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好吧，没车，其他的都没问题。
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瑞安在线 瑞安论坛 版权所有《工资税怎么扣》_优秀范文十篇
工资扣税怎么算
范文一： 我的工资为啥扣这么多税来公司半年了，每个月最开心的就是发工资的这一刻，终于发工资了，一查工资条，啊扣这么多税呀。我得问问其他同事，他们扣多少税。我：阿狸，发工资了你扣多少税呀？阿狸：好像50多。我：我怎么扣了100多呢？上个月还50多呢，这尼玛怎么回事？我得去找HR问问。阿狸：这还不好吗？．．．．．．我无语了，她怎么这么说。她怎么还叹气！失落！我还是赶紧去找HR。我：这个月工资扣税怎么和上个月不一样呢？杀生丸：傻呀你，你领导没有通知你吗？上个月你转正，咱们是月初发上一个月的工资，试用期工资变成转正后工资了，没发现你的基本工资涨了吗？还有这个月你全勤得了全勤奖，我们的个税是按照实发工资扣的，当然实发工资越多，扣税越多了。我：啊，真的吗？亲爱的，谢谢谢谢！那怎么这个税到底怎么个扣罚呢？杀生丸：自己百度查一下吧。虽然他白了我一眼，但是我还是心花怒放，哈哈！憋住了别太张扬！啊哈哈！好吧我就自己找度娘去吧。原来个税是这样的：1、 单位都有一个扣税依据，这个扣税依据每个单位都不同，我们单位是按照实发工资做为扣税依据。2、 国家规定个税扣除是有一个计算公式的： 基本工资5000-税率表中基数3500（国家规定）=1500，正好符合第一级，再用0.最终扣税150如果基本工资是8000，那就是00，符合第三极，再用0，还好再减去速算扣述数900-555=345，最终扣税345.终于知道阿狸为什么那么失落了。
范文二：税后工资还要扣税我国税法在计算个人所得税时都是以含税工资作为计税基础的，因此这3万元肯定不能作为计税基数，这就需要折算。学生K是财务高管，去年跳槽。面试时，人力资源总监问薪资要求，K说了一个数，又加了一句是税后的。经公司高层讨论，同意该条件，但附加一个条件，年薪制，工资为年薪的70%，分12个月发放，剩下30%作为绩效考核，若绩效好，会超过约定年薪，若绩效考核不好，则会有一定的扣罚。劳资双方谈妥后，K就去新公司上班了。第一个月发工资日的前一天，人力资源总监把K拉到会议室问，税后工资该怎么计算个人所得税？K站起来，在会议室的白板上给人力资源总监上了一堂数学课。假设K的月薪为税后3万元（此处忽略五险一金，下同），我国税法在计算个人所得税时都是以含税工资作为计税基础的，因此这3万元肯定不能作为计税基数，这就需要折算。
假设K的税后3万元月薪需缴纳X元的个人所得税。从个人所得税率表上可以查到，3万元对应的是25%的税率。则个人所得税计算公式如下：X=（30000+X-3500）×25%-1005，经过数学计算后，得出X=7493.33元，即K每个月的应发工资收入为37493.33元，缴纳个人所得税7493.33元，实际到手30000元。
K 继续说，如果数学不好，计算方程有困难，也有个简便算法：计税基数=（-1005）/（1-25%）=33933.33元，应缴个人所得税=%-元。计算过程中比较重要的是要找准25%这个税率，1005就是这个税率对应的速算扣除数。转眼到了年终。公司今年绩效不错，没有受到外部大环境的太多影响。而财务部也在K的领导下完成了几件一直想做而没能实施的项目，受到了董事长的肯定。于是K的年终绩效考核系数上调了好几个点。假设K原与公司约定的税后收入为5万元，已经通过工资的形式拿到36万元，则年终奖还可以拿到14万元。但由于绩效考核成绩好，最终董事会决定给予K年终奖25万元，其中14万元的税金由公司承担，而剩余9万元的税金由K自己承担。于是，人力资源总监又一次把K拉进了会议室。假设K税后年终奖14万元对应的个人所得税为X，另9万元为含税收入，25万/12=2.08万元，适用税率为25%，速算扣除数为1005，则计算公式如下：X=（140000+X）×25%-1005，经计算，X=45326.67元。当然，这部分含税的年终奖也有个简便计算方法：计税基数=（5）/（1-25%）=元，应缴个人所得税=×25%-.66元。以上只是K 税后年薪中14万元税后年终奖应计算的个人所得税，而K今年实际应得25万元年终奖的个人所得税为：（26.67）×25%-.67元。其中公司承担45326.67元，K自己承担27500元。则K年终奖实际到手为00=222500元。
范文三：税后工资怎么扣税学生K是财务高管，去年跳槽。面试时，人力资源总监问薪资要求，K说了一个数，又加了一句是税后的。经公司高层讨论，同意该条件，但附加一个条件，年薪制，工资为年薪的70%，分12个月发放，剩下30%作为绩效考核，若绩效好，会超过约定年薪，若绩效考核不好，则会有一定的扣罚。劳资双方谈妥后，K就去新公司上班了。第一个月发工资日的前一天，人力资源总监把K拉到会议室问，税后工资该怎么计算个人所得税？K站起来，在会议室的白板上给人力资源总监上了一堂数学课。假设K的月薪为税后3万元（此处忽略五险一金，下同），我国税法在计算个人所得税时都是以含税工资作为计税基础的，因此这3万元肯定不能作为计税基数，这就需要折算。
假设K的税后3万元月薪需缴纳X元的个人所得税。从个人所得税率表上可以查到，3万元对应的是25%的税率。则个人所得税计算公式如下：X=（30000+X-3500）×25%-1005，经过初中一年级学力的数学计算后，得出X=7493.33元，即K每个月的应发工资收入为37493.33元，缴纳个人所得税7493.33元，实际到手30000元。K 继续说，如果数学不好，计算方程有困难，也有个简便算法：计税基数=（-1005）/（1-25%）=33933.33元，应缴个人所得税=%-元。计算过程中比较重要的是要找准25%这个税率，1005就是这个税率对应的速算扣除数。转眼到了年终。公司今年绩效不错，没有受到外部大环境的太多影响。而财务部也在K的领导下完成了几件一直想做而没能实施的项目，受到了董事长的肯定。于是K的年终绩效考核系数上调了好几个点。假设K原与公司约定的税后收入为5万元，已经通过工资的形式拿到36万元，则年终奖还可以拿到14万元。但由于绩效考核成绩好，最终董事会决定给予K年终奖25万元，其中14万元的税金由公司承担，而剩余9万元的税金由K自己承担。于是，人力资源总监又一次把K拉进了会议室。假设K税后年终奖14万元对应的个人所得税为X，另9万元为含税收入，25万/12=2.08万元，适用税率为25%，速算扣除数为1005，则计算公式如下：X=（140000+X）×25%-1005，经计算，X=45326.67元。当然，这部分含税的年终奖也有个简便计算方法：计税基数=（5）/（1-25%）=元，应缴个人所得税=×25%-.66元。以上只是K税后年薪中14万元税后年终奖应计算的个人所得税，而K今年实际应得25万元年终奖的个人所得税为：（26.67）×25%-.67元。其中公司承担45326.67元，K自己承担27500元。则K年终奖实际到手为00=222500元。
范文四：实习工资怎么扣税 由于有的学校课程不多，一些学生为了提前锻炼自己会去公司实习，一些刚工作的人也会从实习开始。在实习期有很多福利是没有的，和正式工作是不同的。那么实习工资怎么扣税呢?下面律伴网的小编就给大家介绍一下，希望对大家有所帮助。实习工资扣税标准 税法上划分按工资薪金所得还是按劳务报酬所得的标准,主要看,是否与用人单位有任职、受雇的关系。工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与任职、受雇有关的其他所得。劳动报酬是指为单位或者其他个人提供劳务而取得的所得。劳务报酬所得,与工资薪金所得不同之处,主要是与任职、受雇没有关系。 实习生的实习工资属于与任职、受雇无关的收入,按照现行《中华人民共和国个人所得税法(以下简称《税法》)》的规定,属于劳务报酬所得,按照《税法》第四条和第六条之规定:劳务报酬所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。适用比例税率,税率为百分之二十。要区分“工资薪金所得”和“劳务报酬所得”。税法上划分按“工资薪金所得”还是按“劳务报酬所得”的标准，主要看，是否与用人单位有任职、受雇的关系。“工资薪金所得”是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与任职、受雇有关的其他所得。“劳动报酬”是指为单位或者其他个人提供劳务而取得的所得。劳务报酬所得，与工资薪金所得不同之处，主要是与任职、受雇没有关系。 个人所得税计算公式 工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 以上就是小编对实习工资怎么扣税的介绍。治实习期虽然还不是正式的员工，也不确定以后会不会继续工作，但是还是要扣税的，具体扣税的标准就是上面说的。如果有其他相关问题想要了解，欢迎咨询律伴网的免费法律咨询，可以帮助你解答疑惑。 文章来源：律伴网 http://www.lvban365.net/
范文五：实习生工资要扣税吗 我们知道在临近毕业季的时候，很多毕业生都会去公司实习，其中不少实习生也签订了实习合同，但是对于实习生工资要交税吗?不少人还没有明确的概念。对于实习生来说，如何缴税，缴税的依据以及计算方法都是相对陌生的。下面，律伴网小编给大家整理了关于实习生交税扣税的相关知识，希望对大家有所帮助。 一、实习生如何缴税 根据国家税务总局《关于印发(企业支付实习生报酬税前扣除管理办法)的通知》(国税发[号)规定，企业应按有关规定和实习生签订合同。只要受雇者与用人单位存在事实劳动关系，且合同期间受雇者在用人单位全日制工作，企业支付给实习生的收入按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。 另外，现在个税起征点为3500元。 二、相关情况解释 实习生并未与单位签订劳动合同，所以所得并非工资，准确的来说应该是劳务报酬，劳务报酬属个税法的应税所得项目，根据国家税务总局的相关批复，应缴纳个人所得税，而根据个税法相关规定，劳务报酬在四千元以下的扣除八百元、四千元以上的扣除20%后为应纳税所得额，所以只有当实习报酬在800元以上的才需要交税。国家税务总局《关于个人所得税若干业务问题的批复》 关于在校学生参与勤工俭学活动取得的收入征收个人所得税的问题 在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应税所得项目的所得，应依法缴纳个人所得税。 《个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算：四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 三、相关法律依据 《个人所得税法》第二条规定了缴纳个人所得税的对象，实习生的工资属于《个人所得税法》规定的工资、薪金性质所得，应按相关规定缴纳个人所得税。 《个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税： 1、工资、薪金所得; 2、个体工商户的生产、经营所得; 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 4、劳务报酬所得; 5、稿酬所得; 6、特许权使用费所得; 7、利息、股息、红利所得; 8、财产租赁所得; 9、财产转让所得; 10、偶然所得; 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 应纳税所得额=工资收入金额-各项社会保险费-起征点(3500元) 应纳税额=应纳税所得额x税率-速算扣除数 说明：如果计算的是外籍人士(包括港、澳、台)，则个税起征点应设为4800元。以上就是小编为大家整理的关于实习生交税扣税的相关知识，我们从上文可以知道虽然实习生签订的是劳务合同并非是劳动合同，缴税的情况有所不同但是该交的税也是必须要交的。此外，小编也为您列出了缴费的计算公式，更多相关问题您可以到律伴网进行咨询。 文章来源：律伴网 http://www.lvban365.net/
范文六：问：某纳税人在2013年12月预提了该月工资及绩效考核奖金，分别在月发放，咨询是否能在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时扣除？答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令[2007]第512号）第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函]2009]3号）第一条规定：《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税 （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令[2007]第512号）第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。据此，该企业１、2月份预提的工资及绩效考核奖金只要在汇算清缴结束前发放或者已经细化到具体个人并转入应付款项，就可以在税前扣除。
范文七：9月发放8月工资如何扣个税税总2011年第46号公告: “纳税人日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。”这里强调的是纳税人“实际取得”工资、薪金的时间，而不是纳税人取得工资薪金的归属时间。目前，个单位工资发放时间不一，月初、月中、月底都有。有的月底发放下月工资，有的这个月发上月工资，有的更灵活。工资薪金的所得按月计征，以实际取得工资薪金的时间来判断是否应该适用每月减除3500费用标准。应当注意：2011年9月发放8月的工资应当按照3500元的费用扣除标准计算；8月发放的工资9月申报纳税应当按照2000元的费用扣除标准计算。如果某单位将8月工资延迟到9月发放，那么应与9月工资合并纳税，否则9月的工资也应延迟到10月发放（以此类推）另外，全年一次性奖金的政策并为发生变化。如果2011年未使用过全年一次性奖金的政策，那么，在9月后发放奖金费用扣除额为3500元，税率应该使用修订后的税率。以上是本人对该政策的理解，具体执行请向主管税务机关咨询。卢瑞梅
范文八：工资支出税前扣除 这九个细节很关键熊修恒
张美玲工资支出是每个企业必须发生的一项重要成本，是企业所得税税前扣除的一个主要项目，工资支出同时还是职工福利费、工会经费、职工教育经费以及补充养老、补充医疗保险等税前扣除项目的计算基数，工资支出是否正确直接影响到应纳税所得额及应纳所得税额的正确性。笔者认为，税前扣除工资支出需注意扣除前提、扣除范围、扣除标准等细节问题。具体来说，工资支出税前扣除需注意以下九个细节。一、工资支出的扣除前提是“实际支付” 企业所得税法实施条例第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。由此可见，税前扣除工资支出的前提是必须实际支付。即：企业税前扣除的工资支出必须是企业已经实际支付给职工的那部分工资支出，对于账面已经计提但未实际支付给职工的工资不得在纳税年度内税前扣除，只有等到实际发生后，才准予税前扣除。在确定实际发生的工资支出时，应根据“应付职工薪酬—工资”的借方发生额审核扣除，还应注意工资发放表中必须有领取工资职工的真实签名。
二、工资支出不包括“三费、五险、一金” 企业所得税法实施条例第三十四条规定，工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号文件）又明确规定，企业实际发放的工资薪金总和不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
三、工资支出的扣除标准是“合理性” 企业所得税法规定，只有合理的工资才可税前扣除。国税函〔2009〕3号规定，“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。在确认合理的工资支出时，特别要分清工资支出与支付给投资者的股息、红利，还要注意不得将非法支出以及与取得收入无关的支出列入工资支出。另外，国税函〔2009〕3号同时规定，属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 四、符合条件的福利性补贴可作为工资薪金支出税前扣除 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。五、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金可税前扣除 国家税务总局公告2015年第34号规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度企业所得税前扣除。六、安置残疾人员的工资可“加计扣除” 企业所得税法第三十条第二款规定，企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。《中华人民共和国残疾人保障法》第二条规定：残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。 《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）第三条规定，企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备以下四项条件：（1）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；（2）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；（3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；（4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 七、“季节工、临时工”等工资可据实扣除 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 由此可见，企业工资支出的对象既包括固定职工、合同工，也包括企业雇佣的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工。 值得注意的是，根据国家税务总局公告2015年第34号的规定，企业接受外部劳务派遣用工所发生的支出需区分两种情形税前扣除：一是按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；二是直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。八、工效挂钩企业“工资储备基金”可在实发年度据实扣除 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定，原执行工效挂钩办法的企业，在日以前已按规定提取，但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额，2008年及以后年度实际发放时，可在实际发放年度企业所得税前据实扣除。九、与收入不直接相关的离退休人员工资福利不可税前扣除 《国家税务总局关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》（税总办函〔号）规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。 《通知》同时规定，企业超范围和标准为职工缴纳的基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本社会保险和住房公积金等，不得在所得税前扣除。
范文九：2015工资扣税标准我们都知道在生活中当我们领取了工资以后是要进行扣税的，在我国对于工资扣税方面有着明确的规定，每个人得到工资以后要先进行扣税以后才会发放，否则也属于偷税漏税。下面小编就为大家带来2015工资扣税标准。一、2015年的工资扣税标准工资扣除标准3500元/月(日起正式执行)(工资、薪金所得适用)应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准二、2015年工资交税计算工资个税的计算公式为:应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数实发工资=应发工资-四金-缴税全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：()×3%—0=45(元)。三、2015年工资纳税税率表2015年实行7级超额累进个人所得税税率表应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数扣除标准3500元/月(日起正式执行)(工资、薪金所得适用)个税免征额3500元 (工资薪金所得适用)工资都是大家最关心的问题，在我国根据您收入的不同也会相应的扣除不同的税费，领的越高的扣除的就会越多反之。如果你没有达到扣税的标准也是不进行扣税的。若大家还想了解其他的税费方面的知识，请咨询相关专业律师。
无 形 资 产计 入 当期 损 益 的 ， 在按 照规 定 据 实扣 除 的 基础 上 ， 　 按 照研 究 开 发 费用 的 ５ ％￣ 计 扣 除 ； ｏ ｎ 形成 无 形 资 产 的 ， 照　 按 无 形 资产 成 本 的 １０ ５％摊 销 。第 九 十 六条 规 定 ， 业 安 置 残　 企年 １ 份 实 际 发 放 的 ５ ． 万 元 为 本 年 １ 月 份 的 应 发 放 金　 月 ５０ ｏ ２ 额 。 因此 ， 整减 少本 年 １ 应调 月份 的发放 金额 、 整增 加 次年　 调 １ 份 的发 放 金 额 。 即 ：６ ． —２ ． ＋５ ． ＝４ ３ ０ 万　 月 ４ ０ ０ ２ ０ ５ ０ ９． （ ９ Ｏ Ｏ ９元） 　疾人员 的， 在按照支付给残疾职工工资据实扣除 的基础上 ， 　 按照支付给残疾职工工资的 １０ ￣ 计扣除。 　 ％ｌ ０ Ｉ ］ 　 必须注意的是 ， 这个可以税前重复扣除的例外性规定 ， 　只限 于企业 所得 税法 及实 施条例 的规定 。 　三 、 资薪金 税前 扣除 的实 务操作　 工（ ） 三 计算 本年应 交企 业所 得税　４ ３９ ｘ ５ ９ ．０ ２ ％＝ １３４ ５ 万元 ） ２ ．７ （ 　四、 汇算 清缴期 限工 资薪 金的扣 除处理　 跨因现实经济活动的复杂性 ， 加之综合考虑现金 流等因素　如前文所述 ， 企业工资薪金 的财务处理 ， 一般为 当月计　 的影响， 企业总会发生跨年度甚至跨汇算清缴期的工资薪金　 提次 月发放 。计提 时， 计入“ 应付职工薪酬——工资” 以下　 支付项 目， （ 如年终奖 ， 如绩效考核兑现工资等。对于这些跨　简称 “ 应付 工 资 ” 的贷方 ， ） 借方 科 目为资 产 、 本或 费用 等 科　 成年度的支付项 目， 如果是在企业所得税汇算清缴前发放 的， 　目； 发放时， 计入“ 应付工资” 的借方 ， 贷方科 目一般为现金或　 则可按上述方法调整其所属年度的应纳税所得额 ； 而如果是　 银行存款 ； 同时 ， 因为当月计提次月发放产生的跨期现象及　 在 企业 所 得税 汇算 清 缴后 才发 放 ， 出于简 化税 收征 管 的考　 则 其他各种原因的存在 ， 一定时期内的工资薪金的计提金额与　 虑 ， 申请 当地税务主管部门批准后 ， 可 调整其所属年度 的应　实 际发放 金 额是 不 完全 相 符 的 。也 就是 说 ， 日常 的账 务处　 在 理中， 税前 扣 除 的工 资薪 金金 额不 是 “ 际发放 ” 实 金额 而是 计　 纳 税所 得 额 ； 果 不 能取 得 当地 税 务 主 管部 门的 批准 ， 可　 如 则以依法申请办理退税或抵税手续。其依据如下 ： 　 第一 ， 总局 ２ １ 年第 ３ 号公告规定 ， ０１ ４ 企业 当年度实际发　生 的相 关成 本 、 费用 ， 由于 各种 原 因未 能及 时取得 该 成本 、 费　 用 的有 效 凭 证 ， 企业 在 预 缴季 度 所 得税 时 ， 暂 按账 面 发 生　 可入企业损益的计提金额 。这样 ， 在进行企业所得税汇算清缴　时， 就需要对应在税前扣除的工资薪金金额进行调整。 　下 面结 合案 例对 工 资薪 金 在企 业所 得 税前 进行 调 整 、 扣　 除 的具体操 作方 法进 行探 讨 。 　 案例 ： 司 ２ １ 年 度 的利润 总额 为 ５０ Ａ公 ０１ ０ 万元 ， 企业 所得　金额进行核算 ； 但在汇算清缴时 ， 应补充提供该成本、 费用的　有 效 凭证 ； 本公 告 从 ２ １ 年 ７ １ ０１ 月 日起 施 行 ， 公 告 施 行 以　 本税适用税率为 ２％， ５ 公司对工资薪金采用本月计提次月发放　 前 ， 企业 发 生 的 相关 事 项 已经 按 照 本公 告 规 定处 理 的 ， 再　 不 的制度 ， 本年度工资薪金的计提与实际发放情况见“ 应付工　 调 整 ； 已经处 理 ， 与本 公告 规定 处 理不 一致 的 ， 涉及 需要　 但 凡 资” 明细账 （ 如表） 除此之外不考虑其他调整 因素　 假设本　 按 照本公 告 规定 调减 应 纳税 所得 额 的 ， 当在 本公 告施 行后　 ， 应 年计提的工资薪金全部通过“ 管理费用 ” 计入 当年损益 ， 且计　 相应 调减 ２ １ 年度企 业应 纳税所 得额 。 ０　 １ 　 提、 发放 的工资薪金的范围均符合税法规定的可税前扣除的　条件。 　第二 ， 国家税务总局关于印发 《 企业所得税 汇算清缴管　 理办法的通知》 国税发［ ０ ］９ 第十一条规定 ， （ ２ ９ 号） ０ ７ 纳税人在　机 关 应及 时按 有关 规 定办 理退 税 ， 或者 经纳 税人 同意后 抵缴　 其 下一 年度应 缴企 业所 得税税 款 。 　则 Ａ公司计算 ２ １ 年度的应纳税所得额时， ０１ 对工资薪金　 纳税 年度 内预 缴 企业 所得 税税 款 超过 应纳 税 款 的 ， 主管 税务　的调 整程 序 如下 ： 　 （ ） 一 调整 工 资薪金 的计 提金 额为 实际 发放金 额　 以利 润 总额 ５０ 元 为基 点 ， 整 减 少 本 年 计 提 金 额　 ０万 调 ３ １ ０ 元 ， 增 加本年 实 际发放 金额 为 ３２ ０ ４． 万 ７ 调整 ０ ． 万元 。 即 ： ６ 　５ ０Ｏ —３ １ ０ ０ ．０ ６ ．０ 万 元 ） ０ ．０ ４ ． ＋３ ２６ ＝４ ０９ （ ７ 　第三 ，税收征管法》 《 第五十一条规定 ， 纳税人超过应纳　 税额缴纳的税款 ， 税务机关发现后应 当立即退还 ； 纳税人 自 　结 算缴 纳 税款 之 日起 三年 内发 现 的 ， 以 向税务 机关 要求 退　 可（ ） － 调整 跨期发 放 的工资 薪金 金额　“ 应付工资 ” 明细账　借 方　年 初　２ １１ ０１ ． 　 ２ １２ ０１ ． 　 ２　 ２ ２　 ３ ２　 ４ ２　 ４还多缴的税款并加算银行同期存款利息， 税务机关及时查实　因 为 Ａ 公　 后 应 当立 即退 还 ； 及从 国库 中退 库 的 ， 照法 律 、 政法 规　 涉 依 行单位： 万元　贷 方　 余 额　２　 ０２　 ２ ２　 ３司 实 行 的 是 当　 月 计 提 次 月 发　有关 国库 管理 的规定 退还 。 　第 四， 国家税务总局关 于严格执行税款退库办理制度　 《放 的工资制度 ， 　因此 ， 年 １ 　 本 月的通知》 国税 函【０ １１ ） （ ２ １ 】９ 号第三条规定 ， 对于符合条件的　应退税款 ， 税务机关应按照税 收法律法规规定 ， 及时为纳税　 人办理退税 。税务机关发现纳税人多缴税款的 ， 当自发现　 应 之 日起 １ ０日内办理退还手续 ； 纳税人发现多缴税款 ， 要求退　２ １ １　 ０１ ． １ ２ １ ．１ 　 ０１ ２２　 ７ ２ ．　 ８２２　 ７ ６　 ０２ ．　 ７３ ５ ．　 ９１份 实 际 发 放 的　２ ．０ 元 为 上　 ２０ 万２ １ 年 合 计　 ０１２ ２ 　 ０１ ．１３２６ ０ ．　５　 ５３１７ ４ ．　３　 ０５ ．　 ９１３ １ ４ 　．年 １ 月 份 的应　 ２还的， 税务机关应 当自接到纳税人退还申请之 日起 ３ ０日内查　。 　 “ 　 ＿ 　 一　 、 ｌ ｌ ｆ 　累 计　３ ７６ ５ ．　３１７ ７ ．　３ ．　 ４１发放 金 额 ，０ ２ 实 并办 理退 还手续 。 ２ １