某铜矿开采为增值税一般纳税人，2011年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨，不含税单价40元／吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭。（铜矿资源税税额为25元／吨）本月应纳资源税为
A.12.5　　
　　B.8.75
　　C.17.50　　　
　　D.20
----------------
想问下收购的铜矿原矿加工成铜锭，是不是要交资源税？
纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人自产自用的应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。
应交资源税
=（00）*25/10000
税务部门的要求是不合理的
资源税就其本义，就是针对开采矿产品的企业
你们公司实际是后续的加工企业，货物来源可能是开采企业，也可能是其它的商贸企业
所以税务...
高危行业通常指生产危险性系数较高、容易对人身造成伤害、对生产造成危害的行业。范围具体包括：从事矿山开采、危险品生产、建筑施工以及道路交通运输的企业以及其他经济组...
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资源税(resource tax)
资源税概述
　　资源税是以各种应税为、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的和对级差矿租课征的，体现在上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的还要相应多缴纳一部分资源税。
我国现行资源税的特点与作用
　　我国现行的资源税主要有以下3个特点和作用：
　　（1）具有特定的征收范围和调节矿租收益的特殊作用。
　　人力、物力、从广义上讲都是资源，但在理论上作为资源税的课税对象应限于，限于具有商品属性的国有自然资源，如矿藏、水源、森林、山岭、草原、滩涂等。考虑到我国资源开采的实际情况，现行资源税只对和盐征税，发挥调节矿租收益的独特作用。
　　（2）从量，税额有高有低。
　　资源税按吨、立方米等自然单位确定应税产品的税额；不同的纳税人由于开采同一应税产品的资源条件（包括资源品位、储量、开采难易、选矿条件、地理位置等因素）存在差异，其单位税额也就高低不等，呈现出相应的差别。一般来讲，资源条件好、负担能力强的，单位税额相应就高一些；反之，税额相应就低一些。如，最高的单位税额为每吨24元，最低的只有8元。资源税的这一特点使之与征收的税种区分开来，也与实行统一或税额的多数税种区分开来。从量定额征收方法简便易行而且可以根据资源条件直接确定不同的税额，在一定时期内保持稳定，企业增利不增税，减利不减税。这样，既可以充分调节级差收入，又能促进企业加强经营管理，提高经济效益。
　　（3）资源税还具有的特点。
　　在我国，国家既是自然资源的所有者，又是政治权力的行使者。资源税实质上是国家凭借其政治权力和对自然资源的所有权双重权力对开采者征收的一种税，是国家采用手段收取的自然资源所有权经济报酬。资源税一方面体现了有偿开发利用国有资源，一方面也体现了税收的强制性、固定性等特征。关于我国开征资源税的问题，早在1980年第五届全国人大三次会议上审议通过的当年国家预、决算报告中已经提出。党的十一届三中全会以后，随着我国经济体制改革的全面推行，企业无偿使用国家所有的自然资源、资金等弊端逐渐都暴露了出来，如采矿方面出现了乱采乱挖、采富弃贫、采大弃小、采易弃难等破坏和浪费资源的问题。另外，我国地域辽阔，各地资源及开发条件存在很大差异，如对这种差异形成的级差收入不进行调节，直接就会形成企业利润分配之间的苦乐不均。为了正确处理国家与企业之间的分配关系，促进合理开发并保护有限的自然资源，我国从日起对开采矿产品的单位和个人就了资源税。当时只对原油、、煤炭三种产品（后又加了一个铁矿石）征收，其他矿产品暂缓征收资源税。1994年改革时，首次对矿产资源全面征收资源税，并将盐产品纳入了资源税的征收范围，同时取消，改为对盐的生产征收资源税。
资源税纳税人
　　依照税法规定负有缴纳资源税义务的单位和个人。具体包括在我国境内开采规定的矿产品或者生产盐（以下简称应税产品）的国有企业、、私有企业、、和外国企业、其他企业，行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个体经营者及其他个人。的这一规定充分体现了资源税的“普遍征收”原则。为了衔接资源税的新旧税制，对以下情况在纳税人方面还作出了一些特殊规定：
　　（l）日前未纳盐税的盐如何征税。 日前出场未缴纳盐税的盐，是指库存在盐业运销环节，尚未由运销单位销售出去的盐。这部分盐按原盐税规定应由运销单位在运销环节缴纳盐税。取消后，按现行资源税暂行条例规定，盐的运销单位不再是资源税的纳税人。为了合理解决这一问题，对这部分盐的征税采取过渡办法，即在其销售时，由盐的运销单位在运销环节按照现行资源税条例规定缴纳资源税。
　　（2）新、老储备盐的出场或动用应当如何征税。依照新的资源税条例规定，在出场（厂，下同）和在销区储备期间的国家储备盐不再免税，所以，对日后出场储备的盐（可称之为新储备盐），应同其他用途的盐一样，在出场时征收资源税。对 日前出场储备的盐（可称之为老储备盐），考虑到新、老储备盐的税负平衡和征税规定上的衔接，对老储备盐，在动用时一律由动用单位按照现行资源税条例规定的税额标准就地缴纳资源税。如果动用单位对老储备盐的产地划分不清，按从高适用税额的原则征收资源税。
　　（3）纳税人在日以前签定的销售合同，在日以后供货的，依照现行资源税条例规定及税额缴纳资源税。
资源税征收范围
　　资源税对哪些产品征税，它表明了资源税征收的广度。现行资源税的征收范围包括矿产品和盐两大类，具体征收范围限定如下：
　　（1）原油，指专门开采的天然原油，不包括人造石油。
　　（2）天然气，指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。海上石油、天然气也应属于资源税的征收范围，但考虑到海上油气资源的勘探和开采难度大、投入和风险也大，过去一直按照对其征收矿区使用费，为了保持涉外的稳定性，目前对海上石油、天然气的开采仍然征收矿区使用费，暂不改为征收资源税。
　　（3），指，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
　　（4）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
　　（5）黑色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。
　　（6）有色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先人选精矿、制造人工矿、再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。
　　（7）盐，包括固体盐和液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐（俗称卤水）是指氯化纳含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。
资源税税目
　　中将资源税课税对象分类规定的具体征税品种或项目，它是资源税征收范围按产品类别或品种等的细化。现行资源税，大而言之有7个，即：原油、、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。现行资源税的细目主要是根据资源税调节资源级差收入的需要（确定相应的税额）而设置的。原油、天然气是按开采企业设置细目的。煤炭具体又分为统配矿和非统配矿细目或子目。煤炭中的统配矿子目又按开采企业设置更细的品目，非统配矿子目进一步又按省区细划。其他矿产品主要是按品种划分子目，量大的矿产品，如铁矿石、铜矿石、铅锌矿石等等又按资源的等级再细划。而授权由各省开征的品目则划分得比较粗，盐的也划分得比较粗，主要按盐的形态及其大的产区划分子目。
资源税税率
　　计算课税对象每一单位应征资源税额的比例。现行资源税税率采用定额税率，简称为税额或单位税额。
　　资源税在税额方面的规定，其主要内容一是如何确定税额，二是由谁确定税额。
　　资源税税额基本上是按照应税产品的资源等级并兼顾企业的负担能力确定的。
　　资源等级的划分，主要是组织行业专家按照不同矿山或矿区的资源赋存及开采条件、选矿条件、资源自身的优劣及、地理位置等多项经济、技术因素综合确定的。
　　资源等级的高低比较全面、客观地反映了各矿山资源级差收入的高低，所以资源税就根据资源等级相应确定了级差税额。等级高的，税额相对高些；等级低的，税额相对低些。另外，部分资源税税额的确定同1994年负的调整是统筹考虑的，如铁矿石、镍矿石、、盐等。因为一部分矿产品原矿和盐的深加工产品实施规范化后降低的税负过多，为稳定，这部分税负需要前移并通过征收资源税的方式拿回来。通过对原矿征收资源税，推动矿产品价格的提高，拿回其深加工产品降低的税负，但确定资源税额有一个限度，即：某一矿产品的国内市场价格加上资源税税额，不高于进口同类产品的价格。资源税依照应税产品的品种或类别共设有7个和若干个子目，并规定了相应的（简称税额）。
　　考虑到资源税的多（还涉及划分矿产品等级的问题）、税额档次多，而且随着资源条件的变化需要适时调整税额，这样，资源税税额的核定权限就不宜高度集中。因此，资源税现行税额采用了分级核定的办法。
　　首先，资源税、税额幅度的确定和调整，由国务院决定；
　　其次，纳税人具体适用的税目（即子目）、税额，由财政部有关部门，在国务院规定的税额幅度内确定，并可根据纳税人资源条件及级差收入的变化等情况适当进行定期调整；
　　再次，一部分子目和一部分纳税人具体适用的税额授权省级人民政府确定（含调整），并报财政部和备案。
　　“一部分子目”是指在财政部规定的《资源税税目税额明细表》中未列举名称的其他非金属矿原矿、其他有色金属矿原矿，这些子目由省（自治区、直辖市，下同）人民政府决定征收或暂缓征收资源税；
　　“一部分纳税人”是指在财政部规定的《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省级人民政府根据纳税人的资源状况，参照表中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定。为确保不同的应税品目都能能执行其相应的规定税额，如果纳税人开采或者生产不同的应税产品，未按规定分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量，从高确定其适用税额。现行资源税税目税额幅度规定如下：
（1）原油 8.00～30.00元/吨
（2）天然气 2.00～15.00元/吨
（3）煤炭 0.30～5.00元/吨
（4）其他非金属矿原矿 0.50～20.00元/吨
（5）黑色金属矿原矿 2.00～30.00元/吨
（6）有色金属矿原矿 0.40～30.00元/吨
（7）盐：固体盐 10.00～60.00元/吨
　　液体盐 2.00～10.00元/吨
资源税计税依据
　　计算资源税的依据。现行资源税是指纳税人应税产品的销售数量和自用数量。具体是这样规定的：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。另外，对一些情况还做了以下具体规定：
　　（1）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。
　　（2）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。
　　（3），对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实行销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。以原煤入洗为例，洗煤这一加工产品的综合回收率是这样计算的：
综合回收率=（原煤入洗后的等级品数量 ÷入洗的原煤数量）×100％
洗煤的课税数量=洗煤的销量、自用量之和÷综合回收率原煤入洗后的包括、洗混煤、中煤、煤泥、洗块煤、洗末煤等。
　　（4）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。
选矿比的计算公式如下：
　　选矿比=耗用的原矿数量÷精矿数量
　　（5）纳税人以自产自用的液体盐加工团体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐的数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工团体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
　　资源税以应税产品的销售数量或自用数量作为课税数量。由于对盐征税的品目既有固体盐，又有液体盐，而且液体盐与固体盐之间可以相互转化。为确保对盐征收资源税的不重不漏，根据现行税法有关规定，应按如下不同情况分别确定盐的课税数量：
　　①纳税人生产并销售液体盐的，以液体盐的销量为课税数量。
　　②纳税人以其生产的液体盐连续加工碱等产品（固体盐除外）销售或自用的，以液体盐的移送使用数量为课税数量；如果没有液体盐移送使用量记录或记录不清、不准的，应将加工的碱等产品按单位耗盐系数折算为液体盐的数量作为课税数量。例如，某烧碱厂利用自制液体盐生产烧碱，该厂烧碱的单位耗盐系数（该系数的计算公式为：耗盐系数=生产的烧碱数量÷耗用的液体盐数量）为1：6。已知该厂1995年2月生产烧碱3万吨，则该厂2月份液体盐的移送使用数量为：3×6＝18（万吨）
　　③纳税人以其生产的液体盐再加工为固体盐销售或自用，以固体盐的数量为课税数量（液体盐不再征税）；纳税人以外购液体盐加工团体盐销售或自用，以固体盐的数量为课税数量，但在计算固体盐应纳税额时，液体盐的已纳税额可从中抵扣。
　　④纳税人利用盐资源直接生产海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等固体盐销售或自用，以固体盐的销售或自产自用量为课税数量；以上述固体盐连续加工粉洗盐、粉精盐、精制盐等再制盐或者用于连续加工酸碱、制革等产品，应按单位加工产品（再制盐、碱等）耗盐系数折算为固体盐的数量为课税数量。再制盐的耗盐系数是指单位再制盐的数量与其耗用的原料盐数量的比例。例如，如果 1吨粉洗盐、粉精盐、精制盐分别需要耗用1.1、1.2、1.5吨的海盐原盐，那么，粉洗盐、粉精盐、精制盐的耗盐系数分别是1：1.1、1：1.2、 1：1.5。这种情况下海盐原盐课税数量的计算公式为：
　　海盐原盐的课税数量=加工的粉洗盐、粉精盐、精制盐等再制盐数量÷耗盐系数
　　湖盐原盐、井矿盐等再制盐的课税数量的计算同海盐原盐。
资源税应纳税额
纳税人按照资源税的计税依据和规定的单位税额计算应向国家缴纳的税额。现行资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。应纳税额的计算公式为：
　　应纳税额=课税数量×单位税额
　　例如，某煤矿在某一纳税期内共生产销售洗煤1万吨，自产自用洗煤0.2万吨。已知其洗煤的综合回收率为75%，其原煤的规定税额为2元/吨，则该煤矿在这一纳税期内应纳的资源税额为：[（1 + 02）÷75%]× 2 = 1.6 × 2 = 3.2（万元）。再如，某铜矿山1月份将其开采的铜矿石原矿若干移送用于入选铜精矿，共生产销售钢精矿3125吨。已知铜精矿的选矿比为32，经查税法有关规定，该铜矿资源等级为四等，适用的单位税额为每吨1.3元，则该铜矿1月份入选铜精矿应纳的资源税额为：（3125 × 32）×1.3 = 130000（元）
资源税减税免税
　　资源税在减征或免征纳税人应纳税额方面的规定。根据现行资源税暂行条例规定，纳税人有下列情形之—的，减征或免征资源税：
　　（1）纳税人开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
　　（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
　　（3）国务院规定的其他项目。
　　目前此条减免的内容包括对独立铁矿山、有色金属矿山分别减按规定税额的40%和70%征收以及对北方海盐每吨资源税额减征5元。减免的目的在于支持这些矿山或盐场的生产发展。为便于执行上述减免税条款，要求纳税人单独核算其减税、免税项目的课税数量；如未单独核算或者不能准确提供这一课税数量，税务机关则不予减税或者免税。
　　在1994年税制改革中，按照国务院对两条线的要求，一般税种均取消了灾情等个案减免税，只有资源税仍保留了这项减免。这是因为资源税的纳税人基本上是矿山和盐场，其生产经营受不可预测、不可抗力的因素影响很大，如井下塌方、冒水、瓦斯爆炸、暴风雨、海潮袭击等，加之原材料行业小矿众多、基础薄弱，所以资源税法规定灾情、意外事故减免并把这一减免权限下放到省里是很有必要的。
资源税纳税地点
　　纳税人按税法规定申报缴纳资源税的具体地址。根据现行税法规定，纳税人应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳资源税。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。在具体实施时，跨省开采资源税应税产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应纳税款，由独立核算、自负盈亏的单位按照开采地的实际销售量（或自用量）及适用的单位税额计算划拨。明确资源税在哪里开采就在哪里纳税，体现了谁开采、谁、谁受益的原则，因为资源在哪里开采，就会在哪里占用土地，使用当地的基础设施，吃喝住行都在当地，还会造成地面塌方、环境污染等。这样规定照顾到了采掘地的经济利益，有利于调动地方政府爱矿、护矿、支持生产的积极性。
资源税扣缴义务人
按照税法规定负有资源税款义务的单位。现行资源税暂行条例规定，收购未税矿产品的单位为资源税的。扣缴义务人在收购未税矿产品、支付货款的同时负有代扣代缴资源税的义务。应代扣代缴的资源税额的计算公式是：
　　应代扣代缴的资源税额 = 收购数量×适用的单位税额
　　对资源税作出代扣代缴的规定主要是为了便于和加强征收管理，节约征收成本。资源税的代扣代缴主要适用于税源小、零散、不定期开采、易漏税等，税务机关认为不易直接控管，而由扣缴义务人在收购未税（指未纳资源税，下同）矿产品时代扣代缴资源税为宜的这些情况。按照现行税法规定分以下两种情况确定代扣代缴某种应税产品适用的单位税额：
　　（1）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；
　　（2）其他收购单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
资源税纳税环节
　　税法规定的商品 生产到消费流转环节中缴纳资源税的。现行资源税的分别是：
　　（1）纳税人对外销售应税产品的，其纳税环节在出场（厂）销售环节；
　　（2）纳税人自产自用应税产品用于以及、基建等方面的，其纳税环节在移送使用环节；
　　（3）扣缴义务人代扣代缴资源税的环节在其收购未税矿产品的环节；
　　（4）盐的资源税一律在出场（厂）环节由生产者缴纳。
资源税纳税义务发生时间
　　纳税人发生资源税应税行为后应当承担纳税义务的起始时间。现行资源税规定：纳税人销售应税产品，其为收讫销售款或者取得取得销售款凭据的当天；自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。对以下情况还做了具体规定。
　　（1）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间分为三种情况：
　　①纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；
　　②纳税人采取结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天；③纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。
　　（2）纳税人自采自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。
　　（3）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。
资源税纳税期限
　　纳税人据以计算应纳资源税额的期限。现行资源税的，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小等实际情况分别核定为1日、3日、5日、10日、15 日或者1个月。以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。纳税人不能按固定期限纳税的，经核准可以。
　　扣缴义务人解缴税款的期限，比照上述对纳税人的规定执行。
资源税会计处理
　　企业、缴纳资源税在适用、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：
　　（1）发生销售业务时：企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，借记“”科目，贷记“应缴税金——应缴资源税”科目；上缴资源税时，借记“应缴税金——应缴资源税”科目，贷记“”等科目。
　　（2）发生自用业务时：企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应缴税金——应缴资源税”科目；上缴资源税时，借记“应缴税金——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
　　（3）收购未税矿产品：企业收购未税矿产品，借记“”等科目，贷记“银行存款”等科目，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”等科目，贷记“应缴税金——应缴资源税”科目；上缴资源税时，借记“应缴税金——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
　　（4）外购液体盐加工团体盐：企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应缴税金——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“”等科目；企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应缴税金——应缴资源税”科目；将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应缴税金——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
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2017年会计职称初级经济法基础无纸化冲刺试卷(2)
　一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
　　1[单选题] 甲房地产公司2016年11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不舍增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
　　A.()×40%-200(万元)
　　B.()×40%-100(万元)
　　C.20000 × 40%-1013(万元)
　　D.20000×40%-()×5%=7600(万元)
　　参考答案：B
　　参考解析：土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。
　　2[单选题] 下列各项不属于印花税缴纳方法的是( )。
　　A.自行贴花
　　B.汇贴缴
　　C.委托代征
　　D.邮寄申报
　　参考答案：D
　　参考解析：根据税额大小，应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要，印花税分别采用自行贴花、汇贴缴和委托代征三种缴纳方法。
　　3[单选题] 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。
　　A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天
　　B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
　　C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
　　D.纳税人进口货物，为报关进口的当天
　　参考答案：A
　　参考解析：选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
　　4[单选题] 根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是( )。
　　A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款
　　B.责令提供纳税担保
　　C.核定、调整应纳税额
　　D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品
　　参考答案：B
　　参考解析：欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以要求纳税人提供纳税担保。
　　5[单选题] 位于市区的某企业2016年年初共计占用土地65000平方米，其中，办公楼占地43000平方米，厂办招待所占地4000平方米，厂房占地8000平方米，企业厂区内道路及绿化用地8000平方米，厂区外公共绿化用地2000平方米。已知该企业所占土地适用的城镇土地使用税年单位税额4元/平方米。该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
　　A.188000
　　B.220000
　　C.252000
　　D.260000
　　参考答案：C
　　参考解析：市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税;在本题中，厂区外公共绿化用地2000平方米免征城镇土地使用税，因此，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税=()×4=252000(元)。
　　6[单选题] 王某购买了一张记名预付卡，根据支付结算法律制度的规定，该张预付卡内的资金最高限额为(　　)。
　　A.1000元
　　B.5000元
　　C.10000元
　　D.50000元
　　参考答案：B
　　参考解析：单张记名预付卡资金限额不得超过5000元。
　　7[单选题] 下列各项中，不能成为我国经济法律关系客体的是(　　)。
　　A.公民
　　B.智力成果
　　C.人体器官
　　D.劳务
　　参考答案：A
　　参考解析：活人的整个身体不能作为法律上的物，选项A可以成为法律关系主体。
　　8[单选题] 2016年12月，甲油田生产原油100万吨，本月销售30万吨，不含税售价为8000元/吨;另收购乙企业同品种的已税原油l0万吨，收购价4500元/吨。已知该油田生产的原油资源税税率为6%，有关甲油田本月应当缴纳资源税的下列计算中，正确的是( )。
　　A.×6%
　　C.×6%+%
　　D.%+4500×10 × 6%
　　参考答案：B
　　参考解析：(1)甲油田的收购行为并非资源税的应税行为，选项CD错误;(2)选项AB：从价定率计征资源税的，销售额应为纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用(在本题中体现为：销售数量×不含税单价)。
　　9[单选题] 根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是( )。
　　A.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税
　　B.保险机构为扣缴义务人的，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证
　　C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，可以退税
　　D.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税
　　参考答案：C
　　参考解析：选项C：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
　　10[单选题] 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于货车计税单位的是( )。
　　A.每辆
　　B.整备质量每吨
　　C.净吨位每吨
　　D.长度每米
　　参考答案：B
　　参考解析：货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车、挂车以及客货两用车)以“整备质量每吨”为计税单位。
　11[单选题] 下列各项中，属于逃避税务机关追缴欠税行为的是( )。
　　A.欠缴应纳税款的纳税人，转移或者隐匿财产以妨碍税务机关追缴
　　B.纳税人擅自销毁账簿以不缴应纳税款
　　C.纳税人在账簿上多列支出以少缴应纳税款
　　D.纳税人进行虚假的纳税申报以少缴应纳税款
　　参考答案：A
　　参考解析：(1)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，属于逃避税务机关追缴欠税行为;(2)选项BCD：属于偷税行为。
　　12[单选题] 对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是( )。
　　A.最惠国税率
　　B.协定税率
　　C.特惠税率
　　D.普通税率
　　参考答案：B
　　参考解析：对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征税。
　　13[单选题] 关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是( )。
　　A.房屋出租的，承租人为纳税人
　　B.房屋产权所有人不在房产所在地的.房产代管人或使用人为纳税人
　　C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人
　　D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人
　　参考答案：A
　　参考解析：房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。
　　14[单选题] 根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。
　　A.承包者获得农村集体土地承包经营权
　　B.企业受让土地使用权
　　C.企业将厂房抵押给银行
　　D.个人承租居民住宅
　　参考答案：B
　　参考解析：(1)选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;
　　(2)选项CD：土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。
　　15[单选题] 某票据的出票日期为“日”，其规范写法是(　　)。
　　A.贰零壹肆年壹月拾捌日
　　B.贰零壹肆年零壹月拾捌日
　　C.贰零壹肆年壹月壹拾捌日
　　D.贰零壹肆年零壹月壹拾捌日
　　参考答案：D
　　参考解析：(1)月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，应当在其前加“零”，排除选项AC;(2)日为“拾壹”至“拾玖”的，’应当在其前加“壹”，选项D正确。
　　16[单选题] 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳资源税的是( )。
　　A.甲企业进口铁矿石
　　B.丙企业销售自产的井矿盐
　　C.丁企业开采原油过程中加热、修井用的原油
　　D.乙企业销售其从矿区采购的铜矿石
　　参考答案：B
　　参考解析：(1)选项ABD：资源税在“生产(开采)销售或自用”环节计算缴纳，在“进口、批发、零售”等环节不缴纳;
　　(2)选项C：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。
　　17[单选题] 关于单位银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是(　　)。
　　A.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入
　　B.单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入
　　C.单位人民币卡账户不得存取现金
　　D.单位人民币卡账户可以存入销货收入
　　参考答案：D
　　参考解析：(1)选项ACD：单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户;(2)选项B：单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。
　　18[单选题] 根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡分类中，以是否具有透支功能划分的是(　　)。
　　A.人民币卡和外币卡
　　B.单位卡和个人卡
　　C.信用卡和借记卡
　　D.磁条卡和芯片卡
　　参考答案：C
　　参考解析：(1)选项A：按币种不同分类;(2)选项B：按发行对象不同分类;(3)选项D：按信息载体不同分类。
　　19[单选题] 根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当自法定扣缴义务发生之日起( )内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
　　B.10日
　　C.15日
　　D.30日
　　参考答案：B
　　20[单选题] 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，由付款方或受票方作为付款原始凭证的是( )。
　　A.抵扣联
　　B.记账联
　　C.存根联
　　D.发票联
　　参考答案：D
　　参考解析：发票联由付款方或者受票方作为付款的原始凭证。
　21[单选题] 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于征税主体职权的是( )。
　　A.依法享受税收优惠权
　　B.委托代征权
　　C.税务检查权
　　D.税务管理权
　　参考答案：A
　　22[单选题] 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是( )。
　　A.城市土地
　　B.县城土地
　　C.农村土地
　　D.建制镇土地
　　参考答案：C
　　参考解析：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内(不包括农村)的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
　　23[单选题] 根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是( )。
　　A.捕捞渔船
　　B.非机动驳船
　　C.养殖渔船
　　D.军队专用船舶
　　参考答案：B
　　参考解析：(1)选项AC：捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税;(2)选项B：非机动船舶(不包括非机动驳船)，免征船舶吨税;(3)选项D：军队、武装警察部队“专用或者征用”的船舶，免征船舶吨税。
　　24[单选题] 根据增值税法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定增值税销售额时可以扣除的是( )。
　　A.支付的广告制作费
　　B.替旅游者支付的酒店住宿费
　　C.支付的导游工资
　　D.支付的办公室租金
　　参考答案：B
　　参考解析：纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
　　25[多选题] 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。
　　A.通过非营利性社会团体向公益性青少年活动中心捐赠
　　B.直接向困难企业捐赠
　　C.通过国家机关向红十字事业捐赠
　　D.直接向贫困地区捐赠
　　参考答案：B,D
　　参考解析：(1)选项BD：直接捐赠不得在计算个人所得税时扣除;(2)选项AC：准予在个人所得税税前的所得额中全额扣除。
　　26[多选题] 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有( )。
　　A.保险赔偿
　　B.劳动分红
　　C.退休工资
　　D.军人转业费
　　参考答案：A,C,D
　　参考解析：劳动分红按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
　　27[多选题] A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司本月外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，委托B公司加工，支付加工费1000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。根据以上所述，以下各种说法正确的有(　　)。
　　A.A应当缴纳增值税340元
　　B.B应该缴纳增值税170元
　　C.A应当缴纳增值税510元
　　D.B无须缴纳增值税
　　参考答案：A,B
　　参考解析：A公司应当缴纳增值税=00×17%-0(元);B公司应当缴纳增值税=0(元)。
　　28[多选题] 根据社会保险法律制度的规定，下列有关失业保险的表述中，正确的有(　　)。
　　A.由用人单位按照国家规定缴纳失业保险费，职工不缴纳失业保险费
　　B.失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的，可以享受失业保险待遇
　　C.失业保险金的领取期限自劳动关系终止之日起计算
　　D.重新就业后，再次失业的，缴费时间重新计算，领取失业保险金的期限与前次失业应当领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算，最长不超过24个月
　　参考答案：B,D
　　参考解析：(1)选项A：失业保险费由用人单位和劳动者共同缴纳;(2)选项C：失业保险金的领取期限自办理失业登记之日起计算。
　　29[多选题] 关于汇兑的下列表述中，符合法律规定的有(　　)。
　　A.单位和个人均可使用汇兑
　　B.汇款人和收款人均为个人的，方可办理现金汇兑
　　C.汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据
　　D.汇兑以汇款回单为银行将款项确已转入收款人账户的凭据
　　参考答案：A,B
　　参考解析：(1)选项A：单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式;(2)选项B：汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额;(3)选项CD：汇款回单为汇出银行受理汇款的依据.收账通知为银行将款项确已转入收款人账户的凭据。
　　30[多选题] 甲设计服务公司2016年11月发生了下列业务(均取得了合法的扣税凭证)，其中，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。
　　A.购进设计用绘图纸一批
　　B.购进职工茶水间饮用的冲调饮品一批
　　C.组织职工春游，接受A公司提供的客运服务
　　D.为提高职工午间就餐质量，将B公司引入职工食堂提供餐饮服务
　　E.为团队建设需要，周末组织员工卡拉0K娱乐
　　F.本月刚动工兴建的展览厅，因管理不善发生火灾，全部工程及购进的建筑用物资毁损
　　G.接受C公司的技术指导，用于对外提供技术开发项目
　　参考答案：B,C,D,E,F,G
　　参考解析：(1)选项B：购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。(2)选项CDE：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。(3)选项F：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。(4)选项G：①纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税;②购进服务用于免征增值税项目.不得抵扣进项税额。
　　31[多选题] 境内单位和个人提供的下列跨境服务免征增值税的有( )。
　　A.存储地点在境外的仓储服务
　　B.会议展览地点在境外的会议展览服务
　　C.标的物在境外使用的有形动产租赁服务
　　D.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
　　参考答案：A,B,C,D
　　参考解析：免征增值税的跨境服务(包括但不限于)：①向境外单位提供的完全发生在境外的电信服务;②工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;③会议展览地点在境外的会议展览服务;④存储地点在境外的仓储服务;⑤标的物在境外使用的有形动产租赁服务;⑥为出口货物提供的邮政服务和收派服务;⑦在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。
　　32[多选题] 下列各项中，属于法的特征的有(　　)。
　　A.国家强制性
　　B.利导性
　　C.规范性
　　D.国家意志性
　　参考答案：A,B,C,D
　　33[多选题] 根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁协议的表述中，正确的有(　　)。
　　A.当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次开庭前提出
　　B.当事人双方没有订立仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理
　　C.合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力
　　D.仲裁协议可以采用书面形式，也可以采用口头形式
　　参考答案：A,B,C
　　参考解析：选项D：仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。
　　34[多选题] 根据我国法律制度的规定，下列各项中，能够成为法律关系主体的有(　　)。
　　A.自然人
　　B.商品
　　C.法人
　　D.行为
　　参考答案：A,C
　　参考解析：选项BD：属于法律关系的客体。
　　35[多选题] 根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，劳动合同无效或者部分无效的有(　　)。
　　A.以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的劳动合同
　　B.用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的劳动合同
　　C.违反法律、行政法规强制性规定的劳动合同
　　D.劳动合同订立后，用人单位变更名称的
　　参考答案：A,B,C
　　参考解析：选项D：用人单位变更名称、法定代表人、主要负责人或者投资人等事项，不影响劳动合同的履行。
　　36[多选题] 下列各项中，应当征收车辆购置税的有( )。
　　A.挂车
　　B.电动自行车
　　C.有轨电车
　　D.游艇
　　参考答案：A,C
　　参考解析：车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
　　37[多选题] 下列各项票据中，应当提示承兑的有(　　)。
　　A.银行汇票
　　B.见票后定期付款的商业汇票
　　C.定日付款的商业汇票
　　D.现金支票
　　参考答案：B,C
　　参考解析：(1)选项AD：均属于即期票据，无须提示承兑;(2)选项BC：属于远期商业汇票，应当提示承兑。
　　38[多选题] 税务行政复议期间发生的下列情形中，具体行政行为可以停止执行的有(　　)。
　　A.申请人认为需要停止执行的
　　B.行政复议机关认为需要停止执行的
　　C.被申请人认为需要停止执行的
　　D.法律规定停止执行的
　　参考答案：B,C,D
　　参考解析：行政复议期问具体行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，可以停止执行：(1)被申请人认为需要停止执行的;(2)行政复议机关认为需要停止执行的;(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;(4)法律规定停止执行的。
　　39[多选题] 企业发生的下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有( )。
　　A.将本企业生产的商品用于集体福利
　　B.将委托加工收回的商品分配给投资者
　　C.将外购的货物用于集体福利
　　D.将外购的货物投资给其他单位
　　参考答案：A,B,D
　　参考解析：选项C：外购的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物。
　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号40至49信息点。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
　　40[判断题] 房产税在房产所在地缴纳，如果房产不在同一地方的，由纳税人选择并固定向一地税务机关申报纳税。( )
　　参考答案：错
　　参考解析：房产税在房产所在地缴纳;房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点“分别”向房产所在地的税务机关申报纳税。
　　41[判断题] 王某年仅8周岁，属于无刑事责任能力人。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析：王某不满14周岁，属于无刑事责任能力人。
　　42[判断题] 作为平等民事主体的当事人之间发生经济纠纷，只能选择诉讼方式解决纠纷。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析：平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，可以达成仲裁协议申请仲裁。
　　43[判断题] 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。( )
　　参考答案：对
　　44[判断题] 用人单位应将直接涉及劳动者切身利益的规章制度和重大事项决定公示或者告知劳动者。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析：如果用人单位的规章制度未经公示或者未对劳动者告知，该规章制度对劳动者不生效。
　　45[判断题] 税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。( )
　　参考答案：对
　　46[判断题] 劳动合同履行地与用人单位注册地不一致，且用人单位注册地有关劳动者的最低工资标准高于劳动合同履行地的有关标准，则有关劳动者的最低工资标准按用人单位注册地的有关规定执行。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析：劳动合同履行地与用人单位注册地不一致的，有关劳动者的最低工资标准，按照劳动合同履行地的有关规定执行;用人单位注册地的有关标准高于劳动合同履行地的有关标准，且用人单位与劳动者“约定”按照用人单位注册地的有关规定执行的，从其约定(未约定的，依然按照劳动合同履行地有关标准执行)。
　　47[判断题] 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种;计价方法一经选用，不得随意变更。
　　参考答案：错
　　参考解析：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种(不包括后进先出法);计价方法一经选用，不得随意变更。
　　48[判断题] 自劳动争议调解组织收到调解申请之日起30日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析：自劳动争议调解组织收到调解申请之日起15日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁。
　　49[判断题] 用人单位与劳动者发生劳动争议，劳动者可以与用人单位协商，也可以请工会或者第三方共同与用人单位协商，达成和解协议。(　　)
　　参考答案：对
　　四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
　　材料题根据下面资料，回答50-53题：
　　甲公司为居民企业，2013年度有关经济业务如下：
　　(1)取得产品销售收入2000万元，国债利息收入15万元、银行存款利息收入5万元，逾期未退包装物押金收入0.5万元。
　　(2)支付职工困难补助3万元、职工交通补贴2.5万元、职工食堂人员工资15万元;缴纳生产工人基本养老保险费40万元。
　　(3)新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用。
　　(4)支付税收滞纳金2万元，直接向贫困山区捐款5万元，向街道办赞助支出6万元。
　　(5)当年向投资者分配利润100万元。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
　　50[不定项选择题] 甲公司下列收入中，在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，应计人收入总额的是( )。
　　A.产品销售收入2000万元
　　B.银行存款利息收入5万元
　　C.逾期未退包装物押金收入0.5万元
　　D.国债利息收人15万元
　　参考答案：A,B,C,D
　　参考解析：(1)企业所得税“收入总额”包括应税收入、不征税收入和免税收入;(2)选项D属于免税收入，选项ABCD均应计入“收入总额”。
　　51[不定项选择题] 甲公司下列支出中，在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，不准予扣除的是( )。
　　A.向街道办赞助支出6万元
　　B.向投资者分配利润100万元
　　C.税收滞纳金2万元
　　D.向贫困山区捐款5万元
　　参考答案：A,B,C,D
　　参考解析：(1)选项A：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得在税前扣除。(2)选项B：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在税前扣除。(3)选项C：税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除。(4)选项D：甲公司“直接”向贫困山区的捐款不得在企业所得税税前扣除。
　　52[不定项选择题] 甲公司下列支出中，属于职工福利费的是( )。
　　A.职工交通补贴2.5万元
　　B.生产工人基本养老保险费40万元
　　C.职工食堂人员工资15万元
　　D.职工困难补助3万元
　　参考答案：A,C,D
　　参考解析：(1)选项B：为“生产工人”缴纳的基本养老保险费，属于社会保险费;为“职工食堂等福利部门的工作人员”缴纳的社会保险费，属于职工福利费。(2)选项ACD：企业的职工福利费，主要包括：①职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施的维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等;②企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等;③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
　　53[不定项选择题] 甲公司在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是( )。
　　A.30×(1+50%)=45(万元)
　　B.30×50%=15(万元)
　　C.30×(1+100%)=60(万元)
　　D.30×100%=30(万元)
　　参考答案：A 您的答案：未作答收藏本题纠错收起解析
　　试题难度：统 计：本题共被作答2次 。参考解析：企业为开发新技术发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实(30万元)扣除的基础上，按照研究开发费用的50%(30×50%)加计扣除。
　　材料题根据下面资料，回答54-57题：
　　甲企业为居民企业、增值税一般纳税人，2013年度有关经济业务如下：
　　(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入为5万元;
　　(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元;
　　(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元;
　　(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚款利息6万元;
　　(5)因管理不善导致一批材料被盗，该批材料成本为10万元，对应的增值税进项税为1.7万元，取得保险公司赔款6万元，材料损失已经过税务机关核准。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
　　54[不定项选择题] 甲企业下列收益中计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。
　　A.国债利息收入5万元
　　B.产品销售收入800万元
　　C.销售边角料收入40万元
　　D.以产品抵偿债务60万元
　　参考答案：A,B,C,D
　　参考解析：(1)选项A:企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额;此处“收入总额”明显包括不征税收入、免税收入(例如国债利息收入)在内;(2)选项BCD：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。
　　55[不定项选择题] 甲企业下列支出中，计算企业所得税时予以全部扣除的是( )。
　　A.工资、薪金总额100万元
　　B.职工教育经费1.5万元
　　C.职工福利费15万元
　　D.工会经费1万元
　　参考答案：A,B,D
　　参考解析：(1)选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。(2)选项B：除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;在本题中，职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，大于实际发生额1.5万元，准予在税前据实全额扣除。(3)选项C：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除;在本题中，职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生额15万元超过了税前扣除限额，税前仅能扣除14万元。(4)选项D：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除;在本题中，工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元)，大于实际发生额1万元，准予在税前据实全额扣除。
　　56[不定项选择题] 甲企业下列支出中，计算企业所得税时不准扣除的是( )。
　　A.税收滞纳金4万元
　　B.银行罚款利息6万元
　　C.合同违约金5万元
　　D.法院判决由企业承担的诉讼费3万元
　　参考答案：A
　　参考解析：(1)选项ABC：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，均不得在企业所得税税前扣除;但银行罚息、合同违约金均为民事性质款项，可以在企业所得税前据实扣除。(2)选项D：经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。
　　57[不定项选择题] 甲企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额是( )万元。
　　A.10-1.7-6=2.3
　　B.10-6=4
　　C.10+1.7=11.7
　　D.10+1.7-6=5.7
　　参考答案：D
　　参考解析：(1)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除;在本题中，甲企业的材料系因管理不善损失，其对应的进项税额不得抵扣，应随同存货损失一并在企业所得税前扣除，因此，排除选项AB。(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，因此，选项D正确。
　材料题根据下面资料，回答58-61题：
　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，
　　2014年8月有关经济业务如下：
　　(1)购进办公用小轿车l部，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。
　　(2)购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。
　　(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取保价费2220元。
　　(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。
　　(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。
　　已知：交通运输服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
　　58[不定项选择题] 甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。
　　A.购进柴油的进项税额51000元
　　B.购进职工食堂用货物的进项税额8500元
　　C.上期留抵的增值税税额6800元
　　D.购进小轿车的进项税额25500元
　　参考答案：A,C,D
　　参考解析：选项B：购进货物用于集体福利、个人消费，对应的进项税额不得抵扣。
　　59[不定项选择题] 甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
　　A.(0) ×11%=(元)
　　B.1110000 ×l l%=122100(元)
　　C.(0)÷(1+11%) ×11%=110220(元)
　　D.1110000×(1+11%)×11%=13553l(元)
　　参考答案：C
　　参考解析：甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理。因此，甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=(0)÷(1+11%) ×11%=110220(元)。
　　记忆难度：容易(0)一般(0)难(0)笔 记：记笔记查看网友笔记 (5)60[不定项选择题] 甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
　　A.()×6%=1590(元)
　　B.308(元)
　　C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)
　　D.()÷(1+6%)×6%=1500(元)
　　参考答案：C
　　参考解析：向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款，不属于甲公司的收入，不得从销售额中扣除。因此，甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。
　　61[不定项选择题] 甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
　　A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)
　　B.%=6996(元)
　　C.(00)×6%=8268(元)
　　D.(00)÷(1+6%)x6%=7800(元)
　　参考答案：D
　　参考解析：甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管期逾期期间取得的货物仓储服务收入，应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。因此，甲公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额=(00)÷(1+6%)×6%=7800(元)
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