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我对于未形成无形资产的加计扣除还有一点不理解
书上说：“未形成无形资产计入当期损益的，按照据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除”
那么如果研究阶段支出200，开发阶段不符合资本化条件支出150，符合资本化条件支出300，共计650
没有形成无形资产，那么可以加计扣除的是300*50%=150，还是650*50%=325？
如果是第一种，300*50%=150，那么他就不是递延所得税，在计算应交税费的时候就不用管它，那么剩下的350在计算应交税费的时候是据实扣除还是也要加计扣除？
即是不是：应纳税所得额=会计利润-350*50%？还是这350就据实扣除不用调整计税基础了？
不知道自己表述清楚了没，谢谢。
在线时间294 小时鲜花 1877 奖杯1958 金币 46527 最后登录注册时间帖子积分76080阅读权限120UID
没看懂你的意思。。。
研发无形资产。研究200万 开发阶段不符合资本化条件150万，符合资本化条件300 合计650万。
题目会明确告诉你是否形成无形资产。。。如果没有形成无形资产。计入当期损益的研发费用为650万。此部分费用当年按照50%加计扣除当其应纳税所得额。。。。应纳税所得额=会计利润 - 650*50%
如果形成无形资产，5年摊销，今年1月1日转入，计入当期损益的研发费用为350万。此部分费用当年按照50%加计扣除当其应纳税所得额。。入账时无形资产账面价值300万。计税基础450万。可抵扣暂时性差异150万。但是不确认递延所得税，当期摊销无形资产时当期抵扣应纳税所得额。。即当其应纳税所得额=会计利润-350*50% -150/5
在线时间5 小时鲜花 0 奖杯0 金币 347 最后登录注册时间帖子积分357阅读权限60UID
wykisagod 发表于
没看懂你的意思。。。
研发无形资产。研究200万 开发阶段不符合资本化条件150万，符合资本化条件300 合计6 ...
那为什么13年的真题综合题第一题，他没有形成无形资产，研发支出共计680万，研究阶段220万，开发阶段不符合资本化条件60万，符合资本化条件400万
加计扣除400*50%=200万形成暂时性差异，但是不构成递延所得税负债。
计算应交所得税的时候是：会计利润-280*50%？
这又是为什么这样算呢
在线时间5 小时鲜花 0 奖杯0 金币 347 最后登录注册时间帖子积分357阅读权限60UID
wykisagod 发表于
没看懂你的意思。。。
研发无形资产。研究200万 开发阶段不符合资本化条件150万，符合资本化条件300 合计6 ...
那为什么13年的真题综合题第一题，他没有形成无形资产，研发支出共计680万，研究阶段220万，开发阶段不符合资本化条件60万，符合资本化条件400万
加计扣除400*50%=200万形成暂时性差异，但是不构成递延所得税负债。
计算应交所得税的时候是：会计利润-280*50%？
这又是为什么这样算呢
在线时间294 小时鲜花 1877 奖杯1958 金币 46527 最后登录注册时间帖子积分76080阅读权限120UID
soinloveaamm 发表于
那为什么13年的真题综合题第一题，他没有形成无形资产，研发支出共计680万，研究阶段220万，开发阶段不符 ...
抱歉，之前理解错了。。
研发无形资产发生的费用，自满足资本化条件以后，不在费用列示。而是在资产负债表，开发支出项目列示。即所谓的“研发支出——资本化支出”是一个资产科目（这个科目类似无形资产的在建工程）。。所以确认在这个科目的费用，不属于当期研发费用，所以不用调整当期应纳税所得额。
在线时间203 小时鲜花 408 奖杯237 金币 5591 最后登录注册时间帖子积分10407阅读权限100UID
wykisagod 发表于
抱歉，之前理解错了。。
研发无形资产发生的费用，自满足资本化条件以后，不在费用列示。而是在资产负债 ...
如果资本化后但没有达到确认无形资产条件的支出，这个时候算不算有暂时性差异呢？
情怀，信念，态度，一辈子总得需要一些善意执念推着往前。
2014 会计 68
2015 财管？税法？
2016 审计？战略？经济法？
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bvcx 发表于
如果资本化后但没有达到确认无形资产条件的支出，这个时候算不算有暂时性差异呢？ ...
不算暂时性差异，因为是永久性差异
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了
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注会《会计》每日一练：内部研究开发费用
小编导读：
下列各项关于甲公司自行开发无形资产发生的研发支出会计处理的表述中，不正确的是（）。
A、自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记&管理费用&科目，满足资本化条件的，借记&无形资产&科目
B、自行开发无形资产发生的研发支出，在研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按&研发支出&&资本化支出&科目的余额，转入无形资产
C、自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记&研发支出&&费用化支出&科目
D、自行开发无形资产发生的研发支出，期末应将&研发支出&&费用化支出&科目的余额，转入&管理费用&科目
【正确答案】A
【答案解析】本题考查知识点：内部研究开发费用的确认。
自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记&研发支出&费用化支出&科目；满足资本化条件的，借记&研发支出&&资本化支出&科目。
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2016年注册会计师考试《会计》知识点：自行建造固定资产
　　来源: 中华会计网校论坛　　字体：　　
　　2016年的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，中华会计网校学员在论坛中分享了注会《会计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
　　知识点：自行建造固定资产
　　1.自营方式建造固定资产
　　企业如以自营方式建造固定资产，其成本应当按照直接材料、直接人工、直接机械施工费等计量。
　　注意问题：
　　（1）企业为建造固定资产准备的各种物资应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实际成本。用于生产经营用动产设备的工程物资，其进项税额可以抵扣。
　　（2）建造固定资产领用原材料（成本100，公允价值120）或库存商品（成本200，公允价值300），其增值税处理方法如下：
　　建设期间：发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，增加所建工程项目的成本或冲减所建工程项目的成本；
　　工程完工后：发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期营业外收支。
　　（3）为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费等，计入在建工程项目成本。
　　（4）高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入&专项储备&科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过&在建工程&科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。
　　&专项储备&科目期末余额在资产负债表所有者权益项下&&和&盈余公积&之间增设&专项储备&项目反映。
责任编辑：君(1)企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。如果无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。
(2)企业应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，视为会计估计变更，应当估计其使用寿命，按使用寿命有限的无形资产的有关规定处理。
(3)无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益(管理费用、其他业务成本等)。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。
(4)使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更。
(5)无形资产账面价值=无形资产原价-累计摊销-无形资产减值准备。相关推荐：
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