营改增后，是否选择一般纳税人有讲究
&&&&小近日，财政部、国家税务总局下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），营改增政策终于落地。但是，面对新政策需要一个消化吸收的过程，特别是对于新纳入的四大行业更是需要一个磨合的过程，也依然在困惑着一些纳税人。有人问：我们是一家以建筑业为主的小型公司，并开设有一间零售建材配件的小门店。现在以缴纳营业税为主，零售部分缴纳增值税，属于增值税小规模纳税人。5月1日起，实行营改增后，我们是选择继续按小规模纳税人纳税好呢，还是选择增值税一般纳税人纳税好呢？
&&&&这个问题包含的内容比较庞大，涉及具体情况的可能性比较多，很难有一个比较清晰地回答，需要根据企业的具体情况来进行测算和规划。虽然现在营改增的具体实施方案已经出台，但由于市场对营改增的适应有一个过渡期，对于后续的影响还比较难以把握，所以需要有具体的经营数据和企业面对的实际市场的情况，才能进行精准的预测。但有几个点是可以明确的：
&&&&一、达到规定标准的（除特殊情形外）应当登记为增值税一般纳税人
&&&&营改增后，是否需要向税务机关登记为一般纳税人，这是有明确的规定的：符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。应当登记而未登记、按照规定时限内未及时纠正的，则按增值税适用税率征税，并且不得抵扣进项税额。但符合规定情形的，达到标准的也不是一定要登记为一般纳税人，可以选择按一般纳税人纳税，也可以选择按小规模纳税人，但都需要将选择结果向主管税务机关办理相关备案手续。
&&&&根据规定，增值税一般纳税人的标准是指连续12个月销售总额超过规定标准。具体标准是：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人销售收入50万元，货物批发或者零售的纳税人经营销售收入80万元，应税服务收入500万元。
&&&&二、小规模纳税人符合条件的可以登记为一般纳税人
&&&&年应税销售额没有超过一般纳税人标准的，只要会计核算健全能够提供准确税务资料的，符合相关规定要求的，也可以登记为增值税一般纳税人。
&&&&三、选择纳税人类型的参考依据
&&&&1、税负率的参考依据
&&&&在考虑选择是否按增值税一般纳税人纳税时，主要需要考虑的是取得进项税额的比重有多大，也就是说增值税税负率的高低。这可以通过模拟税负率与征收率进行比较：如果税负率大于征收率，自然选择小规模纳税人比较划算；反之，如果税负率小于征收率，自然选择一般纳税人比较划算。
&&&&税负率＝（销售额×税率－进项税额）÷销售额×100%&
&&&&当然，如果需要更细致的测算，要同时考虑征收率和税负率对价税分离的不同影响，但相对来说这个影响比较小。
&&&&2、需要考虑自己的行业特点
&&&&如果属于餐饮娱乐等生活性服务行业，从增值税的安全性和属于终端性消费的角度看，许多经营项目即使消费者是增值税一般纳税人，开具的增值税专用发票有可能也不允许抵扣，也就是你开具的是否是增值税专用发票，对于消费者来说没有什么区别，那么只需要考虑税负率的比较就可以了。
&&&&3、需要考虑自己的客户对象
&&&&如果你的经营项目是属于增值税可以抵扣的范围，就需要考虑自己的经营市场的定位：如果你不准备做大，不想销售给增值税一般纳税人，可以考虑选择小规模纳税人；如果你想要做大，做销售对象为增值税一般纳税人的生意，那么就需要选择一般纳税人；如果销售对象基本上都是增值税一般纳税人，并且属于可以抵扣的项目，营改增后客户势必要求取得增值税抵扣凭证，除非进行价格折让。
&&&&总之，营改增后，有部分企业达到标准、并且不符合选择小规模纳税人条件的，就需要及时向主管税务机关登记为一般纳税人，并且及时按照规定尽可能地取得合法有效的抵扣凭证。对于有选择权的企业，就需要进行认真的测算和市场定位的综合考虑，来决定是否选择一般纳税人。
中国税务网官方微博
中国税务网官方微信
电子邮箱：tax@
联系电话：010-
传真：86-010-
中国税务网编辑部投稿邮箱：shuixun@
中国税务网编辑部电话：010-
《中国税务》投稿邮箱： 《税务研究》投稿邮箱： 《国际税收》投稿邮箱：
地址：北京市丰台区广安路9号国投财富广场1号楼10层
邮政编码：100055
主办：中国税务杂志社
版权所有 未经许可不得复制或建立镜像互联网新闻信息服务许可证
电信与信息服务业务经营许可证：选择你的地区
后使用快捷导航没有帐号？
请完成以下验证码
查看: 643|回复: 4
营改增7月最新热点问题，速度收藏！
阅读权限20
在线时间0 小时
0主题帖子积分
会计学徒, 积分 555, 距离下一级还需 1445 积分
马上注册会计科普论坛，结交更多好友，享用更多功能，让你轻松玩转社区。
才可以下载或查看，没有帐号？
　　1.代驾按照什么税目缴纳?
　　答：按照其他生活服务缴纳增值税。
　　2.物业收取的门禁卡工本费，按什么项目缴纳增值税?
　　答：应按销售货物缴纳增值税。
　　3.健身房收取健身费包括健身卡工本费，按什么项目缴纳增值税?
　　答：按照销售货物缴纳增值税。
　　4.网吧按什么税目缴纳增值税?
　　答：按照其他生活服务缴纳增值税。
　　5.境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税?如何缴?
　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定，中华人民共和国境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
　　6.提供滑雪服务按什么税目征收增值税?
　　答：文化体育服务。
　　7.酒店因为损坏商品支付的赔偿款，需要交纳增值税吗?按什么税目缴纳?
　　答：按照销售货物缴纳增值税。
　　8.文化公司在网上代售名家字画，购买方要求全额开具发票，请问如何开具?该企业如何计算税款?
　　答：按照销售货物开具发票，缴纳增值税。
　　9.翻译服务和市场调查服务应按照什么征收增值税?
　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。
　　10.一般纳税人将外购的礼品无偿赠送给客户，是否需要视同销售?能否抵扣进项?
　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人增值税上视同销售，一般纳税人可以抵扣进项。
　　11.个人股东无偿借款给公司是否需要缴纳增值税?
　　答：不需要。
　　二、应纳税额计算
　　1.建筑业简易征收按项目备案，是否还有36个月不得变更的限制?
　　答：建筑企业可以根据不同项目选择不同的计税方法。
　　2.银行、保险等实行总分机构汇总缴纳增值税的企业，如何计算应纳税额?
　　答：《北京市国家税务局北京市财政局关于兴业银行股份有限公司北京分行等16家企业实行总分机构汇总缴纳增值税问题的公告》(北京市国家税务局北京市财政局公告2016年第18号)规定：“一、同意兴业银行股份有限公司北京分行等16家企业(详见附件)实行由总机构汇总计算总机构及其所属分支机构增值税应纳税额，按照下列公式计算总机构、分支机构各自的应纳税额，分别在总机构和分支机构所在地的主管国税机关缴纳入库的方式。
　　当期总机构、分支机构各自的应纳税额=当期汇总计算的总机构和分支机构的全部应纳税额×(当期总机构、分支机构各自的销售额÷当期总机构和分支机构的全部销售额)”
　　3.纳税人购入符合分两年抵扣的不动产，已经抵扣了60%，但是随后就进行了销售，进项税额如何处理?
　　答：纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。
　　三、税收优惠
　　1.一般纳税人提供管道运输服务，是否仍可以享受增值税即征即退政策?
　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第(二)款规定，一般纳税人提供管道运输服务，对增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
　　2.个人销售自建自用住房需要缴纳增值税吗?
　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，个人销售自建自用住房取得的免征增值税。
　　3.公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房需要缴纳增值税吗?
　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房免征增值税。公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保〔2010〕87号)和市、县人民政府。
　　4.后对于大学生创业有什么增值税上的税收优惠?
　　答：1.对持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或日前取得的《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
　　2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或日前取得的《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
　　上述税收优惠政策的执行期限为日至日，纳税人在日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。
　　四、征收管理
　　1.哪些企业需要填写营改增税负分析测算明细表?填写全部的营改增项目吗?非营改增项目是否需要填写?
　　答：营改增税负分析测算明细表由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。只填写营改增项目。
　　2.纳税人在异地预缴增值税，一税两费应在何地缴纳?
　　答：在增值税预缴地缴纳。
　　3.有纳税人反映，营改增一般纳税人在申报时，申报系统中《营改增税负分析测算明细表》显示为选填，但是如果不填，系统不让上传，这类问题应如何处理?
　　答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》(国家税务总局公告2016年第30号)规定，《营改增税负分析测算明细表》由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。即便申报系统中显示该表为“选填”，仍需要按要求填写该表。
　　4.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目按照规定一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款，请问预缴税款和进行正常的纳税申报有无先后顺序?
　　答：先进行预缴税款，按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第四十五条规定的纳税义务发生时间进行纳税申报时，可抵减已预缴税款。
　　5.一般纳税人出租其日前取得不动产在网上进行简易征收备案，如果有很多合同需要多次备案吗?还是和建筑老项目一样只用备案一次?
　　答：只需要备案一次。
　　6.在北京市范围内跨区提供小型安装服务需不需要在服务发生地预缴税款?
　　答：根据《北京市国家税务局关于纳税人跨区提供建筑服务增值税纳税地点问题的公告》(北京市国家税务局公告2016年第8号)规定，我市纳税人(不含其他个人)在本市范围内跨区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税，向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税。
　　7.建筑企业有很多不同的老项目，都选择适用简易办法计税，是否需要分别备案?
　　答：不需要分别备案。一般纳税人提供建筑服务适用简易办法征收，在36个月内，只需备案一次即可。
　　五、发票管理
　　1.公司替员工购买商业保险，由公司支付相应的保险费给保险公司，保险公司是否可以给公司开具增值税专用发票?
　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税，免税收入不得开具增值税专用发票。除此之外其他类型的保险费可以开具增值税专用发票。
　　2.销售取得的房产，销售价格低于取得价格如何开具发票?差额征税扣除金额能大于销售金额吗?
　　答：没有政策规定不可以。如情况属实，可据实开具发票，据实享受差额扣除。
　　3.适用于简易计税方式的一般纳税人可否为购货方开具征收率5%的增值税专用发票?
　　答：财税〔2016〕36号文中的简易计税可以开具增值税专用发票。
　　4.北京市以外纳税人在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款，不能自行开具增值税发票的，在哪个国税机关申请代开发票?
　　答：根据《北京市国家税务局关于北京市以外纳税人在本市提供建筑服务预缴增值税问题的公告》(北京市国家税务局公告2016年笫9号)规定，北京市以外纳税人(不含其他个人)在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款，统一由北京市西城区国家税务局负责征收入库。其中，增值税小规模纳税人不能自行开具增值税发票的，可向北京市西城区国家税务局按照其取得的全部价款和价外申请代开增值税发票。
　　5.营改增之前开具了购房人为A的地税发票，营改增后因为购房资格问题，需要重新开具购房人为B的发票，这种情况能否开具增值税普通发票?
　　答：纳税人日前已经开具的地税发票在5月1日之后需要退票的，不得再开具地税发票。纳税人应先将需要退票的发票全联次收齐，对于需要重现开票的，税务机关对新开票税额和原开票税额进行清算，多退少补。已缴纳营业税的部分可开具零税率增值税普通发票。
　　来源：北京国税
关注官方社交账号，第一时间获得论坛活动通知^^，好处少不了
大叔说会计
会计江湖，血雨腥风，紧贴会计热门话题!
会计网社区
定时推送社区会计热门信息~
查看官方Q群大全，找到小伙伴。
扫描关注官方QQ空间。
阅读权限70
在线时间226 小时
主题帖子积分
营改增 7月热点问题 赶快来看看的！
阅读权限70
在线时间226 小时
主题帖子积分
营改增 7月热点问题 赶快来看看的！
阅读权限10
在线时间0 小时
主题帖子积分
阅读权限30
在线时间10 小时
主题帖子积分
学习学习！
注册账号后积极发帖的会员
经常参与各类话题的讨论，发帖内容较有主见
经常帮助其他会员答疑
积极宣传推广本站，为本站带来更多注册会员
经常在论坛发帖，且发帖量较大
长期对论坛的繁荣而不断努力，或多次提出建设性意见
版权所有 Copyright (C) 2010 - 2017
All Rights Reserved　&
“”是专业的会计学习交流社区。内容均由网友提供，如无意中侵犯了您的权益，请。查看: 13550|回复: 9
关于营改增的发票如何做账
签到天数: 110 天[LV.6]武林高手
我们单位是一般纳税人，本月开具了第一张的技术服务费专用发票，6%税率的，就这张发票而言，做记账凭证时：
借：应收账款
& && &贷：其他业务收入
& && && && &应缴税费-应交增值税
&&对吗？求指教！
如果技术服务不是你们的主营业务的话，应该就是你这样来做分录。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
如果技术服务不是你们的主营业务的话，应该就是你这样来做分录。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 61 天[LV.6]武林高手
应交税费-应交增值税-销项税 这样就没问题了吧 看看楼下怎么说
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 477 天[LV.9]一代宗师
你们主营什么业务？
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 769 天[LV.10]笑傲江湖
主营业务如果是技术服务的吧就做到营业收入。你应缴税费要设置销项科目，
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
该用户从未签到
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 110 天[LV.6]武林高手
chrisxu2012 发表于
应交税费-应交增值税-销项税 这样就没问题了吧 看看楼下怎么说
谢谢哟，我知道了
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 110 天[LV.6]武林高手
我忘记备注技术服务不是我们的主营业务，所以我想问的关键就是：贷方是主营业务收入，还是其他业务收入，还是营业外收入？看到大家这么热心，很感动！好想没人都给悬赏，但是只能有一个，没有得到悬赏的不好意思啦！还是要谢谢大家！
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 110 天[LV.6]武林高手
xiaobiao1983 发表于
主营业务如果是技术服务的吧就做到营业收入。你应缴税费要设置销项科目，
谢谢热心的版主！你也不差钱，悬赏就不给你了！嘻嘻
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 110 天[LV.6]武林高手
<font color="#0013 发表于
你们主营什么业务？
技术服务不是主营业务，问题已解决，非常感谢！
中国会计社区官方微信公众号：会计通。