土地出让金
土地出让金
土地出让金是与土地和土地使用权相联系的新范畴，是土地的财政问题，实际上就是土地所有者出让土地使用权若干年限的地租之总和。土地出让金是什么,土地出让金计算标准。
1地使用权出让金是土地批租时一次性收取的费用，即为土地有效年限的使用价格，所以也可称之为&地价&。出让金包括土地开发投资费用和使用期内的土地使用费。前者包括、动迁及为地块直接配套的基础设施费，是对开发投资的一次性补偿，后者为土地资源使用的费用，即&地租
&，是在经济上的体现。如批租50年，就要一次性支付包括全部年限的使用费。根据批租地块的条件，可以分为以下两种：一种是&熟地&价，即提供&七通一平&的地块，出让金包括土地使用费和开发费;另一种是&毛地&或&生地&价，即未完成&七通一平&的地块，出让金仅为土地有偿使用的部分，投资者需自行或委托开发公司进行受让土地的开发工作。例如东路面积为2.38万平方米的71号地块，有20多家单位和1000多户居民，新加坡长立国际开发公司与上海资产经营公司以460万美元的毛地价获得50年的使用权，并投资5300万美元。旧区的动迁和市政配套费用一般要占到熟地总价的50%～70%左右。金又可分为地面价与楼面价两种计算方法，地面价为每平方米土地的单价，即以出让金总额除以土地总面积;楼面价为摊到每平方米建筑面积的地价，即以出让金总额除以规划允许建造的总建筑面积。投资者往往以楼面价来计算投资效益。因为地面价不能反映出土地成本的高低，只有把地价分摊到每平方米建筑面积上去核算才有可比性，也易于估算投资成本，进行估算投资效益。一般认为建高层可摊属地价，实际上并非如此。因为土地出让金是按建筑面积计收的。2(一)个人住房划拨国有建设用地使用权转让应补交的土地出让金标准1.日以前取得的，按签订出让合同之日的标定地价的30%收取土地出让金。2.日(含当日)以后取得划拨的，按签订出让合同之日的标定地价的60%收取土地出让金。标定地价按宗地所在级别的基准地价确定，不再进行容积率、区域因素、个别因素等修正。案例：市民郑先生有一处个人建房，地址位于鲤城区海滨街道中路X号，用地面积100平方米，已取得及证，现需补办出让。该宗地位于市中心市区住宅用地级别图一级区，基准地价5670元/平方米。其土地出让金计算方法：如在日之前取得划拨土地使用权，则其土地出让金=5670元/平方米×100平方米
×30%=170100元。如在日(含当日)之后取得划拨土地使用权，则其土地出让金=5670元/平方米×100平方米
×60%=340200元。(二)已购公有住房(含集资建房)、经济适用房按规定允许转让的，以及市区红梅新村、新村、小山新村、刺桐新村及西郊新村等五个国有房地产公司开发的转让应补交的土地出让金，按签订出让合同之日的标定地价的10%收取土地出让金。标定地价按宗地所在级别的基准地价确定，除年期修正外，不再进行期日、容积率、影响因素等修正。已改房、经济适用房以市场价购买的部分在进入市场时，不再补交土地出让金。3土地出让金的返还由两部分组成：一、土地的脱钩费用、费、管理费及的费用;二、土地的增值溢价部分。成本部分的返还流程：土地整理过程中所发生的费用，经由评估机构核实、国土部门认可后提出申请，由财政部门返还。土地的增值溢价部分的返还根据框架性协议，本级财政留成部分向政府提出申请，由财政部门返还。土地出让金返还的税收问题：《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业取得的政府补助收入除国务院财政、税务主管部门规定有专项用途，并经国务院批准的以外，一般都属于应税范围，应当依法缴纳企业所得税。房地产开发企业收到当地政府土地出让金返还属于税费返还。《中华人民共和国企业所得税法》把企业实际收到的财政补贴和税费返还排除在“财政拨款”之外，计入当期损益征收企业所得税，4第一条为规范国有土地使用权出让收支管理，根据《》、《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》(国发[2006]31号)以及《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》(国办发[号)等有关规定，特制定本办法。第二条本办法所称国有土地使用权出让收入(以下简称土地出让收入)是指政府以出让等方式配置国有土地使用权取得的全部土地价款。具体包括：以、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用权所取得的总成交价款(不含代收代缴的税费);转让划拨国有土地使用权或依法利用原划拨土地进行经营性建设应当补缴的土地价款;处置划拨国有土地使用权应当补缴的土地价款;转让房改房、经济适用住房按照规定应当补缴的土地价款;改变出让国有土地使用权土地用途、容积率等土地使用条件应当补缴的土地价款，以及其他和国有土地使用权出让或变更有关的收入等。国土资源管理部门依法出租国有土地向承租者收取的土地租金收入;出租划拨土地上的房屋应当上缴的土地收益;土地使用者以划拨方式取得国有土地使用权，依法向市、县人民政府缴纳的土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、补偿费等费用(不含征地管理费)，一并纳入土地出让收入管理。按照规定依法向国有土地使用权受让人收取的、保证金和预付款，在国有土地使用权出让合同(以下简称土地出让合同)生效后可以抵作土地价款。划拨土地的预付款也按照上述要求管理。
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按98年国土局合同处理。但当事人请求按照订立合同时的市场评估价格交纳土地使用权出让金的，应予支持。擅长:刑事辩护12年执业经验土地出让金返还并不是返还当初缴纳的土地出让金，而且返还一些地方政府的优惠金，返还方式也是有很多种。第一、政府主导拆迁，土地出让金返还用于建设购买安置回迁房某房地产开发企业通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为10000 万元，企业已缴纳10000 万元。协议约定，在土地出让金入库后以财政支持的方式给予乙方补助3000万元，用于该项目10000平回迁房建设，回迁房建成后无偿移交给动迁户。第二、政府主导拆迁，土地出让金返还用于拆迁(代理拆迁、拆迁补偿)目前招拍挂制度要求土地以“熟地”出让，但现实工作中一些开发商先期介入拆迁，政府或生地招拍挂，由开发商代为拆迁。在开发商交纳土地出让金后，政府部门对开发商进行部分返还，用于拆迁或安置补偿。某房地产开发企业通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为10000 万元，企业已缴纳10000 万元。协议约定，在土地出让金入库后以财政支持的方式给予乙方补助3000万元，用于该项目10000平土地及地上建筑物的拆迁费用支出。国土部门委托房地产开发公司代理进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费。约定返还的3000万中，用于拆迁费用1000万元，用于动迁户补偿2000万元。企业实际向动迁户支付补偿款1500万元。第三、政府主导拆迁，土地出让金返还用于开发项目相关的基础设施建设目前招拍挂制度要求土地以“熟地”出让，但现实工作中一些先期介入，或生地招拍挂，政府为减轻开发商的负担，对开发商进行基础设施建设部分进行返还。一般情况下，由于实施了土地的储备制度，政府将生地转化为熟地后再进行“招拍挂”，动拆迁问题已妥善得到解决，土地的开发工作也已经基本完成，周边的市政建设将逐步完善，水、电、煤等市政都有计划地分配到位。即在招标、拍卖、挂牌活动开始前，国土部门已将拟出让的土地处置为净地，即权属明晰、界址清楚、地面平整、无地面附着物的宗地。但是在经营性用地招标、拍卖、挂牌的实际工作中，大量存在着“毛地”出让的情况，尤其是在企业改革、改制处置土地资产时，这种情况更比比皆是。因此，很多政府部门在招拍挂出让土地后，都会以土地出让金返还的形式，用于开发项目相关城市道路、供水、排水、燃气、热力、防洪等工程建设的补偿。案例：某房地产开发企业通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为10000 万元，企业已缴纳10000 万元。协议约定，在土地出让金入库后以财政支持的方式给予乙方补助3000万元，用于该项目外城市道路、供水、排水、燃气、热力、防洪等基础设施工程建设。第四、土地出让金返还用于建设公共配套设施(学校、医院、幼儿园、体育场馆)公共配套设施是开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施。是企业立项时承诺建设的，其成本费用应由企业自行承担。而且开发商在制定房价时，已经包含了公共配套设施的内容。此业务实质上是土地出让金的折扣或折让，应收到的财政返还的土地出让金应冲减“开发成本——土地征用费及拆迁补偿费”。企业将建成的公共配套设施移交给全体业主，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位，不属于视同销售行为。因为开发商通过设定房价，从销售给业主的房款中取得了相应的经济利益。案例：某房地产开发企业通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为10000 万元，企业已缴纳10000 万元。协议约定，在土地出让金入库后以财政支持的方式给予乙方补助3000万元，用于企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施。第五、政府将土地出让金返还给其它关联企业或个人目前土地招拍挂制运作过程中，出于各种考虑，在开发商交纳土地出让金后，政府部门对开发商的关联企业进行部分返还，用于企业经营奖励、财政补贴等等。案例：某房地产开发企业通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为10000 万元，企业已缴纳10000 万元。协议约定，在土地出让金入库后以财政支持的方式给予乙方的关联企业丙补助3000万元，用于丙企业招商引资奖励和生产经营财政补贴。第六、政府主导拆迁，土地出让金返还未约定任何事项，只是奖励或补助在土地招拍挂制运作过程中，出于招商引资等各种考虑，在开发商交纳土地出让金后，政府部门对开发商进行返还，用于企业经营奖励、财政补贴等等。案例：某房地产开发企业通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为10000 万元，企业已缴纳10000 万元。协议约定，在土地出让金入库后以财政支持的方式给予乙方补助3000万元，目的是给企业招商引资的奖励，未规定规定资金专项用途。擅长:刑事辩护5年执业经验需要缴纳土地出让金,缴纳后持票据才能到国土资源部门办理相关手续.是否改变国有土地的权属和使用性质,需要在改制中作出约定.擅长:合同事务15年执业经验你好，律师365律师为你解答，请详细描述你的问题，如有需要可以来电咨询。擅长:交通事故1年执业经验
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国有土地使用权出让的计税价格是否包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费及拆迁补偿费?
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小伙伴们还在答题的路上，先看看下面这些内容吧~
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来源：房天下
随着这些年来城市化的快速发展,很多乡下房屋都因城市发展建设被拆迁,拆迁后家家关心的一个问题就是经济补偿问题。这里就和大家说说土地补偿费和安置补助费的区别是什么和土地补偿费和安置补助费的联系是什么。 []
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原划拨土地使用权办理出让，土地出让金如何收取？
中国国土资源报
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　　国家土地管理局令〔1992〕第1号《划拨土地使用权管理暂行办法》第二十六条规定，土地使用权出让金，区别土地使用权转让、出租、抵押等不同方式，按标定地价的一定比例收取，最低不得低于标定地价的40%。
　　国土资源部令第21号《协议出让国有土地使用权规定》第五条规定，协议出让最低价不得低于新增建设用地的土地有偿使用费、征地（拆迁）补偿费用以及按照国家规定应当缴纳的有关税费之和;有基准地价的地区，协议出让最低价不得低于出让地块所在级别基准地价的70％。
　　因此，在实践中，原划拨土地使用权办理出让，土地出让金收取标准存在一定争议。
　　一种观点认为应依照《划拨土地使用权管理暂行办法》第二十六条的规定，按不低于标定地价的40%收取。理由主要有三点，一是该办法与《协议出让国有土地使用权规定》并没有任何矛盾与冲突之处，前者规定的是“标定地价”的40%，后者规定的是“基准地价的70%”,概念不同本身没有可比性；二是原划拨土地办理出让时虽然只收取“标定地价的40%”，但由于前期获取土地本身支付了土地征收、拆迁补偿等一定的开发成本，两者相加与“基准地价的70%”相差无异；三是办法与规定都是由国土资源部颁布的部门规章，但办法显然属于一种特殊规定，依照“特殊法优于一般法”的法律原则，显然应适用前者。
　　另一种观点认为应依照《协议出让国有土地使用权规定》第五条的规定，按不低于基准地价的70％收取。理由主要有两点，一是原划拨土地办理出让如果仅按“标定地价的40%”收取，会大量减少土地出让收入，容易造成国有土地资产流产；另外，虽然两者都是由国土资源部部门规章规定的，但规定的内容都是关于出让金收取标准的，既然是同一部门针对同一事项作出的不同规定，依据“后法优于前法”的法律原则，理应适用后者。
　　笔者赞同第一种观点。
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