以下试题来自：
填空题境内某建筑安装工程公司是一家有对外签约权的劳务工程承包公司，在境外中标了一个建筑工程，该公司收到外方支付的工程款如何申报？交易编码：（）交易附言：（）
204010；境外承包工程款收入
为您推荐的考试题库
您可能感兴趣的试卷
你可能感兴趣的试题
1.填空题 211041；版面费支出2.填空题 109000；样品费收入3.填空题 207010；软件费支出（或软件使用费支出）4.填空题 202020；住宿费收入（或客房费收入）5.填空题 211013；向境内非居民支付出口贸易佣金（或向境内非居民支付外汇款项―出口贸易佣金支出）国家外汇管理局关于《外汇帐户管理暂行办法》有关问题的通知 - 法规库 - 110网
您的位置： &&
&& 法规正文
国家外汇管理局关于《外汇帐户管理暂行办法》有关问题的通知
发布文号: 汇传［1994］40号
国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局，计划单列市、特区分局；中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、中国投资银行、交通银行、中信实业银行、光大银行、兴业银行、发展银行、深圳发展银行、招商银行、华夏银行、浦东发展银行：&　　为了更好地贯彻中国人民银行公布的《外汇帐户管理暂行办法》（以下简称“暂行办法”），现就有关问题通知如下：&　　一、经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他服务业务的系指经对外贸易合作部批准经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及对外勘测、设计、咨询、招标业务的。其开立的外汇帐务，收入为合同期内境外汇入的上述有关工程项目款，支出为境外上述有关工程项目费用，净收入按年结汇。&　　二、从事代理对外或境外业务的机构包括：经对外贸易合作部或其授权单位批准，经营代理进口业务的外（工）贸和经国家主管部、委、局批准，从事外轮代理、船务代理、国际货运代理、船舶燃料代销、商标代理、专利代理、版权代理、广告代理（经国家工商行政管理局或其授权部门批准）、船检、商检代理业务的机构。其开立的外汇帐户，收入为从事代理业务从境外收入的外汇；支出只能用于支付境外的有关费用；支付境内的有关费用，须结汇后用人民币支付。其净收入按季结汇。&　　三、境内机构暂收待结或暂收待付项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金，履约保证金，先收后支的转口贸易收汇，邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款等开立的外汇帐户，净收入按季结汇。&　　四、一类旅行社开立的暂收待付外汇帐户，其收入只能是国外旅游机构预付的外汇；支出只能为境外旅游者因故不能来华旅游而退还的外汇款项。该帐户最高余额不得超过该旅行社上一年收汇总额的３％（具体数额由外汇局根据１９９３年收汇额核定），其余９７％的收汇应全部结汇。&　　五、铁路部门和海关开立的暂收待付外汇帐户，其收入只能是办理境外保价运输业务收取的外汇和收取的外汇保证金、抵押金等，支出为向境外退赔有关外汇款项。其净收入按季结汇。&　　六、经交通部批准，从事国际海关运输业务的远洋运输，经经贸部批准从事国际货运的外运和租船可开立外汇帐户。其帐户收入为在境内外经营业务所收入的外汇；支出只能用于支付境外的港口使用费、燃料费、装卸费、保险费、餐饮费等；支付境内的有关费用须结汇后用人民币支付。其净收汇按年结汇。&　　七、凡上述规定净收汇结汇的，须先经当地外汇局指定的会计师事务所审核确认。&　　八、捐赠外汇包括境外的政府、企业和个人以及联合国所属机构、国际组织、民间组织的捐赠或援助外汇。捐赠或援助协议规定用于境外支付的可开立外汇帐户。&　　九、保险机构视同金融机构，允许开立不同币种的外汇帐户。境内机构项下的保险及非居民的保险可以外汇投保，需向境外分保或发生赔款时从帐户内支付；境内机构的其他保险及境内居民的保险，应以人民币投保，需向境外分保或发生对外赔款时，保险机构到外汇指定银行购汇支付。&　　十、外汇指定银行须凭外汇局核发的“开户通知书”为借款单位开立还本付息外汇帐户。进入还本付息外汇帐户的外汇，须逐笔经外汇局审核；开户银行须凭外汇局核发的“外汇（债）贷款还本付息核准件”办理外汇的入帐手续。&　　十一、境内机构（不包括企业），经外汇局批准，在１９９３年底以前开立的外汇帐户，在今年７月３１日前由外汇局根据《外汇帐户管理暂行办法》的规定，重新办理审核登记手续。对符合规定的重新核定其收支范围，并在原有的“外汇帐户使用证”上签署审核意见，加盖外汇帐户专用章或外汇业务审核专用章后方可使用。对不符合规定的仍可保留，实行半封闭管理，只出不进，用完为止。外债帐户清理按《汇传（１９９４）２７号》办理。&　　十二、凡未经外汇局批准开立的外汇帐户，开户银行应立即清户，余额全部结汇，并报外汇局备案。未关闭的，一经查出，按《违反外汇管理处罚施行细则》严肃处理。&　　各分局、各外汇指定银行在执行中遇到什么问题请及时向我局反映。&&&&&&&&&
相关法规：
没找到您需要的？ 您可以
，我们的律师随时在线为您服务
问题越详细，回答越精确,祝您的问题早日得到解决！
无锡推荐律师
最新已解决问题
按地域查找法规
按类别查找法规
全国专业律师列表
按地域找律师当前位置：
支付境外费用如何扣缴所得税
　　现行税法关于对外支付扣缴所得税的规定多而散，企业碰到支付境外费用时，该如何履行扣缴义务以及如何代扣代缴？笔者对一些常见的支付境外费用代扣代缴所得税相关政策及操作要点做一简单归结梳理，希望对涉外企业有所帮助。
　　区分对外支付对象
　　2008年起，新的企业所得税法开始施行，采取了属人主义和属地主义相结合的税收管辖权，把纳税人分成了居民企业和非居民企业（分类方法及适用税率见附表）。
　　从附表可以看出，非居民企业依据其是否在境内设立机构、场所，所得是否和机构、场所有实际联系可划分成三类，三类非居民企业的纳税义务不同，适用所得税率也不同。
　　第③类企业，应按税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账进行核算，企业所得税应按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴。该类企业一般负有主动纳税义务，不需扣缴义务人代扣代缴企业所得税，适用25%所得税率，应纳税额=应纳税所得额&25%。
　　而对于第④、⑤类企业，企业所得税法第三十七条规定，非居民企业取得本法第三条第三款（即第④、⑤类企业）规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。故附表中第④、⑤类企业不具有主动纳税的义务，其纳税义务应由扣缴义务人代扣代缴。
　　区分对外支付项目
　　（一）免征项目
　　企业所得税法实施条例第九十一条规定，非居民企业取得下列所得可以免征企业所得税：
　　&&外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
　　&&国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
　　&&经国务院批准的其他所得。
　　（二）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得
　　《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发〔2009〕3号）规定：对非居民企业（第④、⑤类企业）取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。&到期应支付的款项&是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
　　扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额&实际征收率（10%）
　　应纳税所得额依照企业所得税法第十九条规定计算：
　　&&股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；
　　&&转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；
　　&&其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
　　扣缴义务人与非居民企业签订与上述所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税（此处&不含税&&含税&指的是企业所得税）。营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得上述规定的相关所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。
　　（三）工程作业和劳务所得
　　根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）规定，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。该处承包工程作业是指，在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。提供劳务是指，在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。
　　故非居民企业（第③④⑤类企业）在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，应比照第③类企业的计税方法，适用25%所得税率，并适用《非居民企业所得税核定征收管理办法》。
　　与第③类企业不同的是，在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳所得税的非居民企业，符合下列情形的，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人：
　　&&预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；
　　&&没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；
　　&&未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。
备案号：鄂ICP备非居民企业所得税和服务贸易等项目对外支付专题
不能读取语音阅读器
当前位置：&&&&&&&&&
非居民企业所得税和服务贸易等项目对外支付专题
字体大小：&&|&&&&|&&
一、非居民企业所得税概述&
1、非居民企业的概念
&&& 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
&&& 《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第六十三号)第二条第三款。&
2、机构场所的含义
&&& 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
&&& （1）管理机构、营业机构、办事机构；
&&& （2）工厂、农场、开采自然资源的场所；
&&& （3）提供劳务的场所；
&&& （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
&&& （5）其他从事生产经营活动的机构、场所。
&&& 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
&&& 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第五条。
&&& 划分居民和非居民的标准
3、来源于中国境内的所得的含义
&&& 来源于中国境内、境外的所得，确定原则：
&&& （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
&&& （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
&&& （3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
&&& （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
&&& （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
&&& （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
&&& 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七条。
4、征税原则
&&& 设立机构、场所的：应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
&&& 未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的：应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
&&& 《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三条。
&&& 对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
&&& 《国家税务总局关于印发&非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法&的通知》(国税发〔2009〕3号)第三条。
&&& 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。
&&& 工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据附件1及非居民企业申报纳税证明资料或其他信息，确定符合企业所得税法实施条例第一百零六条所列指定扣缴的三种情形之一的，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人。
&&& 指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。
&&& 《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局第19号令）第十二、十四、十五条
&&& 两类企业的税收处理
二、服务贸易等项目对外支付税务备案有关规定
1、备案范围
&&& 境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元，下同)下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案。
&&& 境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交《备案表》：
&&& 同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同(协议)或相关交易凭证复印件。
&&& 《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）第一、二、三条。
2、办理税务备案注意事项
&&& （1）您应按照《国家税务总局关于印发&非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法&的通知》(国税发〔2009〕3号)或《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局第19号令）的相关规定，自签订对外支付合同之日起30日内，向您的主管税务所进行合同备案及被代扣代缴人登记。合同备案是扣缴申报和对外支付税务备案的前提，不论金额大于或小于等值5万美元，也不论是否免于或不予征税。
&&& （2）涉及核定非居民企业利润率的，您可在合同备案时填写《非居民企业所得税征收方式鉴定表》，一并报送主管税务所。涉及税收协定等减免税备案或审批的，您应当在扣缴申报前申请办理相关手续，减免税备案或审批申请由对口的征收所负责受理。
&&& （3）您可依照40号公告的相关规定，向主管税务所进行对外支付税务备案，完成后可持《备案表》到外汇指定银行办理付汇。建议您一般于付汇前一至两天内来办理对外支付税务备案。
&&& （4）完成对外支付税务备案后，您有义务接受和配合税务机关的后续审查。若审查后发现备案项目未按规定缴纳税款的，将被依法追缴税款，并严格按照税收法律法规的有关规定实施处罚。
建议使用：分辨率 16Bit颜色 IE8.0以上版本浏览器和中文大字符集
不能读取工具条配置
不能读取工具条个人银行帐号能否接受国外客户打来的款? - 出口交流 -
福步外贸论坛(FOB Business Forum) |中国第一外贸论坛
UID 310259
积分 25929
福步币 26 块
阅读权限 80
个人银行帐号能否接受国外客户打来的款?
个人银行帐号能否接受国外客户打来的款?如果没有,能给我推荐几款方式吗?
积分 35571
福步币 6 块
阅读权限 120
接收是没问题,但取起来比较麻烦,而且对于金额也是有限制的.
可以采取WEST UNION,具体可以询问当地的邮政或者农业银行,FOB里应该也有相关介绍,自己多使用下论坛的搜索功能
UID 233300
福步币 10 块
阅读权限 25
应该是可以的，上次我的客户也打了过来！
UID 258957
阅读权限 60
1.个人外币帐户是不能进出频繁的,如果要汇款,最好用公司户操作，有的国家不能进行公对私的汇款.如果要是关系好的话,可以让你的客人用私人名义给你汇款.如果要取现,每天不要超过一万美金或等值的其他外币,一个月不要超过5万美金或等值的外币.
2.其他的收款方式:你用通过外贸代理公司来收款;
& && && && && && && && & 离岸帐户收款;
UID 326224
福步币 8 块
阅读权限 40
四楼的很厉害
分析的很好啊
为四楼的鼓掌
UID 257373
阅读权限 40
使用私人帐号的时候，请记住让你的客人不要在水单上写货款！
很重要，否则你收不到钱的。
UID 209141
积分 51294
福步币 51 块
阅读权限 120
来自 温州外贸代理
量不大如样品费之类的，个人帐户收没问题
UID 364374
阅读权限 0
*** 作者被禁止或删除 内容自动屏蔽 查看内容可尝试用搜索引擎网页快照 ***
UID 325108
阅读权限 25
农行的西联据说不错，可以去当地农行咨询一下
[ 本帖最后由 sinotf 于
09:53 编辑 ]
UID 292234
阅读权限 60
western union应该不错的 不过也是根据汇率收取的 看好了汇率来收阿
UID 151476
福步币 12 块
阅读权限 40
来自 浙江衢州
款子不多，可以让打到中行个人卡上，多的话，用西联汇款可以．你可以到网上查一下西联汇款．
UID 235674
阅读权限 25
国家外汇管理局关于部分银行试行办理个人外汇预结汇汇款业务有关问题的通知
（日 国家外汇管理局发布）
汇发〔2003〕48号
中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行：
为方便境外个人通过银行办理外汇汇入汇款，规范境外汇款业务的外汇管理，经商中国人民银行，现决定允许中国工商银行、中国农业银行、中国银行和中国建设银行有条件的境外分行试行办理境外个人外汇预结汇汇款业务（以下简称“预结汇汇款”）。现将有关要求通知如下：
一、基本管理原则和操作程序
（一）本通知所称预结汇汇款是指境外分行办理境外个人向境内的外汇汇入汇款时，如汇款人要求以人民币交付收款人，境外分行先按照其总行制定的汇款日现汇买入价将所汇汇款折成人民币，告知汇款人所汇的人民币金额，再将外汇汇往指定的境内收款行，境内收款行根据境外分行的付款指令，通知解付行对收款人直接解付人民币的特定汇款方式。
（二）本通知所称“有条件的境外分行”是指经总行授权试办预结汇汇款，并经当地金融监管当局批准开办居民或非居民汇款业务的境外分行。
（三）银行试办预结汇汇款的客户限制。预结汇汇款的汇款人为境外个人，包括居民个人和非居民个人，收款人为境内居民个人。
（四）银行试办预结汇汇款的业务范围及汇款金额限制。银行的预结汇汇款只能办理个人经常项下外汇汇款，不得办理资本项下外汇汇款。
为严格遵守国家外汇管理规定，预结汇汇款单笔金额暂限定在等值5万美元（含）以内。其中，等值1万美元（含）以下的汇款，境外银行可直接办理；等值1万至5万美元（含）的汇款，境外银行需审核汇款人的身份证明和资金来源证明，留存汇款人身份证明复印件和资金来源证明复印件备查。为保证境内收款行准确进行国际收支统计申报，境外分行需将下列信息传送给境内收款行：汇款人姓名、收款人姓名、汇款外汇金额、汇款人民币金额、交易性质。
（五）试办预结汇汇款的银行需要指定总行营业部或一家境内分行作为境内收款行。境内收款行的主要职责是：
1、集中办理预结汇汇款业务的收款转汇业务。
2、根据境外汇款行的指令将人民币拨付解付行，由解付行对收款人进行解付。　　3、办理境外汇款行的汇入汇款的结汇手续。
4、办理大额报备和代收款人进行国际收支统计申报。境内收款行应根据中国人民银行制定的《金融机构大额和可疑外汇资金交易报告管理办法》和外汇管理有关规定，向所在地外汇管理部门统一进行大额和可疑外汇交易报告。境内收款行还应按照《国际收支统计申报办法》及其实施细则和有关操作规程的规定代收款人进行逐笔的国际收支统计申报。预结汇汇款不实行限额申报。
（六）境外个人可以自由选择预结汇汇款或一般外汇汇款方式，境外分行不得强制要求汇款人采取何种汇款方式。
（七）境外分行在试办预结汇汇款业务的汇率使用上，需使用其总行制定的当日汇买价进行折算。
（八）在汇款速度上，境外分行需在受理客户汇款业务的当天将外汇汇给境内收款行。境内收款行需在收到境外分行汇款指令当天办妥收款转汇手续并通知解付行。境内解付行需在收到收款行解付通知当天办妥解付手续。
（九）为了避免境内收款行在办理收款转汇时所承担的风险，境外汇款行应拨付外汇资金结汇作境内收款行的人民币铺底资金。境内收款行需对人民币铺底资金设立专用帐户，该帐户原则上不得透支，如发生透支，不得超过一天。境内收款行需在透支行为发生两日内，将透支情况报当地人民银行备案。境内收款行需按月与境外汇款行核对人民币铺底资金的使用情况。人民币铺底资金由各家银行总行统一管理。人民币铺底资金的相应外汇规模应由各家银行总行在向人民银行申请办理“预结汇汇款”业务时统一提出，经人民银行备案及外汇局批准后确定并办理结汇手续。
二、试办预结汇汇款业务的申请程序
你行试办个人外汇预结汇汇款业务应事前向中国人民银行提出申请，由中国人民银行会同国家外汇管理局审核批准。银行申请材料应当包括：申请报告、预结汇汇款业务的操作流程、境外分行基本情况、境内收款行的基本情况、预拨外汇结汇作人民币铺底资金的计划金额、汇款线路、平盘机制、内控制度、试办业务使用的汇率、汇费、境内收款行负责大额和可疑外汇交易报告和国际收支统计申报的管理办法等。
UID 1586581
阅读权限 25
记号记号，记号
UID 258318
阅读权限 40
原帖由 bleu 于
09:19 发表
1.个人外币帐户是不能进出频繁的,如果要汇款,最好用公司户操作，有的国家不能进行公对私的汇款.如果要是关系好的话,可以让你的客人用私人名义给你汇款.如果要取现,每天不要超过一万美金或等值的其他外币,一个月 ... 顶四楼 ，说的很不错，可以问问中行
UID 1741549
阅读权限 40
是啊。。。四楼说的是
当前时区 GMT+8, 现在时间是
Powered by D1scuz! && 2001-