会计政策变更产生的递延所得税资产或递延所得税负债如何消除_中华会计网校论坛
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在相关资产后续计量过程中会逐渐转回的。比如投资性房地产成本模式转为公允价值模式，所产生的递延所得税资产或负债，会随着税法折旧的计提、会计公允价值的变动，而发生增减变动。即使在持有期间不能完全转回，最终处置时，也会将其转回的。M公司是一家大型物流企业，适用所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。20×2年～2×12年发生如下经济业务：① M公司于20×2年12月31日购置一栋办公楼，买价为1 000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。M公司采用直线法对此房产提取折旧。税务认可此折旧口径。② 20×6年1月1日M公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，M公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。③ 20×8年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。④ 2×10年初因M公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，M公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式，根据2×10年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1 000万元。⑤ 2×10年末此办公楼公允价值为1 020万元；⑥ 2×11年末此办公楼的公允价值为1 015万元；⑦ 2×12年初M公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1 300万元，营业税按5%计算，假设不考虑其他相关税费。借：投资性房地产 1000&& 累计折旧132&& 投资性房地产减值准备 364&& 贷：投资性房地产 1034&&&&&&递延所得税资产356*0.25&&&&&&递延所得税负债106*0.25&&&&&& 利润分配——未分配利润462*75%借：利润分配——未分配利润462*75%*10%&&
贷：盈余公积2010年投资性房地产的账面价值为1020，计税基础=874，期末递延所得税 负债的金额=146*0.25=36.5，本期补提递延所得税负债的金额=36.5-106*0.25=102011年末投资性房地产的账面价值为1015，计税基础=854，递期末递延所得税 负债的金额=161*0.25=40.25，当期补提的递延所得税负债的金额=40.25-36.5=3.752×12年M公司处置此房产时的分录如下：　　借：银行存款　　　　　　　　　1 300　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　1 300　　借：其他业务成本　　　　　　　1 015　　　　贷：投资性房地产――成本　　　　　　1 000　　　　　　　　　　　　――公允价值变动　　　 15　　借：营业税金及附加　　　　　　　 65（＝1 300×5%）　　　　贷：应交税费――应交营业税　　　　　　 65　　借：公允价值变动损益　　　　 　　15　　　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　 15期末的时候将递延所得税负债全部转出借：递延所得税负债40.25&&&&贷：所得税费用 40.25此时将期初确认的递延所得税负债就转出了。
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汗，看到这个头都大了，看来差距还很大啊
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我的新动态企业亏损，是否要计提递延所得税资产？_中华会计网校论坛
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企业当年利润亏损，但是当年有计提坏帐准备，那这种情况是否要计提递延所得税资产？如果计提，对方科目如果是所得税费用，那利润表不是中所得税费用不是要出负数
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有行动，就有收获。成功的道理很简单，但简单的事情并不代表容易
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姗姗说下 所得税费用为负数是正常的新准则的所得税采用资产负债表债务法，从字眼就可以看出，该方法着眼于资产负债表，注重将时间差异对所得税的影响金额反映为递延所得税资产、递延所得税负债。利润表中的所得税费用是由时间性差异对所得税的影响金额（反映为递延所得税资产、递延所得税负债）和本期实际应缴的所得税共同决定的。所以，你所提到的所得税费用为负数完全正常。
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是要计提的 如果企业可以产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣差异的影响，则确认递延所得税资产当年有计提坏帐准备，由于资产的账面价值小于资产计税基础 确认递延所得税资产
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回复#3楼nmcfliu的帖子呵呵 客气什么 姗姗要感谢你提的这个问题 姗姗也学到很多知识 呵呵
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回复#楼主楼nmcfliu的帖子
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请问一下 第一季亏损 计提递延所得税资产 如果第二季度盈利了 是否冲递延所得税资产科目？
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请教：关于可弥补亏损递延所得税冲销问题
2008年第一季度和第三季度共计预缴企业所得税元；2008年末应收账款余额996355元，其他应收款余额13750元；2008年末资产负债表未分配利润额为-元。2009年末应收账款余额元，其他应收款余额0元；2009年末累计亏损额为元。2010年末应收账款余额元，其他应收款500元。2008、2009、2010年末利润表见资料如下：项
目本期金额(2010)上期金额(2009)上期金额(2008)一、营业收入略略略
资产减值损失<font color="#4,963.57<font color="#456.23<font color="#二、营业利润（亏损以“-”号填列）<font color="#9,602.70-<font color="#7892.15
加：营业外收入<font color="#.00<font color="#<font color="#
减：营业外支出<font color="#.06<font color="#<font color="#.04三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）<font color="#9,603.64-<font color="#7863.11
减：所得税费用<font color="#7,620.81-<font color="#9013.72四、净利润（净亏损以“-”号填列）<font color="#1,982.83-<font color="#849.39 2009年会计分录如下：1、根据账龄计提坏账准备：借：资产减值损失－应收账款坏账损失
资产减值损失－其他应收款坏账损失
（＝687.5）利润分配－未分配利润
（50）*5%＝50525.25
&2008年未计提的，09年补计提，借方直接转入利润分配－未分配利润&贷：坏账准备
2、计提坏账准备递延所得税：借：递延所得税资产－应收账款坏账准备
贷：所得税－递延所得税费用－坏账准备
-18251.53根据核算，% ＝18251.53 ，2009年深圳市所得税过渡税率是20%，此计提为22%，对吗？应按20%还是22%计提呢？ 3、调整预缴所得税：借：应交税费－应交所得税
贷：利润分配－未分配利润
4、计提可弥补亏损递延所得税：& &借：递延所得税资产－可弥补亏损
& && & 所得税－递延所得税费用－可弥补亏损
& && &贷：利润分配－未分配利润
这笔分录一直看不明白这些数字怎么来的，恳请高手指点呀！ 5、结转本年利润：& &借：利润分配－未分配利润
& && & 贷：本年利润
2010年已做会计分录如下：1、根据账龄本年坏账准备元，2009年已计提82961.48，本年应补提。借：资产减值损失－应收账款坏账损失
资产减值损失－其他应收款坏账损失
25贷：坏账准备
2、计提坏账准备递延所得税：借：递延所得税资产－应收账款坏账准备
78091.99贷：所得税－递延所得税费用－坏账准备
（*22%＝78091.99）请问这里应该按22%还是24%计提呢？
3、计提递延所得税费用：& &借：所得税－递延所得税费用－可弥补亏损
& && & 贷：递延所得税资产－可弥补亏损
（*0.22＝）请问这笔分录对吗？2009计提的可弥补亏损递延所得税还需要冲销吗？ &&
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补计提以前年度所得税 年度所得税能计提吗？
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-354.13贷：应交所得税
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借：所得税费用 贷：应交税费---企业所得税
应该是错误的吧——是错误的。本年度的 所得税 现在要冲回去 不影响今年的利润表 怎么做借：所得税费用
-贷：应交税费---企业所得税
-相关解答五：上年度多计提一分钱的增值税怎么冲销 上年度多计提一分钱的增值税不必冲销，这是四舍五入的原因，说不定以后它自动会取平哦。相关解答六：以前年度有亏损，是否要计提所得税 先弥补亏损，弥补亏损后人有应纳税所得额的计提所得税。相关解答七：年度计提企业所得税的问题 按照新会计准则企业的所得税费用由两部分，分两步组成：第一步：根据应纳税所得额确定借：所得税费用贷：应交税金——应交所得税第二步：根据递延所得税调整借：所得税费用贷：递延所得税负债（如有应调减应纳税所得额的暂时性差异）借：递延所得税资产贷：所得税费用（如有应调增应纳税所得额的暂时性差异）如果企业不存在永久性差异（如业务招待费的超出部分），则经过上面两部计算出的最终的所得税费用的金额应等于税前会计利润×税率互回答补充：关于业务招待费，根据2008年实施的新税法，税前只能扣60％，且超过限额的部分要全部调增应纳税所得额。相关解答八：上年度多计提增值税 以后年度调整 怎么做账 1、借：应交税费——应交增值税贷：以前年度损益调整2、借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润这样调增利润后，还得调增应缴的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费——应缴企业所得税结转：借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整相关解答九：以前年度多计提了印花税一直挂在应交税金怎么处理 通过以前年度损益调整，分录为：1、调整借：应缴税费--印花税贷：以前年度损益调整2、月末结转借：以前年度损益调整贷：利润分配--未分配利润相关解答十：前一年企业亏损了,下一年度的每个月都挣钱,还计提所得税吗? 下一年度的利润首先弥补前一年度的亏损，如全额弥补完后仍有利润的话，就需按相应税率计提和缴纳所得税。百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网,您的在线图书馆
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