营改增后的城建、教育费附加和地方教育费附加如何缴纳
&其实有亲第一次问及这三个附加之后怎么交的时候，我认为只是个例。但之后发现好多亲都对此不太清楚，另外还有些特殊情况，比如异地预交增值税时这三个附加如何缴纳。所以今天就来说个明白。
首先这三费全称分别是“城市维护建设税”（简称：城建）、“教育费附加”以及“地方教育费附加”。对应的法规分别是：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（配地方的实施细则）；《征收教育费附加的暂行规定》以及各省的地方教育附加政策。
&&很多营改增的亲都知道，之前交营业税的时候同时交这三项。但改为增值税后就不知道是否该缴纳了。在这咱先把结论笼统的说下：营改增前后这三个附加除了计算基数又实际缴纳的营业税变为增值税以外，其他所有东西都未发生变化！无论是缴纳时间、缴纳地点还是收缴税局。注意强调是实际缴纳增值税，也就是确确实实交上去的！！而非销项税额等计算名词。
&&&好了，下面咱们来看依据：
中华人民共和国城市维护建设税暂行条例
　　第二条　凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。
　　第三条　城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。
征收教育费附加的暂行规定
　　第二条　凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发〔号文）的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。
　　第三条　教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。
写得够明白了！
下一个问题就是异地施工、异地不动产销售、异地出租不动产等在异地缴税的，附加应该交在哪呢？答案是税交在哪，附加就交到哪，也就是说附加是交到异地而非本地，还有在哪交就执行那里的税率！
政策依据：
中华人民共和国城市维护建设税暂行条例
第五条　城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照消费税、增值税、营业税的有关规定办理。
&&&人家已经说的很明白，征管向增值税看齐！那么纳税地点自然就跟增值税一致。如果还认为输得不够直白，咱再往下看：
辽宁省城市维护建设税暂行条例实施细则
······
第五条　纳税人依照规定在外地缴纳产品税、增值税、营业税的，按纳税地适用税率就地缴纳城市维护建设税。由受托方代征、代扣产品税、增值税、营业税的，按受托方所在地适用税率就地代征、代扣城市维护建设税。
国家税务总局
关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据全面推开“”试点后增值税政策调整情况，现就纳税人异地预缴增值税涉及的城市维护建设税和教育费附加政策执行问题通知如下：
一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
三、本通知自日起执行。
······
够直白了吧！
&&&至于征收机关，附加费都是由地税收缴或代收的。如有代开业务或类似于预缴等业务，当地国地税协商后可有国税代缴。
&&&最后我还想说下有关退、免税的情况。
文件依据：
财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定
······
三、对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已纳的城市维护建设税。对由于减免产品税、增值税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税。
······
&&&其实没什么好惊喜的，由于已经说了是按实际缴纳的增值税为基数，既然免税，那么自然就没有实际缴纳，附加也就不存在了；退税的，增值税不多，要真退了你可以去跟地税要。但如果是异地预交交多了的情况，现行规定也不是给你退，而是留以后递减。都抵减了，以后就少交了，实际缴纳的少了附加自然也就跟着少了。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。城建税和教育费附加的计算与计提
城建税和教育费附加的计算与计提
　一、计算
　　1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。
　　2、城建税的计算
　　应交城建税＝增值税&城建税税率
　　城建税税率：
　　纳税人所在地在市区的，税率为7％；
　　纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；
　　纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％
　　3、教育费附加的计算
　　应交教育费附加＝增值税&3％
　　二、会计分录
　　1、提取时
　　借：主营业务税费及附加
　　　贷：应交税费&&城建税
　　　　　其他应交款&&教育费附加
　　2、结转时
　　借：本年利润
　　　　贷：主营业务税费及附加
　　3、上交时
　　借：应交税费&&城建税
　　　　其他应交款&&教育费附加
　　　　贷：银行存款等
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