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出纳会计基本知识：保险柜的使用
& & 可别小看了出纳的各种工作，分门别类却需要细致认真，上次说了点钞技巧，今天我们来说说保险柜的使用方式吧！
& & 二、保险柜的使用
& & 1、保险柜的管理：一般由财务经理授权，由出纳员负责管理使用。
& 2、保险柜钥匙的配备：钥匙配备两把，一把由出纳保管，供日常工作开启使用，出纳人员不得将钥匙交给他人代为保管，非出纳人员不得开启保险柜；另一把交由财务经理负责保管，以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用，一般情况下不得任意开启。
& & 3、保险柜密码：出纳应将保险柜密码严格保密，不得向任何人泄露，出纳员调动岗位时，新出纳应更换使用新密码。
& & 4、财务的保管：每日终了后，出纳员应将空白支票、银钱收据、印章等放入保险柜内造册登记，不得存放私人财物。
& & 5、保险柜被盗：出纳人员发现保险柜被盗后应保护好现场，迅速报警，待公安机关勘察现场时才能清理财务被盗情况。
& & &&财务软件操作之初始化设置
& & &&出纳基本知识：点钞
& & &&财务软件操作之初始化设置
& & &&财务软件操作之初始化设置
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武汉荣昌仁和会计工商咨询服务有限公司
电话：027-&&鄂ICP备号-1公司准备做ERP软件，先叫我学习使用财务软件，学了几天无从下手啊，我使用金蝶KIS标准版学习，没有原始单据我怎么录入？要是自己制作原始单据我对财务是一点不懂怎么制作？总之就是一个不懂财务的人怎么学习财务软件。
我同你有近乎相同的经历，但最终想象自己还是走了一条正确 的道路。我的学习方法是：
1、多多请教一些财务出身的同事，最好找一些没有计算机知识的财务人员，听听他们的声音，找同事交流，要多多益善。
2、充分了解财务工作流程，越细越好。
3、自己多看一些财务书籍。
其他答案（共3个回答）
像金蝶，用友，管家婆等等。这些都是老牌子了。不过都是比较贵的。比较适合一些大型的公司，企业使用。不过现在的财务软件行业已经日渐成熟，有很多新出来的财务软件，虽说...
金蝶，我们公司就用这个，但是有很多功能都没被利用！用友也可以吧，如果有很多分公司可以用集团版EAS
用友U8普及版2.0（100用户）免加密狗补丁用友财务通企业管理软件以“精细管理，卓越理财”为核心应用理念，面向中小企业及组织的财务应用，提供企业投资融资决策，...
赛普软件易学，易上手，最重要有本身带有视频教学，终身免费升级。
答: 北戴河贝壳海主题宾馆是增值税票么？
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
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会计基础操作规范
基础会计综合实训
会计基础操作规范
本章实训要点
通过本章的学习，掌握阿拉伯数码字、数字中文大写及摘要的书写。
第一节 会计书写规范
一、 会计书写规范要求 会计书写的内容主要有阿拉伯数码字的书写、数字中文大写以及汉字书写等。 会计书写基本规范有：正确、规范、清晰、整洁。 1、正确。它是指对经济业务发生的过程中的数字和文字进行准确、完整的记载。它是 会计书写的最基本的规范要求。 2.规范。指记载各项经济业务的书写必须符合财经法规和会计制度的各项规定。从记 账、核算、分析，到编制财务报告，都力求书写规范，文字表述精辟，同时要严格按书写格 式写。 3.清晰。指书写字迹清楚，容易辨认，账目条理清理，使人一目了然。 4.整洁。指无论凭证、账簿、报表，必须干净、清洁、整齐分明，无参差不齐及涂改 现象。 （一）数码字书写规范 数码字的书写规范，即阿拉伯数字的书写规范，应当一个一个地写，不得连笔写。 1.数码字书写要求 (1)书写顺序。阿拉伯数字书写顺序是从左到右，从高位到低位。 (2)斜度。阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。倾斜角度的大小应以笔顺书写方便，好 看易认为准。不宜过大或过小，一般可掌握在 60 度左右，即数码的中心斜线与底平线为 60 度的夹角。 (3)高度。数码字书写应紧靠横格底线，其上方留出全格 1/2，即数码字沿底线占全格的 1/2。另“6”的上端比其他数码高出 1/4，“7”和“9”的下端比其他数码伸出 1/4。 (4)间距。每个数码字要大小一致，每一格只能写一个数字，数字的排列要整齐，数字之 间的空隙应均匀。 2.数码字书写错误的更正方法 数码字书写错误一般采用划线更正法。如写错一个数字，或位置登错，一律用红线全部
基础会计综合实训
划掉，在原数字的上半部分或正确位置写上正确数字。 （二）文字书写规范 文字是会计核算和所形成的各种会计记录中不可缺少的媒介。离开文字说明的数字是死 的，只有与文字说明有机地结合起来，数字才成为有意义的会计信息，才能表明经济活动的 性质和量的变化及结果。会计书写中的文字包括数字的大写和会计科目、费用项目、计量单 位以及摘要、财务分析报表的书写等。（本部分重点讲汉字大写数字的书写） 1.文字书写的基本要求。 (1)内容简明扼要准确。用精简的文字把业务的内容表述清楚、完整，不超过栏格。另账 户名称要写全称，细目也要求准确。 (2)字迹工整、易认。书写须用楷书或行书，不能用草书，字的大小要一致、协调，让人 易辨认清楚。 2.汉字大写数字的书写要求 汉字大写数字是用于填写需要防止涂改的销货发票、 银行结算凭证、 收据等重要原始凭 证，在书写时不能写错，如大写出错，则本张凭证作废，重新填制。 （1）大写金额前要加“人民币”字样，“人民币”与首位数字之间不留空位，写数与读 数顺序要一致。 （2）人民币以元为单位。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应当 写“整”字或“正”字，大写金额数字有分的，分字后不写“整”字或“正”字。 （3）“零”字的写法。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字； 阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，阿拉伯 金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”时，汉字大写金额 可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 （4）表示位的文字前必须有数字，如拾元应写作壹拾元整。 （5） 不能用不规范的简化字代替， 如以“另”代“零”， 以“两”代“贰”， 以“廿” 代“贰拾”等。 二、书写规范示例 (一) 数码字书写规范示例 例 1-1：786,950,007 应书写为:
786,950,007
例 1-2：6,774,590
基础会计综合实训
例 1-3：465,488,279 应书写为:
465,488,279
(二)大写金额写法规范示例 例 1-4：人民币 105,846 元，应写成:人民币壹拾万零伍仟捌佰肆拾陆元正。 例 1-5：人民币 1,000,846 元，应写成:人民币壹佰万零捌佰肆拾陆元正。 例 1-6:人民币 1,860.96 元，应写成:人民币壹仟捌佰陆拾元零玖角陆分，也可写成:人民币 壹仟捌佰陆拾元玖角陆分。 例 1-7:人民币 86,000.80 元，可以写成:人民币捌万陆仟元零捌角整。也可以写成:人民币 捌万陆仟捌角正。 三、书写规范实训 （一） 码字书写规范实训 练习 1-1：578,349 应书写为：
练习 1-2：3,654,700.85 应书写为:
练习 1-3：50,002,798.7
(二)文字书写规范实训――大写金额写法规范实训 练习 1-4：578,349 应书写为：_____________________________________。
练习 1-5：3,654,700.85 应书写为:____________________________________。 练习 1-6：50,002,798.7 应书写为:____________________________________。
第二节 会计摘要的规范
一、 会计摘要书写规范要求 会计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全 面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证， 要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写 冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方账户。要 求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。
基础会计综合实训
(一)简单明了、一看便知。有些会计人员单纯追求“简单”，但却不明了。如收、 付款凭证，只写“收款”、“付款”二字。转账凭证，只写“转成本”、“调整科目”等。 其实只要稍微多加几个字，其意义就会很清楚，对收付款业务，摘要应写明收付款的性质， 即写明收什么款，付什么款、如写成“收新华厂销货款”、“收大成公司投资款”：“付包 装物押金”、“付购料款”、“付商业汇票款”等。对于转账业务，应写明转账内容，如写 “结转材料差异”、 “转入库材料成本”、 “转出库材料成本”、 “转产品销售成本”、 “收 入转本年利润”、“购设备未付款”等等。 （二）字迹清楚，语法通顺。 （三）内容要与附件相符，但不能照抄。在实际工作中，有的摘要写着“归还某单位的 垫款”，可实际凭证是汇出销货款，有的将收入款计入应付款，当然，有的是笔误所致，有 的是对业务不十分理解，实际工作中，有的是为了隐瞒业务真相。总之，附件能真正表明业 务的发生及完成情况，应根据附件的内容总结业务的性质，概括其业务内容，给人以一目了 然的感觉。但又不能照抄原始凭证，有的会计将原始凭证的内容全写入“摘要栏”，过账时 摘要写了半张账页，则大可不必。 （四）摘要中需要反映必要的数字。如：收到上级部门拨入某月经费；交纳某月水费、 电费、电话费、各项保险金、个人所得税等；提取某季度困难补助、奖金等；提取职工福利 费、职工教育费、工会经费等。在摘要中务必注明经济业务所属的时间。不仅有效防止发生 漏记、重记的可能，而且便于单位间的账务查询。 （五）冲账凭证摘要的书写规范。 对记账后的记账凭证，发现错误，用红字冲销原错 误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”，同时，用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为 “订正某月某日某号凭证”。对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要 为“调整某月某日某号凭证”。如果所修改的是往年的错误凭证，那么，在“某月某日”前 务必加上“某年”字样。在此说明一点，在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被 修改的记账凭证摘要的下面手工注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记，表示该 凭证已被修改完毕。 总之，凭证摘要的书写虽不能像会计科目那样规范标准，但作为会计人员，应努力提高 自己对会计业务事项的表达和概括能力，力求使摘要的书写标准化、规范化。 二、 会计摘要书写规范示例 例 1-8：李平用现金购买办公用笔 300 元。摘要为：张平报办公用笔。
基础会计综合实训 例 1-9：赵文借购资料款 9000 元。摘要为：赵文借购资料款。而不能为：赵文借款，更不 能为：借款。 例 1-10：许燕借 4000 元去广州开会，回来报账时，差旅费开支 1500 元；会务费开支 500 元；为资料室购图书用去 1500 元；退回余款 500 元。其摘要按每项经济业务对应的会计分 录分别编写为：许燕报广州开会旅费；许燕报会务费；许燕报资料费；许燕还借差旅款。 例 1-11：某高校收到省教育厅拨入 2006 年 1 月份经费 200000 元。摘要为：收省教育厅拨 1 月份经费。 例 1-12：发物理系学生 12 人共计 1500 元的困难补助。摘要为：发物理系学生 12 人困补。 三、 会计摘要书写规范实训
练习 1-7：给张仁等十二人发放生活困难补助共计 1200 元。 摘要为：_____________________。 练习 1-8：开出转账支票一张，支付立达公司的材料款 9000 元（支票号：）。 摘要为：_____________________。 练习 1-9：赵红出差回来，报销差旅费 1850 元，退回现金 150 元。 摘要为：_____________________。
本章实训要点
通过本章的学习，要求掌握建账的过程。
一、账簿及账页格式的选择
建账的前期准备
建账就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况， 购置所需要的账 簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。无论何类企业，在建 账时都要首先考虑以下问题： 第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大， 分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会 计可以处理所有经济业务， 设置账簿时就没有必要设许多账， 所有的明细账可以合成一、 两本就可以了。 第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的
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会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。 第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。 企业一旦选择了账务处理程序， 也就选择了账簿的设置， 如果企业采用的是记账凭证账 务处理程序， 企业的总账就要根据记账凭证序时登记， 你就要准备一本序时登记的总账。 不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的， 总体讲要依企业规模、 经济业 务的繁简程度、 会计人员多少， 采用的核算形式及电子化程度来确定。 但无论何种企业， 都存在货币资金核算问题， 现金和银行存款日记账都必须设置。 另外还需设置相关的总 账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相 关账页， 需说明的是明细账有许多账页格式， 你在选择时要选择好你所需要的格式的账 页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的 封面和装订明细账用的账钉或线。另外建账初始，必须要购置的还有记账凭证、记账凭 证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资产 负债表、利润表(损益表)、现金流量表等相关会计报表。 二、账簿及账页格式的选择示例 （一）日记账账簿及账页格式的选择示例 进行日记账的设置工作，首先要确定其种类和数量。日记账在不同的会计核算组织形 式下，其具体用途是不同的。如果日记账用作过账媒介(?如通用日记账、日记总账核算组织 形式)，则要求设置一个严密完整的序时账簿体系，?包括企业的所有经济业务；如果日记账 不用作过账媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可。通常设置的 特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账， 极少数企业还设置销货日记账和购货日 记账。 现金日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。在现金收付业务较多的企业，也可分 别设置现金收入日记账和现金支出日记账， 它们只能是单栏式的日记账； 现金日记账还可设 置成三栏式的日记账(分别见表 2-1、表 2-2、表 2-3)。除非企业现金收付业务特别繁多， 一般情况下，只设置三栏式的现金日记账。 表 2-1 借方科目：现金 凭 证 年 摘 要 贷方科目 金 现金收入日记账 第 额 页
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表 2-2 贷方科目：现金 凭 证 年 摘 月 日 字 号
现金支出日记账 第 页
表 2-3 ?? 年 月 日字 凭证 号
现金日记账 第 页 摘 要 支票号 对方科目 借方金额 贷方金额 余 额
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银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。其设计方法与现金 日记账基本相同， 但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、 “银行存款付出 日记账”和“银行存款日记账”，并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存 款”。 而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏， 以便分类提供数 据和据以进行查对、汇总。一般企业也只设置三栏式的银行存款日记账。其基本格式可 参照现金日记账，不另赘述。 （二）总账账簿及账页格式的选择示例 总账，又称总分类账，一般采用三栏式(见表 2-4)，也可采用双栏式(见表 2-5)， 除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。其中三栏式是普 遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过 渡性账户)。 表 2-4 账户名称： 凭 证 年 月 日 字 要 号 摘 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 总分类账 ? ?? 第 页
表 2-5 账户名称： 年 月 日 凭 证 摘 字 号
总分类账 ? ?? 第 页
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（三）明细账账簿及账页格式的选择示例 明细账的情况更为复杂，一般格式有收发存三栏式(见表 2-6)、借贷余三栏式(见表 2-7)、数量金额式(见表 2-8)、多栏式。?其中借贷余三拦式适用于一般账户的明细账；数 量金额式适用于实物资产的明细账；收发存三栏式只记数量，不记金额，适用于实物资产的 保管账；多栏式明细账则是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在账页上设置专栏，主 要用于登记明细项目多、 借贷方向单一的经济业务， 如采购、 生产以及费用账户的明细账户， 一般采用贷方多栏式， 此外， 本年利润的形成和分配类的科目以及“应交税金──应交增值 税”等科目，则需采用借贷双方均多栏式(见表 2-9)的明细账。 表 2-6 品名： 规格： 年 月 日 凭 证 摘 字 号 要 收 入 发 出 结 存 实物保管账 存放地点： 计量单位：
表 2-7 明细科目： 年 月 日 凭 证
××明细账
摘要 借方金额 字 号
贷方金额 借或贷
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××明细账
计量单位 存放地点 储备定额 凭证
品名规格 编 年 月 日 号
金 数量 单价 金额 数量 单位 金额 数量 单价 额
应交增值税明细账 借 方 贷 方 借 余 摘要 进项 已交 合计 税额 税金 税额 退税 转出 销项 出口 进项税额 贷 或 额 合计
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（四） 备查账账簿及账页格式的选择示例 其设计方式可以灵活机动，不拘一格。备查账簿的设计，主要包括下列情形： 1、所有权对不属于本企业，但由企业暂使用或代为保管的财产物资，应设计相应的备查账 簿，如租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等； 2、对同一业务需要进行多方面登记的备查账簿，一般适用于大宗、贵重物资，如固定资产 保管登记卡、使用登记卡等； 3、对某些出于管理上的需要，而必须予以反映的事项的备查簿，如经济合同执行情况记录、 贷款还款情况记录、重要空白凭证记录等。 备查账簿的设计参见表 2-10、表 2-11、表 2-12 表 2-10 出 种 号 出票 票 类 数 日期 人 金额 日期 率 人 人 人 票面 到期 利 款 兑 书 日期 贴现率 额 贴现 日期 金额 注销 备注 应收票据查登记簿 付 承 背 贴 现 收回
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表 2-11 资产名称 规格
租入固定资产登记簿 合同号 租出单位 租入日期 租期 租金 使用地点 备注
表 2-12 材料名称 规格
委托加工材料登记簿
计量单位：
合同号 委托单位 接收数量 成品名称 消耗定额 预计成品量
完工日 完工量
交付日期 加工费用
一个企业究竟应设计和使用何种账簿，要视企业规模大小、经济业务的繁简、会计 人员的分工、 采用的核算形式以及记账的机械化程度等因素而定。 但是为了加强货币资金的 管理，无论在哪种情况下，都要设计现金和银行存款日记账这种序时账簿，只是在多栏特种 日记账核算形式下， 要将现金和银行存款日记账都分割为专栏的收入日记账和支出日记账两 本，至于分类账簿的设计，在采用记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式和科目汇总表 核算形式以及多栏式日记账核算形式时， 则应设计一本总分类账簿和多本明细分类账簿， 而 在采用日记总账核算形式时， 则只设计一本既序时记录又分类记录的日记总账账簿和必要的 明细分类账簿。下表列示了不同情况下账簿的选择：
应采用的核算形式
可设置的账簿体系
现金、银行存款日记账；固定资产、 小规模企业(小规模纳税人) 记账凭证核算形式 材料、费用、明细账；总账。
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序时账同上；日记总账；固定资产、 日记总账核算形式 材料明细账。
序时账同上；固定资产、材料、应收 大中型企业单位(一般纳税 人) 科目汇总表核算形式，汇 (付)账款、其他应收应付款、长(短) 总记账凭证核算形式 期投资、实收资本、生产成本、费用 等明细账；总账。(购货簿、销货簿)。
收付款业务多、 转账业务少的 多栏式日记账核算形式 大中型企业
四本多栏式日记账； 明细分类账同上； 总账。(购货簿、销货簿)。
收付款业务多、 转账业务亦多 多栏式日记账兼汇总转账 四本多栏式日记账；其他账簿同上。 的大中型企业 凭证核算形式
科目汇总表兼转账日记账 序时账簿；必要的明细账、转账日记 大中型企业， 但转账业务较少 核算形式 账；总账。
新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿， 即平常所说的“建账”。 建账的基本程序是： 第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订 成册。 第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、 启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名， 并加盖名章和单位公章。 记账人员或会计主管 人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名 或盖章，以明确经济责任。
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第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户 明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级??明细账户。原有单位在年度开始 建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。 第四步： 启用订本式账簿， 应从第一页起到最后一页止顺序编定号码， 不得跳页、 缺号； 使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”， 将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸(账户标签)，写明账户名称，以利检索。工业企 业是指那些专门从事产品的制造、加工、生产的企业，所以也有人称工业企业为制造业。工 业企业由于会计核算涉及内容多， 又有成本归集与计算问题， 所以工业企业建账是最复杂的、 也是最具有代表意义的。 （一） 建账应遵循的基本原则：
1、依法原则。各单位必须按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定 设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不允许不建账、不允许在法 定的会计账簿之外另外建账。 2、全面系统原则。设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管 理提供所需的会计核算资料， 同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点， 使设置的 账簿能够反映企业经济活动的全貌。 3、组织控制原则。设置的账簿要有利于账簿的组织、建账人员的分工，有利于加强岗 位责任制和内部控制制度，有利于财产物资的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物 资的安全完整和有效使用。 4、科学合理原则。建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到严密、科学， 有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完整；账簿格式 的设计及选择应力求简明、实用，以提高会计信息处理和利用的效率。 （二）日记账建账的原则 1、 账页的格式一般采用三栏式。 现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式， 即借方、贷方和余额三栏，并在借贷两栏中设有“对方科目”栏。如果收付款凭证数量较多， 为了简化记账手续， 同时也为了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账， 也可以采 用多栏式账页。采用多栏式账页后如果会计科目较多，造成篇幅过大，还可以分设现金（银 行存款）收入日记账和现金（银行存款）支出日记账。 2、账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保 证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定： “现金日记账和
基础会计综合实训 银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账” 。 （三）总账的建账原则 l、总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类汇总 记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自 身行业特点和经济业务的内容建立总账， 其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计 科目名称一致。 2、依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部《会计基础工作规范》的 规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账） 、棋盘式和科目汇总表总账等。企业 可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。 3、总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完整，总账一般应 采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装 订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇总 表总账可以是活页式. （四） 明细账的建账原则 1、明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度对有 些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对于有明确规定的， 企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称， 对于没有明确规定的， 建账时应 按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。 2、根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数量金 额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。 3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便 于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使 用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。 （五）备查账建账的原则 1、备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设 置备查账簿， 而应根据管理的需要来确定， 但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目如 “应收票据”“应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。 、 2、备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在 严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。 3、备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿，与明
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细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防 账页丢失。 二、建账示例 （一）现金日记账和银行存款日记账这两种账簿是企业必须具备的。会计人员在购买 时，两种账本各购一本足矣。但企业开立了两个以上的银行存款账号，那么账本需要量，就 要视企业具体情况确定了。如若使用完毕，再购入新账本也不为迟。 首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好， 根据企业第一笔现金来源和银行 存款来源登记入现金日记账和银行存款日记账。 例如企业采用根据收存款凭证登记现金日记账、 银行存款日记账的方法， 某投资人转入 企业银行存款账中一笔钱，计 10 万元，你可根据银行转来的银行收款凭证做企业银行存款 收款凭证： 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 然后根据该收款凭证登银行存款日记账， 如果企业需要有日常现金支出， 会计人员开出 现金支票提取现金 2 000 元，你根据现金支票存根联做银行存款的付款凭证： 借：现金 2 000 贷：银行存款 2 000 然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 以后即可根据日常现金及银行 存款业务逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账就可以了。 （二）总分类账 企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账(一般情况下是无需一个科目设一本 总账的)。然后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账。原则上讲，只要是企 业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿(账页)与之对应。 会计人员应估计每一种业务的 业务量大小，将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称， 以便在登记时能够及时找到应登记的账页， 在将总账分页使用时， 假如总账账页从第一页到 第十页登记现金业务，我们就会在目录中写清楚“现金??1～10”，并且在总账账页的第 一页贴上口取纸， 口取纸上写清楚“现金”；第十一页到二十页为银行存款业务，我们就 在目录中写清楚“银行存款??11～12”并且在总账账页的第十一页贴上写有“银行存款” 的口取纸，依此类推，总账就建好了。 为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、所有者权益、收入、
基础会计综合实训 费用的顺序来分页，在口取纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不同颜 色区分开，以便于登记。 企业通常要设置的总账业务往往会有“现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应 收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形 资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、 应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应 付款、实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、产品销售收入、产 品销售成本、产品销售税金及附加、产品销售费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外 收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税”等。总账的登记可以根据记账凭证逐笔登 记，可以根据科目汇总表登记，也可以根据汇总记账凭证进行登记。 因工业企业会计核算使用的会计账户较多， 所以总账账簿的需要量可能会多一些， 购买 时需多购置几本， 但也要根据业务量多少和账户设置的多少购置。 因工业企业的存货内容所 占比重较大，另外还要配合成本计算设置有关成本总账。有关存货账户有：原材料、在途材 料、材料采购、委托加工材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、产成品等。企业要根据 账户设置相应的总账。 成本计算账户包括待摊费用、预提费用、辅助生产成本、废品损失、基本生产成本，企 业也要根据成本计算账户设置相应的总账。 另外工业企业需设置的总账还有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、产品销售税 金及附加。 （三）明细分类账 在企业里， 明细分类账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需 要来设置的。需设置的明细账有短期投资(根据投资种类和对象设置)、应收账款(根据客户 名称设置)、 其他应收款(根据应收部门、 个人、 项目来设置)、 待摊费用(根据费用种类设置)、 长期投资(根据投资对象或根据面值、溢价、折价、相关费用设置)、固定资产(根据固定资 产的类型设置， 另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页)、 短期借款(根据短 期借款的种类或对象设置)、 应付账款(根据应付账款对象设置)、 其他应付款(根据应付的内 容设置)、应付工资(根据应付部门设置)、应付福利费(根据福利费的构成内容设置)、应交 税金(根据税金的种类设置)、 产品销售费用、 管理费用、 财务费用(均按照费用的构成设置)。 企业可根据自身的需要增减明细账的设置。 日常根据原始凭证、 汇总原始凭证及记账凭证登 记各种明细账。 明细账无论按怎样的分类方法， 各个账户明细账的期末余额之和应与其总账
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的期末余额相等。 在工业企业里还应根据上述增加的总账， 增加相应的明细账。 在采用材料按实际成本计 价的企业，要设置在途材料或材料采购明细账，以便于核算不同来源的材料的实际成本。在 材料按计划成本计价的企业，要设置材料采购明细账，并采用横线登记法，按材料的各类规 格、 型号登记材料采购的实际成本和发出材料的计划成本， 并根据实际成本和计划成本的差 异反映材料成本差异；另外配合材料按计划成本计价，可以建立“材料成本差异”明细账， 它是原材料备抵调整账户，同原材料相同，它的设置也是按材料的品种、规格设置，反映各 类或各种材料实际成本与计划成本的差异，计算材料成本差异分配率。 为计算产品成本要设置基本生产成本明细账， 也称产品成本明细分类账或产品成本计算 单。根据企业选择的成本计算方法，可以按产品品种、批别、类别、生产步骤设置明细账； 辅助生产成本明绸账， 用以反映归集的辅助生产费用或辅助生产成本及分配出去的辅助生产 成本和转出的完工的辅助生产产品，辅助生产成本明细账的设置应根据辅助生产部门设置。 预提费用、 待摊费用明细账可根据预提和待摊的业务项目设置， 如预提利息、 职工教育经费、 大修理费、 待摊的租金、 修理费、 书报费等。 制造费用明细账是所有工业企业都必须设置的， 它根据制造费用核算内容如工资费、 折旧贯、 修理费、 低值易耗品摊销费、 劳保费等来设置。 损益类明细账有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、管理费用、财务费用、 营业外收入、营业外支出、投资收益等。产品销售收入与产品销售成本明细账可根据产品的 品种、批别、类别来设置，产品销售费用、管理费用、财务费用按照费用的种类设置，营业 外收入、 营业外支出根据收入与支出的种类设置， 投资收益则根据投资的性质与投资的种类 来设置。 （四）其他问题 因工业企业的成本计算比较复杂，所以在企业建账时，为了便于凭证的编制，要设计一 些计算用表格，如：材料费用分配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损 失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等相关成本计算表格。 服务业也称为第三产业，泛指那些对外提供劳务服务的企业，因它提供的并非是产品商品， 而是一种劳务服务，所以我们称之为服务企业。它包括交通运输业、建筑安装业、金融保险 业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、旅游服务业、仓储保管业、仓储租赁业、代理业、 广告业等。虽然服务业服务项目很多，但由于在会计核算上，成本核算比较简单，所以账簿
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设置相对也较简单。
会计凭证的填制与审核 本章实训要点
通过本章的学习，掌握原始凭证、记账凭证的填制及凭证装订技术。 第一节 原始凭证的填制与审核 原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证，是记录和证明经济 业务发生或完成情况的原始依据，是会计核算的重要原始资料。 一、原始凭证的填制要求 （一）原始凭证填制的基本要求： 1、真实可靠。指经济业务的内容真实，不得弄虚作假，不涂改、挖补。 2、内容完整。指按照凭证基本要素逐项填写清楚，不得简化，不可缺漏。 3、填制及时。指每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、 不误时、不事后补制。 4、书写清楚。指字迹端正，符合会计上对数字书写的要求。 5、顺序使用。指收付款项或实物的凭证要按编号顺序使用。 （二）原始凭证填制的附加要求 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必 须有填制人员的签名或者盖章； 自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名 或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明，以明确经济责任。 4、支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有 关凭证如银行汇款凭证等代替，以防止舞弊行为的发生。 5、多联原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 6、发生退货及退货款时，必须同时有退货发票、退货验收证明、收款收据。 7、职工出差借款借据，经有关领导批准，报销时收回借款余款，另开收据，不得退还 原借据。 8、原始凭证如有错误，应退回重开或按规定进行更正，并加盖印章。 二、常用原始凭证的填制示例 （一）收料单 收料单通常是一料一单，一式三联，一联留仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一 联送财务部门，一联交采购人员留存。采购业务的收料单见表： 表 3―1 收 料 单 供货单位：××公司 凭证编号： 发票编号： 2005 年 6 月 10 日 收料仓库：×号仓库 材料 类 型 备注 材料 编 号 材料 名称 圆钢 材料 规格 40#55 计量 单位 吨 数量 应收 5000 实收 5000 金额（元） 单价 500 买价 2500000 运费 1800 合计 2501800
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主管：×××
会计：×××
审核：×××
记账：×××
收料：×××
（二）领料单 领料单一般是一料一单， 一种用途填写一张。 领料单分为一次填制的和多次填制的限额 领料单两种。 1、一次填制的领料单。该领料单由领料经办人填写，经该单位主管领导批准后到仓库 领料。仓库保管人员审核其用途后发料，并在领料单上签章。领料单一式三联，一联留领料 部门备查，一联交仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联转送财务部门或月末经汇总 后转送财务部门登记总分类账。领料单的填制见表所示： 表 3―2 领 料 单 领料部门：一车间 2005 年 6 月 10 日 凭证编号： 日期 月 6 日 10 材料 名称 A 材料 数量 （千克） 1000 单价 （元/千克） 20 金额 （元） 20000 材料用途 生产甲产品
财务部门：××× 记账：××× 仓库：××× 领料：××× 2、限额领料单。限额领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按 各种材料分别开出的，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。 表 3―3 限额领料单 领料部门：一车间 用途：生产 A 产品 2005 年 6 月 No 23696 材料类别 原料 日期 6月2日 6 月 10 日 6 月 15 日 6 月 25 日 合计 材料名称 A 材料 规格 10mm 请领 数量 1 000 80 0 1 000 40 0 3 200 领料单位负 责人签章 王红 王红 王红 王红 领料人签 章 刘东 刘东 刘东 刘东 数量 1 000 800 600 400 2 800 计量单位 公斤 单价 100 元 领用限额 3 000 实发 发料人签章 陈洋 陈洋 陈洋 陈洋 限额结余 2 000 1 200 600 200 全月实领 数量 2 800 金额 280 000
（三）增值税专用发票 增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销货发票， 一式四联， 销货单位和购 货单位各两联。交购货单位的两联，一联作购货单位结算凭证，一联作税款抵扣凭证。增值 税专用发票在填写时，按照下列规定开具： 1、项目填写齐全，用双面复写纸一次套写，各联的内容和余额一致。
基础会计综合实训 2、字迹清楚，不得涂改。 3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章，用红色印泥盖在专用发票的左下角 或右下角的“开票单位”栏。 4、用蓝色印泥在“销货单位”栏加盖销售单位戳记，不得用手工填写。 5、在“金额”“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶，在“价税合计（大写） 、 ” × 栏合计数前用“○”符号封顶。 6、购销双方单位名称必须填写全称，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该 栏的上下横线。 增值税专用发票的填写见表 3―4： 表 3―4
增值税专用发票联 开发票日期：２００５年6月16日 购货 单位 名称 计量 单位 吨 新华公司 纳税人登记号 开户银行及账号 单价 1300 金　额 6 5 0 0 0 0 税率 17 1
工行新华分理处345267 税　额 1 0 5 0 0 地址 海口市新华南路 数量 5
商品或应税 劳务名称 40#圆钢
万 千 百 十 元 角 分 （％） 万 千 百 十 元 角 分
合　　计 销货 单位 名称： 南沙钢铁厂 地址： 海口市南沙路
　　　　　　　　税价合计（大写）柒仟陆佰零伍元整 纳税人登记号 开户银行及账号 开票单位
￥7,605.00
工行南沙分理处
　　收款人：王期　　　　　　　　
（四）借款单 职工因公借款必须填写正式的借款单。 例 3-1： 2005 年 6 月 10 日，供应科采购员李立到上海采购材料借差旅费 6000 元。其 借款单如表所示：
借款人 借款事由 借款金额 出纳
2005 年 6 月 10 日
到上海采购原材料 人民币（大写）陆仟元整 ×× ￥6000.00 经手 ××
（五）收据 收到外单位和职工的各种赔款、罚款、预付款、包装物押金和职工归还借款等款项，应 填写正式的收据。 例 3-2： 2005 年 6 月 15 日，供应科采购员李利回公司后共报销差旅费 5580 元，余款 退回（出差前借款 6000 元） 。 表 3―6
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收 据 2005 年 6 月 15 日 今收到 交来 李利 出差报销退回余款 ￥420.00 收款人 （签字）××
人民币（大写）肆佰贰拾元整 收款单位 （公章）
（六）差旅费报销单 差旅费报销单的格式不统一，应根据本单位经济业务的需要自行设计。主要内容有：报 销日期、报销单位、报销人姓名、职务、出差事由、出差天数、往返日期及时间、起程及到 达地名、交通费金额、住宿费金额、借款金额、报销金额、退款或补款数额、其他费用等项 目。参考格式如下表： 表 3―7 差旅费报销单 2005 年 6 月 25 日 单位名称 出差事由 到达地点 供应科 采购材料 上海 其他 飞机 3200.00 轮船 出租车 580.00 姓名 李利 职别 出差 日期 旅馆费 旅馆费 第*等房 间共 9 天 采购员 自 2005 年 6 月 8 日 至 2005 年 6 月 17 日共 10 天 伙食补助 在途 天 / 住勤 / ￥5580.00 月 日 顺序号 明细科目编号或名 称 天
交通工具 项 目 火车 汽车
总计金额人民币（大写）伍仟伍佰捌拾元整 主 管 ×× 领款人 李利
主管：×××
出纳员：×××
（七）工资费用分配表 生产工人只生产一种产品， 其工资费用直接计入该产品的生产成本； 生产工人生产多种 产品， 其工资费用则按生产工时比例分配计入各种产品生产成本。 其他部门人员工资直接计 入有关费用账户。 例 3-3： 2005 年 6 月，某公司全月应付工资 78492.98 元。其中：生产一车间工人工 资 21491.23 元，车间管理人员工资 3000 元；生产二车间生产工人工资 30701.75 元，车间 管理人员工资 3500 元；修理车间人员工资 5000 元；行政管理人员工资 8000 元；销售部门 人员工资 6800 元。工资费用分配情况如下： 表 3―8
基础会计综合实训 工资及福利费汇总表 2005 年 6 月 30 日 部门 一 车 间 二 车 间 工人 管理 合计 工人 管理 合计 应付工资 0 01.75 .75 00 78492.98 代扣款项 290 321 611 310 433 743 585.26 956 597.72 3492.98 实发工资 9 91.75 .75 4 00 职工福利费
单位：元 合计
修理部门 管理部门 销售部门 合计
（八）制造费用分配表 月末， 财务人员应将本月的制造费用总额， 按照一定的方法分配计入各种产品的生产成 本，编制制造费用分配表。参考格式如下： 表 3―9 制造费用分配表 2005 年 5 月 项 铸造 车间 装备 车间 目 A1 B1 合计 A2 B2 合计 定额生产工时 产量 30 20 50（件） 30 25 55（台） 定额 定额工时 12（工时/件） 360 20（工时/件） 400 ― 760（工时） 40.4368 12（工时/台） 360 15（工时/台） 375 ― 735（工时） 40.6306 审核： ××× 分配率 （元/工时） 金额（元） 74.70 27.02 63.51 制表：×××
会计主管：×××
（九）支票 支票是付款人签发， 委托银行将款项支付给收款人或持票人的一种票据。 支票填制的参 考格式见表 例 3-4 ：从银行提取现金 5000 元，备用。 表 3―10 中国工商银行 现金支票 Ⅵ Ⅱ 出票日期 （大写） 贰零零伍年零伍月零陆日 开户行名称 ×× 中国工商银行 收款人：新华公司 签发人账号 ××
现金支票存根 Ⅵ Ⅱ 科 目 现 行 金 存 款 对方科目银 人民币 千百十万 千百十元角分
签发日期 2005 年 5 月 6 日 收款人新华公司 金 额 ￥5000.00 用 途备用金 备注 单位主管 会计张丽
本 （大写）伍仟元整 支 票 付 款 期 十 用途 备 用 天
￥5 0 0 0 0 0
科目（借）
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上列款项请从 我账户内支付 签发人盖章
对方科目（贷） 付讫日期 年 月 日 出纳 记账 复核
表 3―11 中国工商银行 转账支票 Ⅵ Ⅱ 出票日期（大写）贰零零伍年伍月零陆日 开户行名称×× 收款人：大同公司 签发人账号 ××
本 支 票 付 款 期 十 天
人民币 （大写）陆万元整 千百十 万千百十元角分
中国工商银行 转账支票存根 Ⅵ Ⅱ 科 目 对方科目 签发日期 2005 年 5 月 6 日 收款人大同公司 金 额 用 途货 备注 单位主管 会计张丽 ￥60000.00 款
￥6 0 0 0 0 0 0 科目（借） 对方科目（贷） 付讫日期 年 月 日 出纳 记账 复核
用途 货 款 上列款项请从 我账户内支付 签发人盖章
（十）进账单 进账单是存款人向开户银行存入从外单位取得的转账支票等需委托银行收款时填制的 单证， 一般一式三联。 填好后连同转账支票正本送银行受理或收款后在回单或收款通知联上 盖“已受理”或“转讫” （转账收讫）章，退给单位。企业根据收账通知联，作已收款记账 依据。参考格式如下： 表 3―12
中国工商银行进账单 第 180 号 2005 年　5　月　06　日　　　　　　　　　　　　第　　　号 付 款 人 人民币 （大写） 票据种类 票据张数 转账支票 １张 全　称 账　号 开户银行 海南省海达公司
收 款 全　称 账　号 开户银行 海南新华公司
中国工商银行新华办事处 千百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 6 0 0 0 0 0 中国工商银行 海口市新华办 事处. 付 收款人开户行盖章
中国工商银行海口市支行 人 陆万元整
单位主管　　　会计　　复核　　　记账　　　
三、原始凭证的填制实训 （一）实训目的：
基础会计综合实训 通过实训掌握原始凭证的填制方法。 （二）实训资料： 海达公司 2005 年 1 月发生的经济业务如下： 练习 3-1：月 2 日根据本月份工资结算汇总表，开出现金支票提取现金 11000 元备发工 资（填制现金支票） 。 中国工商银行 现金支票 Ⅵ Ⅱ 中国工商银行 出票日期（大写） 年 月 日 开户行名称 现金支票存根 签发人账号 Ⅵ Ⅱ 本 收款人：
科 目 对方科目 签发日期 收款人 金 额 用 途 备注
支 票 付 款 期 十 天
人民币 （大写）
千百十万千百十元角分
用途 上列款项请从 我账户内支付 签发人盖章
科目（借） 对方科目（贷） 付讫日期 年 月 日 出纳 记账 复核
单位主管 会计 复核 练习 3-2：1 月 4 日，经理办公室职工李梅赴北京开会，经批准向财务科借差旅费 3000 元， 财务人员审核无误后付现金（填制借款单） 。
借款人 借款事由 借款金额 出纳
年 职务 月 日
人民币（大写） ×× 经手
练习 3-3：1 月 6 日向本市望达公司购进钢材 100 吨，单价每吨 20 元，增值税额 340 元，开 出转账支票付款，材料验收入库（填制材料入库单和转账支票） 。 材料入库单（记账联） 供货单位： 发票号码： 材料 类别 材料 名称 材料 规格 计量 单位 年 数量 应收 实收 月 日 单价 NO：433221 收货仓库： 金额
质量检验：
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中国工商银行 转账支票存根 Ⅵ Ⅱ 科 目 对方科目 签发日期 收款人 金 额 用 途 备注 单位主管 会计
中国工商银行 转账支票 Ⅵ Ⅱ 出票日期（大写） 年 月 日 开户行名称 签发人账号 本 收款人：
支 票 付 款 期 十 天
人民币 （大写） 千百十万千百十元角分
用途 上列款项请从 我账户内支付 签发人盖章
科目（借） 对方科目（贷） 付讫日期 年 月 日 出纳 记账 复核
练习 3-4：1 月 10 日，销售一批 A 产品给郑州兴华装饰有限公司，数量 30 吨，单价每吨 200 元，价款 6000 元，增值税额 1020 元，价税计 7020 元，开出增值税专用发票一式四联， 对方以转账支票办理结算（填制增值税专用发票和进账单） （购货单位：郑州兴华装饰有限 公司 纳税识别号： 976 地址： 郑州市五一路 142 号 电话：
开户行及账号：工商银行郑州支行五一路分理处 08―） 。
增值税专用发票联
开发票日期： 购货 单位 名称： 地址： 计量 单位 数量 单价 纳税人登记号 开户银行及账号 金　额 税率 税　额 万 千 百 十 元 角 分 （％） 万 千 百 十 元 角 分
商品或应 劳务税名称
合　　计 　　　　　　　　税价合计（大写） 销货 单位 名称： 地址： 纳税人登记号 开户银行及账号 开票单位
　　收款人　　　　　　　　
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中国工商银行进账单 第 年　　月　　日　　　　　　　　　　　　第　　　号号 付 款 人 人民币 （大写） 票据种类 票据张数
中国工商银行海 口市新华支行 转讫
全　称 账　号 开户银行
全　称 账　号 开户银行 千百 十 万 千 百 十 元 角 分
收款人开户行盖章 单位主管　　　会计　　复核　　　记账　　　
练习 3-5：1 月 15 日,车间从仓库领用钢材 80 吨,单价 20 元(填制领料单). 领 领料部门： 日期 月 日 材料 名称 数量 （千克） 单价 （元/千克） 金额 （元） 材料用途 料 单
计 记账 仓库 领料
练习 3-6：1 月 16 日，经理办公室李梅出差回来报销差旅费，其中：飞机票 1600 元，住宿 费 600 元，余款退回（填制差旅费报销单和收据） 。
今收到 交来 人民币（大写） 收款单位 （公章）
2005 年 6 月 15 日
收款人 （签字）××
差旅费报销单 年 月 日 单位名称 出差事由 姓名 职别 出差
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到达地点 项 目 金 额 交通工具 火车 汽车 飞机 轮船 其他 出租车
日期 旅馆费 伙 在途 天 食 补 助 住勤 天
总计金额人民币（大写） 主 管 领款人 月 日 顺序号 明细科目编号或名 称
练习 3-7：1 月 22 日，出纳员将多余的库存现金 4000 元送存银行（填制现金存款单，面额 100 元 30 张、50 元 20 张） 。 中国工商银行现金存款单(第一联回单) 年 月 日
存 款 单 位 此 联 由 银 行 盖 章 后 退 回 单 位 人民币 (大写) 票面 壹百元 伍拾元 拾元 伍元 贰元 壹元 张数 万 千 百 十 元 角 分 票面 壹百元 伍拾元 拾元 伍元 贰元 壹元 会计 复核 记帐 张数 百 十 元 角 分 本存款单金额银行全部收讫 全称 账号 开户银行 款项来源 百十万千百十元角分
05.1.22 20 （收款银行盖章）
练习 3-8：1 月 25 日，销售给张永 A 产品 1 吨，单价 20 元，收到现金（填制普通发票） 。 海口市工业企业销售统一发票 2005 年 1 月 25 日 规格 单位 数量 单价
购货单位： 产品或劳务名称
No 5698723 金 额 十万千百十元角分 二
报 销 凭 证
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合计金额（大写） 单位盖章： 收款人： 制票人：
四、原始凭证的审核 为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实性、正确性和合法性，会计 部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真地审核。审核原始凭证，应从原 始凭证的形式和内容实质两方面进行。 （一）从内容实质上审核原始凭证 主要审核凭证的真实性、合法性、和合理性。 1.审核原始凭证的真实性 审核原始凭证的基本内容――凭证的名称、接受凭证单位 的名称、填制凭证的日期、经济业务的内容、金额、填制单位和填制人员及有关人员的印章 和名称、凭证的附件和凭证的编号等，是否真实和正确。凡有下列情况之一者不能作为正确 的会计凭证： （1）未写接受单位名称或名称不符。 （2）数量和金额计算不正确。 （3）有关责任人员未签名或未盖章。 （4）凭证联次不符。 （5）有污染、抹擦、刀刮和挖补等涂改痕迹。 2.审核原始凭证的合法性 审核经济业务的发生是否符合党和国家的路线、 方针、 政 策、法规。凡有下列情况之一者不能作为合法的会计凭证： （1）多计或少计收入、支出、费用、成本。 （2）擅自扩大开支范围，提高开支标准。 （3）不按国家规定的资金渠道和用途使用资金、挪用资金进行基本建设。 （4）巧立名目，虚报冒领，滥发奖金、津贴、加班费、防护用品、或实物，违反规定 借出公款、公物。 （5）套取现金、签发空头支票。 （6）不按国家规定的标准、比例提取费用。 （7）私分公共财物和资金。 （8）擅自动用公款、公物请客送礼。 （9）不经有关单位批准，购买、自制属于国家控制购买的商品。 3.审核原始凭证的合理性 所记录的内容是否符合业务活动的需要、 是否符合有关的 计划和预算等。 （二）形式的审核 主要检查项目填写是否完整，计算是否准确，手续是否完备。 1.支票。主要审核支票种类是否正确，是否用碳素墨水书写，支票内容、开户行名称、 签发人账号、 收款人是否正确， 用途是否合理， 大小写金额是否一致， 存根与正本是否相符， 签章是否齐全。不准更改的内容是否更改了，允许更改的内容更改后是否加盖了印鉴等。 2.借款单。主要审核审批人是否签名，大小写金额是否一致，借款人是否签名等。 3.收据。主要审核交款人、款项内容是否正确，大小写金额是否一致，现金收讫章是否 加盖等。 4.发票。主要审核是否印有税务局监制章，购货单位、商品或劳务名称、金额计算是否
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正确，大小写金额是否一致，供应单位发票专用章是否加盖等。 5.收料单。主要审核验收是否及时，收料单内容是否与发票一致，发票数量与实收数量 是否一致，验收人是否签名等。 6.领料单。主要审核金额计算是否正确，签名是否齐全等。 7.现金存款单。 主要审核收款人、 账号及开户行名称是否正确， 大小写金额是否一致等。 8.转账进账单。主要审核收付款人、账号及开户行名称是否正确，进账单上的金额是否 与支票一致，大小写金额是否一致等。 第二节 记账凭证的填制与审核 记账凭证上会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证， 应用复式记账法和会 计科目，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录而填制的，作为登记账簿依据 的凭证。在实际工作中，编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。因此，正确填制记账 凭证，对于保证账簿记录的正确性有重要意义。 一、记账凭证的填制要求 （一）记账凭证填制的基本要求 1.审核无误。是指在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。 2.内容完整。是指记账凭证该包括的内容都应填写齐全。 3.分类正确。是指根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计 科目。 4.连续编号。是指记账凭证应当按会计事项处理先后顺序连续编号。 （二）填制记账凭证的具体要求 1.记账凭证必须附有原始凭证并注明张数（结账更正错误除外） 。原始凭证的张数一般 以自然张数为准。差旅费等零散票券，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证 涉及几张记账凭证的， 可将原始凭证附在一张主要记账凭证后面， 在其他记账凭证上注明主 要记账凭证的编号。 2.一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时， 由保存该原始凭证的单位开 出原始凭证分割单，交另一单位做凭证。 3.记账凭证的编号。无论采用哪种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从 1 号编 起，顺序编至月末。一笔业务编制两张以上记账凭证的可采用分数编号，如、11/3、12/3、 13/3。 4.记账凭证发生错误，应当重新填制。如已登记入账，可以用红字注销法进行更正。 5.记账凭证填制完毕如有空行，应当划线注销。 6.会计分录应保证借贷平衡。 7.摘要应与原始凭证内容一致，表述要简短精练。 8.实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的要求。 二、记账凭证填制示例 （一）专用记账凭证的填制 1.收款凭证的填制 收款凭证是根据现金、银行存款增加的经济业务填制的。填制收款凭证的要求是： （l）由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，必须是先收款，后填凭证。 （2）在凭证左上方的“借方科目”处填写“现金”或“银行存款” 。 （3）填写日期（实际收款的日期）和凭证编号。 （4）在凭证内填写经济业务的摘要。 （5）在凭证内“贷方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的贷方科目。
基础会计综合实训 （6）在“金额”栏填写金额。 （7）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 （8）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。 例 3-5 2005 年 10 月 2 日，收到金达公司上月所欠货款 30000 万元，已存入银行。 表 3―13：
借方科目：银行存款 摘要 2005年　10　月 贷方总账科目 02　　日　　　 借 明细科目 或 银收字第　　1号 金 额
贷 千百 十万千百十元角 分
收到金达公司前欠货款
附 单 据 1 张
￥3 0 0 0 0 0 0
财务主管：×××
记账：××× 出纳：×××
审核：××× 制单：×××
2.付款凭证的填制 付款凭证是根据现金、银行存款减少的经济业务填制的。填制付款凭证的要求是： （1）由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，程序是先付款，后填凭证。 （2）在凭证左上方的“贷方科目”处填写“现金”或“银行存款” 。 （3）填写日期（实际付款的日期）和凭证编号。 （4）在凭证内填写经济业务的摘要。 （5）在凭证内“借方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。 （6）在“金额”栏填写金额。 （7）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 （8）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。 例 3-6 10 月 15 日，应发本月工资 39600 元。其中：生产工人工资 35000 元，车间管 理人员工资 2600 元，企业管理人员工资 2000 元。开出现金支票，从银行提取现金，当即发 放。 表 3―14：
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 摘要 借方总账科目 2005　年 10月 15日　　　 银付字第01　　号 借 明细科目 或 金 额
贷 千 百 十 万千百 十 元 角 分
提取现金备工资
附 单 据 1 张
￥3 9 6 0 0 0 0
基础会计综合实训
财务主管：××× 表 3―15：
记账：××× 出纳：×××
审核：××× 制单：×××
付 款 凭 证
贷方科目：现金 摘要 借方总账科目 2005　年 10月 15日　　　 现付字第01　　号 借 明细科目 或 金 额
贷 千 百 十 万千百 十 元 角 分
附 单 据 1 张
￥3 9 6 0 0 0 0
财务主管：×××
记账：××× 出纳：×××
审核：××× 制单：×××
3.转账凭证的填制 转账凭证是根据与现金、银行存款无关的经济业务填制的。填制转账凭证的要求是： （1）由会计人员根据审核无误的原始凭证填制。 （2）填写日期（一般情况下按收到原始凭证的日期填写；如果某类原始凭证有几份， 涉及到不同日期，可以按填制转账凭证的日期填写）和凭证编号。 （3）在凭证内填写经济业务的摘要。 （4）在凭证内填写经济业务涉及的全部会计科目，顺序是先借后贷。 （5）在“金额”栏填写金额。 （6）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 （7）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。 例 3-7 10 月 30 日，摊销待摊费用。本月份生产车间应分摊报刊费 200 元，企业管理 部门应分摊报刊费 320 元 表 3―16：
转账凭证 日 摘要 摊销待摊费用 总账科目 制造费用 管理费用 待摊费用
转字第　2　号
借方金额 贷方金额 明细科目 √ √ 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 附 报刊费 2 0 0 0 0 单 报刊费 3 2 0 0 0 据 报刊费 5 2 0 0 01 张
合 计 ￥5 2 0 0 0 5 2 0 0 0 财务主管：××× 记账：××× 出纳：××× 审核：××× 制单：×× （二）通用记账凭证的填制 通用记账凭证的名称为“记账凭证” 。它集收款、付款和转账凭证于一身，通用于收款、 付款和转账等各种类型的经济业务。其填制方法与转账凭证相同。
基础会计综合实训 例 3-8 10 月 30 日，分配本月工资总额（对生产工人工资按实用工时分配，甲产品实用工 时 20000 小时，乙产品实用工时 30000 小时） 。 表 3―17：
记 账 凭 证
2005 年 10 月 30 日 摘要 分配工资 总账科目 生产成本 制造费用 管理费用 应付工资 结算方式 合计金额 ￥ 3 9 60 0 0 0 明细科目 甲商品 乙商品 借方金额 记 账 记字第　4　号 贷方金额 记 账 附 单 据 4 3 9 6 0 0 0 0 ￥ 3 9 6 0 0 0 0 张
千百 十 万 千百十元 角分 √ 千百 十 万千 百 十 元 角 分 √ 1 4 0 0 0 0 0 2 1 0 0 0 0 0 2 6 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0
财务主管：×××
记账：××× 出纳：×××
审核：××× 制单：×××
三、记账凭证填制实训 （一） 实训目的 通过实验使学生掌握记账凭证的填制方法 （二） 实验资料 新华公司 2005 年 5 月 1―31 日发生的部分经济业务及有关的原始凭证如下： 练习 3-9：5 月 1 日，从银行提取现金 2000 元，以备零星开支。 中国工商银行现金支票存根 支票号码 2009623 科 目 银行存款 对方科目 现金 出票日期 2005 年 5 月 01 日 收款人 金 用 备 额 途 注 会计：张义 李华 ?2 000.00 库存现金
单位主管：
练习 3-10 ： 5 月 8 日，从南沙钢铁厂购入 40#圆钢一批，价款 260000 元，增值税额 44200 元，圆钢已验收入库。 海南省增值税专用发票 开票日期：2005 年 5 月 8 日 No 003625
基础会计综合实训
公司 新华南 36 号 计量 数量 单价 单位 200 1300
纳税人登记号 开户银行及账号 金 额
工商银行新华办事处
商品或劳务名称 40#圆钢 合 销 货 单 位 名 计 称
税 额 税率 % 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 发 票 2 6 ? 2 6 0 00 0 0 0 0 00 0 0 0 17 4 4 2 0 0 0 0 ? 4 4 2 0 0 0 0
工商银行长堤路办事处
结算方式：转账
联 购 货 方 记 账
价税合计（大写） 地址 电话
×仟×佰叁拾零万肆仟贰佰零拾零元零角零分 南沙钢铁厂 长堤路 23 号 纳税登记号 开户银行及账号
收款人：许海
开票单位： 海南省增值税专用发票 开票日期：2005 年 5 月 8 日
No 购货 单位 名 称 公司 新华南 36 号 计量 数量 单价 单位 吨 计 称 南沙钢铁厂 长堤路 23 号 收款人：许海 开票单位： 中国工商银行转账支票存根 支票号码 2009623 科 目 银行存款 对方科目 材料采购 出票日期 2005 年 5 月 8 日 收款人 金 用 额 途 南沙钢铁厂 ?304 200.00 购货 会计：张义 200 1300 纳税人登记号 开户银行及账号 金 额
工商银行新华办事处
商品或劳务名称 40#圆钢 合 销 货 单 位 名
税 额 税率 购 千百十万千百十元角分% 千百十万千百十元角分 货 2 6 0 0 0 0 0 0 ? 2 6 0 0 0 0 0 0 17 4 4 2 0 0 0 0 ? 4 4 2 0 0 0 0 ?304 200.00
工商银行长堤路办事处
结算方式：转账
价税合计（大写） 地址 电话
×仟×佰叁拾零万肆仟贰佰零拾零元零角零分 纳税登记号 开户银行及账号
方 作 抵 扣 税 款 凭 证
基础会计综合实训
公司 材料名称 圆钢 规格 40# 单位 吨 数量 200
材料收料单 2005 年 5 月 8 日 单价 1 300 金额 260 000.00 发货单位 金沙钢铁厂 合同号
450 采购员：李立
财务主管： 张洁
供应科长：陈建
验收：王宁
练习 3-11：5 月 10 日，以现金购买办公用品。 金江市商业零售企业统一发票 2005 年 5 月 10 日 单位 箱 数量 2 单价 300 金
购货单位：新华公司 品 名 印纸 规格
No 236548 额 6 0 0 0 0 十万千百十元角分
第 二 联 发 票 联
合计金额（大写）人民币陆佰元整 单位盖章： 收款人：刘艳
? 6 0 0 0 0 制票人：王欣
练习 3-12：5 月 15 日，购入机床一台，已交付使用。 海南省增值税专用发票 开票日期：2005 年 5 月 15 日 No 购货 单位 名 称 新华公司 新华南 36 号 计量 数量 单价 单位 台 1 300 000 纳税人登记号 开户银行及账号 金 额
工商银行新华办事处
商品或劳务名称 机床
税 额 税率 发 千百十万千百十元角分% 千百十万千百十元角分 票 3 0 00 0 0 0 0 17 5 1 0 0 0 0 0
联 购 货 方 记 账
合 销 货 单 位 名
计 称 光华机床厂 光华路 23 号
? 3 0 0 纳税登记号
? 5 1 0 0 0 0 0 ?351 000.00
建设银行光华路办事处
结算方式：转账
价税合计（大写） 地址 电话
×仟×佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零元零角零分 开户银行及账号
收款人：张洋
开票单位：
基础会计综合实训
海南省增值税专用发票 开票日期：2005 年 5 月 15 日 No 购货 单位 名 称 新华公司 新华南 36 号 计量 数量 单价 单位 台 1 300 000 纳税人登记号 开户银行及账号 金 额
工商银行新华办事处
商品或劳务名称 机床
税 额 税率 购 千百十万千百十元角分% 千百十万千百十元角分 货 3 0 00 0 0 0 0 17 5 1 0 0 0 0 0
合 销 货 单 位 名
计 称 光华机床厂 光华路 23 号
? 3 0 0 纳税登记号
? 5 1 0 0 0 0 0 ?351 000.00
建设银行光华路办事处
结算方式：转账
方 做 抵 扣 税 款 凭 证
价税合计（大写） 地址 电话
×仟×佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零元零角零分 开户银行及账号
收款人：张洋
开票单位：
中国工商银行转账支票存根 支票号码 2009623 科 目 银行存款 对方科目 固定资产 出票日期 2003 年 5 月 24 日 收款人 金 用 备 额 途 注 单位主管 练习 3-13：5 月 16 日购入材料一批。 海南省增值税专用发票 开票日期：2005 年 5 月 16 日 No 购货 单位 名 称 新华公司 新华南 36 号 计量 数量 单价 单位 纳税人登记号 开户银行及账号 金 额 地址 电话
工商银行新华办事处
光华机床厂 ?351 000.00 购机床 会计：张义
商品或劳务名称
税 额 税率 千百十万千百十元角分% 千百十万千百十元角分 发 票
联 购 货 方 记 账
基础会计综合实训
8mm 线材 合 销 货 单 位 名 计 称
1 0 ? 1 0 0
00 0 0 0 0 00 0 0 0
1 7 0 0 0 0 0 ? 1 7 0 0 0 0 0 ?117 000.00
价税合计（大写） 地址 电话
×仟×佰壹拾壹万柒仟零佰零拾零元零角零分 大发钢铁厂 望江路 32 号 纳税登记号 开户银行及账号
工商银行望江路办事处
结算方式：暂欠
开票单位： 海南省增值税专用发票 开票日期：2005 年 5 月 16 日
No 购货 单位 名 称 新华公司 新华南 36 号 计量 数量 单价 单位 吨 计 称 大发钢铁厂 望江路 32 号 收款人： 开票单位： 20 5 000 纳税人登记号 开户银行及账号 金 额
工商银行新华办事处
商品或劳务名称 8mm 线材 合 销 货 单 位 名
税 额 税率 购 千百十万千百十元角分% 千百十万千百十元角分 货 1 0 ? 1 0 0 00 0 0 0 0 00 0 0 0 17 1 7 0 0 0 0 0
价税合计（大写） 地址 电话
×仟×佰壹拾壹万柒仟零佰零拾零元零角零分 纳税登记号 开户银行及账号
方 作 低 扣 ? 1 7 0 0 0 0 0 税 款 ?117 000.00 凭 证
工商银行望江路办事处
结算方式：暂欠
新华公司 材料名称 线材 规格 8mm 单位 吨
收 料 单 2005 年 5 月 16 日 数量 20 单价 5 000 金额 100 000.00
单位：元 发货单位 大发钢铁厂 合同号 552
财务主管： 张洁
供应科长：陈建
验收：王宁
采购员：李立
练习 3-14：5 月 18 日，开出支票支付广告费。 金江市广告业专用发票 客户名称：新华公司 2005 年 5 月 18 日 项目 产品广告 单位 次 数量 20 单价 200 金 4 0 0
2365478 额 0 0 0
第 二 联 报 销 凭 证
万 千 百 十 元 角 分
基础会计综合实训
合计金额（大写）肆仟零佰零拾零元零角零分 单位盖章： 收款人：张辉
制票人：扬星
中国工商银行转账支票存根 支票号码 2009623 科 目 银行存款 对方科目 营业费用 出票日期 2005 年 5 月 18 日 收款人 金 用 备 额 途 注 单位主管 会计：张义 创新广告公司 ?4 000.00 产品广告费
练习 3-15：5 月 20 日，销售甲产品一批。 海南省增值税专用发票 开票日期：2005 年 5 月 20 日 No 003625 购货 单位 名 称 光明工厂 光明路 10 号 计量 数量 单价 单位 台 计 称 新华公司 新华街 36 号 收款人：李华 开票单位： 200 2 000 纳税人登记号 开户银行及账号 金 额
工商银行大河支行
商品或劳务名称 甲产品 合 销 货 单 位 名
第 税 额 税率 四 千百十万千百十元角分% 千百十万千百十元角分 联
4 0 0 0 0 0 0 0 ? 4 0 0 0 0 0 0 0
6 8 0 0 0 0 0 ? 6 8 0 0 0 0 0 ?468 000.00
销 货 方 记 账
价税合计（大写） 地址 电话
×仟×佰肆拾陆万捌仟零佰零拾零元零角零分 纳税登记号 开户银行及账号
建设银行大河办事处
结算方式：转账
中国工商银行进账单（收账通知） 2005 年 5 月 20 日 第 12 号 收 款 人 全 账 称 新华公司 号
全 称 光明工厂 账 号
付 款 开户银行 工商银行大河支行 人
开户银行 工商银行新华办事 处
此 联 是 银 行 交 给 收 款 人 的 回 单
基础会计综合实训 千百十万千百十元角分 ? 4 6 8 0 0 0 0 0 收款人开户银行盖章 复核 记账
人民币（大写）肆拾陆万捌仟元整 票据种类 票据张数 单位主管 转账支票 1张 会计
练习 3-16：5 月 21 日，销售部推销员王倩到上海参加商品展览会借差旅费出 3000 元。
借款人 借款事由 借款金额 出纳
2005 年 5 月 21 日 王倩 开商品展览会 人民币（大写）叁仟元整 ×× 经手 ￥3000.00 ×× 推销员
练习 3-17：5 月 26 日，签发转账支票支付车间机器设备的修理费 900 元。 金江市工业企业销售统一发票 2005 年 5 月 26 日 单位 工时 数量 30 单价 30.00 金
购货单位：新华公司 产品或劳务名称 规格 修理费
No 5698723 额 十万千百十元角分 9 0 0 0 0
第 二 联 报 销 凭 证
合计金额（大写）人民币玖佰元整 单位盖章： 收款人：李梅
? 9 0 0 0 0 制票人：王齐
中国工商银行转账支票存根 支票号码 3026587 科 目 银行存款 对方科目 制造费用 出票日期 2005 年 5 月 26 日 收款人 金 用 备 额 途 注 会计：张义 宏大修理厂 ?900.00 机床修理费
练习 3-18：5 月 26 日，销售乙产品一批，价款 300000 元，增值税额 51000 元。本公司为成 都金福公司代垫运杂费 2300 元，并办好托收手续。
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海南省增值税专用发票 开票日期：2005 年 5 月 26 日 No 购货 单位 名 称 成都金福公司 纳税人登记号 金福街 10 号 计量 数量 单价 单位 台 计 称 新华公司 新华南 36 号 收款人：李华 开票单位： 120 2 500 开户银行及账号 金 额
工商银行金福支行
地址 电话 003625
商品或劳务名称 乙产品 合 销 货 单 位 名
第 税 额 税率 四 千百十万千百十元角分% 千百十万千百十元角分 联
3 0 0 0 0 0 0 0 ? 3 0 0 0 0 0 0 0
5 1 0 0 0 0 0 ? 5 1 0 0 0 0 0 ?351 000.00
销 货 方 记 账
价税合计（大写） 地址 电话
X 仟 X 佰叁拾伍万壹仟零佰零拾零元零角零分 纳税登记号 开户银行及账号
工商银行新华办事处
结算方式：托收
运输号码 69874 发站 集装箱型 收货 人 全称 地址 海南 到站 运到期限 成都金福公司 金福街 10 号 件数 5件 货物重量 2 000 公斤
铁路局运杂费专用发票 成都铁路局 成都 车种车号 保价金额 发货人 计费重量 全称 地址 运价号 新华公司 新华南 36 号 运价率 附 记
货物自重 运价里程 现付费用 项目 运费 保险费 金额 .00
第 二 联 报 销 凭 证
货物名称 B 产品
发货人声明事项 铁路声明事项 中国工商银行转账支票存根 支票号码 2009623 科 目 银行存款 对方科目 应收账款 出票日期 2005 年 5 月 26 日 收款人 金江火车站
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?2 300.00 代垫运费 会计：张义
托收承付凭证（回单） 委托日期： 2005 年 5 月 26 日 收 款 人 全 账 称 新华公司 号
付 款 人 全 账 称 成都金福公司 号
百十万千百十元角分 ? 3 5 3 3 0 0 0 0 合同号码 月 日 开户银行盖章 20053 年 5 月 26 日 32564 No 264321
此 联 是 银 行 给 收 款 人 的 回 单
开户银行 工商银行新华办事处
开户银行 工商银行金福支行
委托收 人民币（大写）叁拾伍万叁仟叁佰元整 款金额 附寄单据 备注 4 商品发运情况 款项收托日期 年
练习 3-19：5 月 27 日，签发转账支票支付下半年轿车的保险费 3000 元。 中国工商银行转账支票存根 支票号码 2009623 科 目 银行存款 对方科目 待摊费用 出票日期 2005 年 5 月 27 日 收款人 金 用 备 额 途 注 会计：张义 中保海南省分公司 ?3 000.00 保险费
中国人民保险公司 收款收据 收款日期 2005 年 5 月 27 日 今收到：新华公司 交 来：轿车下半年的保险费（2005 年 7 月到 12 月） 人民币（大写）叁仟元整 备注： 海南分公司（盖章） 收款人：陈冬 经办人：高慧 No.23408
练习：3-20：5 月 28 日，由于生产经营的需要，从银行取得借款 500000 元。
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单位编号： 3658 收款 单位 名 称 新华公司 往来账号
借款借据（入账通知） 日期： 2005 年 5 月 28 日 付款 单位 名 往来账号
称 工商银行新华办事处
开户银行 工商银行新华办事处 人民币（大写）伍拾万元整
开户银行 工商银行新华办事处
借款原因及用途 购材料 借 期限 半年 款 计划还款日期 2005 年 11 月 28 日 期 限 计划还款金额
此 联 由 百十万千百十元角分 银 行 ? 5 0 0 0 0 0 0 0 退 借 利率 10% 款 单 你单位上列借款，已转入你单位结 位 算户内。借款到期时由我行按期自你单 作 入 账 位结算账户转还。 通 此致 知
（银行盖章） 2005 年 5 月 28 日
练习 3-21：5 月 29 日，收到宏大公司转账支票一张，金额为 56000 元，用以支付上月的欠 款，当即存入银行。 中国工商银行进账单（收账通知） 2005 年 5 月 29 日 收 款 人 全 账 称 新华公司 号
全 称 宏大公司
开户银行 工商银行新华办事 处
付 款 开户银 工商银行大河支行 人 行
人民币（大写）伍万陆仟元整 票据种类 票据张数 单位主管 账 转账支票 1张 会计 复核 记
此 联 是 银 行 交 给 千百十万千百十元角分 收 ? 5 6 0 0 0 0 0 款 人 的 收款人开户银行盖章 回 单
练习 3-22：5 月 30 日，收到金福公司支付货款 353300 元。 托收承付凭证（收账通知） 委托日期：2005 年 5 月 29 日 收 全 称 新华公司
No 264321 付 全 称 成都金福公司
此 联 是 银 行 给 收 款
基础会计综合实训 款 人 账 号
款 人 账 号
百十万千百十元角分 ? 3 5 3 3 0 0 0 0 合同号码 32564
开户银行 工商银行新华办事处
开户银行 工商银行金福支行
委托收 人民币（大写）叁拾伍万叁仟叁佰元整 款金额 附寄单据 备注 4 商品发运情况
款项收托日期 开户银行盖章 2005 年 5 月 29 日 2005 年 5 月 26 日
练习 3-23：5 月 30 日，偿还上月购料款 70000 元。 中国工商银行电汇凭证（回单） 2005 年 5 月 30 日 全称 新华公司 付 款 人 收 账号
款 汇出 海南海 汇出行 工商银行新 人 地点 口市 名称 华办事处 全称 大发钢铁厂
此 联 是 银 汇入 海南琼海 汇入行 建设银行望江 行 交 地点 市 名称 办事处 给 收 千百十万千百十元角分 款 人 ? 7 0 0 0 0 0 0 的 回 汇出银行盖章 单
汇入 人民币（大写）柒万元整 金额 汇款用途 前欠货款
2005 年 5 月 29 日
练习 3-24：5 月 30 日职工林红交来现金偿还借款 1000 元。
收 据 2005 年 5 月 30 日 今收到 交 林红
来 出院借款 ￥1000.00 收款人 黄华 （签字）
人民币（大写）壹仟元整 收款单位 （公章）
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练习 3-25：5 月 30 日，销售废料（线材）一批。 金江市工业企业统一发票 2005 年 5 月 30 日 单位 公斤 数量 100 单价 8 金 No 236548 额 8 0 0 0 0
购货单位：兴业收购站 品 名 线材 规格 8MM
十万千百十元角分
第 二 联 发 票 联
合计金额（大写）人民币捌佰元整 单位盖章： 收款人：崔玲
? 8 0 0 0 0 制票人：杜文
练习 3-26：5 月 30 日，分配结转本月工资费用 78000 元。其中：甲产品工人工资 40000 元， 乙产品工人工资 20000 元，车间管理人员工资 10000 元，厂部管理人员工资 5000 元，专设 销售机构人员工资 3000 元。工资分配表如下： 工资费用汇总分配表 2005 年 5 月 30 日 车间、部门 甲产品工人 车间生产人员工资 车间管理人员 厂部管理人员 专设销售机构人员 合计 主管： 练习：3-27：计提职工福利费。 职工福利费计提表 2005 年 5 月 30 日 车间、部门 车间生产人员工 资 车间管理人员 厂部管理人员 专设销售机构人员 甲产品工人 乙产品工人 小计 工资总额 40 000.00 20 000.00 60 000.00 10 000.00 5 000.00 3 000.00
单位：元 应分配金额 40 000.00 20 000.00 60 000.00 10 000.00 5 000.00 3 000.00 78 000.00
乙产品工人 车间生产人员工资合计
审核：陈红
制单：李轻
单位：元 计提比例 （%） 计提金额 14 14 14 14 14 14 5 600.00 2 800.00 8 400.00 1 400.00 700.00 420.00
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合计 主管：
78 000.00 审核：陈红
10 920.00 制单：李轻
练习 3-28：5 月 31 日，编制“发出材料汇总表”中列示：生产甲产品耗用圆钢 90 吨，单价 1300 元，耗用 8MM 线材 5.6 吨，单价 5000 元；生产乙产品耗用圆钢 65 吨，耗用 8MM 线材 5.1 吨；车间耗用 8MM 线材 0.6 吨；管理部门耗用 8MM 线材 0.1 吨；其他业务支出领用 8MM 线材 0.1 吨。圆钢及 8MM 线材的单价分别为 1300 元、5000 元，分配并结转发出材料成本。 发料凭证汇总表 2005 年 5 月 31 日 应贷科目 应借科目 生 产 成 本 甲产品 乙产品 原 数量 90 65 材 料 钢 单价
金额 00 8MM 数量 5.6 5.1 0.6 0.1 0.1 155 .5 线 材 单价 00
0 500 500 259000 合 计 40# 圆
制造费用 管理费用 其他业务支出 合计
练习 3-29：5 月 31 日，按规定预提本月短期借款利息。 预提费用计算表 2005 年 5 月 31 日 项目 车间、部门 厂部管理部门 合计 主管： 审核： 银行借款利息 200.00 合计 200.00 200.00 制单：刘义
练习 3-30：5 月 31 日，摊销应由本月负担的财产保险费、报刊杂志费。
待摊费用分配表 2005 年 5 月 31 日 项目 车间、部门 生产车间 财产保险费 600.00 报刊杂志费 100.00
单位：元 合计 700.00
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厂部管理部门 合计 主管：
200.00 800.00 审核：
300.00 800.00
500.00 1200.00 制单：刘义
练习 3-31：5 月 31 日，计提本月固定资产折旧。 固定资产折旧计算表 2005 年 5 月 31 日 应借科目 制造费用 管理费用 使用部门 车间 厂部 月初固定资产原值 155 850.00 103 900.00 月折旧率% 5% 3% 月折旧额 7 792.50 3 117.00
合计 主管： 审核： 制单：刘义
练习 3-32：5 月 31 日，财产清查中，发现材料盘亏，原因待查。 财产清查报告单 2005 年 5 月 31 日 盘盈 财产名称 C 材料 单位 公斤 单价 400 账面数量 100 实存数量 98 数 量 金额 盘亏 数量 2 金额 800 盘亏原因 待查
合 处理意见 主管：
计 审批部门
98 清查小组
800 使用保管部门 审批：
保管使用：
制单： 陈小海
练习 3-33：5 月 31，分配并结转本月制造费用。 制造费用分配表 2005 年 5 月 31 日 分配对象 甲产品 乙产品 主管 分配标准 （生产工人资） 40 000 20 000 60 000 审核 1.7882 制表：刘义 分配率 分配金额 64.50 107 292.5
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练习 3-34：5 月 31 日，结转完工入库产品实际成本。 完工产品成本计算单 2005 年 5 月 31 日 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 甲产品（200 台） 总 成 本 140 000.00 36 000.00 64 000.00 240 000.00 主管： 单 位 成 本 700.00 180.00 320.00 1 200.00 总 成 本 100 000.00 20 000.00 30 000.00 150 000.00 审核：王萧
单位：元 单 位 成 本 .00 300.00 1 500.00 制表人：刘义
乙产品（100 台）
练习 3-35：5 月 31 日结转已销产品成本。
收货单位 产品名称 甲产品 乙产品 合计 计量单位 台 台
新华公司产品出库单 2005 年 5 月 31 日 数量 200 120 单价 1 200 1 600 金额
单位：元 240 000.00 192 000.00 432 000.00
主管： 审核：王萧 制单人：刘义 (三)实训要求 1．根据原始凭证填制记账凭证（假设该企业采用收、付、转三种凭证） 。 2．将填制的记账凭证及所附的原始凭证装订成册。 （四）实训时间 1．在填制凭证前，指导老师应向学生强调记账凭证的填制要求。 3．实验需要收款凭证 6 张，付款凭证 10 张，转账凭证 12 张。 4．实验时间大约需６个学时。 三、记账凭证的审核 记账凭证是登记账簿的依据， 为了保证账簿登记的正确性， 记账凭证填制完毕必须进行 审核。审核的内容是： 1.填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收 入日期、 实际付出日期； 转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭 证的日期。 2.凭证是否编号，编号是否正确。 3.经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 4.会计科目的使用是否正确；凭证上所写的科目及明细科目名称和内容是否前后一致； 总账科目和明细科目是否填列齐全。 5.记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。
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6.记账凭证是否与所附原始凭证相一致，即记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证 的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符； 所附原始凭证的经济业务内容与 记账凭证所记录的内容是否一致；记账凭证所记金额是否等于原始凭证反映的金额。 7.审核、填制、出纳等有关人员是否签名盖章。 第三节 会计凭证的装订和保管 一、原始凭证粘贴 在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多， 为了便于日后的装订和保管， 在填制 记账凭证的时候应对原始凭证进行必要的外形加工。 （一）过宽过长的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次 折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。原始凭证本 身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整； （二）过窄过短的原始凭证，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原 始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上 可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽 车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴 时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的 左边，每张附件只粘左边的 0.6 一 1 厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角 向下抖几下， 看是否有未粘住或未粘牢的。 最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始 凭证的张数、单价与总金额。如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有 0.5 元的市内公 共汽车票 20 张，1 元的公共汽车票 12 张，285 元的火车票 1 张，869 元的飞机票 1 张，就 应分别在汽车票一类下面空白处注明 0.5×20＝10 元，1×12＝12 元，在火车票一类下面空 白处注明 285×1＝285 元，在飞机票一类下面空白处注明 869×1＝869 元。这样，万一将来 原始凭证不慎失落， 也很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证， 而且也为计算附件张数提 供了方便。 （三）对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可以用回形针或大头针别在记账凭证 后面，待装订凭证时，抽去回形针或大头针。 （四）有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资单，耗料单。但 在记账凭证上应注明保管地点。 （五） 原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致， 不应按原始 凭证的面积大小来排序。 经过整理后的会计凭证，为汇总装订打好了基础。 所有汇总装订好会计凭证都要加具封面。 会计凭证装订前， 要先设计和选择会计凭证的 封面。封面应用较为结实、耐磨、韧性较强的牛皮纸等。 记账凭证封面 日期 册数 张数 附记 二、会计凭证的装订 装订就是将一札一札的会计凭证装订成册，从而方便保管和利用。装订之前，要设计一 下，看一个月的记账凭证究竟订成几册为好。每册的厚薄应基本保持一致，不能把几张应属 一份记账凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中，要做到既美观大方又便于翻阅。
年 本月共 本册自 册 字第
月 本册是第 号至第 册 号共 张
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一本凭证，厚度一般以 1.5 一 2.0 厘米为宜。过薄，不利于戳立放置；过厚，不便于翻 阅核查。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若班干册。凭证少的单位， 可以将若干个月份的凭证合并订成一册，在封皮注明本册所含的凭证月份。 由于原始凭证