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于,12:06:12 发布
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请问支付非本单位员工工资、奖金、提成计入什么科目？二级科目是什么？支付销售返利计入什么科目二级科目是什么？
内帐，开张收据可以入劳务费吗？
于,15:53:49补充问题
那付其他单位的销售返利会计分录是什么？
于,16:18:02补充问题
官方答疑老师
会计中级职称
你好！内帐还是外帐？内帐按你们的工资一样处里就可以，也可以做操佣金里面。外账需要有发票才可以做账，没有发票税务局不承认。
会计实务相关问题
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求教：销售返利的会计处理
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企业与经销商签订返利条款,每季度或每年结算一次,实际执行时,在某次销售时对收入作为销售折扣处理（在发票上体现相应冲减）。 同时按照权责发生制在每月预提一笔销售费用（返利）,请问,先不管金额计提是否正确,从账务处理角度讲,这样操作是否符合准则规定？
<p id="rate_0302" onmouseover="showTip(this)" tip="感谢分享&威望 + 3
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没看明白，既然发票已经做相应冲减，那么收入金额也冲减。为什么还要计提销售费用？
要根据与经销商签订的框架合同和具体销售合同规定的返利条款，以及以往的历史经验等因素，合理预计各该经销商最终享受返利的可能性，如果很可能最终会享受到的，则在销售确认时即符合“很可能导致经济利益流出的现时义务”的条件，应作为预计负债予以计提，借方科目为冲减所确认的当期销售收入。以后经销商实际享受返利时，转销该预计负债。
<p id="rate_6879" onmouseover="showTip(this)" tip="谢谢。&威望 + 2
" class="mtn mbn">
赞同陈版意见。其实，在实际工作中，往往是经销商已经达到了相关合同条款中规定的返利条件，而企业尚未计提该项负债，因此通常情况下可以直接确认为应付款的。
<p id="rate_6879" onmouseover="showTip(this)" tip="谢谢答疑。&威望 + 2
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如果是返利，需要界定是商业折扣还是现金折扣。如果是前者，后期在同一张发票上红字冲销直接减记当期收入即可，如果是因账期原因鼓励客户回款，需要计入财务费用。因为不是质量问题等引发的或有负债，计提方式不妥当
<p id="rate_6879" onmouseover="showTip(this)" tip="感谢答疑。&威望 + 2
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的确是个问题。目前看来预提是符合权责发生制要求的,问题是 预提销售费用还是冲减营业收入，以及金额多少,值得商榷。
预提时,借方冲减营业收入,的确是比较规范的做法。但我的理解,“收入”科目通常反应已经发生的事实利益流入,好像也没见过哪家企业预提冲减收入。感觉预提“销售费用——返利”在账务处理上更加易于操作,但却不能反应该业务的实际（企业返利全以销售折扣形式执行），不知陈版意见如何？是不是我想太多了。
收入代表的经济利益流入应当是导致所有者权益增加的。但此处的部分经济利益与应在未来享受的返利相关，需递延到以后确认，所以不构成现在的收入。所以计提时冲减收入更为合适。&
谢谢。关于销售折扣的处理大致还是比较明白的。所碰到的问题是企业一面进行返利预提,计入销售费用,一面将当期实际发生的返利进行折扣处理。不知这么处理是否合适。
实务中确实碰到过很多这类的问题：企业一面进行返利预提,计入销售费用,一面将当期实际发生的返利进行折扣处理。
个人理解是不符合准则相关规定的。
如下销售返利的会计与税务处理内容可供参考：
& & 企业日常经营活动中，供应商通常会在购货方一定时期内（一般是一年）累计购买货物达到一定数量的情况下给予相应的折扣、折让补偿，购货方、销售方如何处理呢？
　　盛飞公司是一家生产灯具的厂家，公司产品远销海内外，公司对经销商有一个优惠措施，如果经销商的年销售额在100万元~200万元之间，可得到2%的返利；年销售额达到200万元~500万元，可得到3%的返利；如果年销售额达到500万元以上，可得到5%的返利。对于这部分返利，盛飞公司和经销商该如何处理？发票又应该怎样开具？
　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第十一条规定，小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。
　　根据这一规定，如果盛飞公司给销售100万元的经销商返利2%，可作如下账务处理：
　　借：应收账款——经销商A-20000
　　　贷：主营业务收入——　　　16600
　　　　　应交税费——应交增值税（销项）-3400.
　　经销商A需作如下账务处理：
　　借：库存商品——16600
　　　　应交税费——应交增值税（进项）-3400
　　　贷：应付账款——盛飞公司-20000.
　　财政部、国家税务总局第50号令规定，未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。红字专用发票该如何开具？是由销售方开具还是购货方开具？
　　根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[号）的规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。另还规定，商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
　　根据这一文件规定，销售方和购货方都不能开具红字增值税专用发票。
　　另根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
　　根据上述规定，对购货方在一定时期内因累计购买货物达到一定数量而取得销货方给予的补偿款等折扣、折让行为，可由购货方向其主管税务机关申请《开具红字增值税专用发票通知单》转交销货方，销货方凭通知单开具红字专用发票，购货方依据通知单所列增值税税额从当期增值税进项税金中转出。购货方不得开具增值税专用发票。
谢谢,这个真的很详细,学习了！&
<p id="rate_6879" onmouseover="showTip(this)" tip="感谢答疑。&威望 + 2
" class="mtn mbn">
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　据部分地区反映,商业企业向供货方收取的部分收入如何征收流转税的问题,现行政策规定不够统一，导致不同地区之间政策执行不平衡。经研究，现规定如下：
　　一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：
　　（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
　　（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
　　二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
　　三、应冲减进项税金的计算公式调整为：
　　当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
　　四、本通知自日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。
　　特此通知。
国家税务总局& && && &
二○○四年十月十三日& &
<p id="rate_6879" onmouseover="showTip(this)" tip="感谢答疑。&威望 + 2
" class="mtn mbn">
国税函〔号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?
　　近接部分地区询问，因市场价格下降等原因，纳税人发生的销售折扣或折让行为应如何开具红字增值税专用发票。经研究，明确如下：?
　　纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
chenyiwei 发表于
回复 sihayi 的帖子
要根据与经销商签订的框架合同和具体销售合同规定的返利条款，以及以往的历史经验等因 ...
2011年CPA审计综合题里面是按照陈老师的思路做的：
甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款采购额的3％到6％的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
其他应付款
一返利 420 280
(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。
比如：销售1000，预提返利117，借：主营业务收入100&&贷：预计负债（其他应付款） 100&&汇算清缴的话调增100。
实际支付返利的时候，调减100，经销商开来红冲发票，借：预计负债（其他应付款） 100& & 应缴税费-应缴增值税（销项税额） 17 贷：银行存款 117.感觉比较繁琐，没当做平销返利处理方式简便。
陈版，在预计负债的时候对于预计的冲减的销项税，用不用做到预计负债里？还是预计负债的金额只是冲减营业收入的金额？为什么？
因为价外税不影响损益，所以预计负债中的金额应当是不含税的。&
本帖最后由 fluxion 于
00:52 编辑
返利计提做销售费用明白，对应预计负债。但实际发生的返利怎么进行折扣处理？实际发生返利不是就冲回原来的预计负债吗？
本帖最后由 fluxion 于
01:37 编辑
题外话，请教陈版，该返利国际会计准则是否做递延收益处理呢？我国的准则递延收益用途较窄，所以还是做预计负债。这个理解对不对？
我理解不符合递延收益的定义。在IFRS下也是作为其他负债或者应计负债之类项目处理的，不是作为递延收益。&
纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
————从我审计的公司来看，一般都是卖方在下次销售开票时直接扣减返利金额（即少收钱少开票），这样不用开红票那么麻烦。返利结算协议还约定：如果后续没有继续采购，则卖方没有兑现返利的义务。公司一般在期末计算尚未兑现的返利做以下分录：
& && && &&&借：销售费用
& && && && && & 贷：其他应付款（预提费用）
下一期初再全部反冲回来。
大家好！有个问题，就是公司日常销售给代理商10000万商品，到了年底完成目标返利3000元。我们想几种账务处理方法，哪种合适（不引起税务问题）：
1、借：应收账款 10000
& &&&贷：收入&&5982.9
& && && && &销项税 1017.1
& && && && &其他应付款-代理商 3000
& &日常收到款时：
& &借：银行存款 10000
& &贷：应付账款 10000
& &年终返利：
& &借：其他应付款 3000
& &贷：应收账款&&3000（抵减当期货款视同当期折后）
2、借：应收账款 7000（按折后记账）
& &贷：收入 5982.9
& && & 销项税 1017.1
& &日常收到款时：& &
& &借：银行存款 10000
& &贷：应收账款 7000
& && && &其他应付款-代理商 3000（或预收账款-代理商 3000）
& &年终返利：
& &借：其他应付款-代理商 3000（或预收账款-代理商 3000）
& &贷：应收账款&&3000（抵减当期货款）
我们公司是用的第二种，，，，，，更简单
回复 sihayi 的帖子
要根据与经销商签订的框架合同和具体销售合同规定的返利条款，以及以往的历史经验等因 ...
陈老师，以下是您在山东省证监局做培训的时候，我以前的所所做的培训笔记，麻烦看下现在还是否适用？谢谢。
16、实物返利的会计处理
对现金返利，在年末预计负债，计入销售费用，下期结算时冲销预计负债。
实物返利，可理解为数量折扣，年末确认收入时，按折扣后的数量调整单价，按调整后的单价确认已发出商品的收入，开票金额与已确认收入的差额作为预收账款，下期发出返利的货物时，把预收账款结转为收入，并结转相应的成本。
现金返利计提时也应冲减收入。&
陈老师，以下是您在山东省证监局做培训的时候，我以前的所所做的培训笔记，麻烦看下现在还是否适用？谢谢 ...
陈老师，您之前回复是冲收入，这个是走销售费用，why
抱歉，现金返利不是无偿赠送，应冲减收入。&
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几乎每笔业务都需要税法上的合规，尤其是发生最多的费用业务，那么各类型的费用如何依照税法合法处理呢？有哪些源头需要注意事项，有哪些账务需要注意事项？本期税务稽查专家陈晓黎将结合其工作经历，来做系统的整理。本活动由元年云快报支持举办。
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汽车销售会计分录及处理
大多数汽车4S店在财务管理组织结构上大同小异。管理组织结构大多数由财务经理、整车销售会计及售后会计组成。他们有各自明确的分工：财务经理根据市场分析和前期销售的情况对下期资金做出调度、安排和制订订车的计划等工作，另外还有融资、部门内部管理、报表审核等内容。在大的方向上，财务经理还负责组织制订财务的核算流程，对整个财务核算售后服务进行监控管理。整车销售会计主要负责对整车销售的成本核算，以及整个公司费用的核算、统计销售情况、制订订车计划、编制报表并协助财务经理进行资金需求的预算。售后会计则负责售后维修业务成本核算，主要包括配件、人工、单独配件的销售及汽车美容装饰等业务核算。以下根据汽车4S店管理组织结构从整车销售的核算管理和汽车售后服务的核算管理这两个方面对汽车4S店的财务管理进行分析。
　　一、汽车销售的财务管理
　　（一）店内整车销售的财务管理
　　1. 整车销售的财务管理。整车销售的财务管理主要是资金管理、销售情况的统计、库存的核对以及厂家的账务核对。其中整车采购资金管理中其来源主要有两个方面：一方面是自有的资金，另一个方面是三方协议贷款资金。在实际工作中，主要是对三方协议贷款资金的控制和管理较麻烦。在资金运用的过程中应注意资金的周转率、在途时间的长短，与厂家按类型和型号订购的车辆，企业融资能力的强弱等。三方协议贷款资金是指由经销商、厂家、银行这三方所签订的贷款协议。70％的银行贷款资金和经销商以30％左右的自有资金从厂家购车，其中70％的银行贷款资金由车质押合格证给银行，然后，经销商还银行贷款资金后银行将车质押的合格证给经销商。
　　2. 三方协议贷款资金的运用在财务管理。三方协议贷款资金的运用在财务管理时应注意以下几点：其一，严格管理进入银行质押的合格证，确保银行存放的合格证与4s店库存信息动态保存一致。这里的库存信息是财务的统计台账。其二，根据客户订车时间来计算所需的资金并换取合格证。其三，每天统计汽车的销售情况并根据库存情况来补充车辆（按类别和型号）。其四，当客户下订单时应和银行预约换取合格证，避免时间的拖延给客户带来诸多不便。其五，确保流程顺利、操作规范，使资金的效率高，继而存货周转率高。其六，合格证换发的过程中应登记好库存台账，将销售核算做好并与库管台账进行仔细核对。
　　3. 4S店进货财务管理。4S店在进货过程中大部分的情况是货先到，发票和货品同时到，或比货品后到，为了及时的进行资产登记、合格证的管理，在实际工作中采取备查台账的形式。
　　在实际工作中应注意以下几点：其一，整车的销售利润主要有前面所提及的销售差价以及厂家按返利制度根据销售量情况的返利。这部分的利润应进行每月的预提或摊销而进入每月利润。其二，广告费也是4S店中金额较大的一笔支出，为了扩大该汽车在该地区的销售影响。一般情况下，厂家承担大多数广告和宣传活动费用的一半。所以，当支付完广告费后，财务人员应向广告商索取各半等额的两份发票，一份是以4S店的名义、一份是以厂家的名义。另外还有一种放大资金的方法，也就是采用承兑汇票。这种方法同样也应注意承兑汇票到期日，及时地进行补缺口、办理新的承兑汇票，这样以达到高效利用资金的目的。
　　（二）二级经销商的销售财务管理
　　二级经销商一般是地区性的4S店的下级经销商，它的分布主要在二级城市，因为他们的货源主要来自于4S店，所以在管理上受4S店的管理和控制。在实际工作中这类二级经销商的4S店可以采取付部分订金或买断的方式进行销售和管理。其中采取部分订金这种方式进行经营的，库存明细上应单独的列示，约定有销售返利的，月末还应进行销售返利核算。为了很好了解二级经销商店内的销售和以及它的销售情况应将这两部分分别核算，月底再进行仔细分析。
　　二、汽车售后服务的财务管理
　　在实际工作中，汽车售后服务内容主要包括以下内容：售后维修业务、配件销售业务、汽车装饰业务。
　　（一）汽车售后维修业务的核算管理
　　在对于汽车售后维修业务的核算中，主要内容有配件款和人工费。一般情况下，人工费和配件款的核算借助详细的维修结算清单。此单也是与客户结算的依据和开发票的依据，单上的数据已经过事先设置好成本和毛利是计算机自动计算的数据。整车的销售和汽车的售后维修、配件销售、保险业务等都有一定比例的业务提成。这些可记入每项业务成本，也可在销售费用中体现出来进行成本的核算。配件返利和整车销售情况类似，厂家可以根据销售量的情况按返利制度来返利，这部分的利润应每月进行预提或摊入每月利润。
　　（二）配件的核算管理
　　1. 配件的核算。配件主要由维修工段根据维修的需要来填领用清单，然后从配件部领出，并按照相应的成本进行结转。月底根据领料单和库存配件进行核对结果进行统计。如果领料单和库存配件进行核对结果无误，则依据维修结算清单就可统计出配件维修所产生的毛利。
　　2. 配件销售业务利润的核算。保险的收入配件销售业务利润中重要的一部分，同时也是汽车4S店中一项较大的业务，它涉及到整车的销售和售后的维修。其中在整车销售的过程中，4S店一般情况下会替客户购买保险，而保险公司就会给一定的代收手续费和返利。这笔费用4S店在核算时，应该将其单独的列账进行核算，月底时财务管理人员应将代收手续费和返利转入到利润的部分。再则售后维修时，售后维修部应根据核赔定损的清单进行相关部位维修，核算时应和一般的维修相同对待，可能其核赔的定损清单上的金额比维修的所需的费用多，这时应先将差额挂在应付账款上，等半年、一年后再经过总经理的办公会及根据保险清查的情况将其转到利润。对于费用的控制、核算应每月进行环比以及去年同期相关情况的对比，对每项进行总费用所占比例的比较并仔细分析引起相关变化的原因。三、结语
　　在大多数汽车4S店的财务管理中，财务管理的原则大多以高效、低成本、程序流畅、数据反映及时并为下一步的决策提供详细财务资料为基本原则。可见财务管理在4S店中的重要性。笔者就汽车4S店的财务管理的相关问题具体探讨了汽车销售的财务管理和汽车售后服务的财务管理。包括整车销售的财务管理、三方协议贷款资金的运用在财务管理、汽车售后维修业务的核算管理等。在关于汽车售后服务中，具体探讨了VIP客户的维修费用管理和核算的财务管理。
一、整车采购及销售&
1、采购汽车，向厂家预付车款&
借：& && && && && & 预付账款&
& &贷：& && && && && &&&银行存款&
2、收到采购发票，支付余款&
借：& &&&商品采购&
& & & & & &应交税费——应交增值税（进项税额）&
& &　贷：银行存款
& 预付账款
３、商品入库
借：库存商品
贷：商品采购
４、销售汽车&
（1）收到客户预收款&
借：& && &银行存款&
& & &贷：&&&预收账款-预收车款&
& & & & & & &其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）&
（2）开具机动车发票&
借：& &&&&&预收账款——预收车款（客户）&
& & 贷：&&&产品销售收入——汽车销售收入&
& & & & & & & & 应交税费——应交增值税（销项税额）&
（3）代客户缴纳保险费和购置税&
借：& && && &&其他应付款——代收款项&
& & 贷：& &&&&现金&
（4）代客户付保险费
借：& && && &&& 其他应付款——代收款项&
& & 贷：& && &&&银行存款&
５、结转销售成本&
借：& && &&& && &产品销售成本——汽车销售成本&
& &贷：& && &&&& &库存商品&
二、汽车装饰销售&
（1）开具增值税发票&
借：& &&& 现金
& & 贷：& &产品销售收入——汽车装饰品收入&
& & & & & & & &应交税费——应交增值税（销项税）&
（2）结转汽车装饰品成本&
借：& && 产品销售成本——汽车装饰品成本&
& &贷：&&&库存商品&
三、配件销售&
1、配件购入&
借：& &&&　商品采购——配件&
& & & & 　&&&应交税费——应交增值税（进项税）&
& & 贷：&&&&银行存款&
2、配件入库
借：库存商品
　　贷：商品采购－配件
３、配件销售
借：　应收账款&
贷：　产品销售收入——配件销售收入&
贷：　应交税费——应交增值税（销项税额）
４、结转配件销售成本&
借：　产品销售成本－汽车配件成本&
贷：　库存商品&
四、保险理赔&
1、一般关于保险公司理赔维修先挂账&
借：应收账款——**保险公司&
贷：主营业务收入——维修收入&
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）&
2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费）&
借：银行存款&
贷：应收账款——**保险公司&
贷：其他应付款——退其他修理公司修理费&
3、退其他修理公司修理费&
借：其他应付款——退其他修理公司修理费
贷：库存现金&
4、结转维修成本&
借：产品销售成本——维修&
贷：库存商品——配件&
贷：应付职工薪酬
五、售后维修&
（1）收到预收维修款&
借：银行存款&
贷：预收账款——预收维修款&
（2）开具维修发票&
借：预收账款——预收维修款&
贷：主营业务收入——维修收入&
贷：应交税费——应交增值税（销项税）&
（3）结转维修成本&
借：主营业务成本——维修成本&
贷：库存商品&
贷：应付职工酬谢&
六、厂家规定的保修保养费用&
（1）发生保修保养费用&
借：应收账款——厂家&
贷：产品销售收入——配件销售收入&
贷：产品销售收入——工时收入&
贷：应交税费-应交增值税（销项税）&
（2）收到厂家确认电传文件&
借：预付账款&
贷：应收账款——厂家
七、收取各种折扣、返利的会计处理&
1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：
借：银行存款（或预付账款——某汽车生产企业）
贷：其他业务收入
应交税金——营业税&
2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：
借：库存商品——汽车（发票列示的正数）
库存商品——折扣（发票列示的负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（
贷：预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）&
3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品——汽车（销货清单列示的正数）库存商品——折扣（销货清单列示的负数）应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）&
4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：
借：库存商品——折扣（负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
贷：预付账款——某汽车生产企业（负数）&
5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：
借：库存商品——折扣（负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
贷：预付账款——某汽车生产企业（负数）
6、每月转销“库存商品——折扣”的核算&
当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）]×当月销售量&
借：产品销售成本（负数）
贷：库存商品——折扣（负数）
一、整车采购及销售&
1、采购汽车，向厂家预付车款&
借：& && && && && & 预付账款&
& &贷：& && && && && &&&银行存款&
2、收到采购发票，支付余款&
借：& &&&商品采购&
& & & & & &应交税费——应交增值税（进项税额）&
& &　贷：银行存款
& 预付账款
３、商品入库
借：库存商品
贷：商品采购
４、销售汽车&
（1）收到客户预收款&
借：& && &银行存款&
& & &贷：&&&预收账款-预收车款&
& & & & & & &其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）&
（2）开具机动车发票&
借：& &&&&&预收账款——预收车款（客户）&
& & 贷：&&&产品销售收入——汽车销售收入&
& & & & & & & & 应交税费——应交增值税（销项税额）&
（3）代客户缴纳保险费和购置税&
借：& && && &&其他应付款——代收款项&
& & 贷：& &&&&现金&
（4）代客户付保险费
借：& && && &&& 其他应付款——代收款项&
& & 贷：& && &&&银行存款&
５、结转销售成本&
借：& && &&& && &产品销售成本——汽车销售成本&
& &贷：& && &&&& &库存商品&
二、汽车装饰销售&
（1）开具增值税发票&
借：& &&& 现金
& & 贷：& &产品销售收入——汽车装饰品收入&
& & & & & & & &应交税费——应交增值税（销项税）&
（2）结转汽车装饰品成本&
借：& && 产品销售成本——汽车装饰品成本&
& &贷：&&&库存商品&
三、配件销售&
1、配件购入&
借：& &&&　商品采购——配件&
& & & & 　&&&应交税费——应交增值税（进项税）&
& & 贷：&&&&银行存款&
2、配件入库
借：库存商品
　　贷：商品采购－配件
３、配件销售
借：　应收账款&
贷：　产品销售收入——配件销售收入&
贷：　应交税费——应交增值税（销项税额）
４、结转配件销售成本&
借：　产品销售成本－汽车配件成本&
贷：　库存商品&
四、保险理赔&
1、一般关于保险公司理赔维修先挂账&
借：应收账款——**保险公司&
贷：主营业务收入——维修收入&
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）&
2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费）&
借：银行存款&
贷：应收账款——**保险公司&
贷：其他应付款——退其他修理公司修理费&
3、退其他修理公司修理费&
借：其他应付款——退其他修理公司修理费
贷：库存现金&
4、结转维修成本&
借：产品销售成本——维修&
贷：库存商品——配件&
贷：应付职工薪酬
五、售后维修&
（1）收到预收维修款&
借：银行存款&
贷：预收账款——预收维修款&
（2）开具维修发票&
借：预收账款——预收维修款&
贷：主营业务收入——维修收入&
贷：应交税费——应交增值税（销项税）&
（3）结转维修成本&
借：主营业务成本——维修成本&
贷：库存商品&
贷：应付职工酬谢&
六、厂家规定的保修保养费用&
（1）发生保修保养费用&
借：应收账款——厂家&
贷：产品销售收入——配件销售收入&
贷：产品销售收入——工时收入&
贷：应交税费-应交增值税（销项税）&
（2）收到厂家确认电传文件&
借：预付账款&
贷：应收账款——厂家
七、收取各种折扣、返利的会计处理&
1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：
借：银行存款（或预付账款——某汽车生产企业）
贷：其他业务收入
应交税金——营业税&
2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：
借：库存商品——汽车（发票列示的正数）
库存商品——折扣（发票列示的负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（
贷：预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）&
3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品——汽车（销货清单列示的正数）库存商品——折扣（销货清单列示的负数）应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款——某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）&
4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：
借：库存商品——折扣（负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
贷：预付账款——某汽车生产企业（负数)
5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：
借：库存商品——折扣（负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
贷：预付账款——某汽车生产企业（负数）
6、每月转销“库存商品——折扣”的核算&
当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）]×当月销售量&
借：产品销售成本（负数）
贷：库存商品——折扣（负数）
平销返利--收货方会计处理
政策规定：国税发号
概念：平销返利：生产企业或商贸企业会根据代理商销售业绩情况，采取返利方式鼓励代理销售。
&&&&& 生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本
&&&&& 或低于进货成本价格进行销售，生产企业则已返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。
种类：现金返利；实物返利；
会计处理思路：
&&&&&& 增值税：购货方进项税多抵扣了，返利时应将返利部分的进项税转出；
&&&&&& 所得税：已销商品冲减主营业务成本；未销商品冲减库存商品；
&&&&& 1）现金返利：20万元
&&&&&&&& DR:银行存款& 20000
&&&&&&&&&& CR:主营业务成本& 17094&&&&&&
&&&&&&&&&&&&& 应交税金--增值税（进项税转出）2906&&& （/1.17）
&&&&& 2) 实物返利：
&&&&&&&& DR:库存商品& 17094
&&&&&&&&&&& 应交税金-增值税-（进项税）2906
&&&&&&&&& CR:主营业务成本& 17094
&&&&&&&&&&&& 应交税金--增值税（进项税转出）2906
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