基金折算是什么意思是折算风险

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-09-10 04:04 标签： 股票折算率是什么意思
换算风险_百度百科
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换算风险又被称为“折算风险”、“会计风险”或“转换风险”折算风险。它的英文全称为Conversion Risk。它是指企业把外币余额折算为本国货币时，由于汇率变动导致会计帐簿上的有关项目发生变动的风险。 它是汇率风险的一种。其汇率的变动将对企业产生影响。一般是指跨国企业在编制母公同与境外子公司的合并财务报表所引致不同币种的相互折算中，因汇率在一定时间内发生非预期的变化，从而引起企业合并报表账而价值蒙受经济损失的可能性。
换算风险基本概念
换算风险又被称为“折算风险”、“会计风险”或“转换风险”折算风险。它的英文全称为Conversion Risk。它是指企业把外币余额折算为本国货币时，由于汇率变动导致会计帐簿上的有关项目发生变动的风险。
它是汇率风险的一种。其汇率的变动将对企业产生影响。一般是指跨国企业在编制母公同与境外子公司的合并财务报表所引致不同币种的相互折算中，因汇率在一定时间内发生非预期的变化，从而引起企业合并报表账而价值蒙受经济损失的可能性。
换算风险主要种类
折算风险根据财务报表的类别，一般分为损益表风险和资产负债表风险。企业的现金流量表是在以上两表的基础上编制而成，而不需单独考虑其折算风险。
换算风险损益表风险
(1)在现行汇率法下，所有的收入和费用项目全部按照折算时即期末的现行汇率进行折算(也可按当期平均汇率折算，而平均汇率通常采用期初与期末的简单平均数)，因而损益表项目都存在折算风险；
(2)在区分流动与非流动项目法下，除固定资产折旧和长期待摊费用等按照相关资产入账时的历史汇率折算而没有折算风险外，其他各项收入和费用均按照当期的平均汇率进行折算，故而存在折算风险；
(3)在区分货币与非货币项目法下，销售成本项目需根据“期初存货+本期购货-期末存货=本期销货”的等式，对左边项目分别折算后计算确定，尽管其中的期初存货和期末存货是按照不同时点的历史汇率折算而没有折算风险，但本期购货则要按当期平均汇率折算，因而总体上仍存在折算风险；
(4)在时态法下，折算风险和区分货币与非货币项目法下基本相同。
从以上分析可以看出，跨国企业在境外产生的损益几乎全部存在着折算风险。对于收入项目来说，如果现行汇率与历史汇率相比下跌，则折算出的以基准货币计值的金额将少于按历史汇率的预计数，从而出现收入减少的账面损失;对于费用项目来说，如果现行汇率与历史汇率相比上涨，则折算出的以基准货币计值的金额将多于按历史汇率的预计数，从而出现费用增加的账面损失。
换算风险资产负债表风险
企业的股本项目由于一般是按历史汇率折算，因而没有折算风险;留存收益项目虽为折算平衡数，但由于含有本期损益留存的部分，闲而实际上也花折算风险；其他外币资产负债项目则适用不同的汇审。但只要是按现行汇率进行折算就存在折算风险。您所在位置： &
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外汇折算风险管理 学习目标: 通过本章学习，应掌握以下知识要点： 1．折算风险的涵义 2．外币报表折算方法 3．不同外币折算方法对财务报表的影响 4．折算风险的计算 5．折算风险管理的观念 6．管理折算风险的基本方法 第一节
折算风险与外币折算方法 一、折算风险(Translation Exposure)的涵义 又称会计风险，是指非预期的汇率变化对跨国公司的合并财务报表所产生的影响。 是在会计年度结束时，母公司将国外子公司以功能货币为单位的财务报表，折算为以母公司所在国申报货币的计价单位，在折算过程中因汇率的变化而产生账面损益的可能性。
美国财务会计准则委员会（FASB）发布第52号公报作了说明: 所谓功能货币（functional currency）是指“该主体从事经营活动和创造现金流量的主要经济环境中的通货”. 一般而言，功能货币就是该国外主体大多数业务活动发生国的当地货币。
所谓申报货币(reporting currency )是指：跨国公司编制合并财务报表时所采用的货币。 申报货币通常是母公司的记账货币，同时也是母公司所在并开展大多数业务活动的国家通货。
二、外币报表折算方法 （一）流动及非流动项目法（current & noncurrency method） 这个方法的基本原则就是将资产负债表按传统的方法分类，区分为流动和非流动项目两大类，并按照到期日分别采用不同的汇率折算。
对于流动项目包括流动资产和流动负债（所谓流动的定义是“在一年或一年以内到期”），按照编表日的现行汇率进行折算。 对非流动资产和非流动负债项目，按照其最初登记入账时的历史汇率折算。 股东权益按历史汇率折算，留存收益为轧算平衡的数字。 对于损益表中的项目，收入和费用按照会计报告期间的平均汇率进行折算。 折旧费用，则按照相应的资产负债表项目的历史汇率进行折算。 这种折算方法的不足之处是: 对存货和长期负债的处理不恰当，存货虽属于流动资产，但是具有实物形态，不受汇率波动影响，应按历史汇率折算； 对于长期负债，虽属于非流动项目，但具有货币形态，受汇率波动影响，应按现行汇率折算。 （二）货币性及非货币性项目法（monetary & nonmonetary
method ） 该方法根据汇率变动对资产和负债项目的影响不同，把资产和负债项目区分为货币性项目和非货币性项目两大类。
货币性项目承受汇率波动的影响，所以对于所有的货币性项目，按现行汇率进行折算。 而对于所有非货币性项目，包括资产和负债，不再承受汇率波动的影响，都按照初次登记入账时的实际历史汇率进行折算。 股东权益同样按照历史汇率折算。 对于损益表中的项目，收入和费用按照会计报告期间的平均汇率进行折算。 销货成本和折旧费用，则按照相应的资产负债表项目的历史汇率进行折算
与“流动和非流动项目法”相比，“货币和非货币项目法”主要的区别是对存货、长期应收款和长期负债等项目的处理不同。解决了存货应按历史汇率，而长期应收、应付款应按现行汇率进行折算的问题。 所以能够进一步比较恰当地反映出汇率变动的会计影响。 （三）时态法（temporal method） 该方法指出外币折算方法只是一种计量变换的程序，只能改变计量单位，所以首先要考虑计量模式。
概括起来，在纯粹的历史成本计量模式下，时态法与货币性和非货币性项目法是一样的，在纯粹的现行价值计量模式下，时态法就变成了现行汇率法
《第8号财务会计准则公报》主要提出时态法，这个方法的优点是:
符合历史成本法，在合并报表中，国外非货币性资产是以历史成本法记录，与美国母公司处理国内资产的方法一致
时态法要求将折算损益反映在损益表中，所有兑换损失准备项目一律取消，如此一来，所有的外币交易盈亏，不论是否实现，都要列入当期损益。 国外的各个项目以不同的汇率折算，可能会导致资产负债表不平衡，这时就需要有个调整项目来平衡，但这个调整项目所产生的损益真实性并未实现。
（四）现行汇率法（current rate method） 在现行汇率法下，除了股东权益之外对外币报表中的所有资产负债项目都采用现行汇率进行折算 这是所有折算方法中最简单的一种。
普通股账户和其他所有附加的实缴股本都按其各自发行日的实际汇率进行折算，年末留存收益等于留存收益的期初余额加上当年的增加额。 损益表中一般项目按收益、费用发生当天的汇率或该会计期间的平均汇率计算，股利则以发放日当天的汇率计算。
优点是:保持子公司报表上原来表示的财务结果和相对比例不变，因为折算过程等于各项目都乘上一个常数，所以折算后的资产负债表仍保持外币报表各项目之间的比例关系，符合子公司实际情况，使原来的财务状况通过折算过程并不会受到扭曲。 缺点是:破坏了以历史成本入账的会计
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