服务商（福建税友）官方网站（/）下载获取系统。有关系统的安装、操作指南，可以在“福建税友”微信公众号获取。8、问：如何寻求系统安装、操作的及时帮助？答：在系统安装、操作过程中，扣缴单位经办人员如果有操作处理上的问题，可以通过金税三期个人税收管理系统服务商（福建税友）官方微信（fjservyou）获取个人所得税申报表填表说明、系统操作手册、常见问题等相关资料，也可拨打福建地方税务局免费咨询热线：0&/&&/&&/&&/&进行咨询。9、问：关于上市公司代缴股民的股息红利所得税，金税三期之前采用的是汇总申报，只需填写股息红利所得税缴纳总额及人数，金税三期上线后，如何办理申报？答：&上市公司可以在扣缴系统的单位设置选项中，将“是否为上市公司”选项选择为“是”，点击保存。申报时，在扣缴系统-扣缴个人所得税报告表-股息利息红利所得填报中，将“虚拟纳税人”选项选择为“上市公司股东组”即可办理该部分税款的汇总申报。10、问：金税三期上线后，单位补发工资如何申报？答：“补发工资”是指因特殊原因，单位未按劳动合同约定正常发放工资，在账目上做了计提工资处理，并在以后月份补发的工资。不符合上述条件的工资应并入发放当月的正常工资计征税款。对于“补发工资”，单位应在原应发放工资月份的次月15日内办理税款的扣缴申报，未及时办理“补发工资”扣缴申报的单位，在金税三期上线后，应区分以下两种情况处理：（1）原应发工资月份（税款所属期），单位已通过金税三期系统或扣缴客户端系统申报《扣缴个人所得税报告表》的，应使用“申报更正”功能，对原已申报的《扣缴个人所得税报告表》进行更正后再次提交申报，此时扣缴系统将根据补缴税款金额自动计算滞纳金，属于法律规定不征收滞纳金的，应上门至主管税务机关办理申报。（2）原应发工资月份（税款所属期），单位未通过金税三期系统或扣缴客户端系统申报《扣缴个人所得税报告表》的，应在扣缴系统中填报《扣缴个人所得税报告表》（税款所属期为原应发放工资月份）并提交申报，此时扣缴系统将根据补缴税款金额自动计算滞纳金。11、问：金税三期上线后，如何办理退税或抵扣税款的申报？答：金税三期上线后，企业多扣缴税款的可以申请办理退税，也可以申请在以后应扣缴税额中抵扣，其中退税办理程序为：1.企业根据实际收入情况对之前提交的申报表进行申报更正（可以在扣缴客户端系统中操作）；2.上门向税款入库税务机关申请退税；3.税务机关对多扣缴税款进行机外核实，在系统中办理退抵税审核；4.柜台根据退抵税审批结果开具收入退还书办理退税。注：上述顺序一定不能错，如果先退税审批，开收入退还书，税款退了，但是无法更正申报表。金三上线后存在抵税的，系统不自动抵扣。具体流程如下：抵扣税款的程序为：1.扣缴单位通过扣缴系统更正多交税款当期的申报表（填报更正后的收入数，减少应纳的税款，更正申报提交后，系统提示多交税款可以办理退抵税审批）。2.扣缴单位通过扣缴系统填报抵税期申报表时，应正常填报抵税期的扣缴申报表，提交申报获取申报成功反馈后，不点击发送扣款，形成申报未缴款状态。扣缴单位前往大厅办理。3.扣缴单位或纳税人提交抵扣税款申请，主管税务机关审核后在系统中进行退抵税费审核，选择多交税款以及相应的欠税数据，进行互抵，有互抵后有欠税余额的，再开票征税入库。注意要点：（一）无论是当期正常申报还是申报更正，如果所提交申报表的合计应缴税款或应补退税款栏目为负数（即退税申报）的情况下，扣缴系统都不会直接形成收入退还书（俗称退税单）。实际需要办理退税的，应该在申报更正后，至主管税务机关办理退抵税申请，通过审核后，方能打印退税单。因此，对于个税的退税办理流程应该是：明细或汇总申报表的申报更正-&退税审批申请-&审批成功-&开具收入退还书-&退库。（二）无论是退税还是抵税，办理过后申报表将无法再次更正，但由于抵税手续更为复杂，因此，建议扣缴单位多缴的税款都办理退税。（三）对退税税款，如果没有先做申报更正再退税，或者做了申报更正，但没有实际开具退还书，都会出现退税记录没有出现在完税证明和相关申报清册数据上的情况，所以，要保障纳税人完税证明数据的准确性，一定要注意退税税款与申报更正是否都进行了操作处理。12、问：扣缴系统的登录密码或申报密码丢失如何处理？答：扣缴系统涉及的密码共有两个。第一个是登录密码，默认为123456，如果该密码丢失，处理方案有两个：一是卸载扣缴系统后重装（注意：采用该方案将导致原安装系统下的登记信息和申报信息丢失，请务必做好系统数据的日常备份工作）；二是拨打福建省地方税务局免费咨询热线进行咨询。第二个是申报密码，用于在提交申报时使用，该密码初始使用时，默认为税务登记号码后6位，如果修改后的申报密码丢失，扣缴单位可以联系主管税务机关进行重置。&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&福建省地方税务局&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2016年6月
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