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2015注册会计师考试真题及答案(税法回忆版)
0:57:40东奥会计在线字体：
　　【东奥小编】2015年注册会计师考试《税法》考试已顺利结束，大家最关心的是今年税法考了哪些知识点，小编密切关注东奥考后讨论区和2015注会真题回忆区，为大家整理了一版税法2015年注册会计师考试真题及答案，内容均来自东奥2015注册会计师考试真题回忆区和考后讨论区，供广大考生参阅。
2015年注册会计师专业阶段考试《税法》试题及答案
(考生部分回忆版)
　　一、单项选择题
　　1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。
　　A.耕地占用税
　　B.个人所得税
　　C.车辆购置税
　　D.土地增值税
　　【答案】B
　　【解析】选项AD：属于地方政府固定收入，选项C：属于中央政府固定收入。
　　【知识点】税收收入划分(P24)
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师基础班第4讲例题涉及该知识点;(2)马兆瑞老师基础班第4讲涉及该知识点;(3)王亭喜老师基础班第3讲涉及该知识点;(4)刘颖老师习题班第2讲例题4涉及该知识点;(5)马兆瑞老师习题班第1讲例题3涉及该知识点;(6)王亭喜老师习题班第2讲经典母题3涉及该知识点;(7)刘颖老师串讲班第1讲涉及该知识点;(8)王亭喜老师串讲班第1讲涉及该知识点;(9)刘颖老师考前5天提示班第1讲涉及该知识点;(10)刘颖老师真题班第2讲多选题第一题涉及该知识点;(11)轻一25页例题24涉及该知识点;(12)轻二316页真题4-5涉及该知识点;(13)轻四49页第一题和55页第一题涉及该知识点;(14)轻五6页第12题涉及该知识点;(15)课后作业第一章多选第10题涉及该知识点。
　　2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。
　　A.消费税
　　B.个人所得税
　　C.关税
　　D.土地增值税
　　【答案】B
　　【解析】选项AC：属于中央政府固定收入;选项D：属于地方政府固定收入。
　　【知识点】税收收入划分(P24)
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　　3.下列收入中，应当征收增值税的是( )。
　　A.电力公司向发电企业收取的过网费收入
　　B.增值税纳税人收取的会员费收入
　　C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入
　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入
　　【答案】A
　　【解析】选项BC：不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
　　【知识点】增值税征税范围的特殊项目(P43、P45)
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师基础班第6讲例题涉及该知识点;(2)马兆瑞老师基础班第6、7讲涉及该知识点;(3)王亭喜老师基础班第5讲涉及该知识点;(4)马兆瑞老师习题班第2讲例题3涉及该知识点;(5)王亭喜老师习题班第5讲例题6涉及该知识点;(6)刘颖老师考前5天提示班第1讲涉及该知识点;(7)王亭喜老师串讲班第1讲涉及该知识点;(8)马兆瑞老师模考班第1讲例题3涉及该知识点;(9)王亭喜老师模考班第2讲多选例题1涉及该知识点;(10)轻一44页例题5涉及该知识点;(11)轻二45页单选第3题涉及该知识点;(12)轻四58页多选第2题涉及该知识点;(13)轻五21页多选第3题涉及该知识点;(14)课后作业第二章多选第1题涉及该知识点。
　　4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。
　　A.将购进的货物用于集体福利
　　B.将购进的货物用于个人消费
　　C.将购进的货物用于非增值税应税项目
　　D.将购进的货物用于对外投资
　　【答案】D
　　【解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项ABC不正确。
　　【知识点】增值税视同销售行为(P45)
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师基础班第7讲例题涉及该知识点;(2)马兆瑞老师基础班第7讲涉及该知识点;(3)王亭喜老师基础班第6讲涉及该知识点;(4)刘颖老师习题班第4讲例题3涉及该知识点;(5)马兆瑞老师习题班第2讲例题4、例题6涉及该知识点;(6)王亭喜老师习题班第3讲经典母题2涉及该知识点;(7)刘颖老师串讲班第1讲涉及该知识点;(8)马兆瑞老师串讲班第2讲涉及该知识点;(9)王亭喜老师串讲班第1讲涉及该知识点;(10)刘颖老师考前5天提示班第1讲涉及该知识点;(11)轻一45页例题8涉及该知识点;(12)轻二45页单选6涉及该知识点;(13)轻四46页单选3涉及该知识点;(14)轻五11页易错易混点1涉及该知识点;(15)课后作业第二章单选第1题涉及该知识点;(16)机考题库第二章多选第1题涉及该知识点。
　　5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。
　　A.轮胎
　　B.电池
　　C.卡丁车
　　D.酒精
　　【答案】B
　　【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。
　　【知识点】消费税税目(P135-137)
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师基础班第21讲涉及该知识点;(2)马兆瑞老师基础班第20讲涉及该知识点;(3)王亭喜老师基础班第19讲涉及该知识点;(4)刘颖老师习题班第6讲单选3涉及该知识点;(5)刘颖老师串讲班第2讲涉及该知识点;(6)王亭喜老师串讲班第2讲涉及该知识点;(7)马兆瑞老师模考班第1讲单选5涉及该知识点;(8)王亭喜老师模考班第1讲单选4涉及该知识点;(9)轻一107页涉及该知识点;(10)轻二64页涉及该知识点;(11)轻三121页涉及该知识点;(12)轻四4页多选14涉及该知识点。
　　6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。
　　A.消费税
　　B.关税
　　C.增值税
　　D.营业税
　　【答案】D
　　【解析】明代开征的“市肆门摊税”，具有营业税的性质。
　　【知识点】营业税概述(P152)
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师基础班第26讲涉及该知识点;(2)马兆瑞老师基础班第24讲涉及该知识点;(3)王亭喜老师基础班第25讲涉及该知识点;(4)刘颖老师串讲班第2讲涉及该知识点;(5)王亭喜老师串讲班第2讲涉及该知识点;(6)刘颖老师考前5天提示班第2讲涉及该知识点;(7)轻一137页涉及该知识点;(8)轻二85页涉及该知识点;(9)轻三143页涉及该知识点。
　　7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。
　　A.关税
　　B.营业税
　　C.增值税
　　D.消费税
　　【答案】B
　　【解析】汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。
　　【知识点】营业税概述(P152)
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师基础班第26讲涉及该知识点;(2)马兆瑞老师基础班第25讲涉及该知识点;(3)王亭喜老师基础班第26讲涉及该知识点;(4)刘颖老师串讲班第2讲涉及该知识点;(5)王亭喜老师串讲班第2讲涉及该知识点;(6)刘颖老师考前5天提示班第2讲涉及该知识点;(7)轻一139页涉及该知识点;(8)轻二85页涉及该知识点;(9)轻三142页涉及该知识点。
　　8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税( )。
　　A.0.8万元
　　B.0.48万元
　　C.1.44万元
　　D.2.4万元
　　【答案】D
　　【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金48万元全额计征营业税。该公司9月应缴营业税=48x50%=2.4(万元)。
　　【知识点】营业税纳税义务发生时间(P167)
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师基础班第29讲涉及该知识点;(2)马兆瑞老师基础班第29讲涉及该知识点;(3)王亭喜老师基础班第30讲涉及该知识点;(4)刘颖老师串讲班第2讲涉及该知识点;(5)马兆瑞老师串讲班第4讲涉及该知识点;(6)王亭喜老师串讲班第2讲涉及该知识点;(7)刘颖老师考前5天提示班第2讲涉及该知识点;(8)轻一150页涉及该知识点;(9)轻一158页计算问答题第3题业务2涉及该知识点;(10)轻二91页涉及该知识点;(11)轻三156页涉及该知识点;(12)轻五66页单选22涉及该知识点;(13)课后作业第四章多选第16题涉及该知识点;(14)机考题库第四章多选第5题涉及该知识点;(15)VIP模拟测试题(二)单选第8题涉及该知识点。
　　9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。
　　A.单独核算的境外技术培训费用
　　B.报关时海关代征的增值税和消费税
　　C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费
　　D.由买方单独支付的入关后的运输费用
　　【答案】C
　　【解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：
　　①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;
　　②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项D);
　　③进口关税及其他国内税收(选项B);
　　④为在境内复制进口货物而支付的费用;
　　⑤境内外技术培训及境外考察费用(选项A)。
　　【知识点】关税完税价格(P180-181)
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　　10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。
　　A.直接转让土地使用权
　　B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
　　C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的
　　D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
　　【答案】A
　　【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。
　　【知识点】房地产开发企业土地增值税清算(P207)
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　　11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。
　　A.暂缓履行纳税义务
　　B.自行测量土地面积并履行纳税义务
　　C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务
　　D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
　　【答案】C
　　【解析】按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
　　【知识点】城镇土地使用税计税依据(P223)
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　　12.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。
　　A.警用车辆
　　B.养殖渔船
　　C.公司拥有的摩托车
　　D.纯电动汽车
　　【答案】C
　　【解析】选项AB：免征车船税;选项D：纯电动汽车，不征收车船税。
　　【知识点】车船税税收优惠(P243)
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微信关注东奥如何记忆CPA税法？几句口诀就行！
学习CPA税法除了要理解透彻增值税、个税、企业所得税等等税收如何计算，更要靠记忆来记住这些知识点，但许多人被这“记忆”所难倒，往往记住了后者而忘了前者，再看前者又理不清后者。其实，CPA税法记忆没有这么难，浦江财经教你几句口诀就行！
税法记忆口诀1：税法原则
税法原则分两种，区分基本和适用；
法定公平和效率，实质课税基本聚；
适用原则有六项，法律优位不溯及既往，
实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。
税法记忆口诀2：增值税征税范围
销售进口货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对；
货物是指有形动产电热气，修理修配对象货物一起记；
营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。
税法记忆口诀3：增值税纳税人
增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对；
货物应税劳务主件，年销售额50万界限，其他情况80万分辨；
试点纳税过渡期，销售额500万单独记。
税法记忆口诀4：增值税税率
运输邮政用11%，有形动产租赁找17%。
电信行业单独记，增值选6%基础是11%。
其他现代服务业，6%很特别。
小规模纳税企业，3%很确切。
税法记忆口诀5：增值税进项税额抵扣
进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见；
购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30%，运输发票有改变。
税法记忆口诀6：增值税不得抵扣进项
免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。
税法记忆口诀7：消费税税目
三男两女带着高档手表开车去打球，乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板。
三男：烟、酒、鞭炮焰火
两女：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石
高档手表：电池
开车：小汽车、摩托车、成品油
打球：高尔夫球及球具
实木地板：素板、涂料地板
木制一次性筷子
税法记忆口诀8：增值税、营业税、消费税附加
城建附加费与三税配对，同征同减共进退；
非税款项不计税，进口不征出口不退；
免抵税额要计税，三税退税附加不退。
税法记忆口诀9：土地增值税征税范围
土增征税看权属，有偿转让才算数；
房产用来做投资，企业性质做标志；
合作建房来自用，暂免征收你要懂；
合作建房后转让，照实征税没商量。
税法记忆口诀10：土地增值税税额计算
土增计算要扣除，扣除项目很特殊；
土地价款还不足，成本费用也算数；
两税两费别忘掉，菲方企业加一条（印花税）；
房产开发有猛料，加计扣除要记牢。
税法记忆口诀11：房产税纳税人
房屋产权要交税，具体谁交再分类，
产权国有经营人，集体所有集体分。
产权出典承典人，产权不定不好分，
实际使用做基本，纳税无租用房屋，
税额使用人来出。
税法记忆口诀12：房产税应纳税额计算
房产计税从价征，余值租金两平衡；
房产自营余值在，房产出租租金来；
以房投资分情况，共担风险余值享；
不担风险收益稳，租金收入不输阵。
税收记忆口诀13：房产税税率
房产税率要记牢，考试一般给不到；
12%从租解药，从价计征多一点狂笑；
个人出租房屋经常考，4%税率要记牢。
税法记忆口诀14：房产税税收优惠
房产自用免税住，宗教名胜财政出；
机关军队逛公园，团队自用免负担；
个人房产莫出租，企业学医房产无。
税法记忆口诀15：房产税纳税义务发生时间
原有房产转经营，当月征税不宽容；
新建房屋来生产，建成之日是关键；
委托施工要验收，租借房屋交付后；
存量房产要办证，次月交税找平衡。
税法记忆口诀16：城镇土地使用税/耕地占用税税收优惠
军事设施养老院，学校医院幼儿园，占用耕地没负担；
农民占地搞新建，耕地税额要减半。
税法记忆口诀17：车船税纳税人计税依据
机动车船要纳税，登记与否不分类；
乘用客车摩托车，按辆计税没的说；
其他车辆整备算，挂车计算要折半；
船舶要用净吨位，游艇艇身长度对。
税法记忆口诀18：车船税税收优惠
捕捞养殖渔船不上税，军警武装专用车船类；
外事驻华自然灾害免，公共交通农村使用减；
吨税已纳内部行使浅，船税宽容大度免五年。
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2013年注册会计师《税法》考试试题及答案解析
14:08 来源：中华会计网校&& |
　　中华会计网校对2013年和答案进行了整理，并且针对2013年注会考试真题，网校专家进行了解析。祝您考试顺利，梦想成真！
由于2013年考试试题部分题目涉及的知识点已经不再考核，本试卷中删除了部分题目。
【】责任编辑：小莹子
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