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风险评估程序和信息来源
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　　2013《审计》重要知识点：风险评估程序和信息来源
　　【小编导言】我们一起来学习2013《审计》重要知识点：风险评估程序和信息来源。
　　风险评估名片：风险评估(Risk Assessment) 是指，在风险事件发生之前或之后(但还没有结束)，该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。即，风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。
　　【内容导航】：
　　1.风险评估程序的定义
　　2.风险评估程序的目的
　　3.风险评估程序的内容
　　4.对风险评估程序理解的归纳总结
　　【所属章节】：
　　本知识点属于《审计》第十一章风险评估第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论的内容。
　　【重要知识点】：风险评估程序和信息来源
　　(一)风险评估程序的定义
　　风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(无论错报由于舞弊或错误导致)而实施的审计程序。
　　(二)风险评估程序的目的
　　注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括：
　　1.财务报表层次的重大错报风险
　　2.各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
　　针对评估的“认定层次重大错报风险”应当如何设计进一步审计程序?
　　(三)风险评估程序的内容
　　注册会计师通过实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：
　　1.询问管理层和被审计单位内部其他人员;
　　2.分析程序;
　　3.观察和检查
　　1.询问管理层和被审计单位内部其他人员
　　注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：
　　(1)管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
　　(2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
　　(3)可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
　　(4)被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。
　　询问被审计单位内部的其他不同层级的人员获取信息，或为识别重大错报风险提供不同的视角。例如：
　　(1)直接询问治理层(了解编制财务报表的环境)。
　　(2)直接询问内部审计人员(了解内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施)。
　　(3)询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工(评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性)。
　　(4)直接询问内部法律顾问(了解比如诉讼、遵守法律法规的情况、影响被审计单位的舞弊或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排和合同条款的含义等)。
　　(5)直接询问营销或销售人员(了解被审计单位营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排)。
　　2.分析程序(教材P206)
　　在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额，依据记录金额计算的比率或趋势相比较;
　　如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。
　　3.观察和检查
　　(1)观察被审计单位的经营活动(对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解)
　　(2)检查文件、记录和内部控制手册(了解被审计单位组织结构和内部控制制度建立健全情况)
　　(3)阅读由管理层和治理层编制的报告(了解自上一期审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项)
　　(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备(了解被审计单位的性质及其经营活动及其重大影响因素)
　　(5)追踪交易在财务报告信息系统中处理过程(穿行测试)
　　(四)对风险评估程序理解的归纳总结
　　1.风险评估程序的本质是注册会计师了解被审计单位及其环境的手段;
　　2.风险评估程序内容是几种单项审计程序的有效组合;
　　3.风险评估程序目的在于获取财务信息和非财务信息，识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险;
　　4.实施风险评估程序是注册会计师审计中必须程序，注册会计师如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险(收入确认舞弊假设除外)。
　　【相关习题】：
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责任编辑：龙猫的树洞
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风险评估程序
13:35:10东奥会计在线字体：
2015《审计》基础考点：风险评估程序
　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会基础备考期，是全面梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2015《审计》基础考点：风险评估程序。
　　【内容导航】：
　　(一)风险评估程序的定义
　　(二)风险评估程序的目的
　　(三)风险评估程序的内容
　　【所属章节】：
　　本知识点属于《审计》科目第七章风险评估第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论的内容。
　　【知识点】：风险评估程序
　　(一)风险评估程序的定义
　　风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。
　　【解读】“风险评估程序”是几种单项审计程序(3.2)的组合。注册会计师根据了解的被审计单位及其环境具体内容，选择一个或多个单项审计程序，从而构成“风险评估程序”。
　　比如，注册会计师了解被审计单位内部控制时，可能选择“询问、观察、检查”等单项审计程序(教材P137,7.4)，从而构成了解内部控制的“风险评估程序”;
　　比如，注册会计师了解被审计单位“对财务业绩的衡量和评价”(7.3)时，可能选择“询问、检查、分析程序”等单项审计程序(教材P134,7.3)，从而构成了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价的“风险评估程序”。
　　风险评估程序主要包括询问、观察和检查、分析程序，如下图所示：
　　(二)风险评估程序的目的
　　注册会计师实施风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次(各类交易、账户余额和披露)重大错报风险。
　　(三)风险评估程序的内容
　　1.询问管理层和被审计单位内部其他人员
　　询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。具体内容如下表：
管理层和财务负责人（比如上市公司的CEO和CFO）
（1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等
（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量
（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题，如重大的购并事宜等
（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等
治理层（比如上市公司的独立董事）
了解编制财务报表的环境
内部审计人员
了解本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施
参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工
评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性
内部法律顾问
了解有关信息，如诉讼、遵守法律法规的情况、影响被审计单位的舞弊或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排（如合营企业）和合同条款的含义等
营销或销售人员
了解被审计单位营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排
　　2.实施分析程序。
　　3.观察和检查
观察被审计单位的经营活动
观察被审计单位人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增加注册会计师对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解
检查文件、记录和内部控制手册
检查被审计单位的经营计划、策略、章程，与其他单位签订的合同、协议，各业务流程操作指引和内部控制手册等，了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况
阅读由管理层和治理层编制的报告
阅读被审计单位年度和中期财务报告，股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要，管理层的讨论和分析资料，对重要经营环节和外部因素的评价，被审计单位内部管理报告以及其他特殊目的的报告（如新投资项目的可行性分析报告）等，了解自上一期审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项
实地察看生产经营场所和厂房设备
通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备，可以帮助注册会计师了解被审计单位的性质及其经营活动
追踪交易在财务报告信息系统中处理过程（穿行测试）
通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行
责任编辑：龙猫的树洞
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如何学注会《审计》：对舞弊的风险评估程序有哪些
17:12 来源：中华会计网校&& |
《审计》　
对舞弊的风险评估程序相关知识点的复习，各位考生可以认真阅读一次教材相关章节，或者再听中华会计网校的辅导老师关于这个考点的讲课，如果购买了注会，一个知识点为一个讲座，方便复习。现在对舞弊的风险评估程序知识点做一次梳理和归纳，其中大家应注意与舞弊相关的三大风险因素。
1、不仅应当询问被审计单位的治理层、管理层和内部审计人员，还应当询问内部的其他相关人员。
2、除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内部控制。
3、如果被审计单位设有内部审计，注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。
二、评价舞弊风险因素
教材中列示了相关风险因素，各位考生可以阅读教材以熟悉内容。根据舞弊存在时通常伴随着的三种情况，这些风险因素可以分为：
1、实施舞弊的动机或压力。舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。
2、实施舞弊的机会。舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷，如公司对资产管理松懈，公司管理层能够凌驾于内部控制之上而可以随意操纵会计记录等。
3、为舞弊行为寻找借口的能力。
三、实施分析程序并考虑其他信息
四、组织项目组讨论
项目负责人应当在讨论时强调在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕的重要性。
现阶段，除了对还不太熟悉的知识点加强复习、查漏补缺之外，多做些练习题是很必要的，用中华会计网校的注会机考模拟系统做练习题，在模拟机考环境中做题，可以提升机考答题能力和技巧。按往年网校优秀学员的经验，考前一个月开始熟悉机考环境，对顺利考试有较大的帮助作用。
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