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自贸区税收改革稳健有余进取不足
　来源：新浪博客　E109
自贸区物品被大量抢购，成为自贸区成就的主要标志，这并不是个大荣耀。
今年8月，外高桥进口商品直销中心自贸区店发生抢购潮，从美洲、非洲运来的海鲜、水果被一抢而空，直销中心很快推出龙阳路站和临港两家分店，预计春节前再开6家，未来还有长三角与中部地区等具有消费能力的城市。
进口商品直销本质上与跨境电商类似，贸易企业压缩中间环节。进口直销中心的部分商品比一般便宜20%左右，其中压缩的成本是各级代理的运营流通成本，直销中心直接和一级代理合作。以进口巧克力计，关税税率8%，加增值税率17%，计算下来进口综合税率约26%，国内价格比原产地贵100%以上，主要是经销商流通成本利润。
另一个降低成本的方法是运用跨境电商&保税进口、行邮出区&，避免过高的进口商品综合税率，自贸区商品进口后，在自贸区如果开设&保税展示交易平台&，商品在展示过程中保税，卖出去才交进口关税，运到国内其他地区行邮税税率一般为10%，通常情况下比&进口关税 增值税&要低。未来在如果建立艺术品、高端消费品、、酒类等展示交易平台，将形成一个个的直销中心。
很小的渠道创新也是创新，但渠道创新不能等同于实质创新。
自贸区不以税收优惠取胜，以制度创新、高效交易取胜。与国际其他自贸区比较，上海自贸区税收优惠不明显，没有突出&离岸&二字。
10月30日，媒体披露，对于有关促进自贸区境外股权投资和离岸业务发展的税收政策，上海市已经形成了建议方案，并上报财政部和国家税务总局，国家税务总局已经启动了相关政策的研究工作。目前自贸区企业均需就离岸业务产生的利润，缴纳25%的企业所得税，不仅远高于香港16.5%、新加坡17%的理论所得税，企业呼吁在所得税方面，与在岸业务有所区别。并且，自贸区内的企业生产、加工并经&二线&销往内地的货物，仍需照章征收进口环节增值税、消费税。
自贸区的税收与其他地区持平，并不意味着自贸区，或者中国其他地区的税收已经进入法制、公平与透明轨道。
目前的税收仍以鼓励制造、鼓励出口为主，与鼓励贸易、鼓励服务、鼓励创新的方向并不吻合;监管手段侧重于僵化的现金流、发票流，与企业集团化、四处出击的发展趋势不匹配。德勤税务技术中心华东区总监朱正萃表示，传统上税务机关偏于注重发票流和现金流的严格匹配，这与现有金融改革的方向和趋势可能形成潜在冲突。在自贸区跨境交易资金灵活的情况下，资金如果汇总到集团运营中心下统一进行收付，这就要求税务征管部门对传统的监管思路做出调整。
税收如果继续鼓励出口，如何抑制中国的过剩产能?如果离岸税收优惠仍以大型制造业为主，如何让自贸区成为创新之地?中国稀缺的环境、金融、医疗等资源如何快速在自贸区生根发芽，播散到全国各地?
可能担心离岸税收冲击在岸税收，&利润转移和税基侵蚀&，税收方面改革的实质进展并不快，甚至在股权所得税等方面，上海的步伐还赶不上中关村等试点地区。这些事件再次突显，上海自贸区创新的勇气，与创新的速度，创新的稳健主要不取决于上海，上海对于自贸区没有独立的话语权，尤其在金融、税收、贸易等事关开放的重要领域。
开弓没有回头箭，税收改革开了一道门缝。
今年1月，财政部、国家税务总局联合下发了《关于跨境零售出口税收政策的通知》，关键改变是，&购进出口货物取得合法有效的进货凭证&也可适用增值税、消费税免税政策。
其他地区早已跃跃欲试。2012年12月，海关总署批复包括杭州在内的5个城市作为跨境电商试点城市。在2014中国电子商务博览会上，杭州市委常委佟桂莉透露，杭州将向国家申报中国杭州网上自由贸易区，杭州正视图抢占电子商务发展的制高点，率先建立跨境电子商务产业园及网购网税等新兴通关模式。其直言，当前开展的试点工作还是适应性的、修补性的、局部性的创新举措，还没有把跨境电子商务作为一种新型的贸易的形态，来做出单独的全面的综合的制度安排。郑州等试点城市按捺不住突破旧框架的冲动，各展神通。
国家信息化专家咨询委员会副主任、原国家海关总署总工程师杨国勋为跨境电商自由贸易背书，认为网上自由贸易试验区&一可以解决非常大面积或各地必须同时统一开展的试验问题。二是医疗、教育、文娱等服务业要有大量群众参与的问题。三是金融及各种文艺、动漫等网上业务和虚拟产品，没有实体，和区域卡口没有关系，无法&二线管住&的问题，特别是现在的金融改革。四是解决需要参与试验的企业不在试验区内等等问题。&
改革意志已经形成一股合力，强烈冲击陈旧的堤坝，要求建立新的市场秩序。
公平地说，上海自贸区优惠税收有受惠者，如公司。根据去年10月公布的税收细则，试验区内注册的国内公司或其设立的项目子公司，从境外购买空载重量在25吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，将享受增值税优惠政策。5%的税率与现行增值税17%的标准税率相比，政策的适用范围从航空公司扩展至租赁公司，降幅极大。
11月19日，澎湃新闻网报道，11月18日揭牌的东航国际融资租赁有限公司(东航租赁)，成为上海自贸区第一家拥有航空产业背景的融资租赁公司。此前的11月14日，东方航空向东航租赁拟在上海自贸区或天津东疆保税港区设立的全资项目子公司，以融资租赁方式承租14架飞机，目录价格合计约12.16亿美元(相当于约74.78亿元人民币)，融资金额为这14架飞机购机总价款的90%。在扣除支付给东航租赁的融资租赁手续费后，可为东方航空节约融资成本约1300万美元(约7995万人民币)。
融资租赁的开放正如FT帐户一样，是自贸区显而易见的优势，也是迄今为止较大的实质创新。
必须强调，自贸区的发达绝不能仅仅靠风控机制可疑的大企业(此前国航、东航在金融衍生品领域均有惨痛失利)，必须是活水养活鱼，各类霜天竞自由，放低门槛让各种规模的企业进入，我们并不知道真正的企业家隐藏在哪个角落里，优惠政策选择性撒给某些企业，小而言之对自贸区改革不利，大而言之，对中国市场经济发展不利。
上海自贸区税收改革已经形成推向全国的经验。今年6月，国家税务总局决定在上海自贸区率先推出&办税一网通&10项创新服务举措，目前，自贸区已推出32个网上自主办理事项，网上自动赋码充分利用信息时代的优势，新办企业取得税务登记证的时间缩短为3天之内。跨境服务贸易对外付汇，原来税务机关审核时间要20个工作日。现在，5万美元以下的非贸付汇全程网上备案;5万美元以上的对外支付备案事项，办税服务厅当场办结。
这是明确的进步，税收部门跟上了信息时代的步伐，不再让手工时代的等待成为常态。税收部门的衙门作风，有转为服务作风的可能。
进步是局部的，从税收的激励机制的根本，从推动中国经济结构转型等方面，自贸区的税收改革正如整体的税收改革一样，保守，艰难。
建立自贸的目的，不是为了测试稳健，而是为了测试压力，在消费服务主导的情况下，在各类企业的冲击下，税收能够到什么程度，而不是让表面稳健的税收制约了奔马腾空的四蹄。
正是从此出发，对漂亮的汽车平行进口改革，由于没有改变税收贸易实质，承受不起过多赞誉。
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重新安装浏览器，或使用别的浏览器自贸区税收政策有哪些特点？ - 知乎21被浏览4294分享邀请回答3添加评论分享收藏感谢收起自贸区主要涉及金融和贸易税收优惠等政策
日　来源: 互联网　【】 【】分享到：
中研网讯：　　继之后，自贸区扩容终于成行，国务院决定在、、特定区域再设3个自由园区。　　“现在三个省的方案都在修改。”部内部人士12月18日表示，商务部正协同这三个省份进行自贸区方案的修改和拟定。据悉，广东、天津自贸区方案分别在2013年年底和2014年1月就通过了部委层面的批复，今年4月份之后，两地自贸区方案被要求再作修改，等待国务院批复。　　“原来的申报方案基本要推倒重来，连架构都要变。”福建省商务部门一位官员表示，福建自贸区申报方案尚在福建省做进一步修改完善。前海局内部人士坦言，在具体细则出来之前，自贸区要做的工作很多。
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　　为什么是这三个地方？采访了解到，广东对接的，天津优势和福建对台海贸易是三地入围的最大优势。天津社科院城市研究所所长蔡玉胜表示：“选取广东、天津、福建进行新一轮自贸区试点，并不是单纯看中当地的发展，而是三地代表的区域，能起到以点带面的作用。”　　以点带面　　在深圳前海管理局的办公大厅内，每天都穿梭着前来办事的人员，有的是为了注册企业，有的是为了前海政策。　　“每天过来咨询的人太多了，但自贸区不是他们最关心的问题，主要关注金融的业务怎么办理，在前海可以开展什么新业务。”上述前海管理局内部人士告诉。同样的情景同时也在天津和福建上演着，对于相比自贸区什么时候可以建成，他们更关心企业可以得到什么利好。　　前海管理局一位官员告诉，自贸区主要涉及金融和贸易税收优惠等政策，明显有助于提高地区的营商环境，提升城市的竞争力。　　广州社科院综合研究开发中心主任黎友焕表示，从整个广东自贸区的特点来看，一大亮点就是香港的金融地位。从我国经济体制改革的情况来剖析，金融将是未来释放经济发展动力最大的领域，也是下一轮改革的重点领域。　　天津滨海综合发展研究院产业研究室主任蒋宁则表示，天津港除了是京津冀协同发展的一大主角外，其本身就位于“一带一路”的连接点，所以天津自贸区对于货物贸易将有巨大影响。目前我国很多企业都需要从国外进口，便利化和贸易便利化将为企业创新带来强劲推动力，并且吸引更多、的企业落户。　　对于福建自贸区，天津大学经济学院副院长丛屹认为，主要将发展台海贸易，促进大陆与地区的经济合作，“福建主要起到对台桥头堡的作用，尤其是厦门，坐落在海西，将成为海峡两岸合作的重要试验窗口；同时，也将为其与东盟诸国的贸易往来搭建起更好的政策平台”。　　蔡玉胜认为：“选取广东看中的是其所在的珠三角，而福建意在两岸经贸合作，天津背后则是京津冀。自贸区的试点虽然在天津，但是随着京津冀一体化的发展，天津自贸区的很多政策都将陆续推广到北京、河北，对三地经济的发展都将起到很强的带动作用。”　　一盘更大的棋　　粤、津、闽三大自贸区紧随上海之后，但由于三地比上海面积更大，推出的项目也更多元。此前，率先获批的上海自贸区总面积为28.78平方公里。　　天津自贸区最新的申报方案中，主要涵盖三个功能区：中心商务区、东疆保税港区以及天津港(含空港经济区)，总面积约260平方公里，仅为滨海新区总面积的1/10，接近上海自贸区面积的9倍。　　按照广东申报的方案，广东自贸区由四个区域组成，其中广州南沙新区面积最大，另外三个区域是珠海横琴、深圳前海，以及广州白云机场保税区。这四个区域的规划面积总计超过930平方公里，是上海自贸区面积的32倍还多。　　福建自贸园区此前网上流传的政策实施范围为452.78平方公里。不过，厦门自贸区总体方案提案者龚小玮对《华夏时报》记者表示：“大方向已定，面积可能有所缩小。”　　据了解，福建自贸区将采用一区多园模式，基本已确定厦门、平潭、福州、泉州四地(详见本报11月3日《福建自贸区扩容申请方案将采用一区多园模式》)，但在具体园区分布及功能细分上尚在斟酌中。　　“基本都采用一区多园模式，天津、广东、福建自贸园区基本都由几个园区(新区)共同组成。在一省自贸园区内，可能包含、金融区、其他贸易区等多种形式。”福建省社科院副院长李鸿阶表示，上海自贸区试点主要以业为主，第二批自贸区试点将体现自贸园区与产业、与城市或与相关贸易的联动发展。　　另外，各个自贸区也将有自己的特色。　　“上海自贸区是商务部国际司设计主导的，天津自贸试验区方案设计是外资司主导的，这体现了国家对天津市以泰达为中心的滨海新区利用外资是肯定的。”参与起草天津自贸区方案的天津市自由贸易区研究院执行院长刘恩专表示。　　而与台湾“六海一空”自由经济示范区的合作，则是福建自贸区的一大诉求。由于台湾“立法院”仍未通过《台湾自由经济示范区条例》，且这次国务院批准的天津、广东、福建三地均为境内关外的“自由贸易园区”，即FTZ(英文缩写：FREE TRADE ZONE)；而欲建立跨海峡两岸自贸区合作，即跨关境的“自由贸易区” ，即FTA(英文缩写：FREE TRADE AREA)，尚需很多研究和实践。　　“海峡两岸自贸区的对接要有一个过程，有些尚处在研究中。”李鸿阶表示。而在整个广东自贸区的定位设定中，尽管各有侧重，但总方向都是服务港澳、对接港澳。　　其中，前海的使命最大，主要以跨境人民币创新为核心的现代服务业，支持香港的繁荣稳定。在广东自贸区批复前夜，前海刚公布了50条深港合作政策，作为主打现代服务业的前海，计划到2020年港资服务业规模突破1000亿元。　　自由贸易版图上，一盘更大的棋正徐徐铺开。
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——截止日
&上海自贸区于9月29日正式挂牌。根据国务院批准的《中国(上海)自由贸易试验区总体方案》（国发〔2013〕38号），在这个占地约28平方公里的试验区内，将进行加快政府职能转变、扩大投资领域的开放、推进贸易发展方式转变、深化金融领域的开放创新、完善法制领域的制度保障等多方面的尝试。方案明确提出，要探索与试验区相配套的税收政策，实施促进投资和贸易的税收政策。自贸区将会在哪些方面有优惠政策，在哪些方面没有优惠政策，以及相关政策的出台和解读分析，本文将对此做一次大盘点。
一、优惠政策
《总体方案》中提及要促进投资和促进贸易，对优惠政策的梳理和解读就按这两类展开。
（一）实施促进投资的税收政策
1．注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年期限内，分期缴纳所得税。
该政策可解决投资重组中的企业和个人没有现金流收入却要按照税法的规定缴纳大额所得税的问题。针对企业部分已出台财税〔2013〕91号《财政部、国家税务总局关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》，&注册在试验区内的企业，因非货币性资产对外投资等资产重组行为产生资产评估增值，据此确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税&。针对个人的具体政策目前尚未出台。&
2．对试验区内企业以股份或出资比例等股权形式给予企业高端人才和紧缺人才的奖励，实行已在中关村等地区试点的股权激励个人所得税分期纳税政策。
自贸区实施高端、紧缺人才股权激励个人所得税分期纳税政策，主要目的在于让企业将优秀的人才留住。根据 《加快建设中关村人才特区行动计划（2011&2015年）》（京发〔2011〕8号）提出的股权奖励个人所得税政策：&对于科技创新创业企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次性缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可在5年内分期缴纳个人所得税&。自贸区的相关具体政策尚未出台。
（二）实施促进贸易的税收政策。
1．将试验区内注册的融资租赁企业或金融租赁公司在试验区内设立的项目子公司纳入融资租赁出口退税试点范围。
最先试行类似政策的地方是天津，2010年4月6日，财政部、海关总署、国税总局联合下发通知，对融资租赁企业经营的所有权转移给境外企业的融资租赁船舶出口，在天津市实行出口退税试点。该项政策在天津试行以来，极大地促进了当地融资租赁业的发展。
总方案将自贸区纳入融资租赁出口退税试点范围，对于鼓励上海金融租赁企业抢占国内市场、开拓国际市场具有十分重要意义。该政策具体细则尚未出台。
2.对试验区内注册的国内租赁公司或其设立的项目子公司，经国家有关部门批准从境外购买空载重量在25吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，享受《财政部 国家税务总局关于调整进口飞机有关增值税政策的通知》（财关税[2013]53号）和《海关总署关于调整进口飞机进口环节增值税有关问题的通知》（署税发[2013]90号）规定的增值税优惠政策。两文件的主要规定为，自2013年8月30日起，对按此前规定所有减按4%征收进口环节增值税的空载重量在25吨以上的进口飞机，调整为按5%征收进口环节增值税。该项政策已出台，文见《关于中国（上海）自由贸易试验区有关进口税收政策的通知》财关税[2013]75号第一条。
目前，中国已经成为全球最大的飞机交易市场，航空业一直以来备受政府及社会各界的关注。据统计，国内航空公司在册飞机中有58%通过租赁方式取得，其中融资租赁占20%，经营性租赁占38%。而在全部租赁取得的飞机中，由中国租赁公司经营的不到10%，绝大多数的飞机租赁业务被国外租赁公司垄断，主要原因便是国内经营飞机租赁业务税负过重。
根据新政策，对试验区内注册的国内租赁公司或其设立的项目子公司，从境外购买空载重量在25吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，将享受增值税优惠政策。5%的税率与现行增值税17%的标准税率相比，处于优惠范畴，而且政策的适用范围从航空公司扩展至租赁公司，优惠范围进一步扩大。上海自贸区指向高端的发展方向，要求高效的物流与之配套，而飞机租赁业务正有助于促进资源的迅速高效配置。这些政策将对进一步优化航空租赁行业税负，起到降低交易成本的积极作用。
3. 在现行政策框架下，对试验区内生产企业和生产性服务业企业进口所需的机器、设备等货物予以免税，但生活性服务业等企业进口的货物以及法律、行政法规和相关规定明确不予免税的货物除外。财关税[2013]75号第三条对此已作出规定。
4.在严格执行货物进口税收政策的前提下，允许在特定区域设立保税展示交易平台。财关税[2013]75号第四条对此已作出规定。
5. 除上述进口税收政策外，中国（上海）自由贸易试验区所属的上海外高桥保税区、上海外高桥保税物流园区、洋山保税港区和上海浦东机场综合保税区分别执行现行相应海关特殊监管区域的税收政策。财关税[2013]75号对此已作出规定。
6.完善启运港退税试点政策，适时研究扩大启运地、承运企业和运输工具等试点范围。（尚未出台）
此外，在符合税制改革方向和国际惯例，以及不导致利润转移和税基侵蚀的前提下，积极研究完善适应境外股权投资和离岸业务发展的税收政策。（尚未出台）
二、无优惠政策
自由贸易区的开启，虽然已经推出或将会推出一系列促进贸易和投资自由化的配套税收政策，但自贸区不是避税港也不是无税区，在下列方面无优惠政策，也请关注:
（一）企业所得税税率25%，无优惠
从目前出台的税收政策看来，之前业界所期待的15%所得税等税收优惠政策暂时并未出台。原因在于设立上海自贸区的核心价值以及其功能定位在于上海自贸区要从传统自贸区转向为国家改革开放的试验区，关键词是先行先试，可复制，可推广。为维护全国税负统一公平，不大可能推出无差别的低税率。当然，已在全国实行的高新技术企业所得税优惠同样在自贸区执行肯定不存在问题，只是不必要再期待自贸区中将执行比全国其他地区低的普惠税率。
（二）内销货物照章征税，无优惠
对设在试验区内的企业生产、加工并经&二线&销往内地的货物照章征收进口环节增值税、消费税。根据企业申请，试行对该内销货物按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税的政策。文见财关税[2013]75号第二条。
（三）个人购买消费用品，无优惠
直白点说，就是自贸区内不会有免税店。上海自贸区是海关特殊监管区域，全部是商务区和生产区域，开免税店不是上海自贸区关注的重点，也不符合自贸区建设初衷。目前自贸区内没有考虑开设免税商店，不会复制离岛免税模式。
以上政策的汇总归纳截止于2013年12月31日，日后将会根据新政策适时补充。
前一条：后一条：
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