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版权所有不良信息举报电话:国家税务总局关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除政策企业所得税纳税申报问题的公告
　　　　　　　　　
国家税务总局公告
2017年第12号
国家税务总局关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除政策企业所得税纳税
申报问题的公告
为有效落实《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号，以下简称“97号公告”）规定，现就2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税年度纳税申报问题公告如下：
一、企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的，在年度纳税申报时，应当按照97号公告第六条第(一)项规定，附报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（以下简称《情况归集表》）。
二、企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的，在填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）时，仅填写第10行第19列“本年研发费用加计扣除额合计”，数据来源为《情况归集表》序号11“十一、当期实际加计扣除总额”行次填写的“发生额”。
三、本公告适用于2016年度企业所得税汇算清缴。
特此公告。
国家税务总局
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
国家税务总局所得税司承办
办公厅日印发
奉节县人民政府主办&&&奉节县人民政府办公室承办&&&县政府电子政务中心运行管理
地址：重庆市奉节县永安街道朱衣路3号&&&&邮编：404699
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大连市国家税务局企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明
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大连市国家税务局企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明之一
　　1.新的企业所得税年度纳税申报表从何时开始启用？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）规定，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其有关政策，现将国家税务总局修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明》予以发布，自日施行，《国家税务总局关于印发（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的通知》（国税发〔号）、《国家税务总局关于（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的补充通知》（国税函〔号）、《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2011年第29号）、《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔号）同时废止。
　　因此，新的企业所得税年度纳税申报表自日起施行。
　　2.新的企业所得税年度纳税申报表由哪几部分组成？
　　答：新的企业所得税年度申报表由八部分41张表组成
　　第一部分：企业基础信息表（1张）；
　　第二部分：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（主表1张）；
　　第三部分：收入费用明细表（6张）；
　　第四部分：纳税调整项目明细表（15张）；
　　第五部分：企业所得税弥补亏损明细表（1张）；
　　第六部分：税收优惠明细表（11张）；
　　第七部分：境外所得抵免明细表（4张）；
　　第八部分：跨地区汇总纳税明细表（2张）。
　　3.新的企业所得税年度纳税申报表由41张表组成，是否增加了企业的负担？
　　答：不是，企业只需要根据其自行发生的业务选择相应报表进行填报。
　　其一：大部分企业的填表数量并没有增加，虽然报表由原来的16张增加到现在的41张，但针对一些中小企业而言，他们的业务较为简单，且享受的税收优惠政策也较少，平均只需要填报4至5张报表；
　　其二：新的申报表很多附表是从原申报表中拆分出来的，而不是新增的内容；如期间费用明细表是从原成本费用明细表中拆分出来的，税收优惠明细表从原1张表拆分为11张表，且这11张报表企业可以根据其自身情况进行选择性填报；
　　其三：新的纳税申报表可以减少企业日常报送资料的频率，有利于企业减负。通过增设一些附表，将原来一些特殊业务（如资产损失、政策性搬迁等）需要报送给税务机关的涉税资料给省略了，且减少了税务机关下户的频率。
　　4. 《企业基础信息表》中的正常申报、更正申报和补充申报分别在什么情况下填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明—A000000《企业基础信息表》填报说明第1.规定，纳税人根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”。
　　正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；
　　更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”；
　　补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。
　　因此，企业需要根据其具体情况进行填报。
　　5. 企业总、分支机构均在大连市内，在填写《企业基础信息表》时—“101汇总纳税企业”如何填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明—A000000《企业基础信息表》填报说明第2.规定，“101汇总纳税企业”：纳税人根据情况选择。纳税人为《国家税务总局关于印发&跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法&的公告》（国家税务总局公告2012第57号）规定的跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，选择的纳税人需填报表A109000和A109010；纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”；其他纳税人选择“否”。
　　因此，企业总、分支机构均在大连市内，在填写《企业基础信息表》时—“汇总纳税企业”项目时选“否”。
　　6. 《企业基础信息表》中的“103所属行业明细代码”如何填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明—A000000《企业基础信息表》填报说明第4.规定，“103所属行业明细代码”：根据《国民经济行业分类》（GB/）标准填报纳税人的行业代码。如所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，可以填报表A105010中第21至29行；所属行业代码为06**至50**，小型微利企业优惠判断为工业企业；所属行业代码为66**的银行业，67**的证券和资本投资，68**的保险业，填报表A101020、A102020。
　　因此，企业根据《国民经济行业分类》（GB/）标准填报纳税人的行业代码。
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热点导播一百三十八企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明之二
　　7.《企业基础信息表》中的“104从业人数、105资产总额（万元）”如何计算填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明—A000000《企业基础信息表》填报说明第5.规定，“104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
　　第6.规定，“105资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。
　　因此，企业需要按照上述方法计算并填报。
　　8. 《企业基础信息表》中的“106境外中资控股居民企业”如何填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明—A000000《企业基础信息表》填报说明第7.规定，“106境外中资控股居民企业”：根据《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82号）规定，境外中资控股企业被税务机关认定为实际管理机构在中国境内的居民企业选择“是”。其他选择“否”。
　　因此，企业需要按照上述规定填报。
　　9. 《企业基础信息表》中的“209所得税计算方法”中的“应付税款法”和“资产负债表债务法”分别适用何种企业填报？
　　答：“应付税款法”适用于采用小企业会计准则的企业填报；
　　“资产负债表债务法”适用于采用会计准则的企业填报。
　　10. 如果企业投资者是国外的非居民企业，在填写《企业基础信息表》“301企业主要股东（前5位）”时“证件种类”和“证件号码”是否必须填写？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明—A000000《企业基础信息表》填报说明第20.规定，……
　　国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写。
　　因此，如果企业投资者是国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写。
　　11.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）第一部分“利润总额计算”的填报是否掺杂税收调整项目？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明—A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明第一、条第（一）款第1.规定，“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。
　　因此，“利润总额计算”中的数据按照国家统一会计制度口径计算填报，不掺杂税收调整项目。
　　12. 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）第3条“营业税金及附加” 如何填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明—A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明第一、条第（一）款第3.规定，第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填报。
　　因此，企业需要按照上述规定填报。
　　13.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）第14行“境外所得”如何填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明—A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明第一、条第（一）款第14.规定，第14行“境外所得”：填报纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得计入利润总额的金额。填报《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第14列减去第11列的差额。
　　举例说明：如企业对外投资1000万元，从境外分回125万元的股息红利，如对方国家的税率为20%，那么在境外需要间接承担25万元的税款（125×20%）；那么第14行“境外所得”填报的是125万元与25万元的差额100万元。
　　因此，“境外所得”填报的是按照境外税前所得与间接负担的所得税额之后的差额。
热点导播一百三十九企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明之三
　　14. 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）第二部分“应纳税所得额计算”较之原来08版的所得税报表有什么区别？
　　答：⑴境外所得以及税基优惠项目从纳税调整额中剔除，单独参与应纳税所得额的计算；
　　⑵纳税调整减少额由7行次变成了1行；
　　⑶税基优惠项目分作两大类，分别在应纳税所得额前后不同的位置体现；
　　⑷纳税调整后所得由减1项变为减3项，然后计算出应纳税所得额。
　　⑸第18行由“境外应税所得弥补境内亏损”改为“境外应税所得抵减境内亏损”。
　　15. 《一般企业收入明细表》适用于哪类企业？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A101010《一般企业收入明细表》填报说明规定，本表适用于执行除事业单位会计准则、非营利企业会计制度以外的其它国家统一会计制度的非金融居民纳税人填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”。
　　因此，企业需要按照上述规定填报。
　　16. 《一般企业收入明细表》中是否包括“视同销售收入”？
　　答：不包括。
　　17. 《一般企业收入明细表》中的“第7行4.让渡资产使用权收入”哪些情况需要填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A101010《一般企业收入明细表》填报说明第一、条第7.规定，第7行“让渡资产使用权收入”：填报纳税人在主营业务收入核算的，让渡无形资产使用权而取得的使用费收入以及出租固定资产、无形资产、投资性房地产取得的租金收入。
　　举例说明：一家租赁企业将设备对外出租，取得的租赁收入需要填写在《一般企业收入明细表》中的第7行“4. 让渡资产使用权收入”中，但对于其他企业而言，取得的此类收入需要填写在第8行“5.其他”中。
　　因此，“让渡资产使用权收入”这一栏次企业需要根据实际情况进行填报。
　　18. 《一般企业收入明细表》中的“第23行（七）罚没利得”如何填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A101010《一般企业收入明细表》填报说明第一、条第23.规定，第23行“罚没利得”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款、没收收入应确认的净收益。
　　因此，企业需要按照上述规定填报。
　　19. 《一般企业收入明细表》中的“第25行（九）汇兑收益”是采用“小企业会计准则”还是采用“企业会计准则”的企业填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A101010《一般企业收入明细表》填报说明第一、条第25.规定，第25行“汇兑收益”：填报纳税人取得企业外币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的收入。（该项目为执行小企业准则企业填报）
　　因此，“汇兑收益”适用于采用“小企业会计准则”的企业填报。
　　20.《金融企业收入明细表》适用于哪类企业？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A101020《金融企业收入明细表》填报说明规定，本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业。金融企业应根据企业会计准则的规定填报“营业收入”、“营业外收入”。
　　因此，企业需要按照上述规定填报。
　　21. 《一般企业成本支出明细表》中是否包括“视同销售成本”？
　　答：不包括。
　　22. 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》适用于哪类企业？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报说明规定，本表适用于实行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民纳税人填报。纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定，填报“事业单位收入”、 “民间非营利组织收入”、“事业单位支出”、“民间非营利组织支出”等。
　　因此，企业需要按照上述规定填报。
热点导播一百四十企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明之四
　　23. 企业填写《期间费用明细表》时发现账上有些二级科目无对应栏次，应该如何填报？
　　答：需要填写在A104000—《期间费用明细表》第24行“二十四、其他”中。并且建议企业2015年可以根据此报表的明细来设置二级科目。
　　24. 金融企业没有“销售费用”科目，只设置“业务及管理费用科目”，在填写《期间费用明细表》时发现没有对应的列次，应该如何填报？
　　答：企业发生的相关费用支出可以在第1列“销售费用”中分析填报。
　　25. 企业没有需要纳税调整的项目，是否需要填报《纳税调整项目明细表》？
　　答：需要。
　　26.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》哪些业务需要填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔号）、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定及纳税调整情况。
　　因此，企业需要按照上述规定填报。
　　27.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第7行（六）用于对外捐赠视同销售收入如何填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明第一、条第7.规定，第7行“（六）用于对外捐赠视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于对外捐赠或赞助，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。& &第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额。”
　　举例说明：A公司将自产的10台电视机捐赠给农村贫困小学，该电视机的单位成本1000元，同期售价1200元。（符合公益性捐赠条件）
　　税务处理，企业将自产产品用于对外捐赠，不具备商业实质，会计方面不确认收入的实现，但符合税收规定的视同销售货物，应该确认视同销售收入1.2万元，视同销售成本1万元。
　　捐赠支出，通过A105070《捐赠支出纳税调整明细表》进行纳税调整。
　　28.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》哪些业务需要填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报会计处理按照权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整，在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）中纳税调整。
　　因此，企业需要按照上述规定填报。
谢谢分享。
好像没有完，期待后续......
目前该局才发布四期&
热点导播一百四十一企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明之五
　　29. A公司与承租人B公司签订三年房屋合同，租期日到日，年租金12万，合同约定三年租金提前在合同签订日一次性支付。如何填报《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》？
　　假定税收处理选择按照约定应付租金日期确认收入，则会计收入6万，税收36万，应调增30万元，、2017年纳税调减。
　　A105020
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
　　30. 《投资收益纳税调整明细表》哪些业务需要填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A105030《投资收益纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报投资收益的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，本表不作调整。处置投资项目按税法规定确认为损失的，本表不作调整，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整。
　　因此，企业需要按照上述规定填报。
　　31. 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》哪些业务需要填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。本表对不征税收入用于支出形成的费用进行调整，资本化支出，通过《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。
　　因此，企业需要按照上述规定填报。
　　32.《职工薪酬纳税调整明细表》哪些业务需要填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A105050《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
　　因此，企业需要按照上述规定填报。
　　33. 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》哪些业务需要填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于发生广告费和业务宣传费纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报广告费和业务宣传费会计处理、税法规定，以及跨年度纳税调整情况。
　　举例说明：甲公司2014年发生广告费和业务宣传费170万（其中30万不允许扣除），以前年度累计结转90万元。与关联企业乙公司签订分摊协议，约定乙公司将其50万的广告费分摊给甲公司扣除。
　　甲公司主营业务收入1000万，其他业务收入150万，视同销售收入80万。（扣除率15%）
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
热点导播一百四十二企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明之六
　　34.《捐赠支出纳税调整明细表》哪些业务需要填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A105070《捐赠支出纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于发生捐赠支出纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报捐赠支出会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠不在本表填报。
　　因此，企业需要按照上述规定填报。
　　35.《固定资产加速折旧、扣除明细表》哪些业务需要填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
　　举例说明：甲公司固定资产情况如下：
　　1.2011年12月购入房产价值1200万元，会计按15年直线折旧。
　　2.2014年12月购入研发设备1台，价值150万元，会计核算按10年折旧，直线法。
　　3.2013年12月购入货车1台，价值20万元，会计核算5年直线法。
　　不是6大行业，资产未计残值，计税基础与会计原值一致。研发设备折旧税务处理，选择缩短折旧年限方法6年计提折旧。
2015年汇算申报时
固定资产加速折旧、扣除明细表
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
热点导播一百四十三企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明之七
　　36.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》哪些业务需要填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
　　举例说明：A公司2014年甲库存商品盘亏损失账面成本26万元，相应进项税额4.42万元，已提减值准备3万元，责任人赔偿1万元，上述损失会计已计入2014年“管理费用”。
　　税务处理：该损失属于专项申报扣除的资产损失，企业应逐项报送申请报告，同时附送相关会计核算资料及其他相关证据资料。计算允许税前扣除的损失金额时，账面成本26万元，进项转出4.42万元，合计30.42万元，扣除责任人的赔偿1万元后余额29.42万元允许扣除的损失金额。
　　会计上账面价值26-3=23万，扣除赔偿1万元，进项转出4.42万元，合计26.42万元。
　　甲商品损失应纳税调整3万元。
资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表
资产损失税前扣除及纳税调整明细表
纳税调整项目明细表
　　37. 《企业所得税弥补亏损明细表》哪些业务需要填报？
　　答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报说明—A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明规定，本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。
　　举例说明：A公司2009年纳税调整后所得税是-100万，2010年度纳税调整后所得是170万，2011年度纳税调整后所得是-200万，2012年度纳税调整后所得是120万，2013年纳税调整后所得是-130万，本年度（2014年）度纳税调整后所得是250万。
企业所得税弥补亏损明细表
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