“以前年度损益调整借贷”是个什么科目

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-05-11 23:39 标签： 以前年度损益调整科目
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以前年度损益调整会计科目账务处理
发布：上海仁和会计培训学校 时间： 点击：次
　　一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
　　二、以前年度损益调整的主要账务处理。
　　（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
　　（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记&应交税费&&应交所得税&等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
　　（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入&利润分配&&未分配利润&科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记&利润分配&&未分配利润&科目；如为借方余额做相反的会计分录。
　　三、本科目结转后应无余额。
　　以前年度损益调整的会计处理举例分析
　　企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。
　　一、案例简介
　　案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率33%）。当时企业会计人员所作的会计处理如下：
　　①借：所得税 33（万元）
　　贷：应交税金--应交所得税 33（万元）
　　②借：应交税金--应交所得税 33（万元）
　　贷：银行存款 33（万元）
　　③借：本年利润 33（万元）
　　贷：所得税 33（万元）
　　④借：利润分配--未分配利润 33（万元）
　　贷：本年利润 33（万元）
　　账务处理后出现的问题：
　　①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，并与实际税负相一致？
　　②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。
　　③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额，处理结果有误。
　　④未作补提盈余公积调整，会计处理&漏项&。 案例二：2000年3月，审计机关对某国有有限责任公司进行审计检查时发现，该公司上年度误将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入&管理费用&账户，于是在下达的审计意见书中要求企业进行账务调整（未列明调账分录）。该公司会计人员据此所作的调账分录如下：
　　①借：固定资产 300（万元）
　　贷：以前年度损益调整 300（万元）
　　②借：以前年度损益调整 300（万元）
　　贷：利润分配--未分配利润 300（万元）
　　账务处理存在的问题：该公司虽然对损益作了调整，但却在没有进行相应纳税调整的情况下，直接将损益调整的结果转入&未分配利润&，避开了纳税环节。
上一篇：&&&&&一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
二、的主要账务处理。
&（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
&（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记&应交税费&&应交所得税&等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
&（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入&利润分配&&未分配利润&科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记&利润分配&&未分配利润&科目；如为借方余额做相反的会计分录。
三、本科目结转后应无余额。
【】 责任编辑：泥巴姐
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如何使用以前年度损益调整科目
13:40:29东奥会计在线字体：
　　去年多提的福利费和预提费用，今年已补交所得税，请问应该使用以前年度损益科目吗，资产负债表的年初数需要更改吗?我应该怎么做呢?能举例说明一下好吗?
　　企业发生的会计差错有重大会计差错和非重大会计差错之分。其中，重大会计差错是指使会计报表不再具有可靠性的会计差错。
　　1、多提的费用如果金额较小，属于非重大会计差错，可直接调整今年的会计分录。
　　2、如果金额较大，应计入以前年度损益调整科目。
　　借：应付福利费
　　预提费用
　　　　贷：以前年度损益调整
　　调整应交所得税
　　借：以前年度损益调整
　　　　贷：应交税金——应交所得税
　　将以前年度损益余额转入利润分配
　　借：以前年度损益调整
　　　　贷：利润分配——未分配利润
　　调整利润分配有关数字
　　借：盈余公积
　　　　贷：利润分配——未分配利润
　　3、调整报表(如果你在6月份调帐，调整6月份报表的年初数即可) 调整今年报表的年初数，资产负债表中——应付福利费、预提费用科目金额减少，应交税金科目金额增加，盈余公积科目金额增加，利润分配科目金额增加。利润表中，如果是月报只有本月数和上月数，不涉及去年金额，在12月份的年报中，调整上年数，减少相对应的成本费用科目金额，增加所得税金额，提取法定盈余公积、提取法定公益金金额增加。
责任编辑：初晓微茫
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